một số thủ tục thực hiện trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính năm 2004 của công ty tnhh btl việt nam

Danh sách nhóm 5 1. Đinh Thị Khó 1. Phan Thị Hương 2. Hoàng Thị Ngọc Khương 3. Trần Thanh Mai 4. Đặng Thị Thanh Ly 5. Lê Thị Phương Liên 6. Hồ Tà Luỗi Lời mở đầu Trong điều kiện nền kinh tế thị trường ngày càng phát triển, sự ra đời của các doanh nghiệp ngày càng tăng khiến cho sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp ngày càng trở nên gay gắt. Vì vậy, các doanh nghiệp muốn phát triển phải tạo dựng chỗ đứng cho mình, tạo được niềm tin nơi khách hàng. Các doanh nghiệp cần mở rộng sản xuất kinh doanh, đầu tư mới máy móc, trang thiết bị hiện đại cho sản xuất do vậy doanh nghiệp cần phải huy động vốn từ các nhà đầu tư bên ngoài. Các nhà đầu tư cần có những tài liệu tin cậy để có sự đầu tư đúng đắn, các cơ quan Nhà nước cần thông tin để điều tiết vĩ mô nền kinh tế, người cho vay, các nhà cung cấp cần hiểu rõ thực chất kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp. Điều này đòi hỏi các doanh nghiệp phải được kiểm toán. Kiểm toán là sự xác minh tính đúng đắn của thông tin, tính minh bạch của doanh nghiệp, kiểm toán là nền tảng tạo lập môi trường tài chính công khai, minh bạch cho đầu tư cũng như cho sự phát triển kinh tế. Kiểm toán cung cấp các căn cứ để lãnh đạo doanh nghiệp điều hành sản xuất kinh doanh có hiệu quả và chiếm lĩnh được thị trường, là công cụ kiểm tra, đánh giá hoạt động doanh nghiệp ở từng bộ phận, ở tất cả các giai đoạn trước,trong và sau quá trình kinh doanh. Nếu không có kiểm toán, doanh nghiệp sẽ không đánh giá được năng lực, hiệu quả quả của mình, không thể tự tiết kiệm nhuồn lực chi phí. Khi hoạt động kinh tế mạnh và có uy tín thì các báo cáo của doanh nghiệp sẽ được tin tưởng hơn, giúp doanh nghiệp dễ dàng hơn trong việc bán hàng, nhà đầu tư, mở rộng quy mô sản xuất xâm nhập thị trường. Qua cuộc kiểm toán, doanh nghiệp có thể thấy được những mặt sai sót yếu kém trong công tác kế toán và quản lý để hoàn thiện và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của mình. Người sử dụng kết quả kiểm toán phải được đảm bảo rằng những thông tin mà họ được cung cấp là trung thực và hợp lý. Vì thế, mỗi cuộc kiểm toán phải có sự chuẩn bị đồng bộ từ khâu lập kế hoạch đến khâu kết thúc kiểm toán, trong đó thực hiện tốt công tác lập kế hoạch là điều kiện tiên quyết mạng lại sự thành công cho mỗi cuộc kiểm toán. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác lập kế hoạch, nên nhóm đã chọn đề tài “ Một số thủ tục thực hiện trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính năm 2004 của công ty TNHH BTL Việt Nam”. CÔNG TY TNHH BTL VIỆT NAM Công ty TNHH BTL Việt Nam là một công ty 100% vốn nước ngoài, thành lập theo giấy phép đầu tư số 1202/GP do Bộ Kế hoạch và Đầu tư cấp ngày 13/4/1996, có trụ sở chính đặt tại số 154/2C Nguyễn Thị Minh Khai, Quận 3, TP HCM. Công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại, chuyên nhập khẩu hàng kim khí điện máy để tiêu thụ ở thị trường Việt Nam, chủ yếu là tại các tỉnh thành phía Nam (ngoài khu vực thành phố HCM), đồng thời cung cấp dịch vụ sửa chữa, bảo trì máy móc cho khách hàng (có tính phí). A lập kế hoạch kiểm toán BCTC năm 2004 cho công ty TNHH BTL VIỆT NAM I. Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động Mục tiêu: Thu thập hiểu biết về KH và môi trường hoạt động để xác định và hiểu các sự kiện, giao dịch và thông lệ kinh doanh của KH có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, qua đó giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn. 1. Hiểu biết môi trường hoạt động và các yếu tố bên ngoài ảnh hưởng đến DN: 1.1Môi trường kinh doanh chung Tốc độ tăng trưởng GDP Nền kinh tế Việt Nam nói chung là khởi sắc, tăng trưởng lên, Tổng sản phẩm trong nước năm 2004 ước tính đạt 362,1 nghìn tỷ đồng, tăng 7,7% so với năm 2003 (tương đương với tăng thêm 25,85 nghìn tỷ đồng), Biến động lãi suất Trước tình hình kinh tế có nhiều diễn biến, giá cả tăng, nhu cầu tín dụng cho nền kinh tế cũng tăng khá cao so với các năm trước, NHNN chủ trương ổn định lãi suất cơ bản (10%/năm), lãi suất chiết khấu, lãi suất tái cấp vốn, sử dụng chính sách dự trữ bắt buộc để kiềm chế lạm phát. Tỷ giá Như vậy tính chung cả năm 2004 tỉ giá VND/USD chỉ tăng khoảng 0,83%. Con số này giảm dần trong ba năm qua: 2001 là 3,92%, 2002: 1,98%, 2003: 1,56%. Giá tiêu dùng Trong năm 2004 tăng cao hơn so với mức tăng giá tiêu dùng của các năm 2001, 2002 và 2003. Giá tiêu dùng so với tháng trước của tất cả các tháng trong năm (trừ tháng 10) đều tăng, do vậy giá tiêu dùng so với tháng 12 liên tục tăng qua các tháng, giá tiêu dùng tháng 12 so với cùng kỳ đã tăng lên 9,5% và giá bình quân năm 2004 tăng 7,7% so với năm 2003, là mức tăng cao nhất so với mức tăng giá bình quân các năm gần đây (năm 2001 giảm 0,3%, năm 2002 tăng 3,9% và năm 2003 tăng 3,2%). 1.2. Các vấn đề về ngành nghề mà DN kinh doanh và xu hướng của ngành nghề Công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại, chuyên nhập khẩu hàng kim khí điện máy để tiêu thụ ở thị trường Việt Nam, chủ yếu là tại các tỉnh thành phía Nam, đồng thời cung cấp các dịch vụ sữa chữa, bảo trì máy móc có tính phí cho khách hàng. - Trong năm 2004, từ thị trường hàng kim khí điện máy không có nhiều biến động lớn, ngoại trừ việc ngày càng xuất hiện nhiều mặt hàng với giá thấp nhắm vào đối tượng người tiêu dùng có thu nhập thấp và trung bình. Đặc điểm kinh doanh ngành kim khí điện máy là vừa có tính liên tục vừa có tính thời vụ. Ví dụ một số mặt hàng điện lạnh có xu hướng tăng tốc độ tiêu thị rất nhanh do thời tiết nóng, đặc biệt rất đáng kể vào mùa hè. - Thị trường cạnh tranh ngày càng gay gắt, các đối thủ cạnh tranh chính của công ty cũng đã nhanh chóng phản ứng bằng cách giới thiệu với thị trường nhiều nhãn hiệu máy điều hòa, máy nước nóng và tủ lạnh giá rẻ khác. Tuy nhiên, các sản phẩm giá rẻ của thị trường kim khí điện máy có xu hướng lỗi thời ngày càng nhanh. Mỗi mẫu mã mới được đưa ra thị trường nếu không được tiêu thụ nhanh chóng sẽ có nguy cơ phải giảm giá hoặc áp dụng kèm các biện pháp khuyến mãi để giả quyết số lượng tồn kho một khi các mẫu mã mới được tung ra. Nhưng nguy cơ này là không cao đối với những nhãn hiệu nổi tiếng đã có chỗ đứng trên thị trường, các sản phẩm của những thương hiệu lớn cạnh tranh nhau chủ yếu qua chất lượng và kiểu dáng sản phẩm. - Người tiêu dùng ngày càng khó tính hơn trong việc lựa chọn sản phẩm do thu nhập thực tế của phần lớn người tiêu dùng nhìn chung là giảm khi giá cả tăng cao, đặc biệt là giá xăng dầu, cùng với việc ngày càng có nhiều sản phẩm hơn để người tiêu dùng lựa chọn. Do đó, các nhà phân phối hàng kim khí điện máy ngày càng nắm vững hơn tình hình thị trường, họ liên tục tung ra các đợt khuyến mãi, giảm giá, tặng quà vào những dịp lễ lớn. Tuy nhiên, các biện pháp này chỉ chủ yếu được áp dụng tại các thành phố lớn và do một số nhà phân phối lớn thực hiện thông qua hệ thống siêu thị kim khí điện máy. Các dự báo của những chuyên gia về thị trường kim khí điện máy về tình hình thị trường trong năm 2005 nhìn chung là khả quan, đặc biệt là khả năng tiêu thụ rất mạnh của hàng giá rẻ. Các nàh phân phối hàng kim khí điện máy cần có chính sách đa dạng hóa mặt hàng để tạo thêm sự lựa chọn cho khách hàng và cũng để phân tán rủi ro. 1.3.Môi trường pháp lý mà DN hoạt động Chính sách về nhập khẩu Kim ngạch nhập khẩu năm 2004 ước tính đạt được 31,52 tỷ USD tăng 25% so với năm trước, trong đó khu vực kinh tế trong nước nhập khẩu 20,55 tỷ USD, tăng 25,2%: khu vực có vốn đầu tư nước ngoài nhập khẩu 10,97 tỷ USD, tăng 24,4%. Nhìn chung, nhập khẩu hàng hóa có cơ cấu tích cực, nhập chủ yếu để phục vụ sản xuất trong nước. Song song với chủ trương khuyến khích mạnh mẽ xuất khẩu, hoạt động nhập khẩu cũng được xác định có vai trò hết sức quan trọng được Đảng và Nhà nước quan tâm, hướng mục tiêu phục vụ cho sự phát triển thị trường nội địa, cho sự công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước và nhanh chóng hội nhập với khu vực và thế giới. Cơ cấu mặt hàng nhập khẩu có sự chuyển biến theo hướng tích cực, tăng tỷ trọng máy móc, thiết bị, nguyên nhiên vật liệu phục vụ cho sản xuất, giảm dần tỷ trọng hàng tiêu dùng. Có thể nói, hoạt động xuất nhập khẩu của Việt Nam trong giai đoạn vừa qua đã đạt được những thành tựu to lớn, góp phần tích cực thúc đẩy kinh tế trong nước phát triển, hình thành nhiều ngành sản xuất, tạo việc làm cho người lao động, tạo cơ sở và khuyến khích các nước hợp tác kinh tế và đầu tư Việt Nam trên trường quốc tế. 2. Hiểu biết về DN 2.1Các hoạt động và tình hình kinh doanh chủ yếu Công ty BTL là công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại, chuyên nhập khẩu hàng kim khí điện máy để tiêu thụ ở thị trường Việt Nam, chủ yếu là tại các tỉnh thành phía Nam, đồng thời cung cấp dịch vụ sửa chữa bảo trì máy móc cho khách hàng (có tính phí). • Bán hàng cho các nhà phân phối: chiếm 93% trong năm 2004 • Bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng: chiếm &% trong năm 2004 Cơ cấu doanh thu của công ty trong năm 2004 là : 98% bán hàng và 2% doanh thu cung cấp dịch vụ Nhà cung cấp của công ty đều là ở nước ngoài , cụ thể là Nhật Bản Khi mua hàng về công ty thuê công ty Laostrans vận chuyển từ cảng về kho 2.2. Sở hữu, các bên liên quan và cấu trúc tổ chức của DN Công ty TNHH BTL Việt Nam là một công ty 100% vốn nước ngoài, thành lập theo giấy phép đầu tư số 1202/GP do bộ Kế hoạch và Đầu tư cấp ngày 13/04/1996, có trụ sở chính đặt tại số 124/2C Nguyễn Thị Minh Khai, Quận 3, TPHCM. 3. 4. 2.2Các thay đổi lớn về quy mô hoạt động của DN Các hoạt động đầu tư về tài sản, tài chính của công ty hầu như không có. Nhà máy phôi thép Việt Ý BAN GIÁM ĐỐC GIÁM ĐỐC KINH DOANH GIÁM ĐỐC TÀI CHÍNH CỬA HÀNG KINH DOANH PHÒNG KINH DOANH PHÒN G MUA HÀNG BỘ PHẬN KHO PHÒN G HÀNH CHÍNH BỘ PHẬN TÀI VỤ PHÒNG KẾ TOÁN HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ Công ty đã khai trương thêm hai cửa hàng trưng bày sản phẩm tại Quận 1 và Quận 5 nhằm giới thiệu sản phẩm và thương hiệu công ty, đây là một trong những hoạt động của công ty nhằm gia tăng doanh số. Trong năm này, công ty đã ký được hợp đồng làm đại lý độc quyền phân phối máy điều hòa nhiệt độ, máy nước nóng và tủ lạnh nhãn hiệu Rotus. Với ưu thế giá rẻ, những mặt hàng này đều bán rất chạy trong năm và góp phần gia tăng doanh số đột biến cho công ty. 2.3.Hiểu biết về hệ thống kế toán áp dụng Chế độ kế toán: BTL đăng kí áp dụng chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam. Niên độ tài chính bắt đầu từ 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. Hình thức sổ kế toán: Nhật ký chung. Đồng tiền sử dụng để ghi sổ và lập báo cáo tài chính: VNĐ. Nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, tính giá hàng tồn kho theo phương pháp FIFO. Khấu hao tài sản cố định được trích theo phương pháp đường thẳng, với tỷ lệ khấu hao cho nhà cửa là 4%/năm, phương tiện vận chuyển là 10%/năm và thiết bị quản lý là 20% - 25%/năm. Công ty phải tiến hành kiểm toán báo cáo tài chính theo yêu cầu của pháp luật Việt Nam và yêu cầu từ các cổ đông của công ty mẹ BTL ở Singapore để phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính hợp nhất. 2.3Kết quả kinh doanh và thuế Kêt quả kinh doanh - Doanh thu bán hàng: 55.213.164.000 đồng - Lợi nhuận sau thuế đạt được 4.972.724.000 đồng. Thuế Thuế TNDN phải nộp năm nay: 0đ. - Hồ sơ khai thuế và quyết toán thuế Giá trị gia tăng, thuế TNDN do kế toán tổng hợp – lập theo đúng kỳ hạn quy định. Hàng năm, cơ quan thuế đến kiểm tra quyết toán thuế của BTL một lần, kế toán trưởng sẽ là người làm việc trực tiếp với phái đoàn thuế. 3. Các vấn đề khác 3.1. sự thay đổi nhân sự: ông thành kế toán trưởng công ty xin ngỉ việc ,thay vào đó người mới vào làm là bà Lâm Thị Ngọc Hà. Tuy nhiên bà Hà thường chấp nhận các khoản chi phí không đủ chứng từ nhưng có trong dự toán, bà Hà cũng chưa có uy tín đối với bên ngoài công ty Điều này dẫn đến tình hình thu hồi nợ phải thu của công ty trở nên trì trệ hơn do khách hàng chậm trễ hơn trong việc thanh toán tiền, các nhà cung cấp trong nước cũng có xu hướng đòi nợ BTL sớm và quyết liệt hơn. Vì thế khiến cho tình hình tài chính của công ty gặp chút khó khăn. kế toán hàng tồn kho cô Phạm Thị Hoa Mai vào tháng 10 năm 2004 cũng đã xin nghỉ việc 3.2Các thông tin hành chính khác Tài khoản tiền gửi ngân hàng của công ty - Công ty mở tài khoản tiền gửi tại ngân hàng Asean Bank. Hàng tháng , ngân hàng Asean Bank gởi sổ phụ cho BTL trong vòng tuần đầu tiên của tháng. Sổ phụ sẽ được chuyển cho kế toán tổng hợp để đối chiếu với các khoản thu chi qua ngân hàng đã được ghi nhận trên sổ sách hệ thống Auto Balancing. 4. dao dịch bất thường và cacsruir ro phát hiện Ông Thành là kế toán trưởng lâu năm của công ty vào cuối năm 2004 ông xin nghỉ việc, ngay sau đó cô Phạm Thị Hoa Mai ( kế toán hàng tồn kho) xin nghỉ việc. Điều này cho thấy nguy cơ giữa kế toán trưởng và kế toán HTK có sự móc nối về các khoản mục liên quan HTK, khi bàn giao công việc có nhiều khoản chênh lệch được điều chỉnh lại cho hợp lý Theo lý do được đưa ra theo bà Lâm Thị Ngọc Hà là do giữa ông Thành và ông Kashumi( giám đốc tài chính )thường có sự bất đồng về việc xử lý các khoản chi phí không có chứng từ hợp lệ. vì vậy trong trường hợp nhiều khoản chi phí không hợp lệ đã được ghi nhận có ảnh hưởng trong yếu nếu giám đốc tài chính cố tình che giấu thì khả năng kiểm toán viên sẽ khó phát hiện và đánh giá chính xác Việc bà hà nhậm chức theo đánh giá của các nhân, việc chi tiêu của mình cho các khoản tiếp khách, khuyến mãi, công tác phí… mọi thứ dường như chỉ được quản lý dựa trên dự toán ngân sách cho từng bộ phận, trưởng bộ phận có trách nhiệm duyệt các khoản ci cho cấp dưới của mình, những khoản chi không có chứng từ hợp lệ cũng được chấp nhận thanh toán miễn là được phê duyệt đầy đủ.dẫn đến các nhân viên có thể móc nổi để tăng các khoản chi phí lên nhằm lấy tiền cho bản thân. Tài khoản ảnh hưởng TK111, TK112, TK 331,TK 642, TK 642 thủ tục kiểm toán cơ bản đối chiếu sổ sách với chứng từ xem xét các chứng từ liên quan đến các khoản chi phí phát sinh có hợp lệ không Cô Huyền bắt đầu nhận chức kế toán hàng tồn kho thay cho cô Phạm Thị Hoa Mai từ tháng 10 /2004 vì là nhân viên mới hay xảy ra sai sót đối với các nghiệp vụ phát sinh. Tài khoản ảnh hưởng Tk 156, 331, 133, 632,511,3331,131. Thủ tục kiểm toán cơ bản kiểm kê HTK để xem có khớp đúng với sổ sách, chọn mẫu tính toán lại trên hóa đơn,công lại các sổ nhật ký bán hàng. Mua hàng sổ chi tiết tiêu thụ sổ phát sinh lũy kế các tài khoản và đối chiếu với số tổng,mô tả đúng đắn các phương pháp tính giá HTK Công ty sử dụng phần mềm kế toán Auto Balacing, phần mềm kế toán khá lạc hậu và có nhiều điểm không tương thích với chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam, chỉ mở được các sổ kế toán tổng hợp và sổ chi tiết công nợ, không lập được bất kỳ chứng từ nào và cung cấp các báo cáo ở mức độ rất hạn chế.phần mềm có tính năng tự động điều chỉnh để làm cân đối các báo cáo tài chính (nếu có sai sót xảy ra), bằng cách tự động tạo ra các khoản mục trên Bảng cân đối kế toán với số dư đúng bằng với số tiền chênh lệch.phần mềm có thể xóa, sửa, thêm, bớt nội dung các nghiệp vụ kể cả sau khi đã chuyển sổ Cái Rủi ro khi không tương thích với chuẩn mực kế toán việt nam, chênh lệch sẽ tạo ra một tk mới thì không hợp lý,.việc thêm bớt sửa chữa sẽ làm xóa dấu vết kiểm toán. Thủ tục Kiểm toán cơ bản … II Tìm hiểu môi trường kiểm soát nội bộ 1.2 Môi trường kiểm soát: Triết lý quản lý: Tổng giám đốc luôn công bằng trong việc phân chia công việc và khen thưởng. Kế toán trưởng mới vào chưa thận trọng trong việc đánh giá các khoản chi sẵn sàng chấp nhận các khoản chi không có chứng từ hợp lý Cơ cấu tổ chức: Tổ chức bộ máy quản lý công ty rõ ràng , tách bạch quyền hạn giữa công tác tài chính và kinh doanh và đều dưới sự điều hành công việc thống nhất từ ban giám đốc, có sự phân chia quyền hạn giữa các thành viên trong công ty,đảm bảo một hệ thống xuyên suốt từ trên xuống trong việc ban hành các quyết định đó cũng như giám sát thực hiện nó.Bộ máy kế toán có sự tách bạch giữa các phần hành như kế toán tổng hợp tách riêng ra với kế toán chi tiết, giữa kế toán HTK với Thủ kho có sự tách biệt ,giữa kế toán thanh toán kế toán công nợ, các nghiệp vụ xảy ra đều phải được kế toán trưởng xét duyệt. Tuy nhiên một số trường hợp vẫn vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm như thủ quỹ với nhân viên mua hàng. Chưa có bộ phận nhân sự nên kế toán tổng hợp vừa tính lương vừa đảm nhân việc tuyển dụng và theo dõi nhân sự Chính sách nhân sự: người lãnh đạo có đủ năng lực và uy tín để điều hành hoạt động ví dụ như tổng giám đốc công ty - ông Nakatawa có mối quan hệ tốt với các nhà cung cấp,giúp cải thiện tình hình kinh doanh của công ty. Tất cả nhân viên trong bộ máy kế toán đều có trình độ đai học. Tuy nhiên Kế toán trưởng mới vào chưa tạo được uy tín đối với bên ngoài công ty Công tác kế hoạch: công ty có lập dự toán ,có sự xét duyệt dự toán giữa ban giám đốc cuối mỗi năm đều có sự xem xét kiểm tra giữa thực tế và dự toán, các khoản chi ngoài dự toán sẽ không được duyệt Bộ phận kiểm soát nội bộ: công ty chưa xây dựng bộ phân kiểm soát nội bộ riêng, KTV cần xem xét nguyên nhân tại sao lại không có bộ phận này 2.2 Đánh giá các chu trình. a) Chu trình mua hàng. Giám đốc kinh doanh, phòng mua hàng, trưởng phòng mua hàng, kế toán thanh toán kế toán HTK, kế toán trưởng, thủ quỹ, bộ phận sử dụng. - Sai sót tiềm tàng: + Yêu cầu mua hàng có thể dùng cho mục đích không được phép + Lập đơn đặt hàng cho những hàng hóa dùng cho mục đích không được phép + Hàng hóa nhận được không được đặt mua trước + Có sự sai lệch về số lượng chủng loại so với ĐĐH hoặc hàng hóa bị hư hỏng +Thủ kho từ chối bảo quản số lượng hàng nhận [...]... đồng Quản trị Công ty TNHH BTL Việt Nam Kính thưa quý Ông, Chúng tôi đã kiểm tra báo cáo tài chính của công ty TNHH BTL Việt Nam cho năm kết thúc ngày 31/12 /2004, và sau đó đã phát hành báo cáo của chúng tôi ngày 12/02/2005.Chúng tôi đã nghiên cứu cà đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ về kế toán của công ty, trong phạm vi yêu cầu của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, như là một phần của cuộc kiểm tra Theo... chỉ định kiểm toán báo cáo tài chính cho BTL, SAL luôn thực hện tốt và không hề có phát sinh những tình huống ảnh hưởng đến sự độc lập và khách quan của SAL đối với BTL Do đó trong suốt 10 năm BTL vẫn chưa thay đổi kiểm toán viên Kết thúc cuộc kiểm toán năm 2003, SAL đã phát hành báo cáo kiểm toán dạng chấp nhận toàn phần đối với báo cáo tài chính của BTL Báo cáo này được phát hành là kết quả của việc... mục tiêu của sự đánh giá là để làm cơ sở cho việc dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ về kế toán nhằm xác định nội dung, thời gian và phạm vi của các thủ tục kiểm toán cần thiết cho việc đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính; và đồng thời để trợ giúp cho kiểm toán viên lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính Việc kiểm tra của chúng tôi tuân thủ theo các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, bao gồm... về năm 2004 Ngoài ra, trong thư quản lý của năm 2003 gửi cho BTL, SAL cũng đã nêu nhiều giải pháp để cỉa tiến hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị nhưng BTL hầu như chưa có động thái nào chứng tỏ có quan tâm thực hiện các giải pháp này 5 Xem xét sự cần thiết phải sử dụng chuyên gia cho hợp đồng kiểm toán này Không vì công ty kiểm toán đã kiểm toán cho công ty nhiều năm B THƯ QUẢN LÝ Công ty Kiểm toán. .. năm 2004 đề cao hơn so với năm 2003 - Hệ số nợ: công ty không sử dụng nợ dài hạn mà chỉ sử dụng nợ ngắn hạn nên công ty sẽ chịu áp lực về việc thanh toán nợ Hệ số nợ Tổng nợ trên vốn chủ sở Nợ phải trả/ Vốn CSH 0.32 0.24 33.3 0.1 hữu Tổng nợ trên tổng tài Nợ phải trả/ Tổng TS 0.24 0.2 26.3 0.1 sản - Qua đây ta thấy công ty chủ yếu sử dụng nguồn lực của công ty tức là mức tự chủ tài chính của công ty. .. có khớp đúng hay không, kiểm tra tính liên tục từ đầu tới cuối của các hóa đơn bán hàng, quan sát hoăc thực hiện lại quá trình lập hóa đơn của công ty. , kiểm tra dấu vết của sự kiểm tra độc lập, xét duyệt của kế toán trưởng trên các hóa đơn bán hàng Ghi sổ nghiệp vụ bán hàng: kiểm tra hóa đơn bán hàng có các tài liệu đính kèm chứng minh không, xác minh dấu vết của kiểm tra độc lập xem có sự khớp đúng... Lập dự toán ngân sách Các khoản chi trong doanh nghiệp đều được lập dự toán đầy đủ theo đúng quy định Các khoản dự toán do những người có quyền hạn duyệt và được lưu vào một hồ sơ riêng Được xem xét và kiểm tra lại trong các năm tiếp theo h Kiểm kê hàng tồn kho Qúa trình kiểm kê hàng tồn kho của doanh nghiệp được thực hiện chặt chẽ Công ty kiểm kê hàng tôn kho thường xuyên vào cuối mỗi quý trong năm, ... vào ngân hàng trong cùng kỳ đó không, xác minh những bằng chứng về sự kiểm tra nộp tiền vào ngân hàng và thực hiện lại quá trình kiểm tra đó • Ghi sổ kế toán: thực hiện lại quá trình nhập liệu, kiểm tra tính liên tục của phiếu thu và các bảng kê để phát hiện những sai sót có thể xảy ra Thử nghiệm cơ bản Hiện hữu và phát sinh: • Quan sát việc thực hiện của kế toán • Đối chiếu các bút toán trên bảng... phần mềm kế toán khác Chúng tôi đã xem xét tình trạng trên khi xác định nội dung, thời gian và phạm vi của các thử nghiệm kiểm toán áp dụng cho việc kiểm tra của mình, và báo cáo về tình trạng này sẽ không làm thay đổi báo cáo kiểm toán ngày 12/02/2005 về báo cáo tài chính của đơn vị Công ty kiểm toán Student Accountant Họ và tên thành viên Đánh giá mưc độ đóng góp Phan Thị Hương 100% Hoàng Thị Ngọc... không - Hệ số thanh khoản: Các hệ số thông Công thức áp dụng thường sử dụng Năm Năm 204 Biến động 2003 Trước Sau KT +/% KT Hệ số thanh toán Hệ số thanh toán hiện TS ngắn hạn/Nợ ngắn 2.17 3.03 0.9 39.6 hành hạn (TS ngắn hạn - HTK)/ Nợ Hệ số thanh toán nhanh 1.17 1.44 0.3 23.1 ngắn hạn Hệ số thanh toán bằng Tiền/ Nợ ngắn hạn 0.73 0.7 0.0 4.1 tiền So với năm 2003 thì cá hệ số thanh toán cảu công ty có tăng . hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính năm 2004 của công ty TNHH BTL Việt Nam . CÔNG TY TNHH BTL VIỆT NAM Công ty TNHH BTL Việt Nam là một công ty 100% vốn nước. kiểm toán. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác lập kế hoạch, nên nhóm đã chọn đề tài “ Một số thủ tục thực hiện trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán