Thông tin tài liệu
BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - SINH VIÊN: LÊ THỊ NGỌC ANH CQ55/22.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA THỰC HIỆN Chuyên ngành: Kiểm toán Mã số: 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS ĐẶNG THỊ HƯƠNG Hà Nội - 2021 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu Các số liệu, kết luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên thực Anh Lê Thị Ngọc Anh SV: Lê Thị Ngọc Anh i Lớp: CQ55/22.01 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Viết đầy đủ ABC Công ty TNHH ABC BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CCDC Công cụ dụng cụ DTA Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá DTA DTBH & CCDV Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định SV: Lê Thị Ngọc Anh i Lớp: CQ55/22.01 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 1.1.1 Khái niệm phân loại doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.2 Quy định hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .6 1.1.3 Đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ảnh hưởng đến công tác kiểm toán BCTC 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .10 1.2 MỤC TIÊU KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 13 1.2.1 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài .13 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài .15 1.2.3 Các sai phạm thường găp kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 16 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO TỔ CHỨC KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 17 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán .17 SV: Lê Thị Ngọc Anh i Lớp: CQ55/22.01 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính 1.3.2 Thực kiểm tốn 21 1.3.3 Kết thúc kiểm toán .30 Kết luận chương .31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA THỰC HIỆN .32 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA 32 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Kiểm tốn Thẩm định giá DTA 32 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá DTA 33 2.1.3 Đặc điểm hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá DTA 37 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA THỰC HIỆN .43 2.2.1 Khái qt kiểm tốn Báo cáo tài khách hàng Công ty TNHH ABC 43 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài khách hàng ABC Cơng ty Kiểm tốn Thẩm định giá DTA thực .46 2.2.3 Thực kiểm toán 62 2.3 NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIÊM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ THỰC HIỆN .88 2.3.1 Ưu điểm 88 SV: Lê Thị Ngọc Anh i Lớp: CQ55/22.01 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 90 Kết luận chương 95 CHƯƠNG 96 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA THỰC HIỆN 96 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA, SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA THỰC HIỆN .96 3.1.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá DTA 96 3.1.2 Sự cần thiết hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá DTA thực 98 3.2 YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA THỰC HIỆN 99 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện 99 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 100 3.3 GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA THỰC HIỆN 101 3.3.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 101 3.3.2 Hồn thiện giai đoạn thực kiểm tốn 103 3.3.3 Hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 106 SV: Lê Thị Ngọc Anh i Lớp: CQ55/22.01 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính 3.3.4 Điều kiện để thực giải pháp 107 Kết luận chương .111 KẾT LUẬN .112 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 113 DANH MỤC PHỤ LỤC 114 Phụ lục 1: A110 Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng 114 Phụ lục 2: Hợp đồng kiểm toán BCTC năm 2020 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá DTA Công ty TNHH ABC 122 Phụ lục 3: Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH ABC 128 Phụ lục 4: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH ABC năm 2020 133 Phụ lục 5: Nhận xét đơn vị thực tập 135 Phụ lục 6: Nhận xét người hướng dấn khoa học 137 Phụ lục 7: Nhận xét người phản biện 138 SV: Lê Thị Ngọc Anh i Lớp: CQ55/22.01 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm soát nội nội dung kiểm soát nội khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .12 Bảng 1.2: Mục tiêu kiểm toán sở dẫn liệu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài 14 Bảng 1.3 Tổng hợp mục tiêu KSNB, quy trình KSNB, khảo sát kiểm soát với khoản mục DTBH & CCDV 23 Bảng 2.1: Các ký hiệu kiểm toán quy ước 42 Bảng 2.2: Giấy tờ làm việc A310 kiểm toán viên 48 Bảng 2.3: Câu hỏi kiểm soát nội áp dụng với công ty TNHH ABC 50 Bảng 2.4: Xác định giá trị trọng yếu Công ty TNHH ABC 54 Bảng 2.5: Chương trình kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 56 Bảng 2.6: Giấy tờ làm việc G110 kiểm toán viên 65 Bảng 2.7: Giấy tờ làm việc G131 kiểm toán viên 67 Bảng 2.8: Giấy tờ làm việc G132 kiểm toán viên 69 Bảng 2.9: Giấy tờ làm việc G132 kiểm toán viên 71 Bảng 2.10: Giấy tờ làm việc G134 kiểm toán viên 73 Bảng 2.11: Giấy tờ làm việc số G135 kiểm toán viên .76 Bảng 2.12: Giấy tờ làm việc G137 kiểm toán viên 79 Bảng 2.13: Giấy tờ làm việc G136 kiểm toán viên 81 Bảng 2.14: Giấy tờ làm việc G120 kiểm toán viên 86 Bảng 2.15: Biên kiểm toán .87 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Nội dung KSNB doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp .11 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức quản lý Chi nhánh Cơng Ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá DTA 34 SV: Lê Thị Ngọc Anh i Lớp: CQ55/22.01 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong trình hội nhập kinh tế quốc tế, kiểm toán trở thành nhu cầu tất yếu hoạt động kinh doanh nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu doanh nghiệp, tổ chức kinh tế Trong xu phát triển mạnh mẽ cơng ty kiểm tốn độc lập, cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá DTA đời nhằm góp phần đáp ứng nhu cầu ngày cao dịch vụ kiểm toán nước Với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, có kinh nghiệm kỹ chuyên sâu chun mơn văn hóa, với chun ngành kiểm tốn, kế tốn, tài chính, thuế, định giá, luật pháp, đầu tư ngân hàng, chất lượng dịch vụ cơng ty ngày cao Do việc thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm dịnh giá DTA hội tốt sinh viên chun ngành kiểm tốn em, để em học hỏi kinh nghiệm thực tế quý báu kiểm tốn, mơi trường làm việc chun nghiệp cơng ty Trong q trình thực tập công ty, em nhận thấy tiêu báo cáo tài doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tiêu có vị trí quan trọng Đó mối liên hệ mật thiết doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ với tiêu khác giá vốn hàng bán, lợi nhuận trước thuế, lợi nhuận sau thuế, tiền mặt, khoản phải thu, thuế khoản phải nộp nhà nước Đây tiêu thường có biến động khả sai phạm lớn Vì vậy, kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phần hành quan trọng kiểm tốn báo cáo tài Kết kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ có ảnh hưởng lớn tới kết kiểm toán chung kiểm toán báo cáo tài Tuy nhiên, thực tế quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tồn số hạn chế chưa áp dụng đầy đủ quy SV: Lê Thị Ngọc Anh Lớp: CQ55/22.01 Luận Văn Tốt Nghiệp Học Viện Tài Chính định chuẩn mực kế tốn mới, kiểm tốn viên gặp khó khăn việc thu thập thơng tin ban đầu kiểm tốn hay vận dụng nội dung cơng việc chương trình kiểm tốn cịn chưa chặt chẽ Điều làm giảm chất lượng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cơng ty kiểm tốn nói chung cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá DTA nói riêng Nhận thức tầm quan trọng dựa trình thực tập cơng ty, em chọn đề tài chuyên đề thực tập tốt nghiệp là: “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá DTA thực hiện” Mục đích nghiên cứu Thứ nhất, hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận quy trình thực kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá DTA Thứ hai, nghiên cứu, đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá DTA thực Qua làm rõ ưu điểm phát số hạn chế cơng ty q trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Thứ ba, đưa giải pháp nhằm khắc phục hạn chế để hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá DTA thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài: Là quy trình kiểm tốn Báo cáo tài chính, kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp SV: Lê Thị Ngọc Anh Lớp: CQ55/22.01 Luận Văn Tốt Nghiếp Học Viện Tài Chính ▪ Bảo đảm cung cấp kịp thời, đầy đủ cho Bên B thơng tin cần thiết có liên quan đến cơng tác kiểm toán bao gồm chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài liệu liên quan khác; Các tài liệu hồ sơ phải cung cấp cho bên B văn phòng Bên A theo kế hoạch kiểm toán thống ▪ Báo cáo dùng để kiểm toán phải ký đóng dấu thức trước cung cấp cho Bên B Việc lập báo cáo công bố thông tin trách nhiệm Công ty ABC Trách nhiệm địi hỏi hệ thống kế tốn hệ thống kiểm sốt nội phải thích hợp, lựa chọn áp dụng sách kế tốn việc đảm bảo an toàn cho tài sản đơn vị; ▪ Bên B yêu cầu Bên A xác nhận văn đảm bảo thông tin tài liệu cung cấp cho Bên B liên quan đến kiểm toán; ▪ Cử nhân viên Bên A tham gia, phối hợp với Bên B tạo điều kiện thuận lợi để Bên B xem xét tất chứng từ, sổ kế tốn thơng tin cần thiết cho kiểm toán ▪ Thanh toán thời hạn đầy đủ phí kiểm tốn theo thỏa thuận Điều Hợp đồng 3.2 Trách nhiệm Bên B: ▪ Đảm bảo tuân thủ chuẩn mực kế toán kiểm tốn hành ▪ Xây dựng thơng báo cho Bên A nội dung, kế hoạch kiểm toán Thực việc kiểm toán theo kế hoạch kiểm toán nguyên tắc độc lập, khách quan bí mật số liệu; ▪ Cử kiểm toán viên chuyên viên chuyên ngành có lực, kinh nghiệm thực cơng việc kiểm tốn ▪ Đảm bảo bí mật thơng tin số liệu q trình kinh doanh Bên A ĐIỀU 4: BÁO CÁO KIỂM TOÁN Sau hồn thành kiểm tốn, Bên B cung cấp cho Bên A: SV: Lê Thị Ngọc Anh 125 Lớp: CQ55/22.01 Luận Văn Tốt Nghiếp Học Viện Tài Chính ▪ Báo cáo kiểm tốn lập thành 04 (bốn) tiếng Việt cho Công ty ABC ▪ Thư quản lý (nếu cần) kèm theo đề cập tới mặt hạn chế cần khắc phục ý kiến đề xuất Kiểm toán viên nhằm cải tiến hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội bộ; ĐIỀU 5: PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TỐN ▪ Tổng phí dịch vụ cho dịch vụ nêu Điều là: Phí Kiểm Tên Cơng ty MST Công ty TNHH ABC 0900243950 30.000.000 Tổng cộng (đồng) 30.000.000 Bằng chữ: Ba mươi triệu đồng chẵn./ (Giá phí chưa bao gồm thuế GTGT 10%) ▪ Bên A ứng trước cho bên B 50% phí dịch vụ sau bên B bắt đầu thực kiểm tốn tốn 50% số phí kiểm tốn lại Bên B phát hành báo cáo kiểm tốn ▪ Phí kiểm tốn tốn chuyển khoản vào tài khoản Bên B ĐIỀU 6: ĐIỀU KHOẢN CAM KẾT Hai bên cam kết thực tất điều khoản ghi hợp đồng Trong trình thực hiện, phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thời thông báo cho trao đổi tìm biện pháp giải thích hợp Mọi thơng tin phải thông báo trực tiếp cho bên văn theo địa ghi SV: Lê Thị Ngọc Anh 126 Lớp: CQ55/22.01 toán Luận Văn Tốt Nghiếp Học Viện Tài Chính Trường hợp vướng mắc không giải thông qua trao đổi, đàm phán việc giải theo qui định luật pháp Việt Nam ĐIỀU 7: HIỆU LỰC VÀ THỜI HẠN THỰC HIỆN HỢP ĐỒNG ▪ Hợp đồng có giá trị thực lý hợp đồng hay hai bên trí huỷ bỏ hợp đồng ▪ Hợp đồng lập thành bốn (04) tiếng Việt tiếng Anh có giá trị pháp lý nhau, bên giữ hai (02) tiếng Việt tiếng Anh ĐẠI DIỆN BÊN A SV: Lê Thị Ngọc Anh ĐẠI DIỆN BÊN B 127 Lớp: CQ55/22.01 Luận Văn Tốt Nghiếp Học Viện Tài Chính Phụ lục 3: Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH ABC BÁO CÁO TÀI CHÍNH CƠNG TY TNHH ABC Cho năm tài kết thúc Địa chỉ: Đường Hải Thượng Lãn Ông, P Lam Sơn, TP Hưng Yên ngày 31/12/2020 Mã số TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 I Tiền khoản tương đương tiền 110 Tiền 111 Các khoản tương đương tiền 112 II Đầu tư tài ngắn hạn 120 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 Phải thu nội ngắn hạn 133 Phải thu theo tiến độ HĐXD 134 Phải thu cho vay ngắn hạn 135 Phải thu ngắn hạn khác 136 Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi (*) 137 Tài sản thiếu chờ xử lý 139 SV: Lê Thị Ngọc Anh 128 Thuyế 31/12/2020 01/01/2020 t minh VND VND 62,881,472,694 54,033,241,089 32,447,945,254 19,443,479,351 5,017,698,679 6,443,479,351 27,430,246,575 13,000,000,000 - - 25,417,892,377 29,756,407,296 6,324,561,969 5,179,657,210 1,653,788,052 5,552,941,103 - - - - - - 17,063,857,209 19,023,808,983 - - V.1 V.2 V.3 Lớp: CQ55/22.01 Luận Văn Tốt Nghiếp Học Viện Tài Chính IV Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V Tài sản ngắn hạn khác 150 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế GTGT khấu trừ 152 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 153 Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ 154 Tài sản ngắn hạn khác 155 B TÀI SẢN DÀI HẠN 200 V.4 V.5 375,685,147 - 3,151,996,579 2,991,957,458 3,151,996,579 2,991,957,458 #REF! #REF! 1,863,638,484 1,841,396,984 1,861,861,484 1,815,306,211 - - 1,777,000 26,090,773 - - - - 1,548,870,774, 1,487,320,320, 089 445 - - I Các khoản phải thu dài hạn 210 Phải thu dài hạn khách hàng 211 #REF! #REF! Trả trước cho người bán dài hạn 212 #REF! #REF! Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 213 #REF! #REF! Phải thu nội dài hạn 214 #REF! #REF! Phải thu cho vay dài hạn 215 #REF! #REF! Phải thu dài hạn khác 216 - - Dự phòng phải thu dài hạn khó địi 219 #REF! #REF! II Tài sản cố định 220 1,380,800,474, 1,329,401,204, 294 044 1,376,468,474, 1,325,069,204, 294 044 1,528,179,508, 1,466,919,702, Tài sản cố định hữu hình 221 - Nguyên giá SV: Lê Thị Ngọc Anh 222 129 V.3 V.6 Lớp: CQ55/22.01 Luận Văn Tốt Nghiếp Học Viện Tài Chính - Giá trị hao mịn lũy kế(*) 223 246 881 (151,711,033,9 (141,850,498,8 52) 37) Tài sản cố định thuê tài 224 #REF! #REF! - Nguyên giá 225 #REF! #REF! - Giá trị hao mòn lũy kế(*) 226 #REF! #REF! Tài sản cố định vơ hình 227 4,332,000,000 4,332,000,000 - Ngun giá 228 4,332,000,000 4,332,000,000 - Giá trị hao mòn lũy kế(*) 229 - - III Bất động sản đầu tư 230 - - - Nguyên giá 231 #REF! #REF! - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 232 #REF! #REF! IV Tài sản dở dang dài hạn 240 168,070,299,79 157,919,116,40 - - 168,070,299,79 157,919,116,40 - - - - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn 241 Chi phí xây dựng dở dang 242 V.7 V.8 V Đầu tư tài dài hạn 250 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 252 Dự phịng đầu tư tài dài hạn (*) 254 #REF! #REF! Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 255 #REF! #REF! VI Tài sản dài hạn khác 260 - - Chi phí trả trước dài hạn 261 - - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 #REF! #REF! Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn 263 #REF! #REF! Tài sản dài hạn khác 268 #REF! #REF! TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 1,611,752,246, 1,541,353,561, 783 534 SV: Lê Thị Ngọc Anh 130 V.9 Lớp: CQ55/22.01 Luận Văn Tốt Nghiếp Học Viện Tài Chính NGUỒN VỐN 300 A NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn 310 Phải trả người bán ngắn hạn 311 Người mua trả tiền trước ngắn hạn 312 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 313 Phải trả người lao động 314 Chi phí phải trả ngắn hạn 315 Phải trả nội ngắn hạn 316 Phải trả theo kế hoạch tiến độ HĐXD 317 Doanh thu chưa thực ngắn hạn 318 Phải trả ngắn hạn khác 319 V.11 10 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 320 V.14 11 Dự phịng phải trả ngắn hạn 321 12 Quỹ khen thưởng phúc lợi 322 13 Quỹ bình ổn giá 323 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ 324 II Nợ dài hạn 330 Phải trả dài hạn người bán 331 Người mua trả tiền trước dài hạn 332 Chi phí phải trả dài hạn 333 Phải trả dài hạn nội vốn kinh doanh 334 SV: Lê Thị Ngọc Anh 131 V.9 V.10 41,778,521,414 44,034,449,828 41,778,521,414 44,034,449,828 30,425,387,082 34,431,403,440 - - 22,665,923 - 6,056,250,078 5,245,077,498 108,770,180 59,018,160 - - - - - - 4,571,049,310 3,658,490,157 - - - - 594,398,841 640,460,573 - - - - - - - - - - - - Lớp: CQ55/22.01 Luận Văn Tốt Nghiếp Học Viện Tài Chính Phải trả nội dài hạn 335 Doanh thu chưa thực dài hạn 336 Phải trả dài hạn khác 337 Vay nợ thuê tài dài hạn 338 Trái phiếu chuyển đổi 339 10 Cổ phiếu ưu đãi 340 11 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 341 12 Dự phòng phải trả dài hạn 342 13 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 343 B VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 I Vốn chủ sở hữu 410 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 11 Lợi nhuận chưa phân phối 421 - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước 421a - LNST chưa phân phối kỳ 421b 12 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 422 II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 Nguồn kinh phí 431 SV: Lê Thị Ngọc Anh 132 V.12 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 1,569,973,725, 1,497,319,111, 369 706 1,509,814,948, 1,451,967,217, 752 709 1,135,147,719, 1,116,187,583, 126 073 481,140,340 420,253,173 420,253,173 420,253,173 60,887,167 - 374,186,089,28 335,359,381,46 60,158,776,617 45,351,893,997 Lớp: CQ55/22.01 Luận Văn Tốt Nghiếp Học Viện Tài Chính Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 21,651,756,053 6,827,001,183 432 38,507,020,564 38,524,892,814 440 1,611,752,246, 783 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 1,541,353,561, 534 Hưng Yên, ngày 16 tháng năm 2021 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Đồn Thị Ngọc Xn Nguyễn Xn Ví Nguyễn Anh Tú Phụ lục 4: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH ABC năm 2020 SV: Lê Thị Ngọc Anh 133 Lớp: CQ55/22.01 Luận Văn Tốt Nghiếp Học Viện Tài Chính BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài CƠNG TY TNHH ABC Địa chỉ: Đường Hải Thượng Lãn Ông, P Lam Sơn, TP Hưng Yên kết thúc ngày 31/12/2020 Năm 2020 Chỉ tiêu Mã Thuyết Năm 2020 Năm 2019 số minh VND VND Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu VI.1 157,947,648,501 156,353,556,085 02 - - cung cấp dịch vụ 10 157,947,648,501 156,353,556,085 Giá vốn hàng bán 11 130,395,909,885 129,533,657,317 27,551,738,616 26,819,898,768 1,230,162,124 1,572,765,806 Doanh thu bán hàng VI.2 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 - - Chi phí bán hàng 25 - - Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 Thu nhập khác 31 VI.5 1,670,540,749 Chi phí khác 32 VI.6 1,437,551,718 Lợi nhuận khác 40 VI.3 VI.4 28,354,002,604 26,973,608,282 427,898,136 1,419,056,292 1 69,687,604 705,260,564 SV: Lê Thị Ngọc Anh 232,989,031 134 (635,572,960) Lớp: CQ55/22.01 Luận Văn Tốt Nghiếp Học Viện Tài Chính Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 50 51 660,887,167 VI.7 52 60 660,887,167 783,483,332 - - - 783,483,332 Hưng Yên, ngày 16 tháng năm 2021 Người lập biểu Kế tốn trưởng Giám đốc Đồn Thị Ngọc Xn Nguyễn Xn Ví Nguyễn Anh Tú Phụ lục 5: Nhận xét đơn vị thực tập SV: Lê Thị Ngọc Anh 135 Lớp: CQ55/22.01 Luận Văn Tốt Nghiếp SV: Lê Thị Ngọc Anh Học Viện Tài Chính 136 Lớp: CQ55/22.01 Luận Văn Tốt Nghiếp Học Viện Tài Chính Phụ lục 6: Nhận xét người hướng dấn khoa học NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Khóa: Lớp: Đề tài: Nội dung nhận xét: Điểm: - Bằng số: ………… - ……., ngày……tháng……năm…… - Bằng chữ: ………… SV: Lê Thị Ngọc Anh Người nhận xét 137 Lớp: CQ55/22.01 Luận Văn Tốt Nghiếp Học Viện Tài Chính Phụ lục 7: Nhận xét người phản biện NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Khóa: Lớp: Đề tài: Nội dung nhận xét: Điểm: - Bằng số: ………… - ……., ngày……tháng……năm…… - Bằng chữ: ………… SV: Lê Thị Ngọc Anh Người nhận xét 138 Lớp: CQ55/22.01 Luận Văn Tốt Nghiếp SV: Lê Thị Ngọc Anh Học Viện Tài Chính 139 Lớp: CQ55/22.01 ... HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA THỰC HIỆN 101 3.3.1 Hoàn thiện. .. dựa trình thực tập cơng ty, em chọn đề tài chuyên đề thực tập tốt nghiệp là: ? ?Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm. .. tốn báo cáo tài Kết kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ có ảnh hưởng lớn tới kết kiểm toán chung kiểm toán báo cáo tài Tuy nhiên, thực tế quy trình kiểm toán khoản mục doanh
Ngày đăng: 17/12/2021, 10:37
Xem thêm:
