Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán vaco thực hiện

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - SINH VIÊN: LÊ THỊ THU HIỀN LỚP: CQ57/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 Giáo viên hướng dẫn : TS Phí Thị Kiều Anh HÀ NỘI – 2023 Học viện Tài Chính GVHD: TS Phí Thị Kiều Anh LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Lê Thị Thu Hiền SV: Lê Thị Thu Hiền i Lớp: CQ57/22.02 Học viện Tài Chính GVHD: TS Phí Thị Kiều Anh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.1 Khái niệm phân loại doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.2 Đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn BCTC 1.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài .10 1.2.1 Ý nghĩa kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài 10 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 1.2.3 Các sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .13 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài 14 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch soạn thảo chương trình kiểm tốn 14 1.3.2 Thực kế hoạch kiểm toán 24 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán .33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 SV: Lê Thị Thu Hiền ii Lớp: CQ57/22.02 Học viện Tài Chính GVHD: TS Phí Thị Kiều Anh CHƯƠNG 35 THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO THỰC HIỆN 35 2.1 Tổng quan chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 35 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 35 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán VACO 37 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 41 2.2 Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO .43 2.2.1 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO .43 2.2.2 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn .46 2.2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 47 2.2.4 Đặc điểm kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty .48 2.3 Thực trạng quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO thực 50 2.3.1 Thực trạng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 52 2.3.2 Thực trạng giai đoạn thực kiểm toán 86 2.3.3 Thực trạng giai đoạn kết thúc kiểm toán 107 2.4 Đánh giá quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực 109 2.4.1 Những ưu điểm .109 2.4.2 Những hạn chế 111 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế học kinh nghiệm rút từ thực trạng 113 KẾT LUẬN CHƯƠNG 115 CHƯƠNG 117 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN SV: Lê Thị Thu Hiền iii Lớp: CQ57/22.02 Học viện Tài Chính GVHD: TS Phí Thị Kiều Anh BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO THỰC HIỆN 117 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO thực 117 3.1.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán VACO .117 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 118 3.2 Những nguyên tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực 119 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện 119 3.2.2 u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu Bán hàng cung cấp dịch vụ 120 3.3 Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực 120 3.3.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 120 3.3.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 122 3.3.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 124 3.4 Điều kiện thực giải pháp 125 3.4.1 Về phía quan quản lý Nhà nước 125 3.4.2 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp 125 3.4.3 Về phía Kiểm tốn viên Cơng ty kiểm tốn 126 3.4.4 Về phía sở đào tạo .126 3.4.5 Về phía khách hàng 127 KẾT LUẬN CHƯƠNG 127 KẾT LUẬN 128 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 130 PHỤ LỤC 131 SV: Lê Thị Thu Hiền iv Lớp: CQ57/22.02 Học viện Tài Chính GVHD: TS Phí Thị Kiều Anh Ký hiệu DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCKT Nội dung BCTC Báo cáo kiểm toán BCĐKT Báo cáo tài BCKQHĐKD Bảng cân đối kế toán BGĐ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BH&CCDV Ban Giám đốc GTLV Bán hàng cung cấp dịch vụ KTV Giấy tờ làm việc KSNB Kiểm toán viên HT KSNB Kiểm soát nội TNHH Hệ thống kiểm soát nội RRKS Trách nhiệm hữu hạn RRTT Rủi ro kiểm soát VACO Rủi ro tiềm tàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO SV: Lê Thị Thu Hiền v Lớp: CQ57/22.02 Học viện Tài Chính GVHD: TS Phí Thị Kiều Anh DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Mục tiêu thủ tục kiểm soát nội khoản mục doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ .25 Bảng 1.2 Các thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 30 Bảng 2.1 Tình hình kết hoạt động kinh doanh VACO năm gần đây: 43 Bảng 2.2 Trích GTLV A120 - Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng 53 Bảng 2.3 Trích GTLV A310 - Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động 56 Bảng 2.4 Trích GTLV A410 – Tìm hiểu chu trình doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 68 Bảng 2.5 Trích GTLV A510 - Phân tích sơ báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty ABC 75 Bảng 2.6 Trích GTLV A610 - Đánh giá chung hệ thống KSNB rủi ro gian lận 77 Bảng 2.7 Trích GTLV A710 - Xác định mức trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán khách hàng 82 Bảng 2.8 Trích GTLV G130 - Chương trình kiểm tốn khoản mục doanh thu công ty ABC 84 Bảng 2.9 Trích GTLV C110 – Kiểm tra KSNB doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 88 Bảng 2.10 Giấy tờ làm việc tổng hợp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 92 Bảng 2.11 Giấy tờ làm việc phân tích biến động doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 94 Bảng 2.12 Phân tích biến động doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo mặt hàng 95 Bảng 2.13 GTLV đối chiếu doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ xuất 96 Bảng 2.14 GTLV kiểm tra chi tiết TK 5111 .100 Bảng 2.15 GTLV kiểm tra chi tiết TK 5112 .102 Bảng 2.16 GTLV tổng hợp khoản giảm trừ doanh thu 104 Bảng 2.17 GTLV chọn mẫu kiểm tra chi tiết khoản giảm trừ doanh thu 104 Bảng 2.18 Giấy tờ làm việc thực thủ tục kiểm tra tính kì việc ghi nhận doanh thu 106 SV: Lê Thị Thu Hiền vi Lớp: CQ57/22.02 Học viện Tài Chính GVHD: TS Phí Thị Kiều Anh DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán doanh thu chịu thuế XK, TTĐB, BVMT Sơ đồ 1.3 Các bước lập kế hoạch kiểm toán 16 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức VACO .38 Sơ đồ 2.2 Quy trình Kiểm tốn BCTC VACO thực 45 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ tổ chức đồn kiểm tốn 46 Hình 2.1 Phần mềm lưu trữ hồ sơ kiểm toán – VACO Audit 48 SV: Lê Thị Thu Hiền vii Lớp: CQ57/22.02 Học viện Tài Chính GVHD: TS Phí Thị Kiều Anh Tính cấp thiết đề tài MỞ ĐẦU Xã hội ngày phát triển, kinh tế ngày phức tạp, thông tin kinh tế ngày chứa đựng rủi ro, sai lệch, thiếu tin cậy Đối tượng quan tâm đến thông tin tài doanh nghiệp khơng phải có Nhà nước mà cịn có cấp quản lý, đối tác liên doanh người lao động Tuy từ nhiều góc độ khác tất đối tượng quan tâm có nguyện vọng chung sử dụng thơng tin có độ tin cậy cao, độ xác trung thực Những thơng tin tài thể Báo cáo tài doanh nghiệp Để giảm bớt rủi ro, cung cấp đánh giá tin cậy Báo cáo tài chính, tiết kiệm chi phí kiểm tra cho đối tượng sử dụng, góp phần bảo vệ ổn định kinh tế, kiểm tốn Báo cáo tài giải pháp tốt để kiểm tra cung cấp nhận xét xác, trung thực Báo cáo tài doanh nghiệp Vì vậy, Kiểm tốn Báo cáo tài coi giải pháp tốt làm giảm thiểu rủi ro thông tin kinh tế trở thành công cụ bảo vệ ổn định kinh tế Những nhà đầu tư, khách hàng, nhà cung cấp hay ban quản lý doanh nghiệp,…là đối tượng ln quan tâm đến BCTC sau kiểm tốn doanh nghiệp, đặc biệt khoản mục doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ sở để đánh giá tình hình hoạt động doanh nghiệp, phản ánh lực tài tiềm phát triển Cơng ty tương lai Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản mục quan trọng, trọng tâm BCTC doanh nghiệp, ảnh hưởng đến hầu hết khoản mục quan trọng khác lợi nhuận trước thuế, thuế phải nộp nhà nước Sự quan trọng khoản mục doanh thu khiến việc thiết kế thực quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu trở thành vấn đề quan trọng kiểm tốn Trong q trình hoạt động, Cơng ty kiểm tốn ln tìm cách khơng ngừng hồn thiện quy trình kiểm SV: Lê Thị Thu Hiền Lớp: CQ57/22.02 Học viện Tài Chính GVHD: TS Phí Thị Kiều Anh tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty TNHH Kiểm tốn VACO khơng nằm ngồi số Nhận thức tầm quan trọng vậy, với mong muốn tìm hiểu thực tế hoạt động kiểm tốn nói chung kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ nói riêng, em lựa chọn thực đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện.” Mục đích nghiên cứu đề tài - Nghiên cứu lý luận kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện; - Phân tích thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực từ rút ưu, nhược điểm quy trình kiểm tốn cơng ty - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán VACO thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính; - Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực cho khách hàng niên độ 2022 (Thời gian nghiên cứu: Từ Tháng 12/2022 – Tháng 5/2023) Phương pháp nghiên cứu đề tài SV: Lê Thị Thu Hiền Lớp: CQ57/22.02