Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu của khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH grant thornton việt nam thực hiện luận văn tốt nghiệp chuyên ngành kiểm toán

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH (Nguyễn Quốc Khánh) 55.22.03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam thực hiện” Chuyên ngành: Mã số: Kiểm toán 22 Giáo viên hướng dẫn: PGS-TS Thịnh Văn Vinh HÀ NỘI – 2021 BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Nguyễn Quốc Khánh Lớp: CQ55/22.03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam thực hiện” Chuyên ngành: Mã số: Giáo viên hướng dẫn: Kiểm toán 22 PGS-TS Thịnh Văn Vinh HÀ NỘI – 2021 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Nguyễn Quốc Khánh i MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .vii DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ vviii MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUI TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC TỔ CHỨC KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Khái quát chung Phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm Phải thu khách hàng 1.1.2 Đặc điểm Phải thu khách hàng ảnh hưởng đến kiểm toán BCTC 1.1.3 Kiểm soát nội đơn vị phải thu khách hàng 1.1.4 Kế toán khoản phải thu khách hàng 1.1.4.1 Nguyên tắc hạch toán nợ phải thu khách hàng 1.1.4.2 Hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán sử dụng hạch toán Phải thu khách hàng 10 1.2 Khái quát kiểm toán phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 13 1.2.1 Ý nghĩa kiểm toán phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 13 1.2.2 Mục tiêu, kiểm toán phải thu khách hàng 15 1.2.2.1 Mục tiêu kiểm toán phải thu khách hàng BCTC 15 1.2.2.2 Căn kiểm toán phải thu khách hàng BCTC 15 1.2.3 Khảo sát KSNB phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 17 1.2.3.1 Mục tiêu khảo sát KSNB phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 17 1.2.3.2 Nội dung khảo sát KSNB phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 18 1.2.3.3 Phương pháp khảo sát KSNB phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 19 ii 1.2.3.4 Qui trình khảo sát KSNB phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 19 1.2.4 Các sai phạm thường xảy kiểm toán PTKH 20 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 21 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 21 1.3.2 Thực kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng 28 1.3.2.1 Thực thủ tục kiểm soát 28 1.3.2.2 Thực thủ tục phân tích 29 1.3.2.3 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ, số dư thông tin thuyết minh 31 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán 35 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1: 36 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TR̀ÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH GRANT THORNTON VIỆT NAM THỰC HIỆN 37 2.1 Tổng quan chung Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam 37 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam 37 2.1.1.1 Giới thiệu chung Công ty 37 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam 38 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam 40 2.1.3.1 Các dịch vụ chủ yếu mà công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam cung cấp…………………………………………………………………………… 40 2.1.3.2 Thị trường khách hàng chủ yếu công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam 42 2.1.3.3 Một số kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam thời gian gần 42 iii 2.2 Khái quát thực trạng kiểm tốn Cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam thực 44 2.2.1 Quy trình chung kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam thực 44 2.2.2 Hệ thống kiểm soát chất lượng 47 2.2.3 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán 48 2.2.4 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 49 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam thực 50 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán, thiết kế chiến lược đánh giá rủi ro đối khoản mục PTKH 52 2.3.1.1 Chấp nhận khách hàng 52 2.3.1.2 Dự kiến nhân kiểm toán 52 2.3.1.3 Phân tích sơ BCTC khách hàng 52 2.3.1.4 Đánh giá Hệ thống kiểm soát nội khách hàng 56 2.3.1.5 Đánh giá trọng yếu, rủi ro 57 2.3.1.6 Lập kế hoạch kiểm toán chương trình kiểm tốn 58 2.3.2 Thực kiểm toán 59 2.3.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 64 2.3.2.2 Thực hiển thử nghiệm 67 2.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán PTKH 80 2.4 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty Grant Thornton thực 80 2.4.1 Những ưu điểm việc vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn khoản mục PTKH 80 2.4.1.1 Về phương pháp luận cơng cụ kiểm tốn 80 2.4.1.2 Về Qui trình kiểm tốn 81 2.4.2 Những hạn chế việc vận dụng quy trình kiểm tốn khoản mục PTKH KT BCTC Cơng ty TNHH Grant Thornton thực 84 iv 2.4.3 Nguyên nhân thực trạng 85 2.4.3.1 Nguyên nhân khách quan 85 2.4.3.2 Nguyên nhân chủ quan 86 2.4.4 Bài học kinh nghiệm rút từ thực trạng 87 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2: 88 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUI TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH GRANT THORNTON VIỆT NAM THỰC HIỆN 89 3.1 Định hướng phát triển cần thiết phải hồn thiện qui trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng 89 3.1.1 Định hướng phát triển công ty Grant Thornton năm tới 89 3.1.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện qui trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng 89 3.2 Nguyên tắc u cầu hồn thiện qui trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 90 3.2.1 Nguyên tắc hồn thiện qui trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 90 3.2.2 u cầu hồn thiện qui trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 90 3.3 Các giải pháp hồn thiện qui trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam thực 91 3.3.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch thiết kế chiến lược 92 3.3.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 95 3.3.3 Trong giai đoạn tổng hợp kết kiểm toán 98 3.4 Điều kiện thực giải pháp đề xuất để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam 100 3.4.1 Đối với Nhà nước quan quản lý 100 3.4.2 Đối với Hiệp hội nghề nghiệp 101 v 3.4.3 Đối với cơng ty kiểm tốn Grant Thornton kiểm tốn viên 102 3.4.4 Đối với khách hàng kiểm toán 105 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3: 106 KẾT LUẬN 107 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 108 PHỤ LỤC 109 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Bảng cân đối kế toán BCĐKT Bảng cân đối số phát sinh BCĐSPS Báo cáo tài BCTC Doanh nghiệp DN Kiểm soát nội KSNB Kiểm toán viên KTV Phải thu khách hàng PTKH Kiểm toán KT Trách nhiệm hữu hạn TNHH Báo cáo Kiểm toán BCKT vii DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Danh mục Sơ đồ: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán PTKH 11 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý Grant Thornton Việt Nam40 Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức đồn kiểm tốn 49 Danh mục Bảng: Bảng 1.1: Các thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ PTKH 31 Bảng 1.2: Các thủ tục kiểm tra chi tiết Số dư cuối kỳ PTKH 33 Bảng 2.1: Một số thơng tin tài GRANT THORNTON Việt Nam năm 2019, 2020 43 Bảng 2.2: Phân tích sơ báo cáo tài cơng ty ABC 54 Bảng 2.3: Trích giấy tờ làm việc xác định mức trọng yếu 57 Bảng 2.4: Giấy tờ làm việc Walk-thorough Chu kỳ Bán hàng- Thanh toán .60 Bảng 2.5: Bảng đánh giá rủi ro phát Grant Thornton……………… 63 Bảng 2.6: Trích giấy tờ làm việc “Thử nghiệm kiểm sốt” Test of control .66 Bảng 2.7: Giấy tờ làm việc phân tích tỷ suất Error! Bookmark not defined Bảng 2.8: Giấy tờ làm việc Các thủ tục kiểm tra chi tiết 70 Bảng 2.9: Mẫu thư xác nhận khoản phải thu khách hàng 75 Bảng 2.10: Giấy tờ làm việc thủ tục “Đánh giá việc lập Dự phòng” 79 viii LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS-TS Thịnh Văn Vinh # VẤN ĐỀ CĨ KHƠNG N/ A GHI CHÚ Thơng tin thu thập được: Khơng có vấn đề Thu thập xem xét: Báo cáo tài năm trước Thư quản lý vấn đề bật năm trước nghiêm trọng V đề cập ML FS Thu thập xem lại tóm tắt vấn đề quan trọng từ kiểm toán năm trước Thu thập xem xét vấn đề năm ngối có ảnh hưởng tới năm Xem xét thời gian kiểm toán năm trước khả bao qt vấn đề thời gian Khơng có vấn đề V nghiêm trọng V V Kiểm tra qua internet phương tiện thông tin đại chúng xem có vấn đề tiêu cực hay tích cực khách hàng đưa đại chúng hay Đã kiểm tra khơng có phát V bất thường khơng Tổng quan Có vấn đề khơng đảm bảo mức độ tin cậy kết quản kiểm tốn (ví dụ: phần doanh thu V cơng ty) Báo cáo kiểm tốn có đề cập đến mức độ hoạt động liên tục hay có chứng chứng tỏ tình hình tài cơng ty suy yếu V Khơng khơng Khách hàng Có vấn đề liên quan đến tính trực chủ sở hữu, nhà quản lý, hay người chịu trách nhiệm quản lý: vụ việc V pháp luật, tra nhà nước, vi phạm luật pháp, phạm tội liên quan đến sở hữu, quản lý NGUYEN QUOC KHANH – CQ55/22.03 – HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 114 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS-TS Thịnh Văn Vinh Tại khách hàng có xảy tranh chấp, hay bất đồng chủ sở hữu, quan nhà nước hay V chuyên gia tư vấn hay thường xuyên thay đổi chuyên gia tư vấn khơng Có thay đổi tiêu cực kinh doanh tạo không chắn tương lai không? (ngừng 10 sản xuất cung cấp sản phẩm, dịch vụ đó, V lượng lớn khách hàng hay nhà cung cấp) Đã thu thập Thu thập bảng cân đối tài khoản năm xem có 11 vấn đề khả toán, lỗ lũy kế hay tình hình tài xấu khơng (Khơng có kiểm tra bảng cân đối ngày V 31/12/2014, khả trả nợ) khơng có vấn đề Cơng ty hoạt động vốn 12 Cơng ty có khoản nợ đặc biệt từ nguồn vay hay dài hạn bất thường không? V nhà đầu tư, nên khơng có khoản nợ bất thường Kế tốn cơng ty có thay đổi khơng? Có 13 doanh nghiệp kế toán hay tổ chức tư vấn chuyên nghiệp từ chối làm việc với công ty khách Kế tốn V hàng khơng? cơng ty làm việc lâu năm cho cơng ty Khách hàng 14 Cịn khoản tiền công ty chưa thu khách hàng khơng? V tốn ½ giá trị hợp đồng kiểm toán Doanh nghiệp kiểm toán NGUYEN QUOC KHANH – CQ55/22.03 – HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 115 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS-TS Thịnh Văn Vinh Có vấn đề khơng đáng tin cậy việc thực 15 ước tính kế tốn, hay dự kiến câu V hỏi hay khơng? Khơng có thay 16 Có thay đổi phạm vi hoạt động không? đổi V chất, phạm vi hợp đồng Có thiếu hợp tác khách hàng thực kiểm tốn hay khơng đặc biệt 17 thiếu hợp tác người chịu trách nhiệm V việc lập có liên quan đến BCTC hay khơng? 18 Có trì hỗn việc trả lời câu hỏi vấn kiểm toán viên hay khơng? V Có vấn đề ảnh hưởng tiêu cực đến khả cung cấp dịch vụ công ty hay khơng, 19 ảnh hưởng tính độc lập KTV, mát không lường trước phận chăm V sóc khách hàng với đối tác quan trọng khơng? 20 Liệu khách hàng có ý kiến mua chuộc không? V Chúng ta tin tưởng ý kiến cơng ty kiểm 21 tốn khác với khoản mục trọng yếu báo cáo hợp nhất, hay nhà đầu tư, công V ty con? Các khoản mục bên liên quan 22 BCTC khách hàng có kiểm tốn V khơng, có bên có năm tài khác với năm tài khách hàng hay khơng? 23 Khách hàng có giao dịch phức tạp gây khó khăn kiểm tốn hay khơng? V NGUYEN QUOC KHANH – CQ55/22.03 – HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 116 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 24 25 GVHD: PGS-TS Thịnh Văn Vinh Các thủ tục kiểm sốt nội có thực V đầy đủ, thường xun, liên tục hay khơng? Có điểm yếu điển hình hệ thống kiểm V sốt nội khách hàng khơng? Phí kiểm tốn có vượt 5% giá trị hóa 26 đơn công ty hay vượt 25% giá trị thỏa V thuận hợp đồng khơng? 27 Có nghi ngờ tính độc lập, hay mâu thuẫn 28 Có mong muôn tiếp tục hợp đồng với khách * hàng khơng? 29 * V Liệu nhóm kiểm tốn có đủ khả thực kiểm tốn khơng, có cần thêm thời gian hay V nguồn lực không? 30 Công ty đồn kiểm tốn tn thủ * đạo đức nghề nghiệp hay không? 31 V mặt lợi ích với khách hàng hay khơng? V Khách hàng có cần phê chuẩn Grant Thornton International hay không? Kết luận: Từ chối V Chấp nhận  Phê duyệt giám đốc kiểm toán: _ Trần Anh Văn Phê duyệt tổng giám đốc: Nguyễn Chí Trung NGUYEN QUOC KHANH – CQ55/22.03 – HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 117 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS-TS Thịnh Văn Vinh PHỤ LỤC 2.2 - ĐÁNH GIÁ VỀ HỆ THỐNG KSNB CỦA CƠNG TY ABC Tên khách hàng: Cơng ty TNHH ABC Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2020 Nội dung: ĐÁNH GIÁ VỀ HỆ THỐNG KSNB MỤC TIÊU: Việc đánh giá KSNB cấp độ DN giúp KTV xác định rủi ro có sai sót trọng yếu (đặc biệt rủi ro gian lận), từ đó, lập kế hoạch kiểm tốn xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán NỘI DUNG CHÍNH: KTV sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá KSNB cấp độ DN cách vấn, quan sát kiểm tra tài liệu Trong biểu này, việc đánh giá giới hạn 03 thành phần KSNB: (1) Mơi trường kiểm sốt; (2) Quy trình đánh giá rủi ro; (3) Giám sát kiểm soát CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Không N/A Mô tả/ Ghi MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT 1.1 Truyền đạt thơng tin yêu cầu thực thi tính trực giá trị đạo đức DN - DN có quy định giá trị đạo đức (ví dụ, Quy DN có quy định quy chế nhân viên, Nội quy lao động, Bộ quy tắc ứng chế nhân viên nội quy lao xử…) giá trị có thông tin đến động phận DN khơng (ví dụ, qua đào tạo nhân viên, phổ biến định kỳ…)? - DN có quy định để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc tính trực giá trị đạo đức khơng? - Có quy định rõ áp dụng biện pháp xử lý sai phạm tính trực giá trị đạo đức không? 1.2 Cam kết lực trình độ nhân viên - DN có cụ thể hóa/mơ tả u cầu trình độ, kỹ Dn có u cầu trình độ đối vị trí nhân viên khơng (ví dụ, với nhân viên quy Quy chế nhân viên)? NGUYEN QUOC KHANH – CQ55/22.03 – HỌC VIỆN TÀI CHÍNH chế nhân viên yêu cầu tuyển dụng nhân 118 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB - GVHD: PGS-TS Thịnh Văn Vinh Có Khơng N/A DN có trọng đến trình độ, lực nhân viên tuyển dụng không? - Mô tả/ Ghi Doanh nghiệp trọng đến vân đề nhân DN có biện pháp xử lý kịp thời nhân viên khơng có lực không? 1.3 Sự tham gia BQT - Thành viên BQT có độc lập với BGĐ DN khơng? - BQT có bao gồm người có kinh nghiệm, vị khơng? BQT chun gia nhật có kinh nghiệm lâu năm có vị cao - BQT có thường xuyên tham gia hoạt động quan trọng DN không? - Các vấn đề quan trọng sai phạm có báo cáo kịp thời với BQT khơng? - BQT có họp thường xun định kỳ biên họp có lập kịp thời khơng? - BQT có giám sát việc thực BGĐ khơng? - BQT có giám sát cách làm việc BGĐ với kiểm toán nội kiểm tốn độc lập khơng? Định kì năm có lần họp hội đồng quản trị Kiểm toán vấn đề mà BQT quan tâm 1.4 Phong cách điều hành triết lý BGĐ - Thái độ BGĐ KSNB (ví dụ, có quan tâm coi trọng việc thiết kế, thực KSNB hiệu không)? - Thu nhập BGĐ có dựa vào kết hoạt động hay khơng? - Thưởng cuối năm BGĐ dựa vào kết kinh doanh Mức độ tham gia BGĐ vào trình lập BCTC (thông qua việc lựa chọn áp dụng sách kế tốn, xây dựng ước tính kế toán …) 1.5 Cơ cấu tổ chức - Cơ cấu tổ chức DN có phù hợp với mục tiêu, quy mơ, hoạt động kinh doanh vị trí địa lý kinh doanh đơn vị không? - Cơ cấu tổ chức DN có khác biệt với DN có quy mô tương tự ngành không? NGUYEN QUOC KHANH – CQ55/22.03 – HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 119 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB GVHD: PGS-TS Thịnh Văn Vinh Có Không N/A Mô tả/ Ghi 1.6 Phân cơng quyền hạn trách nhiệm - DN có sách thủ tục cho việc uỷ quyền phê duyệt nghiệp vụ mức độ phù hợp khơng? - DN có giám sát kiểm tra phù hợp hoạt động phân quyền cho nhân viên không? - Nhân viên DN có hiểu rõ nhiệm vụ cá nhân có liên quan đến cơng việc hay khơng? - Những người thực cơng tác giám sát có đủ thời gian để thực cơng việc giám sát khơng? - Ngun tắc bất kiêm nhiệm có thực phù hợp Thực tốt DN khơng? (ví dụ, tách biệt vị trí kế tốn cơng việc mua sắm tài sản) 1.7 Các sách thơng lệ nhân - - DN có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào Chính sách phịng tạo, đánh giá, đề bạt, sa thải nhân viên không? nhân xây dựng Các sách có xem xét cập nhật thường xuyên không? - Các sách có truyền đạt đến nhân viên đơn vị không? - Những nhân viên có nhận thức trách nhiệm họ kỳ vọng BGĐ không? - Kết cơng việc nhân viên có đánh giá Cuối năm cơng ty có sốt xét định kỳ khơng? đợt đánh giá nhân viên QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO Rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC - BGĐ/BQT xây dựng quy trình đánh giá rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC chưa (gồm: đánh giá rủi ro, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy ra, hành động…)? NGUYEN QUOC KHANH – CQ55/22.03 – HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 120 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB - GVHD: PGS-TS Thịnh Văn Vinh Có Không N/A Mô tả/ Ghi Mô tả rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC BGĐ xác định, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy hành động tương ứng BGĐ? GIÁM SÁT CÁC KIỂM SOÁT 3.1 Giám sát thường xuyên định kỳ - DN có sách xem xét lại KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu KSNB khơng? (Mơ tả việc đánh giá có, lưu ý nguồn thơng tin sử dụng để giám sát sở để BGĐ tin tưởng nguồn thông tin đáng tin cậy cho mục đích giám sát) - DN có trì phận kiểm tốn nội phù hợp khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có đủ kinh nghiệm chun môn đào tạo đắn không? - Bộ phận kiểm tốn nội có trì hồ sơ đầy đủ KSNB kiểm tra KSNB DN khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có quyền tiếp cận sổ sách, chứng từ kế toán phạm vi hoạt động họ không bị hạn chế? 3.2 Báo cáo thiếu sót KSNB - DN có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa thiếu sót KSNB khơng? - BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) thực đề xuất khơng? C KẾT LUẬN Khơng nhận thấy có rủi ro trọng yếu KSNB cấp độ DN xác định NGUYEN QUOC KHANH – CQ55/22.03 – HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 121 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS-TS Thịnh Văn Vinh PHỤ LỤC 2.3 - TRÍCH VOYAGER, CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU TẠI KHÁCH HÀNG ABC NGUYEN QUOC KHANH – CQ55/22.03 – HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 122 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS-TS Thịnh Văn Vinh NGUYEN QUOC KHANH – CQ55/22.03 – HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 123 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS-TS Thịnh Văn Vinh PHỤ LỤC 2.4 - TRÍCH BCKQHĐKD CỦA CƠNG TY TNHH ABC TRƯỚC KIỂM TOÁN Năm kết thúc ngày Năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2020 31 tháng 12 năm 2019 VND VND 01 226,323,858,447 210,102,967,335 02 (93,720,000) (50,504,000) Thuyết minh Tổng doanh thu 12 Trừ: Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu Giá vốn hàng bán 13,21 Lợi nhuận gộp Mã số 10 226,230,138,447 210,052,463,335 11 (175,255,705,739) (167,821,691,973) 20 50,974,432,708 42,230,771,362 Doanh thu hoạt động tài 14 21 1,226,693,460 1,171,168,210 Chi phí tài 15 22 (353,426,881) (127,446,183) 23 - - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng 21 24 (11,762,672,831) (11,891,469,048) Chi phí quản lý doanh nghiệp 21 25 (12,602,721,844) (12,962,235,716) 18,420,788,625 Lợi nhuận hoạt động kinh doanh 30 27,482,304,612 Thu nhập khác 16 31 218,732,058 73,140,022 Chi phí khác 17 32 (212,891,338) (735,981,448) 40 5,840,720 (662,841,426) Lợi nhuận khác Lợi nhuận trước thuế 18 50 27,488,145,332 17,757,947,199 Chi phí thuế TNDN hành 18 51 (5,539,632,673) (3,695,622,843) Chi phí thuế TNDN hỗn lại 18 52 - - Lợi nhuận sau thuế TNDN 11 60 21,948,512,659 14,062,324,356 NGUYEN QUOC KHANH – CQ55/22.03 – HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 124 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS-TS Thịnh Văn Vinh PHỤ LỤC 2.5 - TRÍCH BCKQHĐKD CỦA CƠNG TY TNHH ABC SAU KIỂM TỐN Năm kết thúc ngày Năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2020 31 tháng 12 năm 2019 VND VND 01 226,323,858,447 210,102,967,335 02 (93,720,000) (50,504,000) Thuyết minh Tổng doanh thu 12 Trừ: Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu Giá vốn hàng bán 13,21 Lợi nhuận gộp Mã số 10 226,230,138,447 210,052,463,335 11 (175,255,705,739) (167,821,691,973) 20 50,974,432,708 42,230,771,362 Doanh thu hoạt động tài 14 21 1,226,693,460 1,171,168,210 Chi phí tài 15 22 (353,426,881) (127,446,183) 23 - - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng 21 24 (11,762,672,831) (11,891,469,048) Chi phí quản lý doanh nghiệp 21 25 (12,602,721,844) (12,962,235,716) 18,420,788,625 Lợi nhuận hoạt động kinh doanh 30 27,482,304,612 Thu nhập khác 16 31 218,732,058 73,140,022 Chi phí khác 17 32 (212,891,338) (735,981,448) 40 5,840,720 (662,841,426) Lợi nhuận khác Lợi nhuận trước thuế 18 50 27,488,145,332 17,757,947,199 Chi phí thuế TNDN hành 18 51 (5,539,632,673) (3,695,622,843) Chi phí thuế TNDN hỗn lại 18 52 - - Lợi nhuận sau thuế TNDN 11 60 21,948,512,659 14,062,324,356 NGUYEN QUOC KHANH – CQ55/22.03 – HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 125 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: PGS-TS.Thịnh Văn Vinh Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Quốc Khánh Khóa: CQ55 Lớp: CQ55/22.03 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành: - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu: Hà Nội, ngày… tháng… năm 2021 - Điểm: - Bằng số:……… - Bằng chữ:…… Người nhận xét (Ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Quốc Khánh Khóa: CQ55 Lớp: CQ55/22.03 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam thực hiện” Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành: - Đối tượng mục đích nghiên cứu: - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu: - Nội dung khoa học: - Điểm: - Bằng số:……… - Bằng chữ:…… Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) ... QUY TR̀ÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH GRANT THORNTON VIỆT NAM THỰC HIỆN 37 2.1 Tổng quan chung Công ty TNHH Grant Thornton Việt. .. VIỆN TÀI CHÍNH 36 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS-TS Thịnh Văn Vinh CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TR̀ÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH GRANT THORNTON. .. Nguyên tắc hoàn thiện qui trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 90 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện qui trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC

Định dạng
Số trang	138
Dung lượng	2,38 MB