Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính do chi nhánh công ty TNHH tư vấn và kiểm toán VNASC thực hiện luận văn tốt nghiệp chuyên ngành kiểm toán

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - LÊ KIỀU CHINH CQ55/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH TƢ VẤN VÀ KIỂM TOÁN VNASC THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN : TS VŨ THÙY LINH HÀ NỘI – 2021 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Lê Kiều Chinh SV: Lê Kiều Chinh i Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC Lời cam đoan i Mục lục ii Danh mục viết tắt vi Danh mục sơ đồ vii Danh mục bảng, biểu viii MỞ ĐẦU .1 Chương 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN .5 1.1 Khái quát chung chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm nội dung chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh ngiệp 1.1.2 Đặc điểm khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp ảnh hưởng tới cơng tác kiểm tốn BCTC 1.1.3 Kiểm soát nội chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2.Kiểm toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài .10 1.2.1 Mục tiêu kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 10 1.2.2 Căn kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 12 1.2.3 Những sai phạm thường gặp kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 12 SV: Lê Kiều Chinh ii Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 14 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 14 1.3.2 Thực kiểm toán 21 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 26 Kết luận chương 1: 28 Chương 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN VNASC THỰC HIỆN .29 2.1 Lịch sử hình thành phát triển chi nhánh công ty trách nhiệm hữu hạn tư vấn kiểm toán VNASC 29 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi nhánh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC 29 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động dịch vụ chủ yếu công ty 30 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động quản lý kinh doanh đơn vị 32 2.1.4 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Chi nhánh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC 33 2.1.5 Đặc điểm tổ chức quản lý kiểm toán 35 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn bctc cơng ty chi nhánh VNASC 42 2.2.1 Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán 44 2.2.2 Thực trạng thực kiểm toán 58 2.2.3 Thực trạng kết thúc kiểm toán 66 Kết luận chương 69 SV: Lê Kiều Chinh iii Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN VNASC THỰC HIỆN 70 3.1 Đánh giá chung thực trạng quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn bctc chi nhánh cơng ty trách nhiệm hữu hạn tư vấn kiểm toán VNASC thực .70 3.1.1 Ưu điểm 70 3.1.2 Hạn chế 73 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế 77 3.2 Định hướng phát triển chi nhánh công ty trách nhiệm hữu hạn tư vấn kiểm toán VNASC – chi nhánh Hà Nội cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp BCTC 78 3.2.1 Định hướng phát triển Chi nhánh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC 78 3.2.2 Sự cần thiết hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài 79 3.2.3 Yêu cầu hoàn thiện 81 3.2.4 Nguyên tắc hoàn thiện 81 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp chi nhánh cơng ty trách nhiệm hữu hạn tư vấn kiểm toán VNASC thực 82 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 82 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 84 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 86 3.4 Một số điều kiện cần thiết để thực giải pháp 87 SV: Lê Kiều Chinh iv Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 3.4.1 Đối với Nhà nước 87 3.4.2 Đối với công ty kiểm toán 88 3.4.3 Đối với đơn vị kiểm toán 88 Kết luận chương 3: 89 KẾT LUẬN .90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 PHỤ LỤC 92 SV: Lê Kiều Chinh v Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC VIẾT TẮT BBKT Biên kiểm toán BCKT Báo cáo kiểm toán BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCTC Báo cáo tài CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CPSX Chi phí sản xuất KQKD Kết kinh doanh KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định RRKS Rủi ro kiểm soát RRTT Rủi ro tiềm tàng VNASC Chi nhánh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC SV: Lê Kiều Chinh vi Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Các loại hình dịch vụ VNASC 31 Sơ đồ 2 Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý Công ty-Chi nhánh Hà Nội 33 Sơ đồ Kết hoạt động kinh doanh VNASC 34 Sơ đồ Sơ đồ tổ chức chung Công ty ABC 45 SV: Lê Kiều Chinh vii Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng Thực khảo sát kiểm soát khoản mục CPBH CPQLDN 22 Bảng 2 Doanh thu Chi nhánh VNASC 33 Bảng Thực phân tích sơ báo cáo tài Cơng ty ABC 48 Bảng Cơ sở xác định trọng yếu 50 Bảng Đánh giá rủi ro tai Công ty Cổ phần ABC 51 Bảng Chương trình kiểm tốn CPBH Cơng ty Cổ phần ABC 52 Bảng Chương trình kiểm tốn CPQLDN Cơng ty Cổ phần ABC 55 Bảng Giấy tờ tổng hợp, đối chiếu chi phí QLDN CTCP ABC 58 Bảng Giấy tờ phân tích chi phí QLDN Cơng ty Cổ phần ABC 60 Bảng 10 Giấy tờ tổng hợp chi phí QLDN theo đối ứng tài khoản Công ty Cổ phần ABC 62 Bảng 11 Giấy tờ kiểm tra chi tiết chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác khách hàng ABC 64 Bảng 12 Giấy tờ kiểm tra chi tiết chi phí QLDN tháng 01/2021 khách hàng ABC 66 Bảng 13 Tổng hợp sai sót phần hành CPBH CPQLDN 67 Bảng 14 Biểu đạo chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 68 SV: Lê Kiều Chinh viii Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong bối cảnh kinh tế giới có nhiều biến động lớn ảnh hưởng tới kinh tế quốc gia giới Việt Nam, doanh nghiệp nước muốn tồn phát triển bền vững phải cải thiện lực hoạt động, minh bạch hố thơng tin Để đáp ứng yêu cầu này, kiểm toán độc lập đời phát triển tất yếu khách quan Đây hoạt động dịch vụ tạo niềm tin cho người quan tâm đến thông tin tài doanh nghiệp nhằm giúp họ đưa định kinh tế, góp phần hướng dẫn nghiệp vụ kế toán, nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp thơng qua q trình tư vấn hồn thiện hệ thống KSNB Ngày dịch vụ kiểm toán phát triển ngày mạnh mẽ, cơng ty kiểm tốn khơng ngừng mở rộng quy mơ, đa dạng hóa dịch vụ cung cấp Một dịch vụ hàng đầu mà cơng ty kiểm tốn cung cấp cho khách hàng phải kể đến dịch vụ kiểm toán BCTC Kiểm tốn Báo cáo tài dịch vụ chiếm tỷ trọng cao dịch vụ kiểm toán đáp ứng nhu cầu sử dụng kinh tế Trước yêu cầu chung phát triển ngành kiểm toán bối cảnh hội nhập, việc hoàn thiện chất lượng dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài đặt lên hàng đầu Kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phần hành kiểm tốn quan trọng kiểm tốn Báo cáo tài Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp yếu tố có ảnh hưởng trực tiếp tới kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, thơng qua tiêu lợi nhuận doanh nghiệp xác định cách xác Bởi vậy, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp ảnh hưởng trực tiếp tới hiệu hoạt động doanh nghiệp kỳ, ảnh SV: Lê Kiều Chinh Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp thủ tục phân tích giúp việc xác định vùng rủi ro kiểm tốn hiệu xác Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, thủ tục phân tích giúp KTV khẳng định lại kết luận có suốt q trình kiểm tốn khoản mục BCTC Trên sở đó, KTV đưa kết luận tổng quát tính trung thực, hợp lý toàn BCTC xét khía cạnh trọng yếu Về việc thực thủ tục kiểm tra chi tiết KTV nên áp dụng linh hoạt phương pháp chọn mẫu, với khách hàng có phát sinh nhiều nghiệp vụ phức tạp năm, việc kiểm tra 100% chứng từ khó thực nên KTV VNASC chọn mẫu để thực kiểm tra chi tiết KTV trọng chọn mẫu khoản chi phí tăng lớn năm nghiệp vụ có giá trị nhỏ, nhiên, nghiệp vụ liên quan đến chi phí thường dễ xảy gian lận việc mua bán thời gian đưa vào sử dụng Để hồn thiện quy trình, KTV nên áp dụng cách linh hoạt phương pháp chọn mẫu, cụ thể sau: Phương pháp chọn mẫu theo xét đoán: phương pháp dựa vào kinh nghiệm KTV, dựa vào phân tích mối quan hệ nghiệp vụ để chọn mẫu, thường thích hợp với KTV có trình độ chun mơn cao, có nhiều kinh nghiệm phát sai phạm Phương pháp chọn mẫu có tính hệ thống: theo số thứ tự nghiệp vụ phát sinh đánh số từ đến n khoảng cách mẫu để xác định lấy lượng mẫu định Phương pháp chọn mẫu sở phân loại: phân loại theo giá trị theo thời gian nghiệp vụ phát sinh, phương pháp ưu tiên chọn mẫu với số lượng lớn chứng từ có giá trị lớn, tháng có nghiệp vụ phát sinh nhiều SV: Lê Kiều Chinh 85 Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên: Có ba phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên là: chọn mẫu ngẫu nhiên có sử dụng bảng số ngẫu nhiên; chọn mẫu ngẫu nhiên theo chương trình vi tính chọn mẫu ngẫu nhiên theo hệ thống vào dung lượng mẫu xác định KTV thực lấy mẫu cách ngẫu nhiên, sau dựa vào phương pháp xác xuất thống kê để đánh giá rút kết luận suy rộng Về việc ghi chép giấy tờ làm việc KTV Việc ghi chép cách logic, khoa học đầy đủ góp phần nâng cao tính hiệu lực cho kết luận KTV, đồng thời giúp cho việc soát xét, kiểm tra chất lượng kiểm toán trở nên dễ dàng Do đó, Cơng ty nên thắt chặt quy định trình bày giấy tờ làm việc cho KTV Thêm vào đó, Cơng ty nên tổ chức buổi huấn luyện nghiệp vụ có hướng dẫn cách ghi chép giấy tờ làm việc cách chuẩn mực cho nhân viên công ty, nhằm giảm thiểu thiếu sót q trình ghi chép giấy tờ làm việc 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán Việc hoàn thiện giấy tờ làm việc hồ sơ kiểm tốn Cơng ty nên tổng hợp hồ sơ giấy tờ làm việc cách khoa học, hợp lý, theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 230 “tài liệu, hồ sơ kiểm toán”, kiểm toán viên phải phân loại, xếp tài liệu kiểm toán vào hồ sơ kiểm toán theo trật tự định quy trình kiểm tốn doanh nghiệp kiểm tốn thực thủ tục hành hồn thiện hồ sơ kiểm toán kịp thời sau ngày lập báo cáo kiểm tốn, thời hạn phù hợp để hồn thiện hồ sơ kiểm tốn thức thường khơng q 60 ngày kể từ ngày lập báo cáo kiểm toán Sau hồn thành việc hồn thiện hồ sơ kiểm tốn, kiểm tốn viên khơng xóa hay hủy bỏ tài liệu kiểm toán trước hết thời hạn lưu trữ Việc hồn thiện hồ sơ kiểm tốn sau ngày lập báo cáo kiểm toán SV: Lê Kiều Chinh 86 Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp bao gồm thủ tục hành không liên quan đến việc thực thủ tục kiểm toán đưa kết luận Tuy nhiên, tài liệu kiểm tốn bị thay đổi q trình hồn thiện hồ sơ kiểm tốn thay đổi có tính chất hành chính, ví dụ: Sắp xếp thứ tự, gộp đánh tham chiếu chéo giấy tờ làm việc; xóa hủy bỏ tài liệu bị thay thế… Việc trao đổi với khách hàng Công ty nên đưa yêu cầu thoả thuận từ ký hợp đồng kiểm tốn việc cung cấp đầy đủ thơng tin, tài liệu, chứng xác số liệu BCTC, hợp tác tốt việc giải trình với KTV thắc mắc mà KTV cảm thấy chưa hợp lý để tiến độ phát hành Báo cáo kiểm tốn hồn thành u cầu, thời hạn giao Công ty nên thiết kế mẫu bảng câu hỏi đánh giá hài lòng khách hàng phong cách làm việc KTV kết cơng việc kiểm tốn Sau đó, tiến hành gửi cho khách hàng đánh giá thu thập lại, để từ rút kinh nghiệm cho lần kiểm toán sau, nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng, đồng thời nâng cao uy tín lợi cạnh tranh cho Cơng ty 3.4 MỘT SỐ ĐIỀU KIỆN CẦN THIẾT ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 3.4.1 Đối với Nhà nƣớc Hiện nay, Chính phủ quan Nhà nước ban hành bước hoàn thiện hệ thống văn pháp lý cho hoạt động kiểm toán, nhiên hệ thống văn pháp lý chưa đầy đủ tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kiểm toán Hệ thống Luật, Chuẩn mực, Nghị định, Thơng tư hướng dẫn kiểm tốn kế tốn cịn ỏi, thiếu thống thay đổi thường xuyên Chính việc gây nhiều khó khăn cho thân doanh nghiệp thực cơng tác kế tốn cho cơng ty kiểm tốn khâu kiểm SV: Lê Kiều Chinh 87 Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp tra kế toán đơn vị khách hàng Vì theo em phía Nhà nước, đặc biệt phía Bộ tài cần tích cực phối hợp đạo với quan liên quan, xây dựng ban hành văn pháp lý có tính hiệu lực nhằm hoàn thiện khung pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Các văn luật liên quan ban hành khơng phù hợp phải tiến hành sửa đổi, bổ sung Với việc hội nhập ngày sâu rộng với giới, chuẩn mực cần phải tham khảo chuẩn mực kiểm toán quốc tế, sửa đổi cho phù hợp với tình hình thực tế Việt Nam 3.4.2 Đối với cơng ty kiểm tốn Đối với cơng ty kiểm tốn, yếu tố người ln nhân tố chủ đạo việc phát triển Do đó, để tăng cường khả cạnh tranh điều kiện hội nhập quốc tế, Cơng ty cần có chiến lược đào tạo để nâng cao trình độ chun mơn cho đội ngũ nhân viên công ty Cần thiết lập quy định cụ thể kiểm toán phần hành cụ thể, đảm bảo hiệu cao trình kiểm tốn Xây dựng hệ thống chương trình kiểm toán, mẫu bảng biểu phù hợp, khoa học 3.4.3 Đối với đơn vị đƣợc kiểm toán Khách hàng cần phải có nhận thức đắn vai trị kiểm tốn BCTC việc xác nhận thơng tin giúp cơng ty kiểm tốn hồn thiện hệ thống kế tốn, quản lý tài đơn vị Bên cạnh đó, để giúp q trình làm việc KTV hiệu quả, khách hàng cần phải có phối hợp nhiệt tình với KTV việc cung cấp tài liệu phục vụ cho kiểm toán SV: Lê Kiều Chinh 88 Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Kết luận chƣơng Qua lý luận về quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán BCTC chương thực trạng quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC công ty VNASC thực chương Chương đề giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC Chi nhánh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm tốn VNASC thực Từ đó, giúp cho Cơng ty VNASC nói riêng Cơng ty kiểm tốn Việt Nam nói chung ngày hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC, đóng góp cho kiểm tốn nước nhà SV: Lê Kiều Chinh 89 Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong môi trường cạnh tranh gay gắt, khơng với Cơng ty kiểm tốn nước mà cơng ty kiểm tốn nước ngồi, Chi nhánh Cơng ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC thành lập nỗ lực không ngừng kể từ thành lập Với cấu tổ chức gọn nhẹ, linh hoạt, đội ngũ nhân viên trẻ, động, Chi nhánh VNASC cố gắng khẳng định vị lĩnh vực chun ngành kế tốn, kiểm tốn Việt Nam Tuy nhiên để cung cấp dịch vụ kiểm tốn tốt cho khách hàng Cơng ty cố gắng hồn thiện quy trình kiểm tốn có quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn chuyên đề em đưa số kiến nghị đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mực chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Chi nhánh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC thực Tuy nhiên hạn chế mặt kiến thức thời gian nên chuyên đề em khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Vậy em kính mong bảo thầy cô người quan tâm để viết hoàn thiện Cuối cùng, em xin cảm ơn thầy cô giáo khoa anh chị KTV cơng ty tận tình giúp đỡ, bảo em trình thực đề tài SV: Lê Kiều Chinh 90 Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO a Giáo trình Kiểm tốn / PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ, PGS.TS.Thịnh Văn Vinh đồng chủ biên; PGS.TS.Phạm Tiến Hưng,TS.Vũ Thùy Linh, PGS.TS.Giang Thị Xuyến, TS.Đỗ Thị Thoa / NXB Tài Chính – 2017 b Giáo trình Kế tốn Tài Chính/ PGS.TS Trương Thị Thủy, PGS.TS.Ngơ Thị Thu Hồng đồng chủ biên PGS.TS.Nguyễn Đình Đỗ, PGS.TS.Mai Ngọc Anh, PGS.TS.Chúc Anh Tú / NXB Tài Chính - 2019 c Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam d Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam e Tài liệu Chi nhánh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tư vấn Kiểm toán VNASC cung cấp : hồ sơ kiểm tốn, giấy tờ làm việc KTV, chương trình kiểm tốn , hồ sơ lực f Tạp chí kiểm tốn g Tạp chí kế tốn SV: Lê Kiều Chinh 91 Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp PHỤ LỤC Phụ lục Ghi chép hệ thống kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty ABC 93 Phụ lục 2 Thử nghiệm kiểm sốt chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty ABC 94 SV: Lê Kiều Chinh 92 Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Phụ lục Ghi chép hệ thống kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty ABC Khách hàng: Công ty Cổ phần ABC Ngƣời thực hiện: Ngày: HTT 18/01/2021 Ngƣời kiểm tra: Ngày: LVH 18/01/2021 Tham chiếu D4.5 Nội Dung Ghi chép hệ thống Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Tại Công ty Cổ phần ABC có loại chi phí phát sinh chi phí tiền lương, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí tiền khác… Đối với khoản chi phí chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác mà có phát sinh lớn phải có phê duyệt sau: Quy trình cụ thể: - Bộ phận có nhu cầu kinh phí lập Bản kế hoạch dự trù thời gian kinh phí trình Trưởng phận phê duyệt, sau trình Ban giám đốc phê duyệt - Sau nhận kinh phí, phận tiến hành chi tiêu, sau thu thập hóa đơn chứng từ - Lập giấy đề nghị toán tốn kinh phí trình trưởng phận Ban giám đốc phê duyệt - Sau giấy tờ được phê duyệt, phận chuyển toàn hồ sơ chứng từ liên quan cho phận hạch toán kế toán để phận tiến hành vào sổ SV: Lê Kiều Chinh 93 Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 2 Thử nghiệm kiểm sốt chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty ABC Tham chiếu D4.5 Chữ ký Ngày Khách hàng: Công ty Cổ phần ABC Niên độ: 31/12/2020 Ngƣời thực HTT 22/01/2021 Ngƣời sốt xét LVH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SỐT Hoạt động kiểm sốt: CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP ĐÁNH GIÁ Quy chế tài chính, thẩm quyền phê duyệt Tư liệu hoạt động kiểm sốt Mơ tả ngắn gọn khoản thu chi Bất kỳ khoản chi phí Cơng ty chi có phê duyệt trưởng phận, Giám đốc Các khoản chi hợp lệ, sử dụng mục đích Tính đầy đủ, tính xác tính Rủi ro liên quan Hoạt động kiểm soát nhắm đến loại kỳ loại chi phí rủi ro kiểm tốn nào? Nhằm đảm bảo nghiệp vụ chi phí Mục đích kiểm sốt Mục đích kiểm sốt gì, phát sinh kỳ ghi chép đầy đủ, vận hành sao? kỳ Có Hoạt động kiểm sốt có đƣợc thiết kế phù hợp? Hoạt động kiểm sốt hữu có thiết kế phù hợp để đạt mục tiêu đề hay khơng? Ban giám đốc, kế tốn trưởng, trưởng Ai tham gia q trình kiểm sốt? Nhân có bố trí hợp lý, ví dụ phận, nhân bố trí hợp lý phân cơng nhiệm cụ hợp lý Hoạt động kiểm sốt có thực - Kiểm tra khoản chi phí QLDN phát sinh tháng 1,6 tháng cuối năm hay không? Có chứng cho thấy thực tế - Kết phiếu thu, phiếu chi hoạt động kiểm soát thực thi đầy đầy đủ chữ ký phê duyệt, hóa đơn chứng đủ hay khơng từ hợp lệ THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT Lưu ý thử nghiệm bao gồm thủ tục khác kết hợp với vấn - Hoạt động kiểm soát liên quan đến Phạm vi hoạt động kiểm soát đáp ứng SV: Lê Kiều Chinh 94 Lớp: CQ55/22.04 Học viện Tài để hỗ trợ kiểm tốn? Hoạt động kiểm sốt có liên quan đến mục tiêu kiểm tốn? KTV có cảm thấy hài lòng phạm vi hoạt động kiểm sốt đáng tin tưởng cho KTV đạt mục tiêu kiểm tốn hay khơng? KTV thiết kế thủ tục KTV tin tưởng (hay khơng) vào hoạt động kiểm sốt? - Mô tả việc thực thử nghiệm - Nêu rõ: + Tổng thể mẫu chọn + Phương pháp chọn mẫu kích thước mẫu + Cách tiến hành kiểm tra hoạt động kiểm soát thực tế + Khi thu thập chứng kiểm soát, thực kiểm toán kỳ, cần cân nhắc thực thủ tục bổ sung để thu thập chứng kỳ Luận văn tốt nghiệp mục tiêu tính xác tính hợp lệ khoản chi phí - KTV hài lịng hoạt động hệ thống kiểm sốt nội - Tổng thể mẫu chọn: chi phí QLDN tháng 1,6 12 năm 2020 - Đối tượng chọn mẫu: Tồn chi phí QLDN tháng - Cách thức kiểm tra: + Xem xét kế hoạch, toán đủ chữ ký trưởng phận, Giám đốc, kế toán trưởng + Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ hóa đơn chứng từ thu thập cho nghiệp vụ chi phí ghi nhận + Phỏng vấn kế toán trưởng quy định mức chi tiêu nội đơn vị (ví dụ định mức chi phí điện thoại cho cán quản lý, định mức quần áo đồng phục cho cán ) - Kết kiểm tra: + Quy chế chi tiêu nội đơn vị phù hợp với qui định Nhà nước + Bản toán kế hoạch đầy đủ chữ ký + Hóa đơn chứng từ thu thập cho nghiệp vụ đầy đủ, hợp lý Sai phạm Xem xét điểm mà KTV coi sai Không phát sai phạm phạm kiểm sốt Khơng chấp nhận sai phạm tồn số KTV chấp nhận quan hệ với sai phạm phát mẫu chọn HOÀN THIỆN Ghi kết dẫn giải khác Kết luận, ký tắt ghi ngày tháng SV: Lê Kiều Chinh KTV tin tưởng vào hoạt động vủa hệ thống KSNB đơn vị hiệu HTT ngày 22/01/2021 95 Lớp: CQ55/22.04 NHẬN XÉT CỦA NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: TS Vũ Thuỳ Linh Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: LÊ KIỀU CHINH Khóa CQ55; Lớp: 22.04 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC Chi nhánh Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm toán VNASC thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày… tháng……năm 2021 Điểm: + Bằng số: …………… + Bằng chữ: …… Người nhận xét (Ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƢỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: LÊ KIỀU CHINH Khóa CQ55; Lớp: 22.04 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC Chi nhánh Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm toán VNASC thực hiện” Nội dung nhận xét: Hà Nội, ngày… tháng……năm 2021 Điểm: + Bằng số: …………… + Bằng chữ: …… Người nhận xét (Ký tên) ... vụ kiểm tốn Báo cáo tài đặt lên hàng đầu Kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phần hành kiểm toán quan trọng kiểm toán Báo cáo tài Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh. .. Luận văn tốt nghiệp CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƢ VẤN VÀ KIỂM... HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Mục tiêu kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 nêu rõ: ? ?Mục tiêu kiểm