Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán quốc tế UNISTARS thực hiện luận văn tốt nghiệp chuyên ngành kiểm toán

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - ĐINH VIỆT BÁCH CQ55/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆN Chuyên ngành : KIỂM TOÁN Mã sinh viên : 17523403010825 Ngƣời hƣớng dẫn : TS VŨ THÙY LINH HÀ NỘI – 2021 GVHD: TS VŨ THÙY LINH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi.Các số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Người viết luận văn tốt nghiệp ĐINH VIỆT BÁCH LỚP: CQ55/22.04 i SV: ĐINH VIỆT BÁCH GVHD: TS VŨ THÙY LINH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU v MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm, nội dung kinh tế Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.2 Ý nghĩa khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2 KHÁI QT VỀ KIỂM TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2.2 Căn kiểm tốn Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2.3 Các sai sót thƣờng gặp kiểm tốn Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 11 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 11 1.3.2 Thực kiểm toán CPQLDN 16 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆN 23 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ UNISTARS 23 LỚP: CQ55/22.04 ii SV: ĐINH VIỆT BÁCH GVHD: TS VŨ THÙY LINH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 2.1.1 Lịch sử hình thành trình phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế Unistars 23 2.1.2 Đặc điểm máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán quốc tế Unistars 29 2.1.3 Đặc điểm tổ chức, quản lý kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế UNISTARS 29 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNHDOCƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆN 34 2.2.1 Khái quát kiểm tốn BCTC Cơng ty Cổ phần SUNNY 34 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn quốc tế UNISTARS thực 45 KẾT LUẬN CHƢƠNG 55 Chƣơng 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆN 56 3.1 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 56 3.1.1 Ƣu điểm 56 3.1.2 Hạn chế nguyên nhân 59 3.2 ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY, YÊU CẦU HOÀN THIỆN 63 3.2.1 Định hƣớng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế UNISTARS 63 3.2.2 Yêu cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn Báo cáo tài 64 LỚP: CQ55/22.04 iii SV: ĐINH VIỆT BÁCH GVHD: TS VŨ THÙY LINH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 3.2.3 u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp 65 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 65 3.3.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch 65 3.3.2 Hồn thiện giai đoạn thực kiểm tốn 67 3.3.3 Hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 71 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 71 3.4.1 Về phía Nhà nƣớc, Bộ tài chính, Hội KTV hành nghề 71 3.4.2 Về phía KTV Cơng ty kiểm toán 72 3.4.3 Về phía sở đào tạo 73 KẾT LUẬN 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 LỚP: CQ55/22.04 iv SV: ĐINH VIỆT BÁCH GVHD: TS VŨ THÙY LINH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1 : Quy trình kiểm tốn 31 Bảng 2.1: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh Công ty TNHH SUNNY 38 Bảng 2.2: Phân tích sơ BCTC Cơng ty TNHH SUNNY 40 Bảng 2.3: Xác định mức trọng yếu Công ty TNHH SUNNY 42 Bảng 2.4: Đánh giá rủi ro tiềm tàng khoản mục CPQLDN Công ty TNHH SUNNY 46 Bảng 2.5: Đánh giá rủi ro kiểm soát CPQLDN 48 Bảng 2.6: Phân tích sơ khoản mục CPQLDN 49 Bảng 2.7: Chƣơng trình kiểm toán khoản mục CPQLDN 51 Bảng 2.8: Tổng hợp kết kiểm toán’ khoản mục CPQLDN 54 LỚP: CQ55/22.04 v SV: ĐINH VIỆT BÁCH GVHD: TS VŨ THÙY LINH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong năm vừa qua, kinh tế giới nói chung Việt Nam nói riêng có nhiều biến động nhƣng có bƣớc phát triển vơ mạnh mẽ Trƣớc địi hỏi kinh tế mở, hoạt động kiểm tốn đƣợc cơng nhận Việt Nam với đời tổ chức độc lập kế toán, kiểm toán nhằm giúp cá nhân, tổ chức nắm rõ kiến thức, tăng cƣờng hiểu biết tài chính, kế tốn bối cảnh Sự đời công ty kiểm toán độc lập quốc tế nội địa Việt Nam đánh dấu bƣớc ngoặt quan trọng việc cung cấp dịch vụ kiểm toán tƣ vấn cho ngƣời quan tâm đến số liệu tài Việt Nam Kiểm tốn từ trở thành hoạt động chuyên sâu, khoa học chuyên ngành Một loại hình nghiệp vụ chủ yếu mà tổ chức kiểm toán độc lập cung cấp cho khách hàng hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài chính.Báo cáo tài hệ thống số liệu phân tích cho biết tình hình tài sản nguồn vốn, luồng tiền hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Để đạt đƣợc hiệu kết kiểm toán, KTV phải tiến hành thực kiểm tốn phận thơng tin đƣợc trình bày BCTC xem xét mối liên hệ thông tin để đƣa đƣợc ý kiến kiểm toán cách trung thực khách quan tình hình tài đơn vị Trên BCTC doanh nghiệp, nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản mục CPQLDN phong phú, phức tạp Điều ảnh hƣởng trực tiếp đến công tác tổ chức hạch toán kế toán nhƣ việc ghi sổ kế toán hàng ngày dẫn đến sai phạm thƣờng xảy Thêm vào đó, cơng ty thƣờng có xu hƣớng phản ánh tăng chi phí để giảm lợi nhuận từ giảm thuế ngƣợc lại giảm chi phí để tăng lợi nhuận nhằm khuếch trƣơng kết hoạt động kinh doanh, thu hút đầu tƣ, dễ dàng vay vốn ngân hàng Các sai phạm ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi nhuận thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Vì vậy, LỚP: CQ55/22.04 SV: ĐINH VIỆT BÁCH GVHD: TS VŨ THÙY LINH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH kiểm tốn khoản mục CPQLDN thƣờng đƣợc trọng kiểm tốn BCTC Do đó, việc nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chiphí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế Unistars thực hiện” vấn đề thời cấp thiết lý luận thực tiễn Bài viết góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPQLDN, nhƣ nâng cao chất lƣợng kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập – Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế Unistars Mục đích nghiên cứu đề tài - Một là, hệ thống hóa vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHHKiểm tốn độc lập thực - Hai là, nghiên cứu đánh giá thực trạng tăng thêm hiểu biết thực tế quy trình kiểm tốn Chi phí quản lý doanh nghiệptrong kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế Unistars thực - Ba là, nhận biết ƣu điểm phát số hạn chế trình kiểm tốn Đƣa giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn Chi phí quản lý doanh nghiệptrong kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế Unistars Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu: Nghiên cứu lý luận đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC Cơng ty kiểm toán độc lập thực - Phạm vi nghiên cứu:  Phạm vi không gian: Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế Unistars thực LỚP: CQ55/22.04 SV: ĐINH VIỆT BÁCH GVHD: TS VŨ THÙY LINH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  Phạm vi thời gian: Số liệu sử dụng để thực đề tài đƣợc thu thập năm 2020 bao gồm: Báo cáo tài năm 2020 chứng từ, số liệu kế toán (từ ngày 01/01/2020 đến ngày kết thúc niên độ 31/12/2020) tài liệu thu thập năm 2019, Báo cáo tài kiểm tốn năm 2019 Ý nghĩa khoa học thực tiễn - Về khoa học: Luận văn hệ thống vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểmtốn BCTC Cơng ty kiểm toán độc lập thực - Về thực tiễn: Luận văn nghiên cứu đánh giá thực trạng quy kiểm toán khoản mục CPQLDN kiểm tốn BCTC Cơng ty kiểm tốn độc lập thực Mô tả vận dụng lý luận vào thực tiễn cơng tác kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán quốc tế Unistars đƣa số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPQLDN Công ty thực Phƣơng pháp nghiên cứu - Về phƣơng pháp luận: Luận văn đƣợc nghiên cứu thực dựa phép vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với tƣ khoa học logic, giúp tìm hiểu mối quan hệ lý thuyết thực tế việc áp dụng quy trình nhƣ phƣơng pháp thực cơng việc kiểm tốn khoản mục Chi phí quản lý doanh nghiệp đƣợc thực thực tế Công ty TNHH Kiểm toán quốc tế Unistars - Về phƣơng pháp kĩ thuật: Luận văn sử dụng kết hợp phƣơng pháp phân tích tài liệu, phƣơng pháp chọn mẫu, ƣớc lƣợng khả sai sót, nghiên cứu tổng hợp, vấn khách hàng, đối chiếu so sánh tài liệu thực tiễn đƣợc sử dụng Công ty TNHH Kiểm tốn quốc tế Unistars Ngồi ra, luận văn sử dụng phƣơng pháp quan sát trực tiếp thực tế đơn vị khách hàng công ty q trình thực đồn kiểm tốn LỚP: CQ55/22.04 SV: ĐINH VIỆT BÁCH GVHD: TS VŨ THÙY LINH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu phụ lục, nội dung luận văn gồm chƣơng: Chƣơng 1: Lý luận chung quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực Chƣơng 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán quốc tế Unistars thực Chƣơng 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán quốc tế Unistars thực LỚP: CQ55/22.04 SV: ĐINH VIỆT BÁCH GVHD: TS VŨ THÙY LINH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Việc thu thập thơng tin khách hàng quan trọng kiểm toán Do vậy, với khách hàng lâu năm, KTV không nên xem xét hồ sơ chung hồ sơ kiểm toán năm trƣớc KTV cần phải tìm hiểu thơng tin liên quan khác nhƣ: thông tin thị trƣờng đặc điểm khách hàng đơn vị đƣợc kiểm tốn, khả bán hàng đơn vị, thơng tin liên quan đến tiêu chi phí, lợi nhuận, doanh thu,… trung bình tồn ngành Mặt khác, việc thu thập thêm thông tin doanh nghiệp ngành giúp KTV đánh giá đƣợc tình hình tài khách hàng vị trí ngành khách hàng đƣợc kiểm toán Để đảm bảo hiệu việc tìm hiểu thơng tin khách hàng, lịch kiểm toán nên đƣợc xếp trƣớc thơng báo cụ thể cho nhóm kiểm tốn, cho thành viên nhóm để nhóm chủ động tìm hiểu thơng tin khách hàng kiểm tốn Cơng tác chuẩn bị tài liệu, thủ tục đơn giản thƣờng không đƣợc KTV ý công tác chuẩn bị trƣớc kiểm tốn diễn Tuy nhiên, thực tốt cơng việc có tác dụng thiết thực công việc KTV nhƣ chất lƣợng kiểm tốn Điều địi hỏi KTV cần có kế hoạch gửi yêu cầu cung cấp tài liệu cho phía khách hàng trƣớc thời điểm kiểm tốn bắt đầu đảm bảo để khách hàng có đủ thời gian chuẩn bị tài liệu cần thiết, nêu thứ tự ƣu tiên tài liệu quan trọng cần chuẩn bị trƣớc KTV cần trao đổi với khách hàng để đề nghị khách hàng có kế hoạch nghiêm túc thực cơng việc  Hồn thiện việc tìm hiểu hệ thống KSNB đánh giá rủi ro kiểm soát Việc đánh giá hệ thống KSNB khách hàng sở quan trọng để xác định quy mô, thời gian thử nghiệm nên đƣợc thực kiểm toán Hiện UNISTARS sử dụng phƣơng pháp bảng câu hỏi hệ thống KSNB đƣợc thiết kế để thu thập thông tin hệ thống KSNB LỚP: CQ55/22.04 66 SV: ĐINH VIỆT BÁCH GVHD: TS VŨ THÙY LINH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH khách hàng Nhƣng cách áp dụng cứng nhắc, bảng câu hỏi đƣợc xây dựng sẵn cho khoản mục CPQLDN tất khách hàng Do với khách hàng có đặc điểm kinh doanh đặc thù bảng câu hỏi khơng có tác dụng nhiều Vì thế,UNISTARS nên tiến hành thiết kế bảng câu hỏi để đánh giá hệ thống KSNB phù hợp với ngành nghề kinh doanh cụ thể, điều giúp KTV thực bƣớc công việc đánh giá tiết kiệm thời gian mang lại hiệu cao KTV nên sử dụng phƣơng pháp lƣu đồ, phƣơng pháp giúp KTV đƣa nhận xét xác thủ tục kiểm sốt áp dụng với hoạt động đơn vị dễ dàng nhận điểm mạnh điểm yếu hệ thống KSNB công ty Việc sử dụng kết hợp bảng câu hỏi với lƣu đồ với bảng tƣờng thuật cung cấp cho KTV hình ảnh tối ƣu hệ thống KSNB, giúp KTV hiểu biết tốt hệ thống KSNB khách hàng  Hồn thiện việc thực thủ tục phân tích sơ KTV nên tìm hiểu biến động thị trƣờng, thực phân tích so sánh với số liệu chung ngành đối thủ cạnh tranh khách hàng để có đƣợc nhìn tổng quan 3.3.2 Hồn thiện giai đoạn thực kiểm tốn  Về việc khảo sát kiểm soát nội Đối với khách hàng có hệ thống KSNB đƣợc đánh giá mạnh hiệu quả, KTV cần thiết kế kỹ thuật thủ tục khảo sát cụ thể, khoa học với mẫu kiểm tốn thích hợp, cho khoản mục lựa chọn đắn, thích hợp với chi phí thấp nhƣng rủi ro lại thấp mức thỏa mãn cao Đối với khách hàng có hệ thống KSNB đƣợc đánh giá mức trung bình yếu, KTV tổng hợp lại thiếu sót hệ thống KSNB từ tƣ vấn hƣớng dẫn để khách hàng hồn thiện hệ thống KSNB sau kiểm toán Điều giúp cho đơn vị khách hàng có hệ thống KSNB hiệu lực, hiệu quả, bảo vệ tài sản đơn vị, đảm bảo độ LỚP: CQ55/22.04 67 SV: ĐINH VIỆT BÁCH GVHD: TS VŨ THÙY LINH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH tin cậy thơng tin, đảm bảo việc tuân thủ pháp luật nâng cao hiệu hoạt động đơn vị Đồng thời, dựa thay đổi tích cực hệ thống KSNB khách hàng, KTV sử dụng khảo sát kiểm soát nội nhiều để giảm bớt khối lƣợng khảo sát kiểm toán niên độ sau  Về việc thực thiện thủ tục phân tích Thủ tục phân tích có ý nghĩa đặc biệt quan trọng đánh giá khái quát tính hợp lý chung xu hƣớng biến động quan hệ kinh tế Kết thủ tục có ảnh hƣởng đến kết việc áp dụng thủ tục khác Nó đƣợc sử dụng ba giai đoạn kiểm toán Việc áp dụng thủ tục phân tích giúp thu hẹp mẫu chọn mà đảm bảo thu thập đủ chứng cần thiết Để thực thủ tục phân tích giai đoạn cách hiệu KTV cần lƣu ý điểm sau: - Mục đích thực mức độ KTV tin cậy vào thủ tục phân tích - Tính hữu dụng, hữu hiệu thơng tin tài phi tài để phân tích - Tính so sánh thơng tin có, kể độ tin cậy - Kinh nghiệm kiểm tốn kỳ trƣớc tính hiệu lực HTKSNB doanh nghiệp - Đối với khoản mục CPQLDN cần phải thực đầy đủ thủ tục phân tích để hỗ trợ cho kiểm tra chi tiết sau KTV cần phải tăng số lƣợng tỷ suất lên để so sánh với nhau, cần phải so sánh thơng tin tài thơng tin phi tài chính, với số liệu thống kê trung bình ngành để nắm bắt đƣợc xu hƣớng biến động khoản CPQLDN nhƣ khoản mục khác KTV chủ yếu sử dụng thủ tục phân tích xu hƣớng mà sử dụng thủ tục phân tích tỷ suất phân tích thơng tin phi tài có liên quan Do vậy, Cơng ty cần xây dựng mơ hình phân tích tiêu dựa vào thơng tin phi tài khách hàng để không phục vụ cho việc chọn LỚP: CQ55/22.04 68 SV: ĐINH VIỆT BÁCH GVHD: TS VŨ THÙY LINH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH mẫu mà cịn phục vụ cho việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội công ty khách hàng Đối với thủ tục phân tích áp dụng cho CPQLDN, KTV nên kết hợp sử dụng tài liệu liên quan bên doanh nghiệp có quy mơ tƣơng đƣơng ngành, số liệu tồn ngành để so sánh sử dụng thơng tin phi tài để phân tích nhƣ: thay đổi quy mơ kinh doanh, biến động giá thị trƣờng, …  Thực kiểm tra chi tiết Mỗi công ty có nhiều nghiệp vụ xảy năm tài nhƣng thời gian dành cho kiểm tốn lại khơng nhiều Chính giới hạn nên tiến hành kiểm tra chi tiết KTV phải thực thêm bƣớc tiến hành chọn mẫu Do việc chọn mẫu kiểm toán UNISTARS chủ yếu dựa vào kinh nghiệm KTV mẫu chọn không mang tính tổng thể Để đảm bảo mẫu chọn mang tính đại diện, sai phạm trọng yếu khơng bị bỏ qua, KTV nên chọn mẫu phi xác suất theo kinh nghiệm kết hợp với phƣơng pháp chọn mẫu xác suất Điều giúp cho tất đơn vị tổng thể có hội đƣợc chọn ngang nhau, mẫu chọn có tính khách quan cao, đại diện cho tổng thể, giảm sai sót chủ quan chọn mẫu Một số phƣơng pháp chọn mẫu xác suất mà KTV áp dụng là: - Bảng số ngẫu nhiên: Đây bảng liệt kê ngẫu nhiên chữ số độc lập, đƣợc xếp cách thuận lợi dƣới dạng bảng biểu để làm dễ dàng cho việc chọn số ngẫu nhiên vào mẫu - Chọn mẫu hệ thống: cách chọn theo khoảng cách xác định sở kích cỡ quần thể số lƣợng mẫu cần chọn, cho chọn đƣợc phân tử tổng thể có khoảng cách Nguyên tắc phƣơng pháp kể từ điểm xuất phát ngẫu nhiên đƣợc chọn, KTV chọn phần tử cách theo khoảng cách cố định Khoảng cách cố định đƣợc tính cách chia số phần tử tổng thể cho phần tử mẫu LỚP: CQ55/22.04 69 SV: ĐINH VIỆT BÁCH GVHD: TS VŨ THÙY LINH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - Chọn mẫu ngẫu nhiên theo chƣơng trình máy tính: KTV nhập thơng tin cần thiết vào chƣơng trình nhƣ: điều kiện số cần lấy, giá trị nhỏ nhất, lớn chƣơng trình cho ta kết ngẫu nhiên, KTV vào để lấy nghiệp vụ, chứng từ để tiến hành kỹ thuật kiểm toán bổ sung Chọn mẫu ngẫu nhiên chƣơng trình máy tính giúp giảm chi phí tiết kiệm thời gian, phù hợp với xu hƣớng đại hóa chung ngành kiểm tốn Khi chọn mẫu phi xác suất theo kinh nghiệm KTV, muốn thu đƣợc mẫu có tính đại diện, KTV cần lƣu ý số vấn đề sau: - Nếu có nhiều loại nghiệp vụ cần đƣợc kiểm tra thiết loại nghiệp vụ chủ yếu kỳ phải đƣợc lựa chọn - Nếu có nhiều ngƣời chịu trách nhiệm nghiệp vụ kỳ kế tốn nghiệp vụ ngƣời nên có mặt mẫu đƣợc chọn Nếu năm có thay đổi nhân tránh trƣờng hợp mẫu tập trung vào khảo sát nghiệp vụ nhân viên thay đổi - Các khoản mục, nghiệp vụ, chứng từ có số tiền lớn đƣợc lựa chọn nhiều - Các nghiệp vụ có khả xảy sai sót trọng yếu đƣợc lựa chọn nhiều Việc kết hợp hai phƣơng pháp chọn mẫu xác suất phi xác suất giúp khả nhận diện đƣợc sai sót trọng yếu KTV tốt sở mẫu chọn có tính đại diện cao Kích cỡ mẫu chọn cần đƣợc ý xác định cụ thể cách khoa học để vừa đảm bảo chất lƣợng kiểm toán, vừa tiết kiệm thời gian chi phí thực hiện, lý thuyết cỡ mẫu phụ thuộc không nhiều vào quy mô tổng thể mà phụ thuộc nhiều vào rủi ro kiểm soát, điều quay lại vấn đề nêu việc tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội đanh giá rủi ro kiểm soát đơn vị LỚP: CQ55/22.04 70 SV: ĐINH VIỆT BÁCH GVHD: TS VŨ THÙY LINH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Trong trình chọn mẫu, KTV cần lƣu trữ hồ sơ kiểm toán đầy đủ sổ sách, thủ tục thực hiện, phƣơng pháp dùng để chọn mẫu, khảo sát kết luận đạt đƣợc Đây phƣơng tiện để đánh giá kết đạt đƣợc, làm để chứng minh cho kiểm toán cần 3.3.3 Hồn thiện giai đoạn kết thúc kiểm tốn Về việc tổng hợp kết kiểm toán khoản mục CPQLDN: Sau nêu kết luận khoản mục đƣợc kiểm toán, KTV cần nhận xét tồn hệ thống KSNB, hệ thống kế toán CPQLDN vấn đề cần tiếp tục theo dõi đợt kiểm toán sau liên quan đến phận kiểm tra, tạo điều kiện cho việc lập thƣ quản lý Cần tập trung vào cấp soát xét, cấp sốt xét thƣờng khơng có đủ thời gian để thực cơng việc sốt xét cần thiết kế việc soát xét cách khoa học, tiết kiệm thời gian, cơng sức sốt xét giấy tờ làm việc đảm bảo hiệu cao Tập trung xây dựng hệ thống GTLV thống để nâng cao hiệu làm việc KTV nhƣ thuận lợi cho q trình sốt xét giấy tờ làm việc Sử dụng bảng chấm điểm VACPA để thực chấm điểm theo mẫu, nhằm tăng hiệu soát xét giấy tờ làm việc 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 3.4.1 Về phía Nhà nƣớc, Bộ tài chính, Hội KTV hành nghề Nhà nƣớc cần đảm bảo công ty Kiểm tốn KTV có đƣợc cạnh tranh khuôn khổ pháp luật, nâng cao lực mạnh Bộ Tài đóng vai trò quan trọng việc nâng cao chất lƣợng kiểm toán việc ban hành pháp luật, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Sự phát triển ngành Kiểm tốn độc lập địi hỏi hồn thiện phát triển khung pháp lý phù hợp với bối cảnh thị trƣờng Do vậy, Bộ Tài LỚP: CQ55/22.04 71 SV: ĐINH VIỆT BÁCH GVHD: TS VŨ THÙY LINH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH đóng vai trị lớn việc nâng cao chất lƣợng Kiểm tốn độc lập thơng qua việc ban hành pháp luật, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Trong bối cảnh kinh tế khó khăn, doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở luật pháp, quy định để thực hành vi gian lận việc lập BCTC, làm sai lệch thông tin thị trƣờng tài dẫn đến định sai lầm Do vậy, cần rà sốt, bổ sung, hồn thiện văn hƣớng dẫn kiểm toán, chế độ kế toán nhà nƣớc, học hỏi, tiếp thu từ hệ thống Chuẩn mực quốc tế (IFRS) vận dụng vào thực tiễn Việt Nam Kiểm soát chặt chẽ hoạt động cơng ty kiểm tốn độc lập: Thông qua việc ban hành văn hƣớng dẫn, kiểm sốt chặt chẽ quy trình thủ tục cấp giấy chứng nhận kinh doanh với doanh nghiệp kiểm toán, giấy chứng nhận hành nghề với kiểm toán viên, đề quy định kiểm tra, tăng cƣờng kiểm tra, giám sát chất lƣợng hoạt động kế toán, kiểm tốn, BTC quản lý số lƣợng chất lƣợng cơng ty kiểm tốn độc lập hoạt động Hội nghề nghiệp cần phát huy thêm vai trị việc bồi dƣỡng hƣớng dẫn chun mơn cho kiểm tốn viên, cầu nối nơi trao đổi kinh nghiệm kiểm toán viên, cơng ty kiểm tốn Tạo điều kiện thúc đẩy phát triển lành mạnh thị trƣờng tài Bên cạnh cần kiểm tra chặt chẽ q trình kiểm tốn cơng ty nhằm đảm bảo chất lƣợng kiểm toán cơng ty kiểm tốn độc lập 3.4.2 Về phía KTV Cơng ty kiểm tốn Để khơng ngừng phát triển khẳng định vị thị trƣờng mà cạnh tranh công ty kiểm toán ngày mạnh mẽ, UNISTARS phải ngày nâng cao chất lƣợng kiểm tốn Theo đánh giá nhà nghiên cứu thị trƣờng, quy mơ thị trƣờng kiểm tốn Việt Nam nhỏ, chƣa tƣơng xứng đáp ứng đƣợc tiềm phát triển kinh tế Thêm vào đó, với việc tham gia vào thị trƣờng Việt Nam hãng kiểm tốn Quốc tế có tiềm lực mạnh mẽ nhƣ LỚP: CQ55/22.04 72 SV: ĐINH VIỆT BÁCH GVHD: TS VŨ THÙY LINH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Deloite, KPMG làm cho cạnh tranh thị trƣờng ngày gay gắt Chính vậy, phải hồn thiện chất lƣợng kiểm tốn để gây dựng đƣợc uy tín nâng cao chất lƣợng cạnh tranh thị trƣờng ngành  Về phía KTV - Về mặt kiến thức: KTV phải nắm kiến thức kế tốn, kiểm tốn, thuế, pháp luật Vì vậy, KTV khơng ngừng nâng cao trình độ, lực chun mơn cách tìm đọc, nghiên cứu quy đinh pháp luật Ngồi ra, KTV cịn phải ln ln tích lũy, trau dồi kinh nghiệm mình, vân dụng linh hoạt sáng tạo thủ tục kiểm toán trình thực kiểm tốn - Về mặt đạo đức: KTV ln giữu vững đọa đức nghề nghiệp, tính độc lập khách quan thực tế nhiều doanh nghiệp muốn có BCTC đẹp, tình hình kết hoạt động kinh doanh tốt nên mua chuộc kiểm toán viên, cấp cho KTV lợi ích vật chất để KTV đƣa ý kiến kiểm toán mà đơn vị mong đợi  Về phía Cơng ty Để khơng ngừng phát triển khẳng định vị thị trƣờng với cạnh tranh công ty kiểm toán ngày mạnh mẽ, UNISTARS phải nâng cao chất lƣợng kiểm tốn Cơng ty phải trọng tn thủ đầy đủ theo chƣơng trình kiểm tốn nhƣng không nên áp dụng cứng nhắc, phải vận dụng linh hoạt chƣơng trình kiểm tốn cho đối tƣợng khách hàng cụ thể nhằm đảm bảo mục tiêu kiểm tốn đặt tiết kiệm đƣợc chi phí bỏ mà đảm bảo uy tín chất lƣợng kiểm tốn với khách hàng 3.4.3 Về phía sở đào tạo Nguồn nhân lực chủ yếu cơng ty kiểm tốn sinh viên tốt nghiệp từ trƣờng đào tạo chuyên ngành kế toán, kiểm toán , muốn nâng cao chất lƣợng kiểm tốn việc nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực LỚP: CQ55/22.04 73 SV: ĐINH VIỆT BÁCH GVHD: TS VŨ THÙY LINH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH điều tất yếu Nguồn nhân lực yếu tố quan trọng, thiếu đƣợc lĩnh vực kiểm tốn Một cơng ty kiểm tốn muốn tồn phát triển đƣợc phải có đội ngũ nhân viên có kiến thức, lực đủ điều kiện để hoạt động Trƣờng học môi trƣờng quan trọng để đào tạo nguồn nhân lực cho ngành kiểm toán Vì vậy, phía nhà trƣờng em xin có số đề xuất sau: - Hoàn thiện phƣơng pháp đào tạo sinh viên, thƣờng xuyên cập nhật thông tin lĩnh vực kiểm toán - Tạo điều kiện cho sinh viên đƣợc thực tế trình học nhằm giúp sinh viên sớm định hình đƣợc cơng việc sau để có kế hoạch định hƣớng cho việc học trƣờng lớp - Tổ chức thi tìm hiểu ngành nghề - Đào tạo sinh viên mặt đạo đức nhƣ ý thức công việc cao ngành nghề kiểm toán KẾT LUẬN CHƢƠNG Chƣơng luận văn đƣa yêu cầu hoàn thiện giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế UNISTARS thực hiện, từ nêu điều kiện cần thiết để thực giải pháp cho có hiệu Những giải pháp đƣợc áp dụng thử thực tế để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC UNISTARS thực LỚP: CQ55/22.04 74 SV: ĐINH VIỆT BÁCH GVHD: TS VŨ THÙY LINH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trƣờng nay, hoạt động kiểm toán độc lập ngày cần thiết để đáp ứng nhu cầu công khai, minh bạch thông tin tài chính, phục vụ lợi ích doanh nghiệp nhà đầu tƣ, góp phần nâng cao hiệu quả, hiệu lực quản lý, điều hành kinh tế tài nhà nƣớc doanh nghiệp Các công ty kiểm tốn độc lập khơng ngừng nâng cao chất lƣợng dịch vụ, thỏa mãn nhu cầu khách hàng, dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài thiết yếu Các khoản mục Báo cáo tài đƣợc hồn thiện tốt nhằm nâng cao hiệu chung kiểm tốn có khoản mục Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp khoản chi phí ảnh hƣởng đến lợi nhuận thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, từ ảnh hƣởng đến kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, tác động đến định ngƣời sử dụng thơng tin tài Chính vậy, khoản mục Chi phí quản lý doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng Báo cáo tài Khoản mục Chi phí quản lý doanh nghiệp phận quan trọng kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp Sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tiễn quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế UNISTARS kết hợp với kiến thức đƣợc học nhà trƣờng, em hoàn thiện luận văn tốt nghiệp “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế UNISTARS thực hiện” Luận văn nêu lý luận chung quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập thực hiện, nêu rõ thực trạng quy trình kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế UNISTARS thực Qua đánh giá, nhận xét ƣu điểm, nhƣợc LỚP: CQ55/22.04 75 SV: ĐINH VIỆT BÁCH GVHD: TS VŨ THÙY LINH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH điểm quy trình kiểm tốn khoản mục Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế UNISTARS Từ đƣa số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế UNISTARS thực Nhƣng hạn chế mặt kiến thức, thời gian kinh nghiệm nên luận văn tốt nghiệp em nhiều thiếu sót Em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp Thầy, Cô Học viện anh chị phịng Kiểm tốn tài cơng ty để luận văn tốt nghiệp em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn bảo tận tình TS VŨ THÙY LINHvà giúp đỡ Ban giám đốc, anh chị Kiểm toán viên nhân viên phịng hành Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế UNISTARS giúp em hồn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Đinh Việt Bách LỚP: CQ55/22.04 76 SV: ĐINH VIỆT BÁCH GVHD: TS VŨ THÙY LINH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam – Bộ Tài Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Quốc tế Thơng tƣ 200 Bộ Tài Chính Các tài liệu kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế UNISTARS Các Thông tƣ, Nghị định hƣớng dẫn quy định CPQLDN doanh nghiệp Một số luận văn mẫu chun ngành Kiểm tốn khóa trƣớc Web site: www.kiemtoan.com.vn; www.vacpa.org.vn LỚP: CQ55/22.04 77 SV: ĐINH VIỆT BÁCH NHẬN XÉT CỦA NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên ngƣời hƣớng dẫn khoa học: Nhận xét q trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Khóa: ; Lớp Đề tài: …………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lƣợng nội dung luận văn Điểm: - Bằng số - Bằng chữ Hà Nội, ngày ….tháng năm 2021 Ngƣời nhận xét NHẬN XÉT CỦA NGƢỜI PHẢN BIỆN Họ tên ngƣời phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Khóa: ; Lớp Đề tài: …………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Nội dung nhận xét: Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Ngƣời nhận xét ... 1: Lý luận chung quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài kiểm toán độc lập thực Chƣơng 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp. .. hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp 65 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 65 3.3.1 Hoàn thiện. .. hồn thiện cơng ty 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn quốc tế UNISTARS thực Quy trình kiểm tốn khoản mục CPQLDN Cơng ty TNHH