Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH hãng kiểm toán AASC thực hiệnluận văn tốt nghiệp chuyên ngành kiểm toán

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Phan Thị Oanh LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN Chuyên ngành Mã số : Kiểm toán : 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PGS.TS THỊNH VĂN VINH HÀ NỘI - 2021 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên thực (Ký ghi rõ họ tên) Phan Thị Oanh Phan Thị Oanh i CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC Trang bìa i Lời cam đoan i Mục lục ii Danh mục từ viết tắt vi Danh mục bảng………………………………………………………….…….viii Danh mục hình………………………………………………………………… x CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1.1 Khái niệm tiền lương khoản trích theo lương 1.1.2 Vị trí, vai trị tiền lương khoản trích theo lương 1.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương………………………………………………………………………… 10 1.2.3 Kiểm soát nội khảo sát kiểm soát nội bội dối với tiền lương khoản trích theo lương 11 1.2.4 Các sai sót thường gặp kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 14 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 15 Phan Thị Oanh ii CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 1.3.1 Lập kế hoạch soạn thảo chương trình kiểm tốn .15 1.3.2 Thực kiểm toán .18 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 28 KẾT LUẬN CHƯƠNG 30 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 31 2.1 KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC 31 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC… .31 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC… .35 2.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh AASC năm gần đây…………………………………………………………………………… 39 2.1.4 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực 40 2.1.5 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài 43 2.1.6 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC………………………………………………………………………….45 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 46 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 46 2.2.2 Thực kiểm toán .62 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 85 Phan Thị Oanh iii CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp 2.3 Học viện Tài NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 86 2.3.1 Ưu điểm quy trình kiểm tốn Tiền lương khoản trích theo lương… 87 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế 89 KẾT LUẬN CHƯƠNG 94 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 95 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 95 3.1.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC 95 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty AASC 96 3.2 NHỮNG NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 98 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty AASC .98 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương 99 3.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 100 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .101 Phan Thị Oanh iv CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm tốn 102 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán sau kiểm toán 103 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 104 3.4.1 Về phía Nhà nước Bộ Tài 104 3.4.2 Về phía Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 105 3.4.3 Về phía KTV .106 3.4.4 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp 106 3.4.5 Về phía đơn vị kiểm tốn 107 KẾT LUẬN CHƯƠNG 107 KẾT LUẬN .108 DANH SÁCH TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 PHỤ LỤC 110 Phan Thị Oanh v CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT AASC Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm toán BHXH Bảo hiểm xã hội BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BTC Bộ Tài BHYT Bảo hiểm y tế CP NCSX Chi phí nhân cơng sản xuất CP QLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CP SXC Chi phí sản xuất chung HT KSNB Hệ thống Kiểm sốt nội KPCĐ Kinh phí cơng đồn KSNB Kiểm soát nội TNCN Thu nhập cá nhân TK Tài khoản Phan Thị Oanh vi CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Bảng thủ tục phân tích tổng quát khoản mục tiền 20 lương khoản trích theo lương Bảng 1.2 Các thủ tục kiểm toán chủ yếu kiểm tra chi tiết 21 nghiệp vụ tiền lương khoản trích theo lương Bảng 2.1 Các tiêu phản ánh tốc độ tăng trưởng Công ty 38 TNHH Hãng Kiểm toán AASC Bảng 2.2 Kết cấu hồ sơ kiểm tốn chung Cơng ty AASC 38 Bảng 2.3 Kết cấu hồ sơ quản trị phần tổng hợp hồ sơ 39 Bảng 2.4 Kết cấu hồ sơ kiểm toán phần Kiểm tra khoản mục 40 Bảng 2.5 Trích giấy tờ làm việc A610: Đánh giá hệ thống 47 KSNB Bảng 2.6 Trích giấy làm việc 4.04 xác định mức trọng yếu 51 BCTC Công ty Cổ phần ABC Bảng 2.7 Chương trình kiểm tốn khoản mục tiền lương 55 khoản trích theo lương khách hàng ABC Bảng 2.8 Giấy làm việc E353 kiểm tra tuân thủ VAS quy 60 định lập trình bày BCTC Cơng ty Cổ phần ABC Bảng 2.9 Giấy làm việc E351 kiểm tra hoạt động kiểm sốt 62 Cơng ty Cổ phần ABC Bảng 2.10 Giấy làm việc E313 tổng hợp số liệu tiền lương 65 khoản trích theo lương Công ty Cổ phần ABC Bảng 2.11 Giấy làm việc E361 thủ tục phân tích tiền lương 67 khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần ABC Bảng 2.12 Giấy làm việc E362 so sánh chi phí tiền lương 68 phận kỳ so với kỳ trước Công ty Cổ phần Phan Thị Oanh vii CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài ABC Bảng 2.13 Giấy làm việc E364 Phân tích chi phí tiền lương theo 70 q Cơng ty Cổ phần ABC Bảng 2.14 Giấy làm việc E364.1 phân tích Chi phí tiền lương 71 theo tài khoản chi phí Cơng ty Cổ phần ABC Bảng 2.15 Giấy làm việc E365 Tổng hợp giải thích đối ứng 72 lương khoản trích theo lương Công ty CP ABC Bảng 2.16 Giấy làm việc E371 đánh giá phù hợp số dư 75 tiền lương phải trả cuối năm Công ty Cổ phần ABC Bảng 2.17 Giấy làm việc E372 Đánh giá phù hợp số dư 76 tiền lương phải trả cuối năm Công ty Cổ Phần ABC Bảng 2.18 Giấy làm việc E381 Kiểm tra việc hạch toán quỹ tiền 78 lương Bảng 2.19 Giấy làm việc E382 Đối chiếu số liệu sổ sách với 80 bảng lương hàng tháng Bảng 2.20 Biểu thuế thu nhập doanh nghiệp lũy tiến 81 Bảng 2.21 Bảng kiểm tra việc tính thuế thu nhập cá nhân 81 Bảng 2.22 Kiểm tra việc trích nộp bảo hiểm, kinh phí cơng 83 đồn Bảng 2.23 Kết luận sau kiểm toán Tiền lương khoản 85 trích theo lương Cơng ty Cổ Phần ABC Phan Thị Oanh viii CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1 Quy trình hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý AASC 32 Hình 2.2 Doanh thu Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC từ 37 năm 2011-2020 Hình 2.3 Phan Thị Oanh Hệ thống soát xét cấp AASC ix 43 CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Nam, kéo theo đa dạng lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh mẻ thu hút lực lượng lớn người lao động Điều dẫn tới việc quy định sách tiền lương doanh nghiệp đa dạng phong phú Vì vậy, việc hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực cần thiết 3.2 NHỮNG NGUN TẮC VÀ U CẦU HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 3.2.1 Ngun tắc hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty AASC Để việc hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương mang lại hiệu cao nhất, Công ty cần tuân thủ nguyên tắc sau: Ngun tắc 1: Hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương phải thực đồng bộ: Hoàn thiện khâu lập kế hoạch kiểm tốn; Hồn thiện khâu thực kiểm tốn; Hồn thiện khâu kết thúc kiểm tốn Ngun tắc 2: Hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương phải đảm bảo tính chất lượng tính hiệu cơng tác kiểm tốn Chất lượng hiệu hai mặt đối lập kiểm tốn Nếu tăng khối lượng kiểm tốn đảm bảo chất lượng khơng đảm bảo tính kinh tế, hiệu cơng tác kiểm tốn Nếu giảm khối lượng kiểm tốn đảm bảo tính kinh tế, hiệu không đảm bảo chất lượng cơng tác kiểm tốn Do đó, phải hồn thiện kỹ thuật chọn mẫu Mẫu chọn phải đảm bảo có tính đại diện cho tổng thể Q trình chọn mẫu phải thực tuân thủ theo quy trình chọn mẫu xây dựng Phan Thị Oanh 98 CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Nguyên tắc 3: Hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương phải đảm bảo vừa mang tính lý luận đồng thời ứng dụng vào thực tiễn hoạt động kiểm toán Ngun tắc địi hỏi, hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương phải dựa khoa học sở lý luận kiểm tốn Đồng thời việc hồn thiện phải xuất phát từ thực trạng kiểm tốn Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC Ngun tắc 4: Hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương phải dựa Luật Kiểm tốn độc lập, sở thông lệ chuẩn mực kiểm toán Nam ban hành thừa nhận Việt Nam Nguyên tắc nhằm đảm bảo tính thống q trình kiểm tốn, nhận thức hoạt động kiểm tốn Nếu khơng có thống ảnh hưởng công tác quản lý kiểm tốn tầm vĩ mơ lẫn vi mơ Như vậy, cơng việc kết kiểm tốn khơng đảm bảo tính kiểm sốt, đánh giá kết so sánh 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương Để cơng tác hồn thiện kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương thực mang lại tính hiệu quả, đáp ứng nhiệm vụ quy định đơn vị kiểm tốn cần đảm bảo đầy đủ yêu cầu sau: - Đối với Kiểm toán viên + Đảm bảo kiến thức kinh tế tài nói chung kế tốn, kiểm tốn nói riêng; + Phải thường xuyên cập nhập nâng cao kiến thức văn quy định kế toán, kiểm toán, thuế quy định cần thiết liên quan; + Q trình thực kiểm tốn phải tuyệt đối tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quy định có liên quan, vận dụng linh hoạt quy trình kiểm Phan Thị Oanh 99 CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài tốn mà cơng ty kiểm toán xây dựng; + Phải giữ vững tính độc lập, trực bảo mật kiểm tốn, ln có trách nhiệm cao q trình thực công việc - Đối với Công ty kiểm tốn + Thường xun cập nhập, nắm bắt thơng tin, kiến thức văn bản, quy định Nhà nước ban hành kế toán, kiểm toán văn khác liên quan; + Cập nhật, sửa đổi quy trình kiểm tốn cho khoản mục cách khoa học, hợp lý, đảm bảo cho kiểm toán đạt chất lượng cao, hiệu tiết kiệm; + Tổ chức kiểm tra, giám sát việc thực quy trình kiểm tốn kiểm tốn viên, kiểm tra hồ sơ, giấy tờ làm việc kiểm toán viên; + Thường xuyên bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, công nhân viên Công ty; + Công ty cần tạo điều kiện tới mức tối đa cho nhân viên việc xây dựng, mua sắm thiết bị văn phòng, phương tiện lại, hệ thống thông tin liên lạc đại đáp ứng yêu cầu ngày cao dịch vụ kiểm tốn; + Ln đảm bảo quy trình kiểm toán thực tới mức tối đa, bao gồm nội dung quy định ba giai đoạn kiểm toán: Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc kiểm toán 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC Từ hiểu biết có học tập nghiên cứu Trường hoạt động thực tế thực tập AASC, em xin mạnh dạn đề xuât số giải pháp nhằm hồn thiện phần quy trình kiểm tốn Báo cáo Tài nói chung quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản Phan Thị Oanh 100 CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài trích theo lương nói kiểm tốn Báo cáo Tài nỏi riêng Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực sau: 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán  Về nhân tham gia kiểm tốn: Do uy tín Công ty ngày nâng cao, thị phần Công ty không ngừng mở rộng, làm cho số lượng khách hàng công ty tăng lên không ngừng Điều ảnh hưởng đến chất lượng nhân bố trí cho số kiểm tốn Vì vậy, Cơng ty cần có kế hoạch tuyển dụng đào tạo bổ sung lực lượng kiểm toán viên nhằm đáp ứng nhu cầu thực tế công ty Hơn nữa, việc bổ sung lực lượng kiểm toán viên góp phần giảm áp lực cơng việc cho kiểm toán viên đặc biệt mùa kiểm toán Vấn đề bổ sung nhân lực số lượng chất lượng hoàn toàn phù hợp với định hướng phát triển AASC thời gian tới  Về công tác đánh giá hệ thống KSNB: Bên cạnh việc áp dụng câu hỏi khảo sát thiết kế sẵn KSNB, KTV nên vẽ lưu đồ lập bảng tường thuật hệ thống KSNB sử dụng thêm câu hỏi mở để đánh giá có nhìn rõ nét hệ thống KSNB khoản mục, cụ thể khoản mục Tiền lương khoản trích theo lương Từ hạn chế thủ tục kiểm tra chi tiết với khoản mục đó: - Đối với khách hàng mà có HTKSNB đơn giản KTV nên mơ tả bảng tường thuật bảng khơng q dài dịng lại cụ thể hóa chi tiết hóa HTKSNB - Đối với khách hàng có HTKSNB phức tạp cách mơ tả q dài dịng, KTV tìm hiểu bảng câu hỏi, tiếp xúc vấn Ban giám đốc nhân viên công ty Nhưng thời gian kiểm tốn khơng chịu sức ép q nặng KTV nên thực mô tả dạng lưu đồ giúp Phan Thị Oanh 101 CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KTV có nhìn tổng quát HTKSNB đơn vị  Về công tác đánh giá rủi ro: Trong thời buổi khoa học công nghệ ngày phát triển, việc áp dụng công nghệ cao áp dụng tất lĩnh vực để tiết kiệm thời gian, cơng sức đem lại hiệu cao Công ty nên đầu tư hệ thống phần mềm khoa học để công tác đánh giá rủi ro thực cách khoa học xác 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm tốn  Về việc thực thủ tục phân tích Các kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực phân tích biến động quỹ lương đơn vị kiểm toán cuối năm so với đầu năm tháng với để tìm biến động bất thường Tuy nhiên, thủ tục phân tích ngang Các kiểm tốn viên chưa sử dụng thủ tục phân tích dọc phân tích xu hướng để nâng cao hiệu việc phân tích Chẳng hạn, kiểm tốn viên tiến hành phân tích biến động tỷ lệ tiền lương tổng quỹ lương tỷ lệ tiền lương tổng chi phí tháng Hoặc kiểm tốn viên tiến hành phân tích xu hướng biến động quỹ lương cách lấy quỹ lương tháng làm mốc tiến hành so sánh quỹ lương tháng so với mốc Phân tích dọc phân tích xu hướng giúp kiểm toán viên dễ dàng nhận tổng quan tình hình biến động quỹ lương đơn vị, từ dễ dàng phát điểm biến động bất thường Bên cạnh đó, kiểm tốn viên tiến hành so sánh tiền lương bình quân đơn vị với tiền lương bình quân ngành xem việc trả lương đơn vị hợp lý hay chưa, từ định hướng cho thủ tục kiểm tốn  Về việc thực thủ tục kiểm tra chi tiết Phan Thị Oanh 102 CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Cơng ty nên nghiên cứu xây dựng phần mềm chọn mẫu thực kiểm toán Việc thực chọn mẫu ngẫu nhiên công nghệ thông tin thực cơng ty trang bị cho hệ thống phần mềm chọn mẫu ngẫu nhiên Phần mềm nhằm trợ giúp đắc lực, giảm bớt khối lương công việc cho KTV góp phần tiết kiệm thời gian đảm bảo tính kinh tế cho kiểm tốn rủi ro đối việc kiểm tra chi tiết chọn mẫu thấp  Về việc ghi chép giấy tờ làm việc KTV: Công ty nên thắt chặt quy định trình bày giấy tờ làm việc cho KTV tổ chức buổi huấn luyện nghiệp vụ có hướng dẫn cách ghi chép giấy tờ làm việc cách chuẩn mực cho nhân viên công ty, nhằm giảm thiểu thiếu sót q trình ghi chép giấy tờ làm việc đồng thời giúp cho việc soát xét, kiểm tra chất lượng kiểm toán trở nên dễ dàng 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán sau kiểm toán Để trì mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng cung cấp dịch vụ cho khách hàng tốt hơn, sau kiểm tốn, Cơng ty nên đánh giá hài lòng khách hàng Việc đánh giá nên tiến hành hai phương diện Phương diện thứ theo nhìn nhận chủ quan kiểm tốn viên đồn kiểm tốn Các kiểm tốn viên đồn kiểm tốn đưa ý kiến chủ quan hài lịng khách hàng, sau ý kiến tổng hợp lại đưa kết luận tổng quát Phương diện thứ hai, Công ty thiết kế Phiếu đánh giá khách hàng dạng câu hỏi mức độ đánh giá tiêu chí cụ thể để khách hàng đánh giá Sự nhìn nhận chủ quan kiểm tốn viên Phiếu đánh giá khách hàng sở để Cơng ty có nhìn tổng qt hài lịng khách hàng Điều khơng giúp Cơng ty trì mối quan hệ lâu dài với khách hàng mà cịn giúp Cơng ty rút kinh nghiệm để phục vụ khách hàng khác tốt Phan Thị Oanh 103 CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Về nhân sự: Cơng ty cần thực chun mơn hóa để KTV làm cơng việc với mạnh mình, từ nâng cao chất lượng kiểm tốn Đồng thời có sách khen thưởng tốt khích lệ tinh thần làm việc nhân viên 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP Để nâng cao chất lượng kiểm tốn việc hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC việc làm cần thiết cấp bách Tuy nhiên để thực giải pháp nêu cần phải có điều kiện định, xuất phát từ nhiều phía: 3.4.1 Về phía Nhà nước Bộ Tài Thứ nhất, Nhà nước hoàn thiện hệ thống pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập Hiện nay, Luật Kiểm tốn độc lập có hiệu lực năm góp phần tạo mơi trường pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Tuy nhiên, Chính phủ Bộ Tài chưa ban hành thông tư hay nghị định để hướng dẫn thi hành số điều Luật Kiểm toán độc lập Do đó, thời gian tới, quan chức Chính phủ Bộ Tài cần ban hành nghị định thông tư để hướng dẫn cơng ty kiểm tốn, kiểm tốn viên đối tượng khác Luật thực điều Luật Kiểm toán độc lập Thứ hai, Bộ Tài cần sớm hồn thiện sách, chế độ kế tốn chuẩn mực kiểm tốn Việc hồn thiện sách, chế độ kế tốn cần kèm với thơng tư hướng dẫn, có tính khả thi Hiện nay, số bất đồng xử lý kế toán nêu lên ý kiến kiểm toán xuất phát từ việc Bộ Tài chưa thống xử lý kế tốn số nghiệp vụ, tình phát sinh Do đó, thời gian tới Bộ Tài cần phải ban hành sách, để thống việc xử lý kế toán nghiệp Phan Thị Oanh 104 CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài vụ kinh tế - tài phát sinh Đồng thời, có số chuẩn mực kiểm toán ban hành điều kiện thay đổi kinh tế hội nhập quốc tế Những chuẩn mực kiểm toán ban hành dựa chuẩn mực thông lệ quốc tế Tuy nhiên, có số thay đổi so với chuẩn mực kiểm toán cũ, nên thời gian tới, Bộ Tài cần hồn thiện hệ thống văn bản, thơng tư hướng dẫn thực chuẩn mực kiểm toán 3.4.2 Về phía Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC Thứ nhất, thường xuyên mở khóa đào tạo, cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên trợ lý kiểm toán Xuất phát từ thực tế đội ngũ nhân lực trẻ cơng ty chưa có nhiều kinh nghiệm, việc đào tạo, cập nhật, nâng cao kiến thức kế toán, kiểm toán, thuế, luật giúp cho kiểm toán viên trợ lý kiểm toán nâng cao trình độ nghiệp vụ, chun mơn từ nâng cao chất lượng kiểm toán cho AASC Thứ hai, trang bị phần mềm chọn mẫu thực kiểm tốn Như trình bày phần hồn thiện giải pháp khâu thực kiểm tốn việc thực chọn mẫu ngẫu nhiên công nghệ thông tin thực công ty trang bị cho hệ thống phần mềm chọn mẫu ngẫu nhiên Hiện nay, phần mềm thường sẵn có thị trường công ty tin học thiết kế, AASC nên trang bị cho hệ thống để đảm bảo mẫu mang tính đại diện cao rủi ro đối việc kiểm tra chi tiết chọn mẫu thấp Thứ ba, tăng cường cơng tác sốt xét giấy tờ làm việc, tài liệu hồ sơ kiểm toán Việc làm thường thực sau cơng việc kiểm tốn phần hành cơng việc kiểm tốn chung kết thúc Khi thực kiểm tốn, việc để xảy sai sót, nhầm lẫn tiến hành thủ tục kiểm toán khó tránh khỏi đặc biệt với kiểm tốn viên trợ lý kiểm tốn chưa có nhiều kinh nghiệm Phan Thị Oanh 105 CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.4.3 Về phía KTV Thứ nhất, thường xuyên trau dồi cập nhật kiến thức kế toán, kiểm toán, thuế Luật Đây điều kiện quan trọng để nâng cao chất lượng kiểm toán Thứ hai, thực nghiêm túc đầy đủ thủ tục kiểm toán kể thủ tục tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ, phân tích… Việc làm nhằm đảm bảo cho rủi ro kiểm tốn mức thấp chấp nhận Và kiểm toán viên ý thức vai trò thủ tục trên, họ thực nghiêm túc có trách nhiệm với Thứ ba, thường xuyên trao đổi với kiểm toán viên thực phần hành khác Sự phối hợp phần hành góp phần làm giảm chi phí mặt thời gian mà đảm bảo hiệu chất lượng kiểm toán 3.4.4 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp Hội kế tốn Việt Nam(VAA) Hội KTV hành nghề Việt Nam (VACPA) có thời gian hoạt động mười năm, thành viên tổ chức liên đoàn quốc tế (IFAC) hiệp hội kế tốn Đơng Nam Á (AFA) chưa có vị trí vai trị lớn việc quản lý, kiểm tra, đánh giá chất lượng hoạt động cung cấp dịch vụ kế toán – kiểm tốn Do đó, năm tới, Hiệp hội kế toán, kiểm toán Việt Nam cần tăng cường hoạt động nâng cao vị trí, vai trị nghiệp phát triển hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng hoạt động kiểm tốn nói chung, thơng qua hoạt động là:  Mở rộng trao đổi, học hỏi kinh nghiệm Cơng ty kiểm tốn ngồi nước  Chủ động việc gặp gỡ tổ chức hiệp hội Kiểm toán nước phát triển để tăng cường hoạt động hợp tác phát triển, học hỏi kinh nghiệm họ Phan Thị Oanh 106 CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài  Tăng cường việc phát triển đạo đức nghề nghiệp, nghiên cứu chuyên môn, cập nhật kiến thức cho hội viên Hội 3.4.5 Về phía đơn vị kiểm toán Thứ nhất, tăng cường xây dựng hệ thống kiểm soát nội vững mạnh Trong trình thiết kế hệ thống kiểm sốt nội bộ, thủ tục kiểm soát cần thiết kế chặt chẽ, nên ban hành thành văn để phổ biến nội đơn vị Trong trình vận hành, thường xuyên giám sát kiểm soát việc thực phận có liên quan Thứ hai, trao đổi hợp tác với cơng ty kiểm tốn q trình thực kiểm tốn đơn vị Việc tích cực trao đổi với cơng ty kiểm tốn hạn chế bất đồng hiểu nhầm Báo cáo Tài Hiện nay, cơng ty kiểm tốn ln muốn BCTC khách hàng kiểm tốn trung thực, hợp lý Cho nên, hợp tác với cơng ty kiểm tốn góp phần đưa BCTC đáng tin cậy KẾT LUẬN CHƯƠNG Qua chương em rút số kết luận cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn Tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực nêu số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn Tiền lương khoản trích theo lương Và em trình bày số điều kiện để thực giải pháp nêu Phan Thị Oanh 107 CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Nền kinh tế Việt Nam phát triển với tốc độ cao, với nhiều ngành, nhiều lĩnh vực mẻ Với chức nhiệm vụ mình, kiểm tốn chiếm vị trí quan trọng việc làm lành mạnh hố thơng tin tài chính, giúp nhà quản lý, người quan tâm đến thơng tin tài chính, kế tốn có thông tin đắn khách quan phục vụ cho nhu cầu quản trị đầu tư, từ nâng cao hiệu lực quản lý Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC nói riêng có vị trí vững hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm tốn Việt Nam Dưới góc độ sinh viên năm cuối, việc tham gia thực tập Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC mang lại cho thân em nhiều hội để tìm hiểu thực tế hoạt động tham gia vào kiểm toán anh chị Cơng ty Thơng qua việc nghiên cứu tìm hiểu thực tế kiểm toán AASC, dựa sở lý thuyết trang bị trình học tập trường, luận văn tốt nghiệp em xin đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm tốn nói chung kiểm tốn Tiền lương khoản trích theo lương nói riêng AASC Do hạn chế thời gian kiến thức kinh nghiệm thực tế, luận văn em cịn nhiều thiết sót, em mong nhận góp ý thầy Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến giảng viên hướng dẫn PGS.TS Thịnh Văn Vinh Ban lãnh đạo anh chị Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC giúp đỡ em hồn thành luận văn tốt nghiệp Hà Nội, tháng 05 năm 2021 Sinh viên thực tập Phan Thị Oanh Phan Thị Oanh 108 CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH SÁCH TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình “Kiểm tốn bản”: Chủ biên PGS – TS Thinh Văn Vinh – NXB Tài Chính Giáo trình “Kiểm tốn Báo cáo tài chính”: Chủ biên PGS – TS Thịnh Văn Vinh – NXB Tài Chính Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam: Vụ chế độ kế tốn, Bộ tài – NXB Tài Chính Giáo trình “Kiểm tốn Báo cáo tài chính” Đại học Kinh tế quốc dân Trang web: https://www.kiemtoan.com.vn/ Trang web: http://www.vacpa.org.vn/ Trang web: https://aasc.com.vn/ Quyết định 15/2006/QĐ – BTC – hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Hồ sơ chào hàng Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 10 Giấy tờ làm việc, hồ sơ kiểm tốn Phịng Dịch vụ đầu tư nước ngồi (FIS 1) – Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 11 Luật BHXH, Luật BHYT Quốc hội nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam ban hành 12 Các luận văn khóa trước Phan Thị Oanh 109 CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài PHỤ LỤC Phan Thị Oanh 110 CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Thịnh Văn Vinh; Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Phan Thị Oanh; Khóa: 55 ; Lớp : 22.03 ; Đề tài: “ Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn/đồ án - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 2021 - Điểm: - Bằng số: Người nhận xét - Bằng chữ: Phan Thị Oanh ( Ký tên) 111 CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: ; Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hồn ; Khóa: 55 ; Lớp: 22.03 ; Đề tài: “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực hiện” Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Điểm: - Bằng số: Người nhận xét - Bằng chữ: Phan Thị Oanh ( Ký ghi rõ họ tên) 112 CQ55/22.03 ... LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 86 2.3.1 Ưu điểm quy trình kiểm tốn Tiền lương khoản trích theo lương? ?? ... viện Tài CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 2.1 KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC. .. HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 95 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH HÃNG