hoàn thiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán phương đông ica thực hiện

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1 LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của Đề tài Tháng 11 năm 2006, Việt Nam chính thức trở thành thành viên của Tổ chức Thương mại Thế giới WTO và cam kết mở cửa thị trường theo tiến trình hội nhập AFTA. Để góp phần tạo đà cho nền kinh tế Việt Nam phát triển và hội nhập vào nền kinh tế toàn cầu, yêu cầu minh bạch và công khai báo cáo tài chính để thu hút vốn đầu tư càng đòi hỏi chất lượng cao hơn bao giờ hết. Trong điều kiện đó, hoạt động kiểm toán của nước ta đã góp phần quan trọng trong việc đáp ứng nhu cầu cung cấp những thông tin về tính trung thực, hợp lý của các báo cáo tài chính. Đặc biệt trong hoạt động của sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp thường xuyên xảy ra tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau tức là phát sinh các khoản phải thu, phải trả giữa các đơn vị với nhau. Khoản mục phải thu khách hàng là một khoản mục quan trọng trên báo cáo tài chính, nó ảnh hưởng tới khả năng thanh toán, khả năng quay vòng vốn của doanh nghiệp, nói xa hơn là khả năng hoạt động liên tục của doanh nghiệp. Do đó, việc minh bạch hoá các khoản phải thu này là điều không thể thiếu để góp phần làm tăng tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính. Do vậy trong các công ty kiểm toán hiện nay, kiểm toán các khoản phải thu đặc biệt là kiểm toán khoản phải thu khách hàng thường được chú trọng thực hiện. Chính vì vậy, Em đã chọn Đề tài: ‘Hoàn thiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA thực hiện”. 2. Mục đích nghiên cứu Do tính chất cấp thiết của kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các doanh nghiệp hiện nay, Chuyên đề này nghiên cứu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính được cụ thể hoá trong thực tiễn kiểm toán của SV: Đỗ Thị Lan Anh - Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1 PCA. Đồng thời, từ những thực tế đó rút ra những đánh giá kiến nghị về kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng nói riêng và kiểm toán báo cáo tài chính nói chung góp phần hoàn thiện chương trình kiểm toán tại Công ty. 3. Phương pháp nghiên cứu Dựa trên cơ sở của phương pháp luận Chủ nghĩa duy vật biện chứng đồng thời sử dụng các phương pháp khác như toán học, so sánh, logic, phân tích… để có thể nghiên cứu một cách sâu sắc nhất phương pháp kiểm toán khoản phải thu khách hàng trên báo cáo tài chính. 4. Nội dung của Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ngoài Lời mở đầu và Kết luận, Chuyên đề của Em gồm ba phần: Phần I: Những đặc điểm chung của Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA ảnh hưởng tới kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng; Phần II: Thực trạng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA thực hiện; Phần III: Một số nhận xét và kiến nghị về kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA thực hiện. 5. Hướng đóng góp của Đề tài Trong quá trình nghiên cứu Đề tài, Em xin đưa ra một số nhận xét, phương hướng và giải pháp hoàn thiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do PCA thực hiện, từ đó góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán tại PCA nói riêng và các công ty kiểm toán Việt Nam nói chung. Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA, được sự giúp đỡ của các anh, chị nhân viên trong Công ty cùng với sự hướng dẫn tận tình của GS.TS.Nguyễn Quang Quynh đã giúp Em có được SV: Đỗ Thị Lan Anh - Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1 những hiểu biết về công việc kiểm toán trên thực tế. Chuyên đề này là sự tổng hợp những hiểu biết của Em về đặc điểm lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh, cơ cấu tổ chức quản lý cũng như quy trình tổ chức kiểm toán tại PCA. Trong quá trình thực tập, do hạn chế về kiến thức cũng như kinh nghiệm thực tế nên Chuyên đề này không tránh khỏi những thiếu sót. Em mong thầy giúp đỡ để Em có thể hoàn thiện Chuyên đề này. Em xin chân thành cảm ơn!. Hà Nội, ngày 28 tháng 4 năm 2009 Sinh viên thực hiện Đỗ Thị Lan Anh SV: Đỗ Thị Lan Anh - Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1 PHẦN I: NHỮNG ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA ẢNH HƯỞNG TỚI KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA với kiểm toán khoản phải thu khách hàng 1.1.1. Lịch sử hình thành Công ty Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA ICA (viết tắt là PCA) là một công ty có quy mô nhỏ, tiền thân là Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Quản lý (ICA) được thành lập từ ngày 9 tháng 12 năm 2002 theo Giấy phép Đăng ký Kinh doanh Số 010200723 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp và chính thức đi vào hoạt động từ tháng 3 năm 2003. Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Quản lý thành lập với số vốn ban đầu là 625 triệu đồng và được Bộ Tài chính chấp thuận cho phép cung cấp các dịch vụ kiểm toán theo luật định cho các doanh nghiệp đang hoạt động tại Việt Nam. Từ năm 2005 ICA đã chính thức được Bộ Tài chính cho phép cung cấp các dịch vụ định giá và tư vấn cho các doanh nghiệp nhà nước chuyển đổi thành công ty cổ phần theo danh sách các công ty được phép cung cấp dịch vụ định giá do Bộ Tài chính công bố hàng năm kèm theo Thông tư 126. Tháng 8 năm 2007 ICA sáp nhập với Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA (thành lập theo Giấy phép Kinh doanh Số 0102027947 ngày 29 tháng 8 năm 2006 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp) hình thành nên Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA ICA theo Giấy phép Kinh doanh số 0102007233 điều chỉnh ngày 28 tháng 8 năm 2008. Công ty có tên giao dịch tiếng anh là Phuong Dong ICA Audit company Limited (viết tắt là PCA), Trụ sở chính của Công ty tại Số 45 Lô 6 Đường Trung Yên 14, Khu Đô thị mới Trung Yên, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội. Cùng với xu hướng hội nhập và phát triển, để phát triển thương hiệu PCA một cách rộng khắp cùng với các dịch vụ chất lượng cao, tháng 5 năm SV: Đỗ Thị Lan Anh - Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1 2008 PCA chính thức trở thành đại diện duy nhất của Tập đoàn Kiểm toán PKF quốc tế (một trong mười hãng kiểm toán lớn nhất trên thế giới). 1.1.2. Sự phát triển của Công ty 1.1.2.1. Đặc điểm các loại hình dịch vụ mà PCA cung cấp Cũng như các công ty hoạt động trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán và các dịch vụ tư vấn khác, mục tiêu chung và cao nhất của PCA là trở thành một trong các công ty cung cấp dịch vụ chất lượng cao, chuyên nghiệp, năng động và sáng tạo với chi phí hợp lý, nhanh chóng đưa thương hiệu PCA trở thành một trong những thương hiệu có tiếng hàng đầu Việt Nam trong lĩnh vực kiểm toán và các lĩnh vực tư vấn. Hoạt động của PCA hướng đến sự toàn vẹn trong việc cung cấp các thông tin đáng tin cậy và các dịch vụ hỗ trợ khác nhằm giúp khách hàng ra các quyết định quản lý, tài chính và kinh tế một cách có hiệu quả, đồng thời làm tăng niềm tin của các nhà đầu tư và các bên hữu quan, giúp họ nhận thấy được giá trị đích thực của công ty khách hàng. Với các tiêu chí hoạt động trên thì hiện nay PCA đang ngày càng mở rộng và nâng cao các lĩnh vực hoạt động của mình. Các loại hình dịch vụ hiện nay PCA đang cung cấp cho khách hàng bao gồm: Thứ nhất: Dịch vụ kiểm toán Dịch vụ kiểm toán là dịch vụ chiếm tỷ trọng lớn nhất trong các loại hình dịch vụ của Công ty (chiếm 75% trong tổng doanh thu cung cấp dịch vụ). Trong loại hình dịch vụ kiểm toán, PCA cung cấp tương đối đầy đủ các loại hình dịch vụ kiểm toán nhằm thoả mãn được các nhu cầu đa dạng của khách hàng như: Kiểm toán báo cáo tài chính thường niên hoặc theo các yêu cầu đột xuất của các nhà đầu tư, Ban giám đốc; Kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế đáp ứng yêu cầu sáp nhập, thanh lý, giải thể… của các công ty và tổ chức; Kiểm toán đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ đang áp dụng, và đề xuất cải tiến hoạt động kiểm soát nội bộ cho phù hợp và hiệu quả hơn; Kiểm toán báo cáo quyết SV: Đỗ Thị Lan Anh - Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1 toán vốn đầu tư: Báo cáo quyết toán đầu tư Xây dựng cơ bản, báo cáo đầu tư các dự án của chính phủ, phi chính phủ; Kiểm toán các thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục đã thoả thuận trước và theo yêu cầu của chủ sở hữu bao gồm cả doanh nghiệp và nhà tài trợ dự án. Thứ hai: Dịch vụ tư vấn kế toán Tiền thân của PCA là một Công ty tư vấn, chuyên cung cấp các loại hình dịch vụ về tư vấn kế toán. Do đó, đối dịch vụ tư vấn kế toán, PCA có đội ngũ nhân viên giàu kinh nghệm. PCA cung cấp các dịch vụ kế toán cho khách hàng như: Xây dựng hệ thống kế toán cho mô hình tập đoàn, các tổng công ty, các đơn vị doanh nghiệp thành viên hoạt động phụ thuộc hoặc độc lập và các công ty con; Cung cấp các dịch vụ kế toán như kế toán trưởng, kế toán viên, kế toán thuế cho các doanh nghiệp; cung cấp các dịch vụ cung cấp kế toán và ghi chép sổ sách như giữ sổ và ghi chép kế toán, chuẩn bị báo cáo tài chính bộ phận, báo cáo tài chính tổng hợp và báo cáo tài chính hợp nhất; tổ chức các hoạt động cho bộ phận kế toán bao gồm xác định các vị trí phù hợp với quy mô doanh nghiệp, xây dựng hệ thống chứng từ kế toán và quy trình luân chuyển các chứng từ trong nội bộ… Thứ ba: Dịch vụ tư vấn tài chính Với 7 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực tư vấn, PCA cung cấp các dịch vụ tư vấn tài chính như: Soát xét các báo cáo tài chính theo yêu cầu của chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư trước khi công khai báo cáo tài chính hoặc phục vụ cho việc lập bản cáo bạch về tài chính của doanh nghiệp; tư vấn tài chính cho doanh nghiệp, ngân sách cho dự án bao gồm xây dựng hệ thống quản lý dòng tiền, xây dựng quy chế quản lý tài chính, xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ cho doanh nghiệp… Thứ tư: Dịch vụ tư vấn thuế PCA cung cấp các dịch vụ tư vấn thuế như: Trợ giúp, giải đáp các thắc mắc về thuế; cung cấp các dịch vụ kê khai thuế, tính thuế giá trị gia tăng, thuế SV: Đỗ Thị Lan Anh - Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1 thu nhập doanh nghiệp, thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài, thuế nhà thầu đối với các nhà đầu tư nước ngoài; tư vấn các dịch vụ hỏi đáp, giải pháp về thuế của các doanh nghiệp đối với cơ quan thuế… Thứ năm là dịch vụ ứng dụng công nghệ tin học như tư vấn lựa chọn phần mềm kế toán, quản lý và cài đặt phù hợp với loại hình, đặc điểm, phương thức hoạt động của các tổ chức kinh doanh, các loại hình công ty khác nhau; cài đặt phần mềm kế toán “STANDARD” có điều chỉnh theo yêu cầu của quản lý doanh nghiệp… Thứ sáu là dịch vụ tư vấn nguồn nhân lực bao gồm: dịch vụ tuyển chọn cho doanh nghiệp các vị trí trong phòng kế toán; dịch vụ tuyển chọn hoặc giới thiếu kế toán trưởng; thay doanh nghiệp tuyển chọn hoặc giới thiệu ứng viên có đủ năng lực vào vị trí kế toán trưởng… Thứ bảy là dịch vụ đào tạo bao gồm các loại hình như tổ chức các khoá học về nghiệp vụ kế toán chuyên ngành thuộc các loại hình sản xuất kinh doanh tại Việt Nam theo yêu cầu của doanh nghiệp; đào tạo kiểm toán viên nội bộ theo yêu cầu của khách hàng, tổ chức các lớp học về nghiệp vụ nâng cao theo các chuẩn mực kế toán và kiểm toán quốc tế chung được thừa nhận tại Việt Nam… Thứ tám là dịch vụ tư vấn quản lý như: Xây dựng quy chế hoạt động của hội đồng quản trị bao gồm cơ chế hoạt động, nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của hội đồng quản trị, hội đồng thành viên; quy chế hoạt động của ban giám đốc bao gồm các quy chế bổ nhiệm, bãi nhiệm, quy định về thù lao cho Hội đồng quản trị, ban kiểm soát; quy chế hoạt động của ban kiểm soát, cụ thể hoá vai trò của Ban kiểm soát; tư vấn về việc thiết lập quy chế nhân sự như quy chế trả lương, quy chế tuyển dụng, đào tạo, sử dụng và chấm dứt hợp đồng lao động, quy chế khen thưởng… Cũng như các doanh nghiệp khác tồn tại và hoạt động kinh doanh trong phạm vi lãnh thổ Việt Nam, PCA cũng phải thực hiện tuân thủ các quy định SV: Đỗ Thị Lan Anh - Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1 pháp luật liên quan đến doanh nghiệp nói chung như: tuân thủ các luật định, các điều lệ được chỉ rõ trong luật doanh nghiệp; hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh đã đăng ký; hạch toán độc lập, bảo toàn và phát triển vốn, làm ăn có lãi, đảm bảo đời sống cho cán bộ công nhân viên, hoàn thành nghĩa vụ với Nhà Nước. Nhờ có được đường lối phát triển đúng đắn, PCA tin tưởng rằng các nội dung cơ bản của các dịch vụ mà Công ty cung cấp sẽ đáp ứng được yêu cầu ngày càng cao của khách hàng. Trong những trường hợp cần được bổ sung làm rõ hơn các dịch vụ mà PCA cung cấp, PCA luôn sẵn sàng trao đổi trực tiếp với khách hàng để có được sự thoả mãn lớn nhất của khách hàng từ các dịch vụ mà PCA cung cấp. Hiện nay, PCA vẫn chủ yếu tập trung cung cấp các dịch vụ về kiểm toán, tư vấn và định giá doanh nghiệp. Loại hình dịch vụ kiểm toán vẫn là hoạt động chiếm tỷ trọng lớn nhất trong cơ cấu dịch vụ của Công ty (chiếm 75%). Dịch vụ tư vấn và định giá doanh nghiệp của Công ty hiện nay cũng là một loại hình dịch vụ đang được công ty chú trọng phát triển nhằm đạt được mục tiêu cung cấp được các dịch vụ gia tăng cho khách hàng, thoả mãn khách hàng một cách tốt nhất. Hiện nay, dịch vụ tư vấn và định giá doanh nghiệp chiếm 15% trong cơ cấu các loại hình dịch vụ Công ty cung cấp. Dịch vụ đào tạo chiếm 3% và dịch vụ khác chiếm 7% trong tổng cơ cấu dịch vụ mà Công ty cung cấp. 1.1.2.2. Đặc điểm về khách hàng và thị trường của Công ty Về khách hàng và thị trường của PCA: PCA là Công ty chuyên cung cấp các dịch vụ kiểm toán và tư vấn. Khách hàng của Công ty phân theo các loại hình dịch vụ mà công ty cung cấp có thể khái quát như sau: Thứ nhất là khách hàng kiểm toán: Khách hàng kiểm toán hiện nay của PCA hiện nay chưa nhiều. Khách hàng kiểm toán của PCA được định hướng gồm các tổ chức phi chính phủ, các tổ chức quốc tế và phi chính phủ, các doanh nghiệp nhà nước, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các SV: Đỗ Thị Lan Anh - Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1 công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn và các doanh nghiệp tư nhân…. Tuy nhiên hiện nay khách hàng của Công ty chủ yếu tập trung là các doanh nghiệp vừa và nhỏ của Việt Nam và các công ty liên doanh. Thực tế, Công ty chỉ chiếm được một thị phần nhỏ trên thị trường kiểm toán. Điều này có nguyên chủ yếu là thị trường kiểm toán Việt Nam tuy còn non trẻ nhưng hiện nay đã tập trung một số lượng lớn các công ty kiểm toán, đặc biệt là có sự xuất hiện của bốn hãng kiểm toán lớn nhất trên thế giới với uy tín về chất lượng dịch cung cấp là tốt nhất hiện nay, cộng với xu hướng các khách hàng là những công ty lớn có xu hướng muốn được kiểm toán bởi các công ty lớn. Do đó, thị trường kiểm toán của các hãng kiểm toán trong nước nói chung và PCA nói riêng chủ yếu là các công ty vừa và nhỏ. Thứ hai là khách hàng định giá và tư vấn cổ phần hoá. Hiện nay, PCA đang cố gắng phát triển thị trường này vì đây là thị trường hấp dẫn, Công ty có đủ kỹ năng và nguồn nhân lực cung cấp dịch vụ có chất lượng với chi phí hợp lý và cam kết đảm bảo về thời gian. Khách hàng chủ yếu của Công ty trong lĩnh vực định giá và tư vấn cổ phần hoá chủ yếu là các doanh nghiệp thuộc Bộ Công nghiệp, Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn, Bộ Quốc phòng… Ngoài ra Công ty cũng có cơ hội tiếp cận với các khách hàng có vốn tài trợ của các tổ chức quốc tế như tổ chức tài trợ quốc tế WB, ADB, một số dự án tại Việt Nam như Hợp phần ngân sách phát triển xã thuộc dự án xoá đói giảm nghèo 6 tỉnh miền núi phía bắc (Chương trình 135), Quỹ hỗ trợ lao động dư dôi do xắp xếp lại doanh nghiệp Nhà nước (Quỹ 41), Đánh giá môi trường kinh doanh đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Việt Nam…Qua những lần làm việc với những khách hàng này, Công ty cố gắng tích luỹ kinh nghiệm để có thể hoạt động trong lĩnh vực này một cách chuyên nghiệp hơn. 1.1.2.3. Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua các năm Sau gần 7 năm hoạt động, Công ty PCA đã gặt hái được khá nhiều thành công trong công việc nâng cao chất lượng các loại hình dịch vụ cung cấp và mở rộng quy mô Công ty. Thành tích của Công ty được khái quát qua một số mặt sau: SV: Đỗ Thị Lan Anh - Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1 Thứ nhất về mặt nhân sự Nhận thức được trình độ và năng lực nhân viên là yếu tố hàng đầu đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của Công ty. Hàng năm, Công ty tiến hành tuyển dụng thêm đội ngũ nhân viên mới đã tốt nghiệp đại học đang đi làm trong các lĩnh vực liên quan. Đồng thời, Công ty cũng luôn tiến hành đào tạo một cách liên tục các nhân viên trong Công ty. Thực tế, số lượng nhân viên trong Công ty đã tăng lên tới hơn 100 người, đội ngũ kiểm toán viên đều có ít nhất một bằng đại học hoặc thạc sĩ. Hiện nay tại PCA đã có 15 người đã có bằng kiểm toán viên CPA do Bộ Tài chính cấp, và một số nhân viên có cả các bằng cấp nước ngoài về kế toán kiểm toán như bằng ACCA, bằng CPA của Úc. Xu hướng trong những năm tiếp theo Công ty sẽ tăng cường đội ngũ kiểm toán viên cả về số lượng và chất lượng. Đồng thời, Công ty đang khuyến khích và tạo mọi điều kiện cả về chi phí, thời gian… để cho nhân viên học và thi lấy các chứng chỉ kế toán kiểm toán chuyên nghiệp của Việt Nam và Quốc tế . Thứ hai về cơ sở vật chất Do nhu cầu thực tế và để tăng chất lượng dịch vụ cung cấp để đáp ứng được nhu cầu một cách đa dạng của khách hàng về kiểm toán và tư vấn, Công ty đã có nhiều cố gắng để đáp ứng một cách đầy đủ nhu cầu cần thiết. Cụ thể, Công ty đã mở thêm một chi nhánh ở Thành phố Hồ Chí Minh, một chi nhánh ở Thành phố Đà Nẵng để tiện cho việc đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng cao của khách hàng trên cả nước. Về mặt thiết bị sử dụng, ngoài những trang thiết bị được trang bị tại văn phòng, Công ty đã cố gắng trang bị 60% máy tính xách tay trên tổng số nhân viên, cung cấp các phương tiện đi lại thuận lợi nhất khi nhân viên đi làm tại đơn vị khách hàng. Hiện nay, Công ty đang cố gắng để trang bị máy tính xách tay cho toàn bộ nhân viên cũng như các phương tiện cần thiết khác phục vụ công việc. Sự tập trung chú trọng tăng cường về đội ngũ nhân viên và đầu tư cơ sở vật chất là nhân tố chính để doanh nghiệp có được một kết quả kinh doanh tốt. Doanh thu của Công ty hàng năm đã tăng đáng kể từ 986 triệu đồng năm 2006 lên tới 1236 triệu đồng năm 2007 (theo số liệu Bảng 1-1). Do đặc điểm SV: Đỗ Thị Lan Anh - Kiểm toán 47A [...]... trong quá trình thực hiện PHẦN II: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA THỰC HIỆN 2.1 Kiểm toán nợ phải thu khách hàng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán SV: Đỗ Thị Lan Anh - Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1 Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên của một cuộc kiểm toán có vai trò quan... 9 ngày trong đó thời gian kiểm toán đối với khoản mục phải thu khách hàng và doanh thu là 1 ngày Đối với Công ty XYZ do quy mô nhỏ hơn, khối lượng công việc kiểm toán ước tính là ít hơn, do đó thời gian kiểm toán ước tính là 7 ngày Bước sáu: Thiết kế chương trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng Chương trình kiểm toán là những dự kiến kiểm toán chi tiết về các công việc kiểm toán được thực hiện, ... kiểm toán viên còn phụ thu c và khối lượng công việc kiểm toán được ước lượng cũng như thời gian hoàn thành và mức phí kiểm toán Khách hàng XYZ là khách hàng kiểm toán năm đầu tiên của PCA Do đó, việc phân công nhóm kiểm toán thực hiện kiểm toán tại PCA phụ thu c vào khối lượng công việc kiểm toán, thời gian và mức phí kiểm toán Đối với Khách hàng ABC là công ty có quy mô lớn do đó thời gian kiểm toán. .. hàng ABC do PCA thực hiện SV: Đỗ Thị Lan Anh - Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1 Bảng 2-2: Đánh giá ban đầu về khoản mục phải thu khách hàng của khách hàng XYZ PCA Công ty Kiểm toán Phương Đông Tham chiếu: E110.5 Khách hàng: Công ty XYZ Người thực hiện: NTNT Nội dung: Đánh giá ban đầu về khoản mục phải thu khách hàng Niên độ: Ngày 31/12/2008 Chỉ tiêu Người soát xét: ĐLA Ngày thực hiện: 08/02/2009... được Kiểm toán viên xác định mức độ mức trọng yếu cho khoản mục phải thu khách hàng ở hai khách hàng kiểm toán ABC và XYZ: Mức trọng yếu tổng thể của toàn bộ báo cáo tài chính của hai khách hàng ABC và XYZ được xác định bằng 0,75% của doanh thu Mức trọng yếu phân bổ cho khoản mục phải thu khách hàng bằng 30% mức trọng yếu tổng thể Dựa vào mức trọng yếu phân bổ cho khoản mục phải thu khách hàng, kiểm toán. .. Thứ tư: Trợ lý kiểm toán viên là các nhân viên có từ một đến ba năm kinh nghiệm Trợ lý kiểm toán viên là người thực hiện các phần hành kiểm toán hoặc là trợ giúp kiểm toán viên trong việc thực hiện kiểm toán các phần hành theo sự phân công của trưởng nhóm kiểm toán 1.4 Đặc điểm tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA 1.4.1 Đặc điểm quy trình kiểm toán BCTC tại Công ty Trong số các... họp tổng kết kiểm toán Sau đó, kiểm toán viên sẽ tiến hành lập và phát hành báo cáo kiểm toán Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán thì kiểm toán viên cũng phải tiến hành hoàn thiện hồ sơ kiểm toán Giai đoạn 5: Thực hiện các công việc sau kiểm toán Kết thúc mỗi cuộc kiểm toán, Công ty PCA thường giao cho các trưởng nhóm kiểm toán tiến hành họp tổng kết các vấn đề phát sinh trong cuộc kiểm toán để rút kinh... không nhằm mục đích kinh doanh? Thứ hai: Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát để lập kế hoạch kiểm toán cho khoản mục phải thu khách hàng Dựa vào những đánh giá khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ công ty khách hàng, kiểm toán viên tiến hành đánh giá ban đầu đối với những mục tiêu kiểm soát cho từng khoản mục Để thực hiện đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát khoản mục phải thu khách hàng, kiểm toán viên... tích khoản phải thu khách hàng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán được mô tả cụ thể qua giấy tờ làm việc Bảng 2-1 và Bảng 22 SV: Đỗ Thị Lan Anh - Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1 Bảng 2-1: Đánh giá ban đầu về khoản mục phải thu khách hàng của khách hàng ABC PCA Công ty Kiểm toán Phương Đông Tham chiếu: E110.5 Khách hàng: Công ty ABC Người thực hiện: HTLT Nội dung: Đánh giá ban đầu về khoản. .. trọng yếu và rủi ro kiểm toán Phân bổ mức trọng yếu và rủi ro cho từng khoản mục Thiết kế chương trình kiểm toán Thực hiện thử nghiệm kiểm soát Thực hiện kiểm toán Thực hiện các thử nghiệm cơ bản Thực hiện thủ tục phân tích Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết Tổng hợp các phát hiện Kết thúc kiểm toán Đưa ra biên bản kiểm toán Phát hành báo cáo kiểm toán Các bước công việc sau kiểm toán Xem xét các sự . đã chọn Đề tài: Hoàn thiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA thực hiện . 2. Mục đích nghiên cứu Do tính chất. ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA ảnh hưởng tới kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng; Phần II: Thực trạng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính. do Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA thực hiện; Phần III: Một số nhận xét và kiến nghị về kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty