Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán IMMANUEL thực hiện luận văn tốt nghiệp chuyên ngành kiểm toán

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - VŨ THỊ NGỌC Lớp : CQ55/22.03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL THỰC HIỆN Chun ngành Mã số : Kiểm toán : 22 Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Hà Nội - 2021 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS.Thịnh Văn Vinh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Vũ Thị Ngọc SV: Vũ Thị Ngọc i Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS.Thịnh Văn Vinh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu Nội dung kết cấu luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái niệm, nội dung, đặc điểm CPBH CPQLDN 1.1.1 Khái niệm, nội dung CPBH CPQLDN 1.1.2 Đặc điểm CPBH CPQLDN chi phối đến hoạt động kiểm toán 1.1.3 Kiểm soát nội CPBH CPQLDN 1.2 Khái quát kiểm toán CPBH CPQLDN kiểm toán BCTC 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán CPBH CPQLDN kiểm toán BCTC 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục CPBH CPQLDN 1.2.3 Khảo sát kiểm soát nội CPBH CPQLDN 10 1.2.4 Những sai phạm thường gặp kiểm toán CPBH CPQLDN 12 SV: Vũ Thị Ngọc ii Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS.Thịnh Văn Vinh 1.3 Quy trình kiểm tốn CPBH CPQLDN kiểm toán BCTC 13 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 14 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 19 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 23 KẾT LUẬN CHƯƠNG 25 CHƯƠNG 26 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN IMMANUEL 26 2.1 Tổng quan chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 26 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 26 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 28 2.1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 28 2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 30 2.1.3 Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 34 2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn 34 2.1.3.2 Đặc điểm quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm toán Immanuel 35 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm toán Immanuel thực 36 2.2.1 Thực trạng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 36 2.2.2 Thực trạng giai đoạn thực kiểm toán 61 SV: Vũ Thị Ngọc iii Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS.Thịnh Văn Vinh 2.2.2.1 Thủ tục kiểm toán chung 62 2.2.2.2 Thủ tục phân tích 62 2.2.2.3 Kiểm tra chi tiết 68 2.2.3 Thực trạng giai đoạn kết thúc kiểm toán 79 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục CPBH CPQLDN kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 83 2.3.1 Ưu điểm 83 2.3.2 Hạn chế 85 2.3.3 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế 87 2.3.4 Bài học rút từ thực trạng 88 KẾT LUẬN CHƯƠNG 90 CHƯƠNG 91 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CPBH VÀ CPQLDN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL 91 3.1 Định hướng phát triển cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH CPQLDN kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Immanuel 91 3.1.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 91 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH CPQLDN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 91 3.2 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện 93 3.2.1 Các nguyên tắc hoàn thiện 93 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 93 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH CPQLDN Cơng ty TNHH Kiểm toán Immanuel 94 SV: Vũ Thị Ngọc iv Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS.Thịnh Văn Vinh 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 94 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 95 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 96 3.4 Điều kiện thực giải pháp nêu 96 3.4.1 Về phía quan nhà nước 96 3.4.2 Về phía cơng ty TNHH Kiểm toán Immanuel KTV 97 3.4.3 Về phía khách hàng 98 3.4.4 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp 98 KẾT LUẬN CHƯƠNG 99 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 PHỤ LỤC 102 SV: Vũ Thị Ngọc v Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS.Thịnh Văn Vinh DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT IMMA : Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel BCTC : Báo cáo tài BGĐ : Ban giám đốc BCKT : Báo cáo kiểm toán BCKQHDKD : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh CPBH : Chi phí bán hàng CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp DN : Doanh nghiệp KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên SV: Vũ Thị Ngọc vi Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS.Thịnh Văn Vinh DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Phân tích kết kinh doanh IMMA qua năm 33 Bảng 2.2: Thành viên nhóm kiểm tốn 38 Bảng 2.3: Trích giấy tờ làm việc A310: 39 Bảng 2.4: Trích giấy tờ làm việc A610: Đánh giá hệ thống KSNB 44 Bảng 2.5: Trích giấy tờ làm việc A510: Phân tích sơ BCTC 50 Công ty X 50 Bảng 2.6: Trích giấy tờ làm việc A710: Xác định mức trọng yếu 53 Bảng 2.7: Giấy tờ làm việc G330: Chương trình kiểm tốn khoản mục CPBH 55 Bảng 2.8: Giấy tờ G430: Chương trình kiểm tốn khoản mục CPQLDN 59 Bảng 2.9: Trích giấy tờ làm việc G340: Kiểm tra phân tích khoản mục CPBH 63 Bảng 2.10: Giấy tờ G340: Phân tích CPBH theo tháng 65 Bảng 2.11: Trích giấy tờ làm việc G440: Tổng hợp CPQLDN 66 Cơng ty TNHH kiểm tốn Immanuel 66 Bảng 2.12: Giấy tờ G442: Phân tích CPQLDN theo tháng 68 Bảng 2.13: Trích giấy tờ làm việc kiểm tra đối ứng bất thường khoản mục CPBH 69 Bảng 2.14: Trích giấy tờ làm việc G345: Kiểm tra chi tiết khoản mục CPBH 71 Bảng 2.15: Trích giấy tờ làm việc G346: Kiểm tra tính kỳ khoản mục CPBH 73 Bảng 2.16: Trích giấy tờ làm việc kiểm tra đối ứng bất thường khoản mục CPQLDN: 75 Bảng 2.17: Trích giấy tờ làm việc G445: Kiểm tra chi tiết khoản mục CPQLDN 77 Bảng 2.18: trích giấy tờ G446: Kiểm tra tính kỳ CPQLDN 78 Bảng 2.19: Giấy tờ làm việc B410:Tổng hợp CPBH, CPQLDN 80 Bảng 2.20: Giấy tờ làm việc G310: Tổng hợp số liệu CPBH 82 Bảng 2.21: Giấy tờ làm việc G410: Tổng hợp CPQLDN 83 SV: Vũ Thị Ngọc vii Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS.Thịnh Văn Vinh MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Xã hội ngày phát triển, kinh tế ngày phức tạp, thơng tin kinh tế có nguy chứa đựng rủi ro, sai lệch, thiếu tin cậy Tất đối tượng quan tâm tới thông tin có nguyện vọng chung sử dụng thơng tin có độ tin cậy cao, độ xác trung thực Kiểm tốn hoạt động khơng thể thiếu trình vận hành kinh tế thị trường nhằm nâng cao chất lượng thông tin, giúp người sử dụng định thích hợp Năm 1992,Việt Nam có cơng ty kiểm tốn số lượng cơng ty kiểm tốn khơng ngừng gia tăng Sự cạnh tranh công ty kiểm tốn làm cho cơng ty phải khơng ngừng nỗ lực nâng cao chất lượng dịch vụ để đáp ứng yêu cầu khách hàng đặt ra.Vì cơng ty phải ngày hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn Trên báo cáo tài doanh nghiệp, CPBH CPQLDN thường khoản mục có giá trị lớn, nghiệp vụ phát sinh xoay quanh CPBH CPQLDN phức tạp Sự phức tạp ảnh hưởng đến công tác tổ chức hạch toán việc ghi chép hàng ngày, làm tăng khả sai phạm CPBH CPQLDN Các sai phạm tồn tiêu dẫn đến sai phạm nhiều tiêu khác báo cáo tài chính, từ ảnh hưởng đến tính xác tồn báo cáo tài Bên cạnh đó, CPBH CPQLDN hai tiêu có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận doanh nghiệp nên dễ bị ghi sai lệch để đạt số lợi nhuận BCTC theo mong muốn doanh nghiệp Vì vậy, kiểm toán, kiểm toán khoản mục CPBH CPQLDN cần phải quan tâm mực Để đạt mục tiêu kiểm toán khoản mục này, quy trình kiểm tốn hợp lý giúp KTV nhanh chóng thu thập Báo cáo kiểm toán đạt mục tiêu kiểm tốn Tuy nhiên, việc áp dụng quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH CPQLDN Cơng ty SV: Vũ Thị Ngọc Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS.Thịnh Văn Vinh TNHH Kiểm tốn Immanuel cịn gặp phải số khó khăn hạn chế định Trước thực tế này, em lựa chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel thực hiện.” Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài là: Thứ nhất, nhằm hệ thống hóa lí luận quy trình kiểm tốn CPBH CPQLDN kiểm tốn BCTC tiếp cận phân tích làm rõ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel Thứ hai, đánh giá thực trạng kiểm toán, đồng thời phân tích làm rõ tồn kiểm tốn CPBH CPQLDN Thứ ba, đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục kiểm tốn Báo cáo tài công ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài: Quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH CPQLDN kiểm tốn Báo cáo tài Phạm vi nghiên cứu đề tài: Đề tài nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục CPBH CPQLDN mà chủ thể kiểm toán KTV độc lập với nội dung khoản mục kiểm toán kiểm toán BCTC riêng biệt, kết thúc kiểm toán khoản mục lập BCKT mà cần lập biên kiểm toán Thời gian nghiên cứu: 26/12/2020 – 15/04/2021; BCTC kiểm toán năm 2020 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp chung: Sử dụng phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng vật lịch sử để nghiên cứu vấn đề, bảo đảm tính tồn diện, tính hệ thống, tính lơgíc tính thực tiễn (lịch sử cụ thể) SV: Vũ Thị Ngọc Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS.Thịnh Văn Vinh tổ chức buổi huấn luyện nghiệp vụ có hướng dẫn cách ghi chép giấy tờ làm việc cách chuẩn mực cho nhân viên cơng ty, nhằm giảm thiểu thiếu sót q trình ghi chép giấy tờ làm việc đồng thời giúp cho việc soát xét, kiểm tra chất lượng kiểm toán trở nên dễ dàng 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán -Mỗi KTV thực kiểm toán cần xây dựng kế hoạch cá nhân riêng thời gian có mặt đơn vị khách hàng để đồng thời thu thập tài liệu thực đầy đủ thủ tục kiểm tốn chương trình kiểm tốn -Về nhân sự: Cơng ty cần thực chun mơn hóa để KTV làm cơng việc với mạnh mình, từ nâng cao chất lượng kiểm tốn Đồng thời có sách khen thưởng tốt khích lệ tinh thần làm việc nhân viên 3.4 Điều kiện thực giải pháp nêu 3.4.1 Về phía quan nhà nước Hiện nay, Chính phủ quan Nhà nước ban hành bước hoàn thiện hệ thống văn pháp lý cho hoạt động kiểm toán, hệ thống văn pháp lý chưa đầy đủ để tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kiểm toán Hệ thống Luật, Chuẩn mực, Nghị định, Thơng tư hướng dẫn kiểm tốn kế tốn cịn ỏi, thiếu thống thay đổi thường xuyên Chính việc gây nhiều khó khăn cho thân doanh nghiệp thực cơng tác kế tốn cho cơng ty kiểm tốn khâu kiểm tra kế tốn đơn vị khách hàng Vì vậy, phía Nhà nước đặc biệt phía Bộ tài cần tích cực phối hợp đạo với quan liên quan, xây dựng ban hành văn pháp lý có tính hiệu lực nhằm hồn thiện khung pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Các văn luật liên quan ban hành khơng phù hợp phải nhanh chóng tiến hành sửa SV: Vũ Thị Ngọc 96 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS.Thịnh Văn Vinh đổi, bổ sung Với việc hội nhập ngày sâu rộng với giới, chuẩn mực cần phải tham khảo chuẩn mực kiểm toán quốc tế, sửa đổi cho phù hợp với tình hình thực tế Việt Nam 3.4.2 Về phía cơng ty TNHH Kiểm tốn immanuel KTV  Về phía cơng ty TNHH Kiểm tốn immanuel  Cơng ty xây dựng quy trình đánh giá rủi ro trọng yếu thống chung cho khoản mục nói chung khoản mục CPBH CPQLDN nói riêng Nhờ đó, dự kiến ban đầu rủi ro kiểm tốn xác định cho sở dẫn liệu khoản mục CPBH CPQLDN Phương pháp kiểm toán cho khoản mục thiết lập sau tham chiếu mức rủi ro đánh giá tới mục tiêu kiểm toán tương ứng  Để đảm bảo q trình kiểm tốn diễn thuận lợi, trình xem xét ký kết hợp đồng cần cân nhắc kỹ lưỡng thời gian sử dụng cam kết ban giám đốc tính trung thực thơng tin trình bày BCTC tài liệu doanh nghiệp cung cấp cho nhóm kiểm tốn  Đầu tư phần mềm kiểm tốn đánh giá rủi ro, trọng yếu khoản đầu tư xứng đáng nên cân nhắc cơng ty có đủ lực tài  Về phía KTV KTV cần có trách nhiệm với cơng việc, chủ động xây dựng kế hoạch cá nhân riêng thời gian có mặt đơn vị khách hàng Kiểm toán viên chủ thể hoạt động, người tiến hành kiểm tốn Chính để hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn CPBH CPQLDN nói riêng KTV cần phải khơng ngừng cố gắng, tích lũy thêm kinh nghiệm, nâng cao trình độ chun môn để bắt kịp với xu phát triển kinh tế nước ta Đặc biệt tham gia khóa đào tạo cơng ty kiểm toán lớn, học hỏi kinh nghiệm, trao đổi kiến thức, cập nhật quy định, chuẩn mực, chế độ kế tốn Nhà nước Bộ tài Tham gia vào hội nghề nghiệp kiểm tốn, góp SV: Vũ Thị Ngọc 97 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS.Thịnh Văn Vinh phần thúc đẩy hội ngày vững mạnh, tạo môi trường để chia sẻ học hỏi kinh nghiệm lẫn nhau, nhằm tăng cường chất lượng đội ngũ kiểm toán viên Việt Nam, đồng thời nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tốn, góp phần thúc đẩy đất nước ngày hội nhập sâu rộng với Thế giới 3.4.3 Về phía khách hàng Các đơn vị khách hàng kiểm toán cần hợp tác hỗ trợ KTV tối đa để đảm bảo kiểm toán đạt tiến độ hiệu Khơng có thái độ giấu giếm không hợp tác giao tài liệu KTV yêu cầu Bên cạnh đó, khách hàng cần trung thực giải thích chênh lệch biến động trọng yếu KTV phát Khách hàng cần nâng cao, hoàn thiện hệ thống KSNB Từ đó, KTV khơng phải thực kiểm tra chi tiết thực nhiều thủ tục bổ sung với khách hàng có hệ thống KSNB yếu BCTC tài liệu quan trọng q trình kiểm tốn Vì khách hàng cần lựa chọn thời điểm kiểm toán phù hợp ký kết hợp đồng kiểm toán, nhằm đảm bảo BCTC hồn thành KTV tiến hành kiểm tốn vào ngày 3.4.4 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp Trong năm gần Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VACPA đạt nhiều thành tựu việc đảm bảo cơng ty kiểm tốn nghiêm túc thực quy định chuyên môn nhằm nâng cao chất lượng phải kể tới chương trình kiểm toán mẫu Hội ban hành Tuy nhiên VACPA cần sát việc kiểm tra chất lượng kiểm toán thường xuyên bồi dưỡng nghiệp vụ, cập nhật kiến thức cho KTV, trợ lý KTV, hồn thiện chương trình kiểm tốn để đảm bảo hiệu Đồng thời tập hợp phản hồi từ phía cơng ty kiểm tốn để đưa kiến nghị, tư vấn cho Bộ Tài Chính để có thay đổi kịp thời cho phù hợp với điều kiện thực tiễn SV: Vũ Thị Ngọc 98 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS.Thịnh Văn Vinh KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương em nêu cần thiết, u cầu phải hồn thiện quy trình kiểm toán; đồng thời nêu số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel Bên cạnh điều kiện thực giải pháp phía quan Nhà nước, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel KTV, khách hàng, phía Hiệp hội nghề nghiệp SV: Vũ Thị Ngọc 99 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS.Thịnh Văn Vinh KẾT LUẬN Đi với việc kinh tế ngày phát triển, quy mô hoạt động doanh nghiệp ngày mở rộng làm cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày nhiều phức tạp, Cơ quan quản lý Nhà nước ngày kiểm soát chặt chẽ xử phạt nghiêm khắc vi phạm lĩnh vực tài chính, kế tốn doanh nghiệp, hoạt động kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục CPBH CPQLDN nói riêng thiết yếu lợi ích thân doanh nghiệp, nhà đầu tư nước nước Nhận thức tầm quan trọng với mong muốn hiểu sâu khoản mục CPBH CPQLDN, em lựa chọn nghiên cứu đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH CPQLDN kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Immanuel thực hiện” Dựa sở lý thuyết trang bị trình học tập trường, kết hợp với kiến thức thực tế thu trực tiếp tham gia thực phần hành này, em xin trình bày hiểu biết quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH CPQLDN IMMA luận văn thực tập tốt nghiệp Em mong nhận góp ý thầy cô để luận văn em hoàn thiện Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS.Thịnh Văn Vinh tận tình giúp đỡ em trình viết luận văn Đồng thời, em chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel tạo điều kiện cung cấp tài liệu Công ty cho em trình thực tập anh chị phịng nghiệp vụ nhiệt tình hướng dẫn Em xin chân thành cảm ơn! SV: Vũ Thị Ngọc 100 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS.Thịnh Văn Vinh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình “Kế tốn tài chính” - Học viện Tài Chính Chủ biên: GS.TS.NGND Ngơ Thế Chi, PGS.TS Trương Thị Thủy - NXB Tài Giáo trình “Kiểm tốn bản” - Học viện Tài Chính Chủ biên: PGS.TS.Nguyễn Trọng Cơ, PGS.TS.Thịnh Văn Vinh - NXB Tài Giáo trình “Kiểm tốn Báo cáo tài chính” – Học viện Tài Chính Chủ biên: TS Nguyễn Viết Lợi, Th.S Đậu Ngọc Châu - NXB Tài Giáo trình “Tổ chức q trình kiểm tốn báo cáo tài chính” – Học viện Tài Chính Chủ biên: PGS.TS Thịnh Văn Vinh, PGS.TS Giang Thị Xuyến Các văn pháp luật khác: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Nghị định 30/1998/NĐ-CP, 26/2001/NĐ-CP, Thông tư 18/2002/TT-BTC, Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, Bộ Tài -NXB Tài Chính Hồ sơ kiểm toán chung, File tài liệu kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel Hồ sơ lực Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel Trang web: www.vacpa.gov.org SV: Vũ Thị Ngọc 101 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS.Thịnh Văn Vinh PHỤ LỤC Phụ lục 2.1: Hợp đồng kiểm toán UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Cơng ty TNHH Kiểm toán Immanuel Độc lập - Tự - Hạnh phúc =====∞===== =====∞===== Số: 20085/2020/HĐKT/IMMA Hà Nội, ngày 05 tháng 12 năm 2020 HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN V/v: Kiểm tốn Báo cáo tài  Căn Bộ luật dân số 91/2015/QH13 ngày 24/11/2015;  Căn Luật thương mại số 36/2005/QH11 ngày 16/06/2005;  Căn Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/03/2011;  Căn Nghị định 17/2012/NĐ -CP ngày 13/03/2012 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật kiểm toán độc lập;  Căn Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 hợp đồng kiểm toán Hợp đồng lập bên: BÊN A : CÔNG TY X Đại diện : Ông SONG BOK H Chức vụ : Tổng Giám đốc Điện thoại : +84 (321) 3967611 Fax : +84 (321) 3967679 Địa : Đường D4, Khu D, Khu công nghiệp Phố Nối A, Huyện Yên Mỹ, Tỉnh Hưng Yên Mã số thuế : BÊN B: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL Đại diện : Ông CHANG CHAN SOO Chức vụ : Chủ tịch Điện thoại : (+84) 04 7300 1977 SV: Vũ Thị Ngọc 2300992398 102 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Fax : PGS.TS.Thịnh Văn Vinh (+84) 04 6269 1641 Địa : VP 304 – VP 308, tầng 3, Tòa nhà Dreamland Bonanza, số 23 phố Duy Tân, phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội Mã số thuế : 0102914299 Đơn vị hưởng thụ: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN IMMANUEL Tài khoản ngân hàng: VND: 110 21154884 016 USD: 110 21154884 024 Tại : Techcombank, chi nhánh Đông Đô, Hà Nội Sau thoả thuận, hai bên trí ký hợp đồng bao gồm điều khoản sau: Điều 1: Nội dung dịch vụ Bên B đồng ý cung cấp cho bên A dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài bên A cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020, bao gồm: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2020, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu (nếu có), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày Cuộc kiểm tốn bên B thực với mục tiêu đưa ý kiến kiểm tốn báo cáo tài bên A Điều 2: Trách nhiệm Bên Trách nhiệm Bên A: Cuộc kiểm toán bên B thực sở Ban Giám Đốc Ban quản trị bên A (trong phạm vi phù hợp) hiểu thừa nhận có trách nhiệm: a) Đối với việc lập trình bày báo cáo tài trung thực hợp lý, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh ngiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến lập trình bày báo cáo tài áp dụng; b) Đối với kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng cịn sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn; c) Đảm bảo cung cấp kịp thời cho bên B: i Quyền tiếp cận với tất tài liệu, thông tin mà Ban Giám đốc nhận thấy có liên quan đến q trình lập trình bày báo cáo tài chứng từ kế toán, sổ kế toán, tài liệu vấn đề khác; SV: Vũ Thị Ngọc 103 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp ii PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Các thông tin bổ sung mà kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán yêu cầu Ban Giám đốc cung cấp giải trình để phục vụ cho mục đích kiểm tốn; iii Quyền tiếp cận khơng hạn chế nhân bên A mà kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán xác định cần thiết để thu thập chứng kiểm tốn Bố trí nhân liên quan làm việc với bên B trình kiểm tốn Ban Giám đốc Ban quản trị bên A (trong phạm vi phù hợp) có trách nhiệm cung cấp xác nhận văn giải trình cung cấp trình kiểm tốn vào “Thư giải trình Ban Giám đốc Ban quản trị”, yêu cầu chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, nêu rõ trách nhiệm Ban Giám đốc bên A việc lập trình bày báo cáo tài khẳng định ảnh hưởng sai sót, tổng hợp sai sót khơng điều chỉnh bên B phát tổng hợp trình kiểm tốn cho kỳ cac sai sót liên quan đến kỳ trước không trọng yếu tổng thể báo cáo tài Tạo điều kiện thuận tiện cho nhân viên bên B q trình làm việc văn phịng bên A Thanh tốn đầy đủ phí dịch vụ kiểm tốn phí khác (nếu có) cho bên B theo quy định Điều hợp đồng Trách nhiệm Bên B: Bên B thực công việc kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, pháp luật quy định có liên quan Các chuẩn mực kiểm toán quy định bên B phải tuân thủ chuẩn mực cac quy định đạo đức nghề nghiệp, phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài chính, xét phương diện tổng thể, có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Trong kiểm tốn, bên B thực thủ tục để thu thập chứng kiểm tốn số liệu thơng tin trình bày báo cáo tài Các thủ tục thực tùy thuộc vào đánh giá kiểm toán viên, bao gồm việc đánh giá rủi ro có sai sót yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Cuộc kiểm toán bao gồm việc đánh giá phù hợp sách kế tốn sử dụng ước tính kế toán Ban Giám đốc, đánh giá cách trình bày tổng qt báo cáo tài SV: Vũ Thị Ngọc 104 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Bên B có trách nhiệm thơng báo cho bên A nội dung kế hoạch kiểm toán, cử kiểm toán viên trợ lý có lực kinh ngiệm thực kiểm tốn Bên B thực cơng việc kiểm tốn theo ngun tắc độc lập, khách quan bảo mật số liệu Theo bên B khơng quyền tiết lộ cho bên thứ ba mà khơng có đồng ý bên A, ngoại trừ theo yêu cầu pháp luật quy định có liên quan, trường hợp thông tin quan quản lý Nhà nước phổ biến rộng rãi bên A cồn bố Bên B có trách nhiệm yêu cầu bên A xác nhận giải trình cung cấp cho bên B q trình thực kiểm tốn Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, việc đáp ứng yêu cầu Thư giải trình Ban Giám đốc Ban quản trị bên A vấn đề liên quan sở để bên B đưa ý kiến báo cáo tài bên A Do hạn chế vốn có kiểm tốn kiểm sốt nội bộ, có rủi ro khó tránh khỏi kiểm tốn viên khơng phát sai sót trọng yếu, kiểm toán lập kế hoạch thực theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Để đánh giá rủi ro, bên B xem xét kiểm soát nội mà bên A sử dụng q trình lập báo cáo tài để thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp trường hợp, khơng nhằm mục đích đưa ý kiến tính hữu kiểm sốt nội bên A Tuy nhiên, bên B thông báo tới bên A văn khuyết điểm kiểm soát nội mà bên B phát q trình kiểm tốn báo cáo tài Điều 3: Báo cáo kiểm tốn Sau hồn thành kiểm tốn, Bên B cung cấp cho Bên A 06 báo cáo kiểm toán kèm theo báo cáo tài kiểm tốn tiếng Việt, 06 báo cáo kiểm toán kèm theo báo cáo tài kiểm tốn tiếng (Anh); 02 báo cáo kiểm toán kèm theo báo cáo tài kiểm tốn tiếng Hàn; 02 Thư quản lý tiếng Việt (nếu có) 02 Thư quản lý băng tiếng (Anh - có), đề cập đến thiếu sót cần khắc phục đề xuất kiểm toán viên nhằm hồn thiện hệ thống kế tốn hệ thống kiểm soát nội bên A Báo cáo kiểm toán lập văn bản, gồm nội dung theo quy định Luật kiểm toán độc lập, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700, chuẩn mực kiểm tốn quy định pháp có liên quan SV: Vũ Thị Ngọc 105 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Trong trường hợp bên A dự định phát hành báo cáo kiểm toán bên B dạng tài liệu nào, phát hành tài liệu có thơng tin báo cáo tài kiểm tốn, Ban Giám đốc bên A đồng ý họ cung cấp cho bên B tài liệu phổ biến rộng rãi tài liệu sau có đồng ý bên B văn Điều 4: Phí dịch vụ phương thức tốn Phí dịch vụ Tổng phí dịch vụ cho dịch vụ nêu Điều là: 35.000.000 VND (Ba mươi lăm triệu đồng) Phí dịch vụ bao gồm chi phí lại, ăn phụ phí khác chưa bao gồm 10% thuế GTGT Phương thức toán: Lần 1: Thanh toán 50% sau hai bên ký hợp đồng Lần 2: Thanh tốn 50% cịn lại sau bên B gửi cho bên A Bản Báo cáo kiểm tốn thức Điều khoản tốn: Phí kiểm toán toán chuyển khoản trực tiếp vào tài khoản bên B Bên B phát hành hóa đơn GTGT cho bên A hồn thành việc cung cấp dịch vụ, phù hợp với quy định pháp luật thuế hành Điều 5: Cam kết thực Hai bên cam kết thực tất điều khoản ghi Hợp đồng Trong q trình thực hiện, có khó khăn, hai bên thông báo cho kịp thời để bàn biện pháp giải Trường hợp cần điều chỉnh hợp đồng cần phải thống văn hai bên Bên B cam kết phát hành Báo cáo kiểm toán cho bên A trước ngày 31 tháng 03 năm 2021, với điều kiện bên A phải cung cấp đầy đủ hạn thông tin tài liệu cần thiết liên quan đến công việc kiểm toán mà bên b yêu cầu Mọi tranh chấp khiếu kiện phát sinh trình thực hợp đồng giải thương lượng theo Bộ luật dân nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam tòa án kinh tế hai bên lựa chọn Điều 6: Hiệu lực, ngôn ngữ thời hạn Hợp đồng SV: Vũ Thị Ngọc 106 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Hợp đồng lập thành 04 (02 tiếng Việt 02 tiếng Anh) bên giữ 01 tiếng Việt 01 tiếng Anh, có giá trị có hiệu lực kể từ ngày có đủ chữ ký, dấu hai bên Hợp đồng tự động lý bên A bên B hoàn thành trách nhiệm bên ĐẠI DIỆN BÊN B ĐẠI DIỆN BÊN A CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN CƠNG TY X IMMANUEL CHANG CHAN SOO MOON JANG WOOK Chủ tịch Tổng Giám đốc SV: Vũ Thị Ngọc 107 Lớp: CQ55/22.03 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên người hướng dẫn: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Vũ Thị Ngọc; Khóa: CQ55; Lớp: 22.03 Mã sinh viên: 17523403010806 Đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty kiểm tốn Immanuel thực Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn tốt nghiệp - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu: Hà Nội, ngày tháng năm 20… - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Vũ Thị Ngọc; Mã sinh viên: 17523403010806 Khóa: CQ55; Lớp: 22.03 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty kiểm tốn Immanuel thực Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành: - Đối tượng mục đích nghiên cứu: - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu: - Nội dung khoa học: - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) ... Lý luận chung quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý. .. doanh nghiệp kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel Chương 3: Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm. .. CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS.Thịnh Văn Vinh CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1