Thông tin tài liệu
BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH NGUYỄN THỊ HẠNH CQ55/22.07 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Đề tài: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KDG VIỆT NAM THỰC HIỆN CHUYÊN NGÀNH : KIỂM TOÁN MÃ SỐ : 22 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : GS.TS NGÔ THẾ CHI HÀ NỘI - 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Hạnh i MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ CĨ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm, nội dung doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.2 Thơng tin trình bày doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ BCTC 1.1.3 Đặc điểm, ý nghĩa doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài 1.1.4 Quy trình kiểm sốt nội khảo sát kiểm soát nội khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 12 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài .12 1.2.2 Nguồn tài liệu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính: 13 ii 1.2.3 Những sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài .14 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 16 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán soạn thảo chương trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 17 1.3.2 Thực kế hoạch kiểm toán 23 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán 28 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1: .29 CHƯƠNG 2:…………………………………………………………………31 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KDG VIỆT NAM THỰC HIỆN .30 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KDG VIỆT NAM .30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam 30 2.1.2 Đặc điểm máy quản lý 30 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động SXKD, dịch vụ chủ yếu mà công ty cung cấp 32 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn Cơng ty TNHH KDG Việt Nam 33 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KDG VIỆT NAM THỰC HIỆN 40 2.2.1 Giới thiệu kiểm tốn BCTC khách hàng X cơng ty kiểm tốn KDG thực 40 iii 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC khách hàng Cơng ty CP ĐT TM X Công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam thực .47 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁNG HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN KDG VIỆT NAM THỰC HIỆN 67 2.3.1 Những ưu điểm 67 2.3.2 Hạn chế 69 2.3.3 Nguyên nhân thực trạng 71 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2: .71 CHƯƠNG 72 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁNG HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤTRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN KDG VIỆT NAM THỰC HIỆN 72 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KDG VIỆT NAM 72 3.2 NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN 72 3.2.1 Ngun tắc hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 72 3.2.2 u cầu hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 73 3.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN KDG VIỆT NAM THỰC HIỆN .74 3.3.1 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 74 iv 3.3.2 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn thực kiểm tốn .76 3.3.3 Giải pháp hồn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 79 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP .80 3.4.1 Về phía Nhà nước Bộ Tài Chính 80 3.4.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp 80 3.4.3 Về phía cơng ty Kiểm tốn KTV 81 3.4.4 Về phía đơn vị khách hàng: .81 Kết luận chương 3: 82 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .85 PHỤ LỤC .86 PHỤ LỤC 1.1: Chương trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo VACPA: .86 v DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Từ đầy đủ BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế tốn BGĐ Ban Giám đốc CP Cổ phần HĐ GTGT Hóa đơn Giá trị gia tăng HĐ Hợp đồng KQKD Kết kinh doanh KTV Kiểm toán viên HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội GTGT Giá trị gia tăng TNHH Trách nhiệm hữu hạn VAT Thuế giá trị gia tăng (Value Added Tax) vi DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1:Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý Cơng ty 31 Bàng 2.1 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam 33 Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức nhóm kiểm tốn 34 Sơ đồ 2.3: Kiểm soát chất lượng kiểm toán 39 Sơ đồ 2.4: Quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam 40 Bảng 2.2 Thu thập thông tin sở khách hàng .41 Bảng 2.3 Tìm hiểu hệ thống KSNB công ty 43 Bảng 2.4 Đánh giá hệ thống KSNB Công ty CP X 48 Bảng 2.5 bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội hoạt động bán hàng 50 Bảng 2.6: Bảng xác định mức trọng yếu công ty CP X 57 Bảng 2.7: Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .61 Bảng 3.1: Đánh giá rủi ro phát .76 vii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản mục trọng yếu báo cáo tài doanh nghiệp Đây tiêu quan tâm hàng đầu từ doanh thu xác định lợi nhuận, tăng doanh thu mục tiêu ưu tiên nhà quản trị Thông qua xem xét đánh giá tiêu này, người sử dụng báo cáo tài biết tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ, khả phát triển hội đầu tư vào doanh nghiệp Doanh thu không chứa đựng sai phạm ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài mà cịn dẫn tới sai phạm phần hành khác Chính lí này, kiểm tốn doanh thu vấn đề cốt lõi kiểm tốn nào, ý kiến đưa tính trung thực hợp lý khoản mục doanh thu ảnh hưởng đến ý kiến kiểm tốn Chính mà khoản mục doanh thu ln quan tâm kiểm tốn viên có nhiều kinh nghiệm tập trung kỹ so với phần hành khác Qua nhận thức tầm quan trọng kiểm toán khoản mục doanh thu bối cảnh kinh tế thực tế trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam, em lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam thực hiện” làm đề tài thực tập Mục đích nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhằm đạt mục tiêu sau: Một là, hệ thống hóa làm rõ lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực Hai là, nghiên cứu, đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam thực Qua đó, đánh giá thực trạng, ưu điểm, vấn đề tồn nguyên nhân hạn chế Ba là, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu a Đối tượng nghiên cứu Trong đề tài này, em tập trung vào nghiên cứu quy trình chung kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, đặc điểm kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ b Phạm vi nghiên cứu Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam Các số liệu sử dụng để phân tích thực trạng lấy từ báo cáo tài kết thúc vào ngày 31/12/2020 khách hàng kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam Phương pháp nghiên cứu Với kinh nghiệm tích lũy qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam kiến thức trau dồi ngồi ghế nhà trường, em hoàn thành đề tài việc sử dụng kỹ thuật kế toán, kiểm toán, phương pháp phương pháp nghiên cứu sau: *Phương pháp luận: Luận văn nghiên cứu thực dựa vào phép vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với tư khoa học logic Điều 3: Trách nhiệm Bên A Bên B: Trách nhiệm Bên A: Ban Giám đốc Bên A có trách nhiệm lập Báo cáo tài trung thực hợp lý, tuân thủ Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Hệ thống kế toán Việt Nam quy định khác kế tốn hành Việt Nam Theo đó, bên cạnh trách nhiệm khác, Ban Giám đốc Bên A có trách nhiệm (1) thiết lập trì hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu việc lập BCTC, (2) đảm bảo Bên A tuân thủ theo quy định hành hoạt động bao gồm việc lưu giữ quản lý chứng từ, sổ kế toán, Báo cáo tài tài liệu có liên quan theo quy định Nhà nước, (3) phản ánh nghiệp vụ phát sinh cách đắn vào sổ kế tốn, (4) điều Báo cáo tài trường hợp có sai sót trọng yếu, (5) thực ước tính kế tốn phù hợp, (6) bảo vệ tài sản, (7) đảm bảo tính đắn Báo cáo tài phù hợp với Chuẩn mực kế tốn Việt Nam, Hệ thống kế toán Việt Nam quy định khác kế toán hành Việt Nam Cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin cần thiết có liên quan cho Bên B, cung cấp cho Bên B Báo cáo tài năm 2020 ký đóng dấu xác nhận Bố trí nhân liên quan làm việc với Bên B q trình kiểm tốn bố trí nơi làm việc hợp lý The quy định Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 580 ban hành theo Quyết định số 219/2100/QĐ-BTC ngày 29/12/2100 Bộ trưởng Bộ Tài chính, Bên A cung cấp Thư giải trình Ban Giám đốc cho Bên B nêu rõ trách nhiệm Ban Giám Đốc việc lập Báo cáo tài khẳng định ảnh hưởng sai sót tổng sai sót khơng điều chỉnh (nếu có) Bên B tổng hợp q trình kiểm tốn cho kỳ khơng trọng yếu Báo cáo tài Thanh tốn thời hạn đầy đủ phí kiểm tốn theo thỏa thuận Điều Hợp đồng Trách nhiệm Bên B: Tuân thủ luật định chuẩn mực nêu Điều 2; 90 Lập thông báo cho Bên A nội dung kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán theo kế hoạch, tuân thủ nguyên tắc độc lập, khách quan, trung thực bảo mật số liệu; Các thơng tin kiểm tốn đảm bảo cung cấp cho Bên A không cung cấp cho cá nhân đơn vị khác chưa chấp nhận văn Bên A; Cử kiểm tốn viên có lực kinh nghiệm thực kiểm toán; Báo cáo Ban giám đốc Bên A gian lận hay hoạt động không hợp pháp điểm yếu quan trọng hệ thống kiểm soát nội phát kiểm toán; Bên B phát hành kiểm toán Báo cáo tài Bên A phù hợp với quy định hành Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Trong q trình kiểm tốn Bên B có trách nhiệm tư vấn cho Bên A rà soát khoản chi phí hợp lý, hợp lệ cho mục đích xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 theo quy định hành Nhà nước Sau phát hành Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài năm 2020 Bên A, có quy định Nhà nước ban hành, yêu cầu phải điều chỉnh lại Báo cáo tài kiểm tốn, Bên B có trách nhiệm với Bên A phát hành lại Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài năm 2020 Bên A theo quy định Nhà nước; Trường hợp UBCK Nhà nước có u cầu Kiểm tốn báo cáo tài 6,9 tháng đầu năm Bên B phải xem xét phát hành Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài cho kỳ hoạt động nói cho Bên A theo quy định Nhà nước Bên B phải đảm bảo cung cấp cho Bên A Báo cáo kiểm toán nêu điều 4; Điều 4: Báo cáo kiểm toán Kết thúc Kiểm toán, Bên B cung cấp cho Bên A: Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài năm 2020 Văn phịng Cơng ty; Thư quản lý (nếu có ) đề cập đến vấn đề cần khắc phục hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội Công ty, gợi ý kiểm tốn viên nhằm giúp Cơng ty hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội quản lý Tài kế toán 91 Báo cáo kiểm toán phát hành 06 Tiếng Việt cho Văn phịng Cơng ty chi nhánh, Bên A giữ 05 bộ, bên B giữ 01 bộ; Báo cáo kiểm toán tổng hợp phát hành 11 Tiếng Việt, bên A giữ 05 bộ, Bên B giữ 01 bộ; Thư quản lý (nếu có) phát hành 02 Tiếng Việt, Bên A: 01 bản, bên B 01 Điều 5: Phí dịch vụ phương thức tốn - Tổng mức phí cho dịch vụ nêu Điều là: 275.000.000 VND (Hai trăm bảy mươi lăm triệu đồng) (Phí dịch vụ bao gồm Thuế giá trị gia tăng 10%) Mức phí bao gồm chi phí lại, ăn địa điểm kiểm toán - Phương thức tốn: Tạm ứng 50% tổng mức phí sau ký hợp đồng Thanh tốn phần cịn lại khơng chậm 07 ngày làm việc sau Bên B phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài năm 2013, Bản lý hợp đồng Hóa đơn Tài Phí kiểm tốn tốn chuyển khoản trực tiếp vào tài khoản ngân hàng Bên B Điều 6: Thời gian thực dịch vụ: Thời gian thực dịch vụ theo kế hoạch Bên B lập có đồng ý Bên A Quá trình thực dịch vụ khoảng thời gian từ 17/2/2121 đến 22/2/2121 Báo cáo kiểm toán dự thảo Bên B cung cấp sau ngày kể từ kết thúc kiểm toán Báo cáo kiểm toán thức phát hành vịng ngày kể từ Bên A Bên B thống báo cáo dự thảo Ngày tháng 03 năm 2021, phải hoàn thành bàn giao cho Bên A Báo cáo tài kiểm tốn để chuẩn bị Đại hội đồng cổ đông thường niên kịp thời vào cuối tháng hàng năm Điều 7: Cam kết thực Hai bên cam kết thực tất điều khoản nêu Trong trường hợp có khó khăn trình thực hợp đồng, hai bên phải kịp thời thông báo cho để trao đổi, tìm giải pháp thích hợp 92 Bất kỳ tranh chấp khiếu kiện phát sinh trình thực hợp đồng mà bên không giải thương thảo, giải theo quy định Bộ luật dân nước CHXHCN Việt Nam tòa án kinh tế Thành phố Hà Nội Điều 8: Hiệu lực thời hạn hợp đồng Hợp đồng lập thành bốn (04) Tiếng Việt, mối bên giữ hai (02) có giá trị pháp lý Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký kết thúc Hợp đồng (thanh lý Hợp đồng, phát hành hóa đơn thu tiền) có thỏa thuận hủy bỏ Hợp đồng hai Bên Đại diện Bên A Đại diện Bên B CƠNG TY X CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KDG Việt Nam Giám đốc Giám đốc Nguyễn Trường Giang Nguyễn Đình Qn 93 PHỤ LỤC 1.3: Trích Báo cáo tài Cơng ty X năm tài kết thúc ngày 31/12/2020: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2020 MẪU SỐ B01 - DN Đơn vị tính: VND 94 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN (TIẾP THEO) Tại ngày 31 tháng 12 năm 2020 MẪU SỐ B 01 - DN Đơn vị tính: VND Nguyễn Trường Giang Trần Minh Sơn Giám đốc Kế toán trưởng 95 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 MẪU SỐ B 02 - DN Đơn vị tính: VND Nguyễn Trường Giang Trần Minh Sơn Giám đốc Kế toán trưởng 96 PHỤ LỤC 1.4: Trích giấy tờ làm việc số G120: Chương trình kiểm tốn Doanh thu CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KDG VIỆT NAM Khách hàng: Cơng ty X Ngày khóa sổ: 31/12/2020 Nội dung: Chương trình kiểm tốn Doanh thu A120 Người thực NTN Người soát xét HTM LQT Người soát xét Thủ tục kiểm toán A THỰC HIỆN KHẢO SÁT CHUNG A.1 Đánh giá tính thích hợp áp dụng quán sách ghi nhận doanh thu đơn vị A.2 Nếu doanh thu bao gồm khoản sau: doanh thu nội bộ, doanh thu với bên liên quan, doanh thu hàng gửi bán, doanh thu chưa có chuyển giao hàng hóa dịch vụ; doanh thu lô hàng giao làm nhiều lần…cần đánh giá chúng ghi nhận phù hợp với chất hoạt động kinh doanh đơn vị A.3 Trong trình thực thủ tục kiểm toán đây, cần xem xét chứng kiểm toán thu thập để hỗ trợ cho hiểu biết sách ghi nhận doanh thu đơn vị, đồng thời đánh giá tính thích hợp sách KIỂM TRA DOANH THU A Thực thủ tục kiểm tra chi tiết doanh thu A.1 Nếu doanh thu giá vốn hàng bán ghi nhận đồng thời, chọn mẫu từ sổ giá vốn hàng bán Với mẫu chọn bước B.1, thực hiện: - Kiểm tra đến HĐBH chứng từ liên quan - Kiểm tra để đảm bảo giá ghi HĐBH thống với bảng giá quy định Công ty - Xác định liệu doanh thu có ghi nhận kỳ hay khơng? - Đối chiếu giá trị hóa đơn với doanh thu ghi sổ - Đánh giá kết kiểm tra 97 Tên Ngày 10/2/21 11/2/21 12/2/21 Người thực hiện/ Ngày tháng Tham chiếu NTN 17/02/2121 [G130] NTN 17/02/2121 [G130] NTN 20/02/2121 NTN 20/02/2121 NTN 20/02/2121 NTN 20/02/2121 [G146] [G146] [G146] [G146] A.2 Nếu doanh thu giá vốn hàng bán không ghi nhận đồng thời, chọn mẫu từ chứng từ độc lập khác tương ứng với nghiệp vụ doanh thu (Ví dụ: Phiếu xuất ) Kiểm tra số thứ tự chứng từ chúng kiểm soát cách khác để kiểm tra tính đầy đủ chứng từ Với mẫu chọn bước B.2, thực hiện: - Kiểm tra đến HĐBH - Kiểm tra để đảm bảo giá ghi HĐBH thống với bảng giá quy định Công ty - Xác định liệu doanh thu có ghi nhận kỳ hay khơng? - Đối chiếu giá trị hóa đơn với doanh thu ghi sổ - Đánh giá kết kiểm tra B KIỂM TRA CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI B.1 Tổng hợp chiết khấu thương mại sổ kế toán chi tiết, hay sổ sách khác đơn vị đối chiếu với sổ cái, báo cáo tài NTN 19/02/2121 [G143] B.2 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ chiết khấu thương mại, kiểm tra đến chứng từ liên quan B.3 Đánh giá kết kiểm tra C KIỂM TRA TÍNH ĐÚNG KỲ CỦA DOANH THU C.1 Lựa chọn nghiệp vụ bán hàng ghi sổ NTN [G145] khoảng _ ngày trước ngày kết thúc niên độ 20/02/2121 C.2 Đối chiếu nghiệp vụ tới chứng từ chuyển NTN [G145] hàng chứng dịch vụ thực 20/02/2121 C.3 Khẳng định doanh thu ghi nhận kỳ NTN [G145] 20/02/2121 KIỂM TRA TÍNH ĐÚNG KỲ CỦA NGHIỆP VỤ GIẢM TRỪ DOANH D THU D.1 Phỏng vấn nghiệp vụ hàng bán trả lại khoảng _ ngày sau ngày kết thúc niên độ Xác định khoản giảm trừ (ghi giảm doanh thu hàng bán trả lại) ghi nhận kỳ D.2 Lựa chọn nghiệp vụ giảm trừ doanh thu ghi sổ khoảng _ ngày trước ngày kết thúc niên độ Đối chiếu nghiệp vụ tới chứng từ nhập hàng để khẳng định khoản giảm trừ doanh thu ghi nhận kỳ D.3 Rà soát nghiệp vụ khác ghi nhận bên Nợ TK Doanh thu khoảng _ ngày trước ngày kết thúc niên độ Đối chiếu nghiệp vụ tới chứng từ liên quan để khẳng định nghiệp vụ ghi nhận kỳ 98 D.4 Đánh giá kết kiểm tra E THỦ TỤC KIỂM TOÁN VỚI CÁC RỦI RO XÁC ĐỊNH Liên kết với thủ tục Form A210 PHỤ LỤC 1.5 Bảng tổng hợp chiết khấu thương mại CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN G143 Tên Ngày KDG VIỆT NAM Khách hàng: Công ty X Người thực NTH 19/2/21 Ngày khóa sổ: 31/12/2020 Người soát xét NTN 19/2/21 Nội dung: Tổng hợp chiết khấu Người soát xét HTM 22/2/21 thương mại Mục tiêu: Đảm bảo tính trình bày đầy đủ Nguồn: Sổ chi tiết chiết khấu thương mại chi tiết theo khách hàng Báo cáo tài Thực hiện: Tổng hợp chiết khấu thương mại theo khách hàng theo loại hàng hóa, đối chiếu với số BCTC tìm hiểu chênh lệch có Khách hàng Chiết khấu AHNVTKT-Công ty cổ phần VICEM thương mại xi măng 55,590,906 (VTKTXM) Xi măng bao PCB 30 (Hoàng Long) 6,545,454 Xi măng bao PCB40 (Nhà Máy) 27,499,999 Xi măng bao PCB40 Hồng Long 21,545,453 AHTHS-Cơng ty CP Tập đồn Hồnh Sơn 65,790,913 Xi măng bao PCB40 (Nhà Máy) 53,136,367 Chiết khấu bán hàng (giảm thuế phải nộp) 12,654,546 AHTTT-Doanh nghiệp tư nhân Thông Thuý 528,149,981 Xi măng bao PCB40 (Nhà Máy) 496,909,073 Xi măng bao PC40 409,091 Chiết khấu bán hàng (giảm thuế phải nộp) 30,831,817 ANAAQ-Công ty Cổ phần vận tải thương mại Anh Quân 3,002,557,534 Xi măng rời PCB 30 (nguyên lộc) 130,682,909 Xi măng rời PCB 30 (Nhà máy) 84,961,316 Xi măng bao PCB40 (Nhà Máy) 859,221,320 Xi măng rời PCB40 (Nhà Máy) 845,354,787 Xi măng bao PCB40 Hoàng Long 218,777,349 Xi măng rời PCB40 (Bỉm sơn) 125,109,818 Xi măng rời PCB40 (Gia công Tam Điệp) 344,424,540 Xi măng rời PCB40 (Gia cơng Hồng Long) 394,025,495 ANATBXD-Công ty Cổ phần vật tư Thiết bị Xây dựng Nghệ An 4,325,515,130 Xi măng rời PCB 30 (Nhà máy) 14,684,363 Xi măng bao PCB30 (Nhà máy) 36,076,504 99 Xi măng bao PCB40 (Nhà Máy) Xi măng rời PCB 40 (Nhà Máy) Xi măng bao PC40 Xi măng rời PC40 ANATL-Công ty TNHH Thành Luân Xi măng bao PCB30 (Nhà máy) Xi măng bao PCB40 (Nhà Máy) Xi măng rời PCB 40 (Nhà Máy) Xi măng bao PC40 Xi măng rời PC40 ANAVLXD-Công ty Cổ phần Vật liệu xây dựng Miền Trung Xi măng bao PCB30 (Nhà máy) Xi măng bao PCB40 (Nhà Máy) Xi măng rời PCB 40 (Nhà Máy) Xi măng bao PC40 ATHTBINH-Doanh nghiệp tư nhân Thanh Bình Xi măng bao PCB40 (Nhà Máy) Xi măng rời PCB 40 (Nhà Máy) Chiết khấu bán hàng (giảm thuế phải nộp) ATNHHTH-Công ty TNHH Thành Hưng Xi măng bao PCB40 (Nhà Máy) Xi măng rời PCB 40 (Nhà Máy) ATTHTCXM-Công ty CP Kinh doanh thạch cao Xi măng Xi măng bao PCB40 (Nhà Máy) BAOLT-Công ty CP Lộc Thiên Bảo Xi măng bao PCB40 (Nhà Máy) Xi măng rời PCB 40 (Nhà Máy) Xi măng bao PC40 Xi măng rời PCB40 Hải Vân Xi măng rời PCB40 (Gia công Thanh Long) CNCTVTTMSD-CN Công ty CP Đầu tư & Thương mại Dầu Khí Sơng Đà Hịa Bình Xi măng rời PCB 40 (Nhà Máy) Xi măng rời PC40 CTDKSONGDA-Công ty CP Đầu tư Thương mại dầu khí Sơng Đà Xi măng rời PCB 40 (Nhà Máy) CTHUYHOANG-Cơng ty TNHH Huy Hồng Xi măng bao PCB40 (Nhà Máy) Xi măng rời PCB 40 (Nhà Máy) Xi măng rời PCB40 (Bỉm sơn) Xi măng rời PCB40 (Gia công Tam Điệp) Chiết khấu bán hàng (giảm thuế phải nộp) CYTTAN-Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Trường An Xi măng bao PCB 30 (Hoàng Long) Xi măng bao PCB40 (Nhà Máy) Xi măng bao PCB40 Hồng Long Xi măng rời PCB40 (Gia cơng Hồng Long) FICO-Công ty CP Đầu tư & Kinh doanh Vật liệuXây dựng FICO Xi măng bao PCB40 (Nhà Máy) 100 3,976,145,681 295,416,491 2,704,546 487,545 8,771,874,122 98,759,080 8,309,214,593 287,533,087 3,454,545 72,912,817 12,298,732,403 125,318,202 11,797,042,804 376,366,852 4,545 5,254,605,299 4,366,663,325 332,415,635 555,526,339 380,260,722 378,099,995 2,160,727 4,545,454 4,545,454 584,332,201 7,636,363 54,775,364 363,636 277,110,828 244,446,010 182,721,581 54,508,775 128,212,806 15,186,182 15,186,182 2,451,943,726 269,405,460 1,838,723,193 97,723,451 37,983,273 208,108,349 124,647,274 9,000,000 93,970,910 13,690,909 7,985,455 323,133,829 5,045,454 Xi măng bao PCB40 Thanh Long Xi măng bao PC40 Xi măng rời PCB40 Hải Vân Xi măng rời PCB40 (Gia công Thanh Long) Chiết khấu bán hàng (giảm thuế phải nộp) PHUCMINH-Công ty CP Thương Mại Dịch Vụ Phúc Minh Xi măng rời PCB 30 (nguyên lộc) Xi măng bao PCB40 (Nhà Máy) Xi măng rời PCB 40 (Nhà Máy) Xi măng rời PCB 40 (Nguyên Lộc) Xi măng rời PC40 PLP-Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Phương Lộc Phát Xi măng bao PCB40 (Nhà Máy) Xi măng rời PCB 40 (Nhà Máy) Xi măng bao PC40 Xi măng rời PCB40 Hải Vân Xi măng rời PCB40 (Gia công Thanh Long) PPTY-Công ty TNHH Xây dựngThương mại Dịch vụ Thuận Yến Xi măng bao PCB40 (Nhà Máy) Xi măng bao PC40 Chiết khấu bán hàng (giảm thuế phải nộp) SXTMPH-Công ty TNHH sản xuất thương mại Phước Hoà Xi măng bao PCB40 (Nhà Máy) THINHPHAT-Công ty CP Đầu Tư Và Phát Triển Thịnh Phát Xi măng bao PCB40 (Nhà Máy) Xi măng bao PCB40 Hồng Long Xi măng rời PCB40 (Gia cơng Tam Điệp) Xi măng rời PCB40 (Gia cơng Hồng Long) TMXLQN-Công ty TNHH Thương Mại & xây lắp Quy nhơn Xi măng bao PCB40 (Nhà Máy) TRANGTHI-Công ty CP Tràng Thi Xi măng bao PCB40 (Nhà Máy) Xi măng rời PCB 40 (Nhà Máy) Xi măng bao PCB40 Tràng thi Xi măng rời PC40 Xi măng rời PCB40 (Tràng Thi) Chiết khấu bán hàng (giảm thuế phải nộp) TRUONGAN-Công ty TNHH Trường An Xi măng bao PCB40 (Nhà Máy) Xi măng rời PCB 40 (Nhà Máy) Xi măng bao PCB40 Tràng thi Xi măng bao PC40 Chiết khấu bán hàng (giảm thuế phải nộp) VIETHUONG-Công ty TNHH Việt Hương Xi măng rời PCB40 (Gia công Thanh Long) Chiết khấu bán hàng (giảm thuế phải nộp) XMKHOA-Công ty TNHH xi măng Khánh Hồ Xi măng bao PCB40 (Nhà Máy) XNBINHNGUYEN-Cơng ty TNHH thương mại vận tải Bình Nguyên 101 43,784,004 24,938,183 84,221,089 117,866,003 47,279,096 1,279,533,241 44,662,863 1,454,546 812,392,080 179,453,248 241,570,504 1,669,280,903 764,440,888 41,279,545 363,636 862,003,016 1,193,818 463,895,452 380,654,543 51,945,453 31,295,456 1,727,272 1,727,272 74,138,181 436,364 2,018,181 7,891,818 63,791,818 327,174,317 327,174,317 1,020,612,908 3,154,546 43,049,002 465,854,819 68,784,593 384,708,768 55,061,180 8,580,093,715 7,463,662,922 39,098,045 2,254,545 363,636 1,074,714,567 96,340,909 96,090,909 250,000 982,288,614 982,288,614 778,332,308 Xi măng bao PCB40 (Nhà Máy) Xi măng rời PCB 40 (Nhà Máy) Xi măng bao PC40 Chiết khấu bán hàng (giảm thuế phải nộp) XNDVVIETHAI-Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ vận tải Viết Hải Xi măng bao PCB40 (Nhà Máy) Xi măng rời PCB 40 (Nhà Máy) Chiết khấu bán hàng (giảm thuế phải nộp) XUANANH-Công ty TNHH Một Thành Viên Xuân Anh Xi măng bao PCB40 (Nhà Máy) Chiết khấu bán hàng (giảm thuế phải nộp) CON-Công ty CP đầu tư xây dựng Thương mại Constrexim Xi măng bao PCB40 (Nhà Máy) Chiết khấu bán hàng (giảm thuế phải nộp) KPHUNG-DNTN Kim Phụng Xi măng bao PCB40 (Nhà Máy) TCONG-Xí nghiệp tư doanh Thành Cơng Xi măng bao PCB40 (Nhà Máy) TPHU-Công ty TNHH Thiên Phú Xi măng bao PCB40 (Nhà Máy) Chiết khấu bán hàng (giảm thuế phải nộp) VLXDXLDN-Công ty CP Vicem vật liệu xây dựng Đà Nẵng Xi măng bao PCB40 (Nhà Máy) Xi măng bao PCB40 Thanh Long XDNT-Công ty cổ phần xây dựng Ninh Thuận Xi măng bao PCB40 (Nhà Máy) Chiết khấu bán hàng (giảm thuế phải nộp) Cộng Khách hàng khác Cơng ty TNHH Huy Hồng Đá xấy dựng Cơng ty cổ phần Bảo Đức Đá xây dựng Bán gạch block Công ty cổ phần Hà Huy Bán đá xây dựng Công ty Cổ phần Vật liệu xây dựng Miền Trung Bán gạch Block Bán đá xây dựng Công ty CP đầu tư Thương mại xây dựng Việt Star Bán đá xây dựng Công ty CP xây dựng khoáng sản Thiên Sơn Bán gạch block Bán đá xây dựng Công ty Huy Việt Bán đá xây dựng Công ty TNHH Chung Quốc Bán đá xây dựng 102 629,750,854 1,390,545 18,000,002 129,190,907 2,391,648,024 2,180,362,033 101,288,994 109,996,997 374,299,995 232,754,544 141,545,451 868,020,016 808,728,422 59,291,594 536,145,449 536,145,449 526,736,358 526,736,358 1,904,144,554 1,697,172,052 206,972,502 3,676,916,988 3,666,507,898 10,409,090 719,190,929 514,440,919 204,750,010 64,640,107,390 [G110] 5,017,454 5,017,454 198,892,921 196,632,103 2,260,818 1,037,727 1,037,727 182,818 77,273 105,545 3,537,963 3,537,963 1,818,181 1,636,363 181,818 1,229,000 1,229,000 7,057,002 5,239,074 Bán gạch block Công ty TNHH Công Hạnh Bán đá xây dựng Bán gạch block Công ty TNHH Đức Chương Bán đá xây dựng Bán gạch block Công ty TNHH Đức Hải Bán đá xây dựng Công ty TNHH Hồng Đào Bán đá xây dựng Bán gạch block Công ty TNHH Long Minh Bán đá xây dựng Bán gạch block Công ty TNHH Minh Huệ Bán đá xây dựng Bán gạch block Công ty TNHH Minh Lực Bán đá xây dựng Công ty TNHH Phúc Lâm Bán đá xây dựng Công ty TNHH Tân Hà Bán đá xây dựng Công ty TNHH Thái An Thành Bán đá xây dựng Công ty TNHH Thiên Kim Bán đá xây dựng Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ Nhật Anh Trung Bán đá xây dựng Công ty TNHH Văn Xuân Bán đá xây dựng Công ty TNHH Xây dựng Đức Hải Bán đá xây dựng Công ty TNHH Xây dựng khai thác đá Phương Trang Bán đá xây dựng Bán gạch block Công ty TNHH Xây dựng Vinh Mai Bán gạch block Công ty TNHH Xây dựng&Thương mại Hoàng Linh Bán đá xây dựng Bán gạch block Công ty TNHH Xuân Thành Công Bán đá xây dựng Bán gạch block Doanh nghiệp tư nhân Sông Mai Bán đá xây dựng Bán gạch block Khách hàng khác Bán đá xây dựng 103 1,817,928 14,433,398 13,706,853 726,545 21,261,421 12,165,966 9,095,455 215,909 215,909 14,708,453 14,259,344 449,109 118,086,881 92,183,427 25,903,454 1,640,090 633,745 1,006,345 56,509 56,509 2,272,727 2,272,727 1,983,454 1,983,454 3,942,381 3,942,381 2,327,419 2,327,419 999,927 999,927 154,636 154,636 1,528,037 1,528,037 5,472,727 2,727,272 2,745,455 790,909 790,909 6,824,855 4,317,673 2,507,182 4,136,364 3,818,182 318,182 182,268,202 162,295,612 19,972,590 30,319,764 11,350,582 Bán gạch block Cộng Tổng cộng Số Báo cáo tài Chênh lệch Kết luận: Đạt mục tiêu Số tổng hợp sổ khớp với số Báo cáo tài 104 18,969,182 632,197,129 65,272,304,519 65,272,304,519 - ... hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 73 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM... tài trình bày báo cáo tài kiểm tốn 1.2.3 Những sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản. .. hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam thực Chương 3: Các giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo
Ngày đăng: 06/01/2022, 22:06
Xem thêm:
