Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH ES GLOCAL thực hiện luận văn tốt nghiệp chuyên ngành kiểm toán

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  VƯƠNG THÙY LINH CQ55/22.03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Đề tài: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ES-GLOCAL THỰC HIỆN CHUYÊN NGÀNH : KIỂM TOÁN MÃ SỐ : 22 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : PGS.TS.THỊNH VĂN VINH HÀ NỘI - 2021 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  VƯƠNG THÙY LINH CQ55/22.03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Đề tài: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ES-GLOCAL THỰC HIỆN CHUYÊN NGÀNH : KIỂM TOÁN MÃ SỐ : 22 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : PGS.TS.THỊNH VĂN VINH HÀ NỘI - 2021 GVHD: PGS.TS.Thịnh Văn Vinh i Vương Thùy Linh CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả (Ký ghi rõ họ tên) Linh Vương Thùy Linh GVHD: PGS.TS.Thịnh Văn Vinh ii Vương Thùy Linh CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC TRANG BÌA i LỜI CAM ĐOAN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT viii DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Khái quát chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp hệ thống báo cáo tài 1.1.1.1 Khái niệm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.1.2 Đặc điểm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm hạch tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.2.1 Chi phí bán hàng 1.1.2.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp 14 1.1.3 Vai trị chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí sản xuất kinh doanh 18 1.1.4 Kiểm sốt nội khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 19 1.2 Những vấn đề kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài 23 1.2.1 Ảnh hưởng chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài 23 GVHD: PGS.TS.Thịnh Văn Vinh iii Vương Thùy Linh CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 1.2.2 Mục tiêu kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.2.2.1 Mục tiêu kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.2.2.2 Căn kiểm toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 26 1.2.3 Nội dung kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 27 1.2.4 Khảo sát kiểm soát nội khoản mục chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 28 1.2.4.1 Mục tiêu khảo sát 28 1.2.4.2 Nội dung khảo sát KSNB 29 1.2.4.3 Phương pháp khảo sát 29 1.2.4.4 Quy trình khảo sát 30 1.2.5 Những sai phạm thường gặp kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 32 1.2.5.1 Chi phí phản ánh báo cáo, sổ sách cao chi phí thực tế 32 1.2.5.2 Chi phí phản ánh sổ sách, báo cáo thấp chi phí thực tế 32 1.2.5.3 Việc phân loại chi phí sổ sách báo cáo kế tốn cịn có nhầm lẫn 33 1.3 Quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài 34 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 34 1.3.1.1 Tìm hiểu tiếp nhận khách hàng 34 1.3.1.2 Thực thủ tục phân tích sơ 36 1.3.1.3 Đánh giá tính trọng yếu rủi ro kiểm toán 36 1.3.1.4 Lập kế hoạch tổng thể soạn thảo chương trình kiểm toán 41 1.3.2 Thực kiểm toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp .43 GVHD: PGS.TS.Thịnh Văn Vinh iv Vương Thùy Linh CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 1.3.2.1 Thực khảo sát kiểm soát nội chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 43 1.3.2.2 Thực thủ tục phân tích chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 44 1.3.2.3 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 45 1.3.3 Kết thúc kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 46 KẾT LUẬN CHƯƠNG 47 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ES-GLOCAL THỰC HIỆN 48 2.1 Khái quát chung công ty TNHH Kiểm toán ES-GLOCAL 48 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm toán ES-GLOCAL 48 2.1.2 Nguyên tắc hành nghề cơng ty TNHH Kiểm tốn ES-GLOCAL 50 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty TNHH Kiểm tốn ES-GLOCAL .54 2.1.4 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán ESGLOCAL 58 2.1.4.1 Quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn ES-GLOCAL 58 2.1.4.2 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 64 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty TNHH Kiểm tốn ES-GLOCAL thực 66 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .66 2.2.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 66 2.2.1.2 Tìm hiểu sơ hoạt động kinh doanh Công ty khách hàng ABC 75 2.2.1.3 Tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội 84 2.2.1.4 Đánh giá rủi ro mức trọng yếu 87 GVHD: PGS.TS.Thịnh Văn Vinh v Vương Thùy Linh CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.2.1.5 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết: 92 2.2.2 Thực kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp .95 2.2.2.1 Thủ tục chung 95 2.2.2.2 Thủ tục phân tích 100 2.2.2.3 Thủ tục kiểm tra chi tiết 106 2.2.2.4 Kết thúc kiểm toán 115 KẾT LUẬN CHƯƠNG 117 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN ES-GLOCAL THỰC HIỆN 118 3.1 Nhận xét, đánh giá thực trạng 118 3.1.1 Đánh giá ưu điểm 118 3.1.2 Đánh giá hạn chế .119 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng .120 3.1.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng 120 3.2 Định hướng phát triển công ty cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài 121 3.2.1 Định hướng phát triển công ty năm tới 121 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện .122 3.3 Những nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện 123 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện 123 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện .123 3.4 Giải pháp hoàn thiện 124 3.4.1 Giải pháp giai đoạn lập kế hoạch 124 3.4.2 Giải pháp giai đoạn thực kiểm toán 125 GVHD: PGS.TS.Thịnh Văn Vinh vi Vương Thùy Linh CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.4.3 Giải pháp giai đoạn kết thúc kiểm toán 126 3.5 Điều kiện thực giải pháp 126 3.5.1 Về phía Nhà nước quan chức 126 3.5.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp .127 3.5.3 Về phía cơng ty kiểm toán kiểm toán viên 128 3.5.4.Về phía khách hàng .129 KẾT LUẬN CHƯƠNG 130 KẾT LUẬN 131 DANH MỤC TÀI LIỆU 133 GVHD: PGS.TS.Thịnh Văn Vinh vii Vương Thùy Linh CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Chữ viết tắt Học viện Tài DANH MỤC VIẾT TẮT Nội dung BCTC Báo cáo tài BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp Es-Glocal Cơng ty TNHH Kiểm tốn Es-Glocal GTGT Giá trị gia tăng KPCĐ Kinh phí cơng đồn KSNB Kiểm sốt nội KTV Kiểm toán viên TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định VNĐ Việt Nam đồng XDCB Xây dựng GVHD: PGS.TS.Thịnh Văn Vinh viii Vương Thùy Linh CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Hệ thống tài khoản 641 – chi phí bán hàng: 12 Sơ đồ 1.2 Hệ thống tài khoản 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp: 16 Sơ đồ 1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty 54 Sơ đồ 1.4 Quy trình kiểm tốn cơng ty Es-Glocal 59 Bảng 1.1 Giấy tờ làm việc A710 39 Bảng 2.1 Trích GTLV Es-Glocal Chấp nhận khách hàng thường niên 69 Bảng 2.2 Nhân thực kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC 73 Bảng 2.3: Hợp đồng kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC 73 Bảng 2.4 Trích GTLV Cơng ty Es-Glocal tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động 76 Bảng 2.5 Trích giấy tờ làm việc A510 .82 Bảng 2.6 Bảng câu hỏi KSNB khoản mục CPBH CPQLDN Công ty Es-Glocal 85 Bảng 2.7 Phương pháp kiểm toán rủi ro đánh giá .88 Bảng 2.8 Trích mẫu giấy tờ xác định mức trọng yếu kế hoạch – thực tế 89 Bảng 2.9 Xác định phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu 91 Bảng 2.10 Trích chương trình kiểm tốn CPBH Cơng ty Es-Glocal .922 Bảng 2.11 Trích chương trình kiểm tốn CPQLDN Cơng ty Es-Glocal .94 Bảng 2.12 Trích thủ tục chung CPBH cơng ty Kiểm tốn ES-GLOCAL 96 Bảng 2.13 Trích thủ tục chung CPQLDN cơng ty Kiểm tốn ES-GLOCAL .97 Bảng 2.14 Trích bảng tổng hợp số liệu CPBH công ty Kiểm tốn ES-GLOCAL 98 Bảng 2.15 Trích bảng tổng hợp số liệu CPQLDN cơng ty Kiểm tốn ES-GLOCAL 100 Bảng 2.16 Trích thủ tục phân tích CPBH cơng ty Kiểm tốn ES-GLOCAL .101 Bảng 2.17 Trích biến động qua tháng CPBH công ty TNHH ABC 103 Bảng 2.18 Trích thủ tục phân tích CPQLDN cơng ty TNHH ABC 104 Bảng 2.19 Trích biến động qua tháng CPQLDN công ty TNHH ABC .105 Bảng 2.20 Trích giấy tờ làm việc “Kiểm tra biến động bất thường CPBH” .107 GVHD: PGS.TS.Thịnh Văn Vinh ix Vương Thùy Linh CQ55/22.03 ... hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn ESGLOCAL thực. .. toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.2.2.2 Căn kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 26 1.2.3 Nội dung kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp. .. bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp hệ thống báo cáo tài 1.1.1.1 Khái niệm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.1.2 Đặc điểm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh