Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán định giá tân việt thực hiện luận văn tốt nghiệp chuyên ngành kiểm toá

HỌC VIỆN TÀI CHÍNH KHOA KẾ TỐN 🙣🕮🙡 PHẠM THU HOÀN LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Đề tài: “HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THỰC HIỆN TÂN VIỆT” CHUYÊN NGÀNH : KIỂM TOÁN MÃ SỐ : 22 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : TS VŨ THÙY LINH Hà Nội - 2021 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH KHOA KẾ TỐN 🙣🕮🙡 PHẠM THU HOÀN CQ55/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Đề tài: “HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ TÂN VIỆT THỰC HIỆN” CHUYÊN NGÀNH : KIỂM TOÁN MÃ SỐ : 22 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : TS VŨ THÙY LINH Hà Nội - 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp PHẠM THU HOÀN ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Khái quát khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 1.1.1 Khái niệm vai trò tiền lương 1.1.2 Các khoản trích theo lương 1.1.3 Nguyên tắc hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương 1.1.4 Đặc điểm khoản mục tiền lương khoản trích theo lương ảnh hưởng tới q trình kiểm tốn BCTC 1.2 Khái quát kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo Tài Chính 10 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 10 1.2.2 Q trình kiểm sốt nội khảo sát kiểm sốt nội tiền lương khoản trích theo lương 11 1.3 Quy trình kiếm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài 14 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 14 1.3.2 Phân tích tổng quát kiểm tra chi tiết 18 1.3.3 Kết thúc cơng việc kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 26 KẾT LUẬN CHƯƠNG 26 iii CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ TÂN VIỆT 28 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Tân Việt 28 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Tân Việt 28 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Tân Việt 29 2.1.3 Tổ chức cơng tác Kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Tân Việt thực 34 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH ABC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Tân Việt thực 37 2.2.1 Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán 37 2.2.2 Thực trạng thực kiểm toán 49 2.2.3 Tổng hợp kết kiểm toán 55 KẾT LUẬN CHƯƠNG 58 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ TÂN VIỆT 59 3.1 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Tân Việt thực 59 3.1.1 Ưu điểm 59 3.1.2 Hạn chế 60 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế 62 3.1.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài thực Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Tân Việt 62 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 64 3.2.1 Định hướng Tân Việt thời gian tới 64 iv 3.2.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương 64 3.3 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Tân Việt thực 66 3.3.1 Ngun tắc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 66 3.3.2 u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 66 3.4 Những ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Tân Việt thực 67 3.5 Những điều kiện để thực đề xuất 68 3.5.1 Về phía Nhà nước quan chức 68 3.5.2 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Tân Việt kiểm toán viên 68 3.5.3 Về phía khách hàng kiểm toán 69 3.5.4 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp Kế tốn Kiểm toán 69 KẾT LUẬN CHƯƠNG 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 70 PHỤ LỤC 71 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCKQHĐKD : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC : Báo cáo tài BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế CCDC : Công cụ dụng cụ IAS : Chuẩn mực kế toán quốc tế KPCĐ : Kinh phí cơng đồn KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên vi DANH MỤC CÁC BẢNG Biểu 1.1: Bảng tỉ lệ trích đóng khoản bảo hiểm Biểu 2.1: Danh sách số nhân thực dịch vụ kiểm toán, thẩm định giá 31 Biểu 2.2: Một số khách hàng tiêu biểu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Tân Việt 33 Biểu 2.3: Bảng phản ánh kết hoạt động kinh doanh 34 Biểu 2.4: Đánh giá rủi ro kiểm soát chu kỳ Tiền Lương 46 Biểu 2.5: Chương trình kiểm tốn 47 Biểu 2.6: Mẫu giấy tờ làm việc E440 49 Biểu 2.7: Giấy tờ làm việc E410 – Tổng hợp số liệu 50 Biểu 2.8: Mẫu giấy tờ làm việc E411 51 Bảng 2.9: Mẫu giấy tờ E442 53 Bảng 2.10: Tổng hợp kết kiểm toán – Báo cáo tài 2020 55 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán tài khoản 334 - Tiền Lương Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch tốn khoản trích theo lương Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quản lý Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Tân Việt 30 viii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Hoạt động kiểm toán độc lập đời trở thành phận cần thiết quan trọng thiếu đời sống hoạt động kinh tế Kiểm toán độc lập cung cấp cho người sử dụng kết kiểm tốn hiểu biết thơng tin tài họ cung cấp có lập sở nguyên tắc chuẩn mực theo qui định hay khơng thơng tin có trung thực hợp lý hay khơng Kiểm tốn làm tăng mức độ tin cậy thông tin tài chính, góp phần lành mạnh hố quan hệ kinh tế Dựa vào kết kiểm toán, người sử dụng báo cáo tài kiểm tốn có thơng tin khách quan, xác theo đánh giá cách đắn tình hình tài kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp làm sở cho định kinh tế Bên cạnh mục tiêu đưa ý kiến báo cáo tài chính, kiểm tốn viên, thơng qua q trình kiểm tốn, cịn đưa kiến nghị giúp doanh nghiệp hoàn thiện hệ thống kiểm soát, nâng cao hiệu cơng tác quản lý tài nói riêng hoạt động kinh doanh nói chung Đồng thời ý kiến khách quan kiểm tốn ln đáng tin cậy Ngay cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi thành lập nhu cầu kiểm tốn công ty tất yếu yêu cầu quản lý đối tác nước doanh nghiệp Do kiểm toán độc lập đời đáp ứng tốt nhu cầu hoạt động đầu tư trực tiếp nước ngồi, góp phần hồn thiện mơi trường đầu tư thúc đẩy nhanh trình chuyển đổi kinh tế Trong thực tiễn quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Tân Việt thực tuân thủ chuẩn mực kiểm tốn cịn tồn số hạn chế cụ thể như: Phương pháp tiếp cận kiểm toán, Đánh giá kiểm soát nội bộ, Thủ tục thu thập chứng kiểm tốn đặc biệt hồn cảnh khó khăn thời điểm bùng phát dịch bệnh Covid năm vừa qua Những hạn chế tạo khoảng trống thực tiễn đòi hỏi cần phải hồn thiện để nâng cao chất lượng Kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Ý kiến Kiểm toán viên Theo ý kiến chúng tơi, Báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu, tình hình tài Cơng ty TNHH Lông Vũ Allied Việt Nam ngày 31 tháng 12 năm 2020, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài Trần Xuân Toàn Thái Văn Toàn Tổng Giám đốc Kiểm toán viên Số Giấy CNĐKHNKT: 2417-2018-xxx-1 Số Giấy CNĐKHNKT: 0577-2020-xxx-1 Thay mặt đại diện cho CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương luận văn khái quát thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Tân Việt thực Cụ thể: Một là, Mở đầu chương tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Tân Việt; Hai là, Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Tân Việt thực hiện; Kết nghiên cứu Chương sở để tác giả đưa kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương Chương 58 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ TÂN VIỆT 3.1 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Tân Việt thực 3.1.1 Ưu điểm Qua thực kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương CƠNG TY TNHH ABC cho thấy Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Tân Việt thực theo quy trình kiểm tốn xây dựng, tuân thủ theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Thực tế kiểm tốn CƠNG TY TNHH ABC nói riêng khách hàng TV nói chung cho thấy quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương TV có nhiều ưu điểm cịn số điểm cần hoàn thiện Cụ thể sau: ❖ Trong giai đoạn trước kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán Trong giai đoạn này, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Tân Việt thực nhận diện lý chấp nhận lời mời kiểm toán khách hàng đánh giá khả chấp nhận kiểm toán, từ tiến hành ký hợp đồng kiểm tốn Việc đánh giá khách hàng thực tương đối kỹ lưỡng Kiểm tốn viên vào thơng tin thu thập từ khách hàng thông qua số thủ tục vấn, quan sát, phân tích sơ để tiến hành lập kế hoạch kiểm toán tổng hợp thiết kế chương trình kiểm tốn Trong q trình hoạt động phát triển mình, TV xây dựng cho chương trình kiểm tốn chung Chương trình kiểm tốn chung khơng bắt buộc áp dụng kiểm tốn để kiểm toán viên xây dựng chương trình kiểm tốn cụ thể phù hợp với điều kiện thực tế khách hàng Nhân lực cho kiểm tốn Cơng ty bố trí tương đối hợp lý Đối với khách hàng thường xuyên, Công ty ln cố gắng bố trí nhóm kiểm tốn nhóm có kiểm tốn viên kiểm toán cho khách hàng Điều 59 giúp cho nhóm kiểm tốn dễ dàng tiếp cận với khách hàng, tiết kiệm thời gian kiểm tốn Đối với khách hàng mới, Cơng ty ln xếp kiểm tốn viên có kinh nghiệm lĩnh vực tương ứng khách hàng để đảm bảo cho chất lượng kiểm toán cao Bên cạnh kiểm toán viên dày dạn kinh nghiệm, Cơng ty bố trí kiểm tốn viên trợ lý kiểm tốn tham gia vào nhóm để nâng cao lực chuyên môn khả xét đoán nghề nghiệp ❖ Trong giai đoạn thực kiểm toán Trên sở kế hoạch kiểm toán tổng thể chương trình kiểm tốn xây dựng, kiểm toán viên tiến hành kiểm toán chi tiết cho phần hành cụ thể Những cơng việc kiểm tốn viên thực phản ánh giấy tờ làm việc đánh số tham chiếu cách có hệ thống Các thủ tục kiểm tốn kiểm toán viên vận dụng linh hoạt phù hợp với đặc điểm cụ thể khách hàng Điều giúp cho kiểm toán viên tiết kiệm thời gian, chi phí mà đạt hiệu cơng việc, đảm bảo cho đánh giá, kết luận có độ tin cậy cao Trong trình thực kiểm tốn, kiểm tốn viên TV ln áp dụng quy định pháp luật, đảm bảo cho việc xem xét tính tuân thủ pháp luật đơn vị kiểm tốn xác cập nhật ❖ Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán Sau hồn thành thủ tục kiểm tốn cần thiết, trưởng nhóm kiểm tốn thực sốt xét lại công việc giấy tờ làm việc kiểm tốn viên đối chiếu với chương trình kiểm toán xây dựng để đảm bảo chương trình kiểm tốn thực đầy đủ khía cạnh trọng yếu Kiểm tốn viên đặc biệt trọng tính đầy đủ thích hợp chứng từ thu thập làm chứng kiểm tốn 3.1.2 Hạn chế • Hạn chế phương pháp tiếp tiếp cận dựa rủi ro 60 KTV đòi hỏi phải có kiến thức chun mơn kỹ cao đánh giá rủi ro tiềm tàng, yêu cầu quan trọng KTV phải có hiểu biết đặc điểm hoạt động kinh doanh đơn vị kiểm toán KTV phải dựa vào xét đốn chun mơn mình, dựa nhân tố sau: Trên phương diện BCTC; Trên phương diện tài khoản nghiệp vụ Chính thế, cơng việc địi hỏi KTV phải có kinh nghiệm lâu năm, có kiến thức chun mơn sâu hiểu rõ đặc điểm cách vận dụng phương pháp tiếp cận kiểm tốn dựa rủi ro Bên cạnh đó, KTV cần phải có lực kỹ đặc biệt, có đầy đủ kiến thức thực tế lý thuyết để đáp ứng yêu cầu công việc KTV phải nhận thức phát triển kế toán, kiểm toán qua văn chuyên ngành, thích hợp quốc gia quốc tế công bố, quy định liên quan có yếu cầu pháp luật Do DN có đặc điểm mơi trường kinh doanh khác nhau, rủi ro kinh doanh DN khác Chính thế, thủ tục kiểm toán thiết kế để ứng phó lại rủi ro xác định đa dạng không giống khách hàng Khơng có chương trình kiểm tốn mẫu hay chuẩn mực kiểm tốn nào, hướng dẫn tất thủ tục kiểm toán phù hợp với trường hợp rủi ro xác định Điều đòi hỏi KTV phải linh động sáng tạo trường hợp rủi ro, xác định thủ tục kiểm tốn • Hạn chế việc khảo sát hệ thống kiểm soát nội Trong giai đoạn thực kiểm tốn cơng ty khách hàng đánh giá chung việc khảo sát hệ thống KSNB diễn nhiều thời gian Ngoài việc Tân Việt áp dụng phương pháp tiếp cận dựa rủi ro, dẫn đến yêu cầu cao việc tìm hiểu khảo sát hệ thống kiểm soát nội cách cẩn thận để đưa kết luận cách xác nhằm giúp KTV xác định hướng cho kiểm toán cách xác, tránh việc lạc hướng Tân Việt thực việc khảo sát KSNB theo mẫu giấy tờ làm việc VACPA, chưa có chương trình kiểm tốn riêng biệt nên việc thực chưa thực hiệu đơn vị khách hàng có đặc điểm khác 61 • Sự thiếu hụt nhân viên Sự thiếu hụt nhân viên Tân Việt, đặc biệt kiểm tốn viên dẫn đến tình trạng khối lượng công việc người nhiều thời gian ngắn, khó đảm bảo độ xác cao cơng việc kiểm tốn Do dẫn đến tình trạng nhân viên phải làm việc ngồi nhiều, không đảm bảo sức khỏe cho nhân viên Thêm vào cơng ty có nhân viên chuyên dịch báo cáo sang tiếng Anh, nhân viên chuyên dịch báo cáo sang tiếng Nhật, Trung Do việc dịch báo cáo kiểm toán gây thời gian tốn kém, phức tạp, khơng đảm bảo tính xác việc sử dụng ngữ pháp Ngoài thiếu hụt nhân lực cịn dẫn đến hạn chế số lượng khách hàng 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế Hiện nay, khơng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Tân Việt mà hầu hết công ty kiểm toán chịu sức ép lớn thời gian chi phí cho kiểm toán Sức ép xuất phát từ cạnh tranh khốc liệt thị trường cung cấp dịch vụ kiểm tốn nói chung kiểm tốn Báo cáo tài nói riêng Kiểm tốn BCTC thường diễn theo mùa vụ, vào thời điểm “mùa kiểm tốn năm” KTV chịu sức éo lớn lượng khách hàng liên tục, đòi hỏi thời gian thực cần nhanh gọn phải xác cao, chi phí cần tiết kiệm Đây ngun nhân dẫn đến hạn chế nói Bên cạnh đó, nhiều nhận thức hạn chế khách hàng kiểm tốn nên họ có thái độ bất hợp tác với đồn kiểm tốn Điều khơng gây khó khăn cho cơng việc kiểm tốn viên mà cịn làm giới hạn thủ tục kiểm toán mà kiểm toán viên dự kiến thực 3.1.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài thực Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Tân Việt ❖ Trong giai đoạn trước kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán 62 Trong lĩnh vực cạnh tranh gay gắt lĩnh vực kiểm tốn, việc tìm kiếm khách hàng khó, việc trì mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng cịn khó gấp bội Tuy nhiên, TÂN VIỆT luôn thận trọng chấp nhận lời mời cung cấp dịch vụ kiểm toán Điều thể việc Cơng ty đánh giá cẩn thận, chi tiết lời mời kiểm tốn để xem xét khả có chấp nhận lời mời hay khơng Khi có khách hàng tốt, TÂN VIỆT cố gắng để trì mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng Đây điều khơng phải cơng ty kiểm tốn làm điều góp phần làm nên uy tín TÂN VIỆT lĩnh vực kiểm tốn nói chung kiểm tốn Báo cáo tài nói riêng Để kiểm tốn đạt hiệu cao nhất, Cơng ty kiểm tốn cần xây dựng kế hoạch kiểm toán từ tổng thể đến chi tiết làm để thực Nhân lực cho kiểm tốn cần bố trí hợp lý ❖ Trong giai đoạn thực kiểm toán Các kiểm toán viên cần vận dụng linh hoạt thủ tục kiểm toán cho phù hợp với đặc điểm cụ thể khách hàng Bên cạnh đó, giấy tờ làm việc việc đánh số tham chiếu giấy tờ làm việc cần thiết kế cho khoa học Điều giúp tiết kiệm thời gian, chi phí mà khơng làm giảm hiệu cơng việc kiểm tốn viên Các kiểm tốn viên cần không ngừng cập nhật quy định để áp dụng vào q trình kiểm tốn đảm bảo cho việc xem xét tính tuân thủ pháp luật đơn vị kiểm tốn xác Cơng việc kiểm tốn viênđã phân cơng rõ ràng, cụ thể kế hoạch kiểm toán q trình thực kiểm tốn phần hành Tuy nhiên, trình làm việc, kiểm tốn viên cần có tương tác thường xun, hỗ trợ giúp đỡ không giai đoạn mà tất giai đoạn kiểm toán ❖ Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 63 Giấy tờ làm việc kiểm toán viên cần kiểm tốn viên trưởng nhóm kiểm toán soát xét kịp thời để xử lý vấn đề cịn thiếu sót Việc giấy tờ làm việc chứng kiểm toán soát xét sauvkhi nhóm kiểm tốn văn phịng Cơng ty khơng nên 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 3.2.1 Định hướng Tân Việt thời gian tới Tầm nhìn chiến lược TÂN VIỆT thời gian tới phát triển phối hợp thành viên Ban lãnh đạo Công ty Cơng ty thành viên Tập đồn Baker Tilly International từ khắp nơi giới, TÂN VIỆT tập trung vào việc củng cố vị năm cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam, đảm bảo uy tín chất lượng tất hoạt động kinh doanh dịch vụ mà Công ty cung cấp.Để thực tầm nhìn chiền lược đó, mục tiêu mà TÂN VIỆT đặt cần hoàn thiện quy trình kiểm tốn để tiết kiệm chi phí giữ chất lượng công việc, tăng hiệu kiểm toán nâng cao lực cạnh tranh cơng ty thị trường 3.2.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương Kiểm tốn nói chung kiểm tốn Báo cáo tài nói riêng công cụ phổ biến hữu hiệu góp phần quan trọng việc làm tài quốc gia, đem lại niềm tin cho người sử dụng Báo cáo tài doanh nghiệp Trên giới, hoạt động kiểm tốn có từ lâu Kiểm tốn Việt Nam có lịch sử 20 năm hình thành phát triển Nhằm tạo hành lang pháp lý cho q trình phát triển hội nhập kinh tế nói chung kế tốn, kiểm tốn nói riêng, Nhà nước ta ban hành nhiều văn quy phạm pháp luật, thông tư, nghị đinh hướng dẫn văn khác có liên quan Đây điều kiện quan trọng cần thiết để đưa hoạt 64 động kiểm toán nước ta hội nhập sâu rộng với kiểm toán nước khu vực giới Trong lĩnh vực cạnh tranh gay gắt lĩnh vực kiểm tốn, việc cơng ty xây dựng quy trình kiểm tốn hiệu có ý nghĩa đặc biệt quan trọng tồn phát triển cơng ty Một quy trình kiểm tốn hiệu giúp cơng ty kiểm tốn tiết kiệm chi phí giữ chất lượng công việc, tăng hiệu kiểm toán nâng cao lực cạnh tranh cơng ty thị trường Tuy đánh giá cơng ty có uy tín lớn thị trường cung cấp dịch vụ kiểm toán TÂN VIỆT ý thức việc xây dựng hồn thiện quy trình kiểm tốn cơng việc thường xuyên lâu dài Trong phát triển khơng ngừng xã hội nói chung kinh tế nói riêng, đặc biệt phát triển không ngừng khoa học công nghệ, quy trình kiểm tốn phù hợp thời điểm sau lạc hậu Vì vậy, việc tiến hành xây dựng, củng cố hoàn thiện quy trình kiểm tốn phải thực liên tục, khơng ngừng Trên Báo cáo tài doanh nghiệp, tiền lương khoản trích theo lương khoản mục quan trọng có liên quan đến nhiều tiêu thông tin tài Tiền lương khoản trích theo lương khoản chi phí chủ yếu doanh nghiệp Việc tính tốn phân bổ chi phí tiền lương khoản trích theo lương khơng dẫn tới sai sót trọng yếu tiêu Báo cáo tài doanh nghiệp Kết kiểm tốn khoản mục ảnh hưởng trọng yếu đên kết kiểm tốn Vì lý trên, việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Tân Việt thực cần thiết 65 3.3 Nguyên tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Tân Việt thực 3.3.1 Ngun tắc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương Quá trình hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài cần dựa nguyên tắc định Những nguyên tắc là: Thứ nhất, việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương phải dựa thơng lệ chuẩn mực kiểm tốn ban hành thừa nhận rộng rãi Đây nguyên tắc bắt buộc khơng hoạt động hồn thiện quy trình kiểm tốn mà cịn bắt buộc hoạt động lĩnh vực kiểm toán Nguyên tắc đảm bảo cho hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động hồn thiện quy trình kiểm tốn nói riêng hướng, quy chuẩn chung hệ thống, đồng thời đảm bảo mục tiêu quản lý thống Nhà nước phù hợp với thông lệ quốc tế Thứ hai, việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương phải phản ánh đầy đủ, bao quát vấn đề liên quan Nguyên tắc yêu cầu việc hoàn thiện hướng tới vấn đề thiết yếu khơng bỏ qua vấn đề bản, chi tiết Điều thể tính chất việc hoàn thiện 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương Q trình hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương phải đảm bảo yêu cầu sau: Thứ nhất, việc hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương phải đảm bảo tuân thủ theo quy trình kiểm tốn Báo cáo tài chung xây dựng hoàn thiện, đồng thời phải tính đến đặc thù ngành lĩnh vực hoạt động 66 Thứ hai, Công ty cần không ngừng đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ kiểm tốn viên có trình độ chuyên môn, kiến thức hiểu biết thực tế lĩnh vực kiểm toán để vận dụng linh hoạt quy trình kiểm tốn khách hàng cụ thể 3.4 Những ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Tân Việt thực Từ hiểu biết có học tập nghiên cứu Trường, từ hoạt động thực tế thực tập Công ty, em xin mạnh dạn đề xuât số giải pháp nhằm hồn thiện phần quy trình kiểm tốn Báo cáo tài nói chung quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương nói kiểm tốn Báo cáo tài nỏi riêng thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Tân Việt sau: • Giải pháp cho hạn chế phương pháp tiếp tiếp cận dựa rủi ro Do hạn chế phương pháp tiếp cận nên đòi hỏi đơn vị khách hàng khác nhau, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Tân Việt phải phân công công việc cho KTV có chun mơn, trình độ phù hợp đội ngũ trợ lý kiểm toán để việc thực kiểm toán đơn vị tiếp cận thực cách xác tiết kiệm chi phí • Giải pháp cho hạn chế việc khảo sát hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty nên nghiên cứu, xây dựng phần mềm kiểm toán nhằm trợ giúp đắc lực, giảm bớt khối lượng công việc cho kiểm tốn viên, góp phần tiết kiệm thời gian đảm bảo tính kinh tế cho kiểm tốn Trong q trình kiểm tốn, kiểm tốn viên TÂN VIỆT thiết kế giấy tờ làm việc chủ yếu dựa công cụ Excel Excel công cụ trợ giúp đắc lực, nhiên, việc cơng ty xây dựng phần mềm kiểm tốn riêng kết hợp với cơng cụ Excel giúp kiểm tốn viên có cơng cụ hỗ trợ đắc lực hơn, làm giảm khối lượng công việc nâng cao hiệu làm việc kiểm tốn viên • Giải pháp cho thiếu hụt nhân viên 67 Do uy tín Công ty ngày nâng cao, thị phần Công ty không ngừng mở rộng, làm cho số lượng khách hàng công ty tăng lên không ngừng Điều ảnh hưởng đến chất lượng nhân bố trí cho số kiểm tốn Vì vậy, Cơng ty cần có kế hoạch tuyển dụng đào tạo bổ sung lực lượng kiểm toán viên nhằm đáp ứng nhu cầu thực tế công ty Hơn nữa, việc bổ sung lực lượng kiểm toán viên góp phần giảm áp lực cơng việc cho kiểm toán viên đặc biệt mùa kiểm toán Vấn đề bổ sung nhân lực số lượng chất lượng hoàn toàn phù hợp với định hướng phát triển TÂN VIỆT thời gian tới 3.5 Những điều kiện để thực đề xuất 3.5.1 Về phía Nhà nước quan chức Hoạt động kiểm toán độc lập chịu kiểm sốt trực tiếp Nhà nước Vì vậy, để hoạt động phát triển hướng phát huy vai trị kinh tế Nhà nước cần hồn thiện khung pháp lý cho hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng Luật Kiểm toán độc lập ban hành, quan chức có hướng dẫn Luật văn cụ thể, tiền đề quan trọng để hồn thiện quy trình kiểm tốn nói chung quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương nói riêng Nhà nước cần tiếp tục xây dựng thống Luật pháp đồng hoàn thiện để tạo môi trường pháp lý thuận lợi cho hoạt động kiểm tốn độc lập hồn thiện phát triển 3.5.2 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Tân Việt kiểm toán viên Hiện nay, Công ty xây dựng cho chương trình kiểm tốn thống cho tồn cơng ty Tuy nhiên, chương trình kiểm tốn cần đổi liên tục cho luôn phù hợp với u cầu thực tế Bên cạnh đó, Cơng ty cần có kế hoạch phát triển, nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên để đáp ứng nhu cầu phát triển thị trường Cơng ty cần có thay đổi để bắt kịp với phát triển khoa học, công nghệ nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán 68 3.5.3 Về phía khách hàng kiểm tốn Các doanh nghiệp cần tổ chức cấu lao động, máy tổ chức quản lý, hệ thống kế toán khoa học, hợp lý phù hợp với chuẩn mực chung Bên cạnh đó, doanh nghiệp phải có trách nhiệm thơng tin mà cung cấp, cần phải có thái độ hợp tác sở xây dựng, tạo điều kiện cho đồn kiểm tốn đơn vị Đồng thời, doanh nghiệp cần không ngừng nâng cao lực hệ thống kiểm soát nội nhằm ngăn chặn hiệu sai phạm xảy thơng tin mà cung cấp 3.5.4 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp Kế tốn Kiểm toán Các Hiệp hội nghề nghiệp kế toán kiểm toán giữ vai quan trọng việc xây dựng chuẩn mực kế toán kiểm toán quốc gia hướng dẫn chuyên mơn, nghiệp vụ cho kế tốn, kiểm tốn viên Tại Việt Nam có Hội Kế tốn Kiểm toán Việt Nam - VAA (thành lập năm 1994, thành viên thức Liên đồn Kế tốn quốc tế - IFAC Hiệp hội Kế tốn Đơng Nam Á – AFA) Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam - VACPA (thành lập năm 2005) Trong thời gian gần đây, Hội Hiệp hội có nhiều hoạt động góp phần quản lý, kiểm sốt nâng cao chất lượng hoạt động kế toán, kiểm toán Tuy nhiên, thời gian tới, Hội Hiệp hội nghề nghiệp cần tăng cường hoạt động nước quốc tế để nâng cao vị trí, vai trị đồng thời giúp cho hoạt động lĩnh vực kế toán, kiểm toán trung thực, hiệu KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương Luận văn chương cuối nghiên cứu, nội dung Chương nhằm nêu số ý kiến nhằm hồn thiện Quy trình Kiểm tốn Khoản mục Tiền Lương Các khoản trích theo Lương Kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Tân Việt thực 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Lưu Đức Tuyên, TS Phạm Tiến Hưng (chủ biên) (2011), “Giáo trình Kiểm tốn thơng tin tài khác” THS Đậu Ngọc Châu (chủ biên) (2011), “Giáo trình Kiểm tốn Báo cáo tài chính” Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Tân Việt, “Hồ sơ lực Tân Việt” Hồ sơ kiểm toán mẫu VACPA Cùng số thông tin tham khảo lấy internet.v.v 70 PHỤ LỤC Phụ lục 01: Nhận xét đơn vị thực tập 71 LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận này, em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Cơ Vũ Thùy Linh, tận tình hướng dẫn suốt trình viết Báo cáo tốt nghiệp Em chân thành cảm ơn quý thầy, cô khoa Kế tốn, Trường Học viện Tài tận tình truyền đạt kiến thức năm em học tập Với vốn kiến thức tiếp thu trình học khơng tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận mà cịn hành trang q báu để em bước vào đời cách vững tự tin Em chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Tân Việt cho phép tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập cơng ty Cuối em kính chúc quý thầy, cô dồi sức khỏe thành công nghiệp cao quý Em xin trân thành cảm ơn! Tác giả PHẠM THU HOÀN 72 ... kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo Tài Chính 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương a, Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền lương khoản. .. cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Tân Việt thực 66 3.3.1 Ngun tắc hồn thiện quy trình kiểm. .. từ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài thực Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Tân Việt 62 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm