Thông tin tài liệu
BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - PHẠM THỊ PHƯƠNG ANH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL THỰC HIỆN Chun ngành : Kiểm toán Mã số : 22 Giáo viên hướng dẫn : TS.Vũ Thùy Linh Hà Nội – 2021 BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - PHẠM THỊ PHƯƠNG ANH LỚP: CQ55/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 Giáo viên hướng dẫn : TS.Vũ Thùy Linh Hà Nội – 2021 GVHD: TS.Vũ Thùy Linh Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp (Ký ghi rõ họ tên) Phạm Thị Phương Anh SV: Phạm Thị Phương Anh i Lớp: CQ55/22.04 GVHD: TS.Vũ Thùy Linh Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Khái quát doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái niệm phân loại doanh thu 1.1.2 Đặc điểm doanh thu bán hàng ảnh hưởng tới thông tin BCTC 1.2 Kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán 1.2.2 Căn kiểm toán 1.2.3 Khảo sát kiểm soát nội doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC 1.2.4 Những gian lận, sai sót chủ yếu thường gặp kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC .11 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 11 1.3.2 Thực kế hoạch kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 18 1.3.3 Kết thúc kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 24 KẾT LUẬN CHƯƠNG 25 SV: Phạm Thị Phương Anh ii Lớp: CQ55/22.04 GVHD: TS.Vũ Thùy Linh Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL THỰC HIỆN 26 2.1 Khái qt Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 26 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 26 2.1.2.Đặc điểm hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 27 2.1.3.Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 29 2.1.4.Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 31 2.1.5.Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 31 2.1.6 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn IMMANUEL 33 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel thực 35 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 35 2.2.2.Thực kiểm toán 49 2.3.3: Kết thúc kiểm toán 58 KẾT LUẬN CHƯƠNG 60 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN IMMANUEL THỰC HIỆN 61 3.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 61 SV: Phạm Thị Phương Anh iii Lớp: CQ55/22.04 GVHD: TS.Vũ Thùy Linh Luận văn tốt nghiệp 3.1.1 Ưu điểm 61 3.1.2 Hạn chế 63 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế 65 3.2 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 67 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện 69 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện 70 3.4 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty TNHH Immanuel thực .71 3.4.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 71 3.4.2 Hoàn thiện giai đoạn thực kiểm tốn 72 3.4.3 Hồn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 73 3.5 Điều kiện thực giải pháp 74 3.5.1 Về phía Nhà nước quan chức 74 3.5.2 Về phía hiệp hội Nghề nghiệp 74 3.5.3 Về phía Cơng ty kiểm toán KTV 75 3.5.4 Về phía khách hàng kiểm tốn 76 KẾT LUẬN CHƯƠNG 77 KẾT LUẬN 78 PHỤ LỤC 80 SV: Phạm Thị Phương Anh iv Lớp: CQ55/22.04 GVHD: TS.Vũ Thùy Linh Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Diễn giải BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCĐPS Bảng cân đối phát sinh BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo Tài BGĐ Ban Giám đốc BQL Ban Quản lý DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước DTBH&CCDV Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng HĐBH Hóa đơn bán hàng HĐQT Hội đồng quản trị HTKS Hệ thống kiểm soát HTKSNB Hệ thống kiểm sốt nội IMMA Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel KSNB Kiểm soát nội KTNN Kiểm toán nhà nước KTV Kiểm toán viên TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TSLĐ Tài sản lưu động SV: Phạm Thị Phương Anh v Lớp: CQ55/22.04 GVHD: TS.Vũ Thùy Linh Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Các thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục DTBH&CCDV ………………………………………………………… .22 Bảng 2.1: Bảng tiêu phản ánh tốc độ tăng trưởng Công ty TNHH Immanuel ……………………………………………………………………29 Bảng 2.2: Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động (A310)………… 36 Bảng 2.3: Đánh giá chung hệ thống KSNB (A610) …………………………40 Bảng 2.4: Xác định mức trọng yếu kế hoạch (A710)……………………… 42 Bảng 2.5: Các tài liệu cần cung cấp………………………………………….43 Bảng 2.6: Chương trình kiểm toán DTBH&CCDV (G130)…………………46 Bảng 2.7: Kiểm tra hệ thống KSNB khoản mục DTBH&CCDV (C110) ……………………………………………………………………………….50 Bảng 2.8: Bảng tổng hợp số liệu doanh thu (G110)…………………………51 Bảng 2.9: Bảng phân tích biến động doanh thu theo tháng………………….52 Bảng 2.10: Bảng đối chiếu doanh thu sổ sách với kê khai thuế (G144) ……………………………………………………………………………….53 Bảng 2.11: Kiểm tra chọn mẫu khoản doanh thu có gốc ngoại tệ (G149) ……………………………………………………………………………….55 Bảng 2.12: Kiểm tra tính kỳ doanh thu (G147) ………………… 57 Bảng 2.13: Tổng hợp sai sót bút toán điều chỉnh (G120)……………… 58 Bảng 2.14: Bảng tổng hợp số liệu doanh thu (G110)……………………….59 SV: Phạm Thị Phương Anh vi Lớp: CQ55/22.04 GVHD: TS.Vũ Thùy Linh Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tốn BCTC tổng qt…………………………… 11 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức công ty………………………………………… 29 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Immanuel…… 32 Biểu đồ 1.2: Doanh thu công ty năm gần đây……………………… 30 SV: Phạm Thị Phương Anh vii Lớp: CQ55/22.04 GVHD: TS.Vũ Thùy Linh Luận văn tốt nghiệp MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Hiện hội nhập kinh tế xu tất yếu quốc gia giới Các doanh nghiệp phải đổi mới, bắt kịp thay đổi sáng tạo để đáp ứng yêu cầu khắt khe đặt trình hội nhập Một điều kiện tiên xu hội nhập yêu cầu bắt buộc doanh nghiệp phải đáp ứng minh bạch, đặc biệt minh bạch thơng tin tài doanh nghiệp Hoạt động kiểm toán độc lập công cụ mạnh mẽ hiệu để giúp cho thơng tin tài doanh nghiệp báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lí đến đối tượng sử dụng thơng tin báo cáo tài Với thơng tin tin cậy, kịp thời giúp doanh nghiệp, nhà đầu tư đối tượng khác có hội chiến thắng q trình kinh doanh Do mà hoạt động kiểm tốn độc lập ngày có vị vững phát triển kinh tế Hoạt động kiểm tốn Báo cáo Tài cơng ty kiểm tốn góp phần xác minh đưa ý kiến mức độ trung thực, hợp lý thơng tin Báo cáo Tài giúp cho người đọc Báo cáo Tài đưa định đắn xác Những nhà đầu tư, khách hàng, nhà cung cấp hay ban quản lý doanh nghiệp,…là đối tượng quan tâm đến BCTC sau kiểm toán doanh nghiệp, đặc biệt khoản mục doanh thu DTBH&CCDV sở để đánh giá tình hình hoạt động doanh nghiệp, phản ánh lực tài tiềm phát triển Công ty tương lai DTBH&CCDV khoản mục quan trọng, trọng tâm BCTC doanh nghiệp, ảnh hưởng đến hầu hết khoản mục quan trọng khác lợi nhuận trước thuế, thuế phải nộp nhà nước Sự quan trọng khoản mục doanh thu khiến việc thiết kế thực quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu trở thành vấn đề quan trọng kiểm tốn Do đó, cơng việc kiểm toán khoản mục ngày trọng kiểm toán BCTC Nhận thức vai trò quan trọng khoản mục này, em sâu vào tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính, sở lý luận đạt được, kết hợp với hội tiếp cận công việc kiểm toán thực tế giai đoạn thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel, em lựa SV: Phạm Thị Phương Anh Lớp: CQ55/22.04 GVHD: TS.Vũ Thùy Linh Luận văn tốt nghiệp PHỤ LỤC Phụ lục 1.1: Chỉ mục hồ sơ kiểm toán Kế hoạch kiểm toán A A100 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng A200 Hợp đồng kiểm tốn, kế hoạch kiểm tốn nhóm kiểm tốn A300 Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động A400 Tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh quan trọng A500 Phân tích sơ báo cáo tài A600 Đánh giá chung kiểm sốt nội rủi ro gian lận A700 Xác định mức độ trọng yếu (MP) A800 Xác định phương pháp cọn mẫu-cỡ mẫu A900 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán B Tổng hợp, kết luận lập báo cáo B100 Soát xét, phê duyệt phát hành báo cáo B200 Thư quản lý tư vấn khác cho khách hàng B300 Báo cáo tài báo cáo kiểm tốn B400 Tổng hợp kết kiểm toán B500 Tài liệu khách hàng cung cấp C Thử nghiệm kiểm soát thủ tục kiểm toán chung C100 Thử nghiệm kiểm soát C200 Thủ tục kiểm toán chung D Kiểm tra Tài sản D100 Tiền khoản tương đương tiền D200 Đầu tư tài ngắn hạn,dài hạn D300 Phải thu khách hàng ngắn hạn,dài hạn D400 Phải thu nội phải thu khác ngắn hạn,dài hạn D500 Hàng tồn kho SV: Phạm Thị Phương Anh 80 Lớp: CQ55/22.04 GVHD: TS.Vũ Thùy Linh Luận văn tốt nghiệp D600 Chi phí trả trước tài sản khác ngắn hạn,dài hạn D700 TSCĐ hữu hình,TSCĐ vơ hình,bất động sản đầu tư chi phí xây dựng dở dang D800 TSCĐ thuê tài E E100 Vay nợ ngắn dài hạn E200 Phải trả người bán ngắn hạn,dài hạn E300 Thuế khoản phải nộp nhà nước E400 Phải trả NLĐ, khoản trích theo lương E500 Chi phí phải trả ngắn hạn dài hạn E600 Phải trả nội khoản phải trả khác ngắn hạn,dài hạn F Kiểm tra nguồn VCSH khoản mục BCĐKT F100 Vốn chủ sở hữu F200 Cổ phiếu quỹ F300 Nguồn kinh phí quỹ khác F400 Các khoản mục ngồi bảng cân đối kế tốn G Kiểm tra báo cáo kết hoạt động kinh doanh G100 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ G200 Giá vốn hàng bán G300 Chi phí bán hàng G400 Chi phí quản lý doanh nghiệp G500 Doanh thu hoạt động tài chi phí tài G600 Thu nhập chi phí khác G700 Lãi cổ phiếu/ lãi suy giảm cổ phiếu H Kiểm tra nội dung khác H100 Kiểm tra nội dung khác H200 Các tài liệu khác (Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán IMMA) SV: Phạm Thị Phương Anh 81 Lớp: CQ55/22.04 GVHD: TS.Vũ Thùy Linh Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 2: Báo cáo kiểm toán Số: 20077/IMMA Hà Nội, ngày 18 tháng 03 năm 2021 BÁO CÁO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Kính gửi: GIÁM ĐỐC CƠNG TY TNHH A Chúng tơi kiểm tốn báo cáo tài kèm theo Công ty TNHH A (gọi tắt "Công ty"), lập ngày 08/03/2021, từ trang đến trang 21, bao gồm: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2020, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày Bản thuyết minh báo cáo tài Báo cáo tài kèm theo khơng nhằm phản ánh tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ theo ngun tắc thơng lệ kế tốn chấp nhận chung nước khác Việt Nam Trách nhiệm Giám đốc Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Cơng ty theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm sốt nội mà Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Cơng ty có cịn sai SV: Phạm Thị Phương Anh 82 Lớp: CQ55/22.04 GVHD: TS.Vũ Thùy Linh Luận văn tốt nghiệp sót trọng yếu hay khơng Cơng việc kiểm toán bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm sốt nội Cơng ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm soát nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm tốn mà thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm tốn chúng tơi Ý kiến Kiểm tốn viên Theo ý kiến chúng tơi, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài Cơng ty TNHH Long Vina Electronics ngày 31/12/2020, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài Phó Giám đốc Kiểm toán viên Nguyễn Đức Phương Số giấy CN ĐKHN kiểm tốn: tốn số 3722-2016-xxx-x thay mặt đại diên cho Cơng ty TNHH Kiểm toán Immanuel Hà Mạnh Cường Số giấy CN ĐKHN kiểm SV: Phạm Thị Phương Anh số 4362-2019-xxx-x 83 Lớp: CQ55/22.04 GVHD: TS.Vũ Thùy Linh Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 3: Hợp đồng kiểm tốn CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập -Tự - Hạnh phúc _ Số: 087/2020/HĐKT-AFCVN.PB HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH V/v: Kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 Cơng ty TNHH A - Căn Bộ luật dân số 91/2015/QH13 ngày 24/11/2015; - Căn Luật thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/6/2005; - Căn Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/3/2011; - Căn Nghị định 17/2012/NĐ - CP ngày 13/3/2012 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật kiểm toán độc lập; - Thực Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm tốn; - Căn vào u cầu Cơng ty Cổ phần ABC Hôm nay, ngày 26 tháng 12 năm 2020, chúng tơi gồm có: BÊN A: CƠNG TY TNHH A Người đại diện : Chức vụ : Phó Giám đốc Địa : Hải Dương Điện thoại : 02433888xxx Mã số thuế : 1102453xxx SV: Phạm Thị Phương Anh 84 Lớp: CQ55/22.04 GVHD: TS.Vũ Thùy Linh BÊN B: Luận văn tốt nghiệp CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL Người đại diện : Ông Nguyễn Đức Phương Chức vụ : Phó Giám đốc Địa trụ sở : VP304-VP308 Tồ Nhà Bonanza, Số 23 Phố Duy Tân, Mỹ Đình, Cầu Giấy, Hà Nội, Việt Nam Điện thoại : 04733001xxx Email : info@immanuel.vn Mã số thuế : 0102914299 Sau bàn bạc thương lượng, hai bên thỏa thuận ký hợp đồng gồm điều khoản sau: ĐIỀU 1: NỘI DUNG HỢP ĐỒNG Bên B đồng ý cung cấp cho bên A dịch vụ sau: Kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 bên A, bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2020, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày Cuộc kiểm toán bên B thực với mục tiêu đưa ý kiến kiểm tốn báo cáo tài bên A Báo cáo tài lập phù hợp Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài Bên B tiến hành kiểm tốn báo cáo tài Bên A theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam ĐIỀU 2: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN SV: Phạm Thị Phương Anh 85 Lớp: CQ55/22.04 GVHD: TS.Vũ Thùy Linh Luận văn tốt nghiệp 2.1 Trách nhiệm bên A Dịch vụ kiểm toán bên B thực sở Ban Giám đốc Ban quản trị bên A (trong phạm vi phù hợp) hiểu thừa nhận có trách nhiệm: (a) Đối với việc lập trình bày báo cáo tài trung thực hợp lý, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến lập trình bày báo cáo tài áp dụng; (b) Đối với kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng cịn sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn; (c) Đảm bảo cung cấp kịp thời cho bên B: (i) Quyền tiếp cận với tất tài liệu, thông tin mà Ban Giám đốc nhận thấy có liên quan đến q trình lập trình bày báo cáo tài chứng từ kế toán, sổ kế toán, tài liệu vấn đề khác; (ii) Các thơng tin bổ sung mà kiểm tốn viên doanh nghiệp kiểm toán yêu cầu Ban Giám đốc cung cấp giải trình để phục vụ cho mục đích kiểm tốn; (iii) Quyền tiếp cận không hạn chế nhân bên A mà kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán xác định cần thiết để thu thập chứng kiểm tốn Bố trí nhân liên quan làm việc với bên B q trình kiểm tốn SV: Phạm Thị Phương Anh 86 Lớp: CQ55/22.04 GVHD: TS.Vũ Thùy Linh Luận văn tốt nghiệp (iv) Cung cấp hồ sơ, tài liệu, giải trình kịp thời đảm bảo cho bên B thực đầy đủ thủ tục kiểm toán số dư đầu năm Trợ giúp bên B liên hệ với kiểm toán viên tiền nhiệm (d) Sau bên B gửi dự thảo báo cáo kiểm toán, Bên A vòng 15 ngày làm việc phản hồi ý kiến dự thảo Ban Giám đốc Ban quản trị bên A (trong phạm vi phù hợp) có trách nhiệm cung cấp xác nhận văn giải trình cung cấp trình kiểm tốn vào “Thư giải trình Ban Giám đốc Ban quản trị” Tạo điều kiện thuận tiện cho nhân viên bên B trình làm việc Văn phịng bên A Thanh tốn đầy đủ phí dịch vụ kiểm tốn cho bên B theo quy định Điều hợp đồng 2.2 Trách nhiệm bên B Bên B thực cơng việc kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, pháp luật quy định có liên quan Các chuẩn mực kiểm toán quy định bên B phải tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài chính, xét phương diện tổng thể, có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Trong kiểm tốn, bên B thực thủ tục để thu thập chứng kiểm tốn số liệu thơng tin trình bày báo cáo tài Các thủ tục thực tùy thuộc vào đánh giá kiểm tốn viên, bao gồm việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn SV: Phạm Thị Phương Anh 87 Lớp: CQ55/22.04 GVHD: TS.Vũ Thùy Linh Luận văn tốt nghiệp Cuộc kiểm toán bao gồm việc đánh giá phù hợp sách kế tốn sử dụng ước tính kế tốn Ban Giám đốc, đánh giá cách trình bày tổng quát báo cáo tài Bên B có trách nhiệm thơng báo cho bên A nội dung kế hoạch kiểm toán, cử kiểm toán viên trợ lý có lực kinh nghiệm thực kiểm tốn Bên B thực cơng việc kiểm toán theo nguyên tắc độc lập, khách quan bảo mật số liệu Theo bên B khơng quyền tiết lộ cho bên thứ ba mà khơng có đồng ý bên A, ngoại trừ theo yêu cầu pháp luật quy định có liên quan, trường hợp thông tin quan quản lý Nhà nước phổ biến rộng rãi bên A cơng bố Bên B có trách nhiệm u cầu bên A xác nhận giải trình cung cấp cho bên B trình thực kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, việc đáp ứng yêu cầu Thư giải trình Ban Giám đốc Ban quản trị bên A vấn đề liên quan sở để bên B đưa ý kiến báo cáo tài bên A Để đánh giá rủi ro, bên B xem xét kiểm soát nội mà bên A sử dụng trình lập báo cáo tài để thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp trường hợp, khơng nhằm mục đích đưa ý kiến tính hữu hiệu kiểm soát nội bên A Tuy nhiên, bên B thông báo tới bên A văn khiếm khuyết nghiêm trọng kiểm soát nội mà bên B phát q trình kiểm tốn báo cáo tài ĐIỀU 3: BÁO CÁO KIỂM TỐN Sau hồn tất cơng việc kiểm toán (là thời điểm Bên A đồng ý dự thảo báo SV: Phạm Thị Phương Anh 88 Lớp: CQ55/22.04 GVHD: TS.Vũ Thùy Linh Luận văn tốt nghiệp cáo sau 15 ngày làm việc từ Bên B gửi dự thảo báo cáo mà Bên A khơng có ý kiến phản hồi nội dung cơng việc kiểm tốn nêu Điều coi hồn thành), Bên B cung cấp cho Bên A: 14 (mười bốn) Báo cáo kiểm toán kèm theo báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 kiểm tốn tiếng Việt Trong đó, có 07 (bảy) bẳng Tiếng Việt 07 (bộ) tiếng Anh Báo cáo kiểm toán lập văn bản, gồm nội dung theo quy định Luật kiểm toán độc lập, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700, số 705 số 706, chuẩn mực kiểm tốn quy định pháp lý khác có liên quan Trong trường hợp bên A dự định phát hành báo cáo kiểm toán bên B dạng tài liệu nào, phát hành tài liệu có thơng tin báo cáo tài kiểm tốn, Ban Giám đốc bên A đồng ý họ cung cấp cho bên B tài liệu phổ biến rộng rãi tài liệu sau có đồng ý bên B văn ĐIỀU 4: PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TỐN 4.1 Phí dịch vụ Phí dịch vụ chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng: Số tiền (VND) Phí kiểm tốn Báo cáo tài năm 2020: xx.xxx.xxx Tổng phí chưa bao gồm VAT xx.xxx.xxx (Bằng chữ: Một trăm hai mươi triệu đồng chẵn./.) 4.2 Điều khoản toán Bên A toán cho Bên B theo đợt sau: Bên A tạm ứng 50% giá SV: Phạm Thị Phương Anh 89 Lớp: CQ55/22.04 GVHD: TS.Vũ Thùy Linh Luận văn tốt nghiệp trị hợp đồng sau Hai bên ký hợp đồng, số tiền cịn lại tốn sau Bên B phát hành Báo cáo kiểm toán hai bên thực lý hợp đồng Bên A tốn cho Bên B hình thức chuyển khoản qua ngân hàng ĐIỀU 5: CAM KẾT THỰC HIỆN Hai bên cam kết thực tất điều khoản ghi hợp đồng Trong trình thực hiện, phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thời thơng báo cho để tìm phương án giải Mọi thay đổi phải thông báo trực tiếp cho bên văn (hoặc qua email) theo địa Trong trình thực hợp đồng, có bất đồng ý kiến mà thương lượng khơng có kết quả, vụ việc tòa án kinh tế thụ lý giải Trong thời gian chờ phán án, bên phải thực điều cam kết hợp đồng ĐIỀU 6: HIỆU LỰC, NGÔN NGỮ VÀ THỜI HẠN HỢP ĐỒNG Hợp đồng lập thành bốn (04) tiếng Việt, bên giữ hai (02) tiếng Việt có giá trị có hiệu lực kể từ ngày có đủ chữ ký, dấu hai bên Hợp đồng tự động lý sau bên A bên B hoàn thành trách nhiệm bên ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B Giám đốc Phó Giám đốc NGUYỄN ĐỨC PHƯƠNG SV: Phạm Thị Phương Anh 90 Lớp: CQ55/22.04 GVHD: TS.Vũ Thùy Linh Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC THAM KHẢO PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ PGS.TS Thịnh Văn Vinh đồng chủ biên -Giáo trình Kiểm tốn (2017), NXB Tài Th.s Đậu Ngọc Châu, TS Nguyễn Viết Lợi đồng chủ biên - Giáo trình Kiểm tốn BCTC (2011), NXB Tài PGS.TS.NGND Ngô Thế Chi PGS.TS Trương Thị Thủy đồng chủ biên Giáo trình Kế tốn tài (2013), NXB Tài PGS.TS Thịnh Văn Vinh PGS.TS Giang Thị Xuyến đồng chủ biên – Giáo trình Tổ chức q trình kiểm tốn Báo cáo Tài (2013), NXB Tài Thơng tư 200/2014/TT-BTC: Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Chuẩn mực kế toán số 14: Doanh thu thu nhập khác Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200: Mục tiêu tổng thể kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300: Lập kế hoạch kiểm toán BCTC Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315: Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị 10 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 320: Mức trọng yếu lập kế hoạch thực kiểm toán 11 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 330: Biện pháp xử lý kiểm toán viên rủi ro đánh giá 12 Hồ sơ, chương trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 13 Trang web Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 14 Tài liệu nội Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel SV: Phạm Thị Phương Anh 91 Lớp: CQ55/22.04 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: …………………………………………… Nhận xét q trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên:…………………………… Khóa CQ55; Lớp CQ55/22.04 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Immmanuel thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Về chất lượng nội dung luận văn ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày… tháng……năm 2021 Điểm: + Bằng số: …………… + Bằng chữ: …… Người nhận xét (ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: ……………………………………………… Khóa CQ55; Lớp CQ55/22.04 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immmanuel thực hiện” Nội dung nhận xét: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Điểm: + Bằng số:……………… + Bằng chữ: …………… Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) ... luận quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo. .. Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC Kiểm toán doanh thu bán hàng phần hành kiểm toán kiểm tốn BCTC Do đó, KTV thực quy trình kiểm toán doanh thu bán. .. động, doanh thu doanh nghiệp bao gồm: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu nội thu nhập khác - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: toàn số tiền thu thu
Ngày đăng: 17/12/2021, 13:49
Xem thêm:
