Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải trả cho người lao động và các khoản trích theo lương trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và thẩm định giá DTA chi nhánh hà nội thực hiện luận văn tốt nghiệp

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  PHÙNG THỊ HÀ CQ55/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA- CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN CHUYÊN NGÀNH : KIỂM TOÁN MÃ SỐ : 22 GV HƯỚNG DẪN : TS VŨ THÙY LINH HÀ NỘI - 2021 Luận văn tốt nghiệp i Học viện Tài Chính LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Hà Phùng Thị Hà SV: Phùng Thị Hà Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp ii Học viện Tài Chính MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1.1 Bản chất khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 1.1.2 Kiểm sốt nội tổ chức cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 1.1.3 Đặc điểm tiền lương khoản trích theo lương ảnh hưởng đến q trình kiểm tốn Báo cáo tài 10 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 11 1.2.1 Vai trò kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán BCTC 11 1.2.2 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương khoản trích theo lương 13 1.2.3 Những rủi ro kiểm toán thường gặp tiền lương khoản trích theo lương .15 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 16 SV: Phùng Thị Hà Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp iii Học viện Tài Chính 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 16 1.3.2 Thực kiểm toán đối 20 1.3.2.1 Khảo sát kiểm soát nội khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 20 1.3.2.2 Các khảo sát khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 22 1.3.3 Kết thúc hồn tất cơng việc kiểm toán .26 KẾT LUẬN CHƯƠNG .28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH HÀ NỘI - CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA THỰC HIỆN 29 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG CHI NHÁNH HÀ NỘI - CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA (DTA) 29 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi Nhánh Hà Nội - Cơng Ty TNHH Kiểm Tốn Và Thẩm Định Giá DTA 29 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh , dịch vụ chủ yếu mà Chi Nhánh Hà Nội - Cơng Ty TNHH Kiểm Tốn Và Thẩm Định Giá DTA cung cấp 30 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh Chi Nhánh Hà Nội - Công Ty TNHH Kiểm Toán Và Thẩm Định Giá DTA 31 2.1.4 Khái qt quy trình Kiểm tốn Báo cáo Tài 36 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY ABC DO CHI NHÁNH HÀ NỘI - CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA THỰC HIỆN 39 2.2.1 Giai đoạn Lập kế hoạch kiểm toán .43 SV: Phùng Thị Hà Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp iv Học viện Tài Chính 2.2.2 Thực trạng thực kiểm tốn 54 2.2.3 Thực trạng kết thúc kiểm toán .66 KẾT LUẬN CHƯƠNG .69 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH HÀ NỘI - CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA THỰC HIỆN 70 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CHI NHÁNH HÀ NỘI - CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA 70 3.1.1 Những ưu điểm 70 3.1.1.1 Về quy trình kiểm tốn BCTC 70 3.1.1.2 Về quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương: 75 3.1.2 Những hạn chế nguyên nhân 79 3.1.3 Nguyên nhân tồn .81 3.1.3.1 Nguyên nhân khách quan 81 3.1.3.2 Nguyên nhân chủ quan 81 3.2 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CHI NHÁNH HÀ NỘI - CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 82 3.3 NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CHI NHÁNH HÀ NỘI - CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA THỰC HIỆN 83 SV: Phùng Thị Hà Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp v Học viện Tài Chính 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện 83 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 84 3.4 NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CHI NHÁNH HÀ NỘI - CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA THỰC HIỆN 85 3.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 85 3.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán 87 3.4.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán sau kiểm toán 88 3.5 NHỮNG ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 89 3.5.1 Về phía quan nhà nước 89 3.5.2 Về phía Chi Nhánh Hà Nội - Cơng Ty TNHH Kiểm Tốn Và Thẩm Định Giá DTA 90 3.5.3 Về phía khách hàng kiểm tốn 90 3.5.4 Về phía Hội nghề nghiệp .91 KẾT LUẬN CHƯƠNG .92 KẾT LUẬN .93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 SV: Phùng Thị Hà Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp vi Học viện Tài Chính DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nguyên BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm tốn BGĐ Ban Giám đốc BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CNV Công nhân viên CBCNV Cán cơng nhân viên CPTL Chi phí tiền lương 10 HĐQT Hội đồng quản trị 11 KM Khoản mục 12 KPCĐ Kinh phí cơng đồn 13 KSNB Kiểm soát nội 14 KTV Kiểm toán viên 15 RRKS Rủi ro kiểm soát 16 RRPH Rủi ro phát 17 RRTT Rủi ro tiềm tàng 18 TNCN Thu nhập cá nhân 19 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 20 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 21 VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam SV: Phùng Thị Hà Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp vii Học viện Tài Chính DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ 1.1 QUY TRÌNH HẠCH TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức quản lý DTA 31 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn 35 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm tốn chung DTA 36 Bảng 2.1: Một số tiêu kết kinh doanh DTA 33 Bảng 2.2: Tìm hiểu quy trình kế tốn tiền lương công ty ABC 44 Bảng 2.3: Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội tiền lương 49 Bảng 2.4: Chương trình kiểm tốn tiền lương công ty ABC 51 Bảng 2.5: Phân tích biến động 55 Bảng 2.6: Phân tích biến động tiền lương theo tháng công ty ABC .56 Bảng 2.7: Kiểm tra nhân viên khống công ty ABC 58 Bảng 2.8: Kiểm tra chi tiết tiền lương công ty ABC 60 Bảng 2.9: Kiểm tra chi tiết BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ thuế TNCN 62 Bảng 2.10: Kết luận kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương cơng ty ABC 67 SV: Phùng Thị Hà Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Sự đời phát triển tổ chức kiểm tốn độc lập cơng cụ quản lý kinh tế, tài quan trọng góp phần nâng cao tính hiệu kinh tế thị trường Kiểm tốn độc lập hình thành ngày phát triển mạnh mẽ Việt Nam Trong dịch vụ mà kiểm toán độc lập cung cấp, kiểm tốn BCTC chiếm vị trí quan trọng Một vấn đề nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm vấn đề nhân sự, cấu tổ chức nhân không liên quan đến chi phí tiền lương – khoản chi phí chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà thể trình độ, lực doanh nghiệp Tuy nhiên, tiền lương khoản chi phí phức tạp ln chứa đựng khả rủi ro cao nên tiến hành kiểm tốn BCTC, KTV ln trọng đến kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương Kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương giúp KTV phát sai sót trọng yếu có khoản mục Đồng thời phát lãng phí hay sai phạm quản lý sử dụng lao động, tiền lương khoản trích theo lương gây ảnh hưởng tới lợi ích doanh nghiệp người lao động, phát việc không tuân thủ quy định pháp luật hành quản lý tiền lương, lao động việc tính tốn khơng khoản thuế khoản phải nộp liên quan đến tiền lương khoản thu nhập khác người lao động, không tuân thủ luật lao động Nhận thức tầm quan trọng trên, thời gian thực tập Chi Nhánh Hà Nội - Cơng Ty TNHH Kiểm Tốn Và Thẩm Định Giá DTA, em sâu nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền SV: Phùng Thị Hà Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài Chi Nhánh Hà Nội - Cơng Ty TNHH Kiểm Tốn Và Thẩm Định Giá DTA thực hiện” Đối tượng phạm vi nghiên cứu a Đối tượng nghiên cứu Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài kiểm toán độc lập thực b Phạm vi nghiên cứu Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài Chi Nhánh Hà Nội - Cơng Ty TNHH Kiểm Toán Và Thẩm Định Giá DTA thực Mọi số liệu luận văn lấy từ khách hàng DTA có niên độ kế tốn kết thúc ngày 31/12/2020 Phương pháp nghiên cứu đề tài * Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tham khảo tài liệu kiếm toán, chuẩn mực kế toán kiểm toán, chế độ kế toán hành, sử dụng tài liệu, hồ sơ kiểm toán Chi Nhánh Hà Nội - Cơng Ty TNHH Kiểm Tốn Và Thẩm Định Giá DTA để thu thập thông tin cần thiết phục vụ cho việc hoàn thành đề tài nghiên cứu * Phương pháp vật biện chứng: Tìm hiểu mối quan hệ lý thuyết thực tế thực quy trình kiểm tốn khoản mục lương trích theo lương Chi Nhánh Hà Nội - Công Ty TNHH Kiểm Toán Và Thẩm Định Giá DTA thực * Phương pháp thống kê, phân tích, tổng hợp tài liệu: Thống kê thông tin, liệu thu thập để tiến hành phân tích, đánh giá Sau thơng tin tập hợp lại để đưa nhận định tổng hợp, khách quan từ phát ưu nhược điểm, tìm nguyên nhân giải pháp khắc phục SV: Phùng Thị Hà Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp 117 Học viện Tài Chính ngân hàng, tiền chuyển, tiền gửi không kỳ hạn, khoản đầu tư ngắn hạn có thời gian đáo hạn khơng q 03 tháng kể từ ngày mua có tính khoản cao, có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định khơng có nhiều rủi ro chuyển đổi thành tiền Dự phịng phải thu khó địi Dự phịng phải thu khó địi cơng ty trích lập theo quy định Thơng tư số 228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009 Bộ Tài Chính việc “Hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp doanh nghiệp” Hàng tồn kho Hàng tồn kho ghi nhận theo giá gốc Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải ghi nhận theo giá trị thực Giá gốc hàng tồn kho đơn vị tự sản xuất bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung cố định chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh q trình chuyển hóa nguyên liệu, vật liệu thành thành phẩm Giá trị thực giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất kinh doanh bình thường trừ (-) chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng Giá trị hàng tồn kho xác định theo phương pháp bình quân gia quyền Dự phịng giảm giá hàng tồn kho cơng ty trích lập theo quy định kế tốn hành Theo đó, cơng ty phép trích lập Dự phòng giảm giá hàng tồn kho lỗi thời, hỏng, phẩm chất trường hợp giá gốc hàng tồn kho cao giá trị thực thời điểm kết thúc niên độ kế toán Tài sản cố định SV: Phùng Thị Hà Lớp: CQ55/22.04 118 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính Tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vơ hình ghi nhận theo giá gốc Trong trình sử dụng, tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vơ hình ghi nhận theo ngun giá, hao mòn luỹ kế giá trị lại Khấu hao trích theo phương pháp đường thẳng Thời gian khấu hao ước tính sau: - Nhà cửa, vật kiến trúc - Máy móc, thiết bị 20-50 năm 05-15 năm - Phương tiện vận tải 05-10 năm - Thiết bị văn phịng 03-07 năm Chi phí xây dựng dở dang Chi phí xây dựng dở dang bao gồm khoản chi đầu tư để hình thành tài sản cố định (chi phí mua sắm tài sản cố định, đầu tư xây dựng bản) chi phí sữa chữa lớn tài sản cố định cịn chưa hồn thành ngày kết thúc năm tài Chi phí xây dựng ghi nhận theo giá gốc Tài sản sau kết thúc trình đầu tư trích khấu hao giống tài sản cố định khác, bàn giao đưa vào sử dụng Đầu tư ngắn hạn , dài hạn khác Khoản đầu tư vào công ty kế toán theo phương pháp giá gốc Lợi nhuận chia từ công ty phát sinh sau ngày đầu tư ghi nhận vào Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh Các khoản chia khác (ngoài lợi nhuận thuần) coi phần thu hồi khoản đầu tư ghi nhận khoản giảm trừ giá gốc đầu tư Các khoản đầu tư dài hạn khác phản ánh theo phương pháp giá gốc Các khoản chi phí vay Chi phí vay ghi nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ phát sinh, trừ chi phí vay liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng sản xuất tài sản dở dang tính vào giá trị tài sản (được vốn hố) có đủ điều kiện quy định Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 16 “Chi phí SV: Phùng Thị Hà Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp 119 Học viện Tài Chính vay” Các khoản chi phí trả trước Các chi phí trả trước liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh năm tài ghi nhận chi phí trả trước ngắn hạn đuợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh năm tài Các chi phí phát sinh năm tài liên quan đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều năm tài hạch tốn vào chi phí trả trước dài hạn để phân bổ dần vào kết hoạt động kinh doanh năm tài sau Các khoản chi phí phải trả Các khoản chi phí thực tế chưa phát sinh trích trước vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ để đảm bảo chi phí phát sinh thực tế khơng gây đột biến cho chi phí sản xuất kinh doanh sở đảm bảo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Khi chi phí phát sinh, có chênh lệch với số trích, kế tốn tiến hành ghi bổ sung ghi giảm chi phí tương ứng với phần chênh lệch Các khoản dự phòng phải trả Giá trị ghi nhận khoản dự phòng phải trả giá trị ước tính hợp lý khoản tiền để toán nghĩa vụ nợ tại ngày kết thúc kỳ kế toán năm ngày kết thúc kỳ kế toán niên độ Chỉ khoản chi phí liên quan đến khoản dự phịng phải trả lập ban đầu bù đắp khoản dự phịng phải trả Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu ghi nhận theo số vốn thực góp chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần ghi nhận theo số chênh lệch lớn hơn/ nhỏ giá thực tế phát hành mệnh giá cổ phiếu phát hành cổ phiếu lần đầu, phát hành bổ sung tái phát hành cổ phiếu quỹ SV: Phùng Thị Hà Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp 120 Học viện Tài Chính Vốn khác chủ sở hữu ghi theo giá trị lại giá trị hợp lý tài sản mà doanh nghiệp tổ chức, cá nhân khác tặng, biếu sau trừ (-) khoản thuế phải nộp (nếu có) liên quan đến tài sản tặng, biếu này; khoản bổ sung từ kết hoạt động kinh doanh Cổ phiếu quĩ cổ phiếu Công ty phát hành sau mua lại Cổ phiếu quỹ ghi nhận theo giá trị thực tế trình bày Bảng Cân đối kế toán khoản ghi giảm vốn chủ sở hữu Cổ tức phải trả cho cổ đông ghi nhận khoản phải trả Bảng Cân đối kế tốn Cơng ty sau có thơng báo chia cổ tức Hội đồng Quản trị Công ty Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối số lợi nhuận từ hoạt động doanh nghiệp sau trừ (-) khoản điều chỉnh áp dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu năm trước Ghi nhận doanh thu Doanh thu ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy Cơng ty có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch Doanh thu bán hàng ghi nhận giao hàng chuyển quyền sở hữu cho người mua Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận có chứng tỷ lệ dịch vụ cung cấp hồn thành ngày kết thúc niên độ kế tốn Lãi tiền gửi ghi nhận sở dồn tích, xác định số dư tài khoản tiền gửi lãi suất áp dụng Thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp thể tổng giá trị số thuế phải trả Số thuế phải trả tính dựa thu nhập chịu thuế năm Thu nhập chịu thuế khác với lợi nhuận Báo cáo kết hoạt động kinh doanh khơng bao gồm khoản thu nhập hay chi phí tính thuế khấu trừ năm khác (bao gồm lỗ chuyển sang, có) khơng bao gồm tiêu không chịu thuế không khấu trừ SV: Phùng Thị Hà Lớp: CQ55/22.04 121 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính Phụ lục 2.5: Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội công ty ABC KH: Công ty ABC Người lập: Đ Dũng Date: 15/03/2021 ND: Đánh giá chung HTKSNB tồn đơn vị Người sốt xét 1: NHH Date: 16/03/2021 NTC: 31/12/2020 Người soát xét 2: ĐTAT Date: 16/03/2021 A Mục tiêu Đánh giá hệ thống KSNB cấp độ DN giúp KTV xác định sơ nhân tố rủi ro, gian lận, lập kế hoạch kiểm toán xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm tốn B Nội dung Hệ thống KSNB cấp độ DN thường có ảnh hưởng rộng khắp tới mặt hoạt động DN Do HTKSNB cấp độ DN đạt tiêu chuẩn cho cấu phần khác hệ thống KSNB Hiểu biết tố HTKSNB cấp độ DN cung cấp sở quan trọng cho việc đánh giá THKSNB chu trình kinh doanh quan trọng KTV sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá hệ thống KSNB cấp độ DN vấn, quan sát hoặt kiểm tra tài liệu Việc đánh giá giới hạn 03 thành phần cấu thành hệ thống KSNB: 1) Môi trường kiểm sốt; 2) Quy trình đánh giá rủi ro; 3) Giám sát hoạt động kiểm soát Các thành phần hệ thống KSNB Có/ khơng Mơ tả/ghi Tham chiếu SV: Phùng Thị Hà Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp 122 Học viện Tài Chính Mơi trường kiểm sốt 1.1 Truyền thơng thực thi tính trực giá trị đạo đức DN Có quy trình giá trị đạo đức giá không Không có quy trị thơng tin đến phận định thành văn DN khơng? Có quy định để giám sát việc tuân thủ không Không có quy ngun tắc tính trực giá định thành văn trị đạo đức không? Các sai phạm tính trực giá trị khơng Khơng có quy đạo đức có xử lý nào? Cách định thành văn thức xử lý có quy định rõ áp dụng đắn? 1.2 Cam kết lực trình độ nhân viên Các nhà quản lý có danh tiếng không chứng lực họ không? DN thường có xu hướng th nhân viên khơng có lực hay nhân viên tốn chi Nhân viên tốn chi phí phí nhất? DN xử lý nhân viên không lực? Đào tạo đào tạo lại 1.3 Phong cách điều hành triết lý nhà quản lý DN Thái độ nhà quản lý DN hên thống KSNB? SV: Phùng Thị Hà có Quan tâm đến hệ thống Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp 123 Học viện Tài Chính KSNB Phương pháp tiếp cận họ rủi có ro Thu thập nhà quản lý có dựa vào có kết hoạt động hay không? Mức độ tham gia nhà quản lý DN có vào q trình lập BCTC? Kiểm tra, rà soát 1.4Cấu trúc tổ chức Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mơ, có hoạt động kinh doanh vị trí địa lý kinh doanh đơn vị khơng? Cấu trúc DN có khác biệt với DN có khơng quy mơ tương tự ngành không? 1.5 Phân định quyền hạn trách nhiệm DN có sách thủ tục cho việc ủy có quyền phê duyệt nghiệp vụ mức độ phù hợp Có giám sát kiểm tra phù hợp đối có với hoạt động phân quyền cho nhân viên không? Nhân viên DN có hiểu rõ nhiệm vụ có hay khơng Những người thực cơng sát có đủ không thời gian để thực công việc giám sát khơng? SV: Phùng Thị Hà Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp 124 Sự bất kiêm nghiệm có phù hợp Học viện Tài Chính có đơn vị hay khơng? (ví dụ tách biệt vị trí kế tốn cơng việc mua sắm tài sản) 1.6Chính sách nhân thực tế quản lý nhân Đơn vị có sách tiêu chuẩn cho có Có quy định việc tuyển dụng, đào tạo,đánh giá, đề bạt tuyển dụng, sử sa thải nhân viên không? dụng lao động Các sách có xem xét không cập nhật thường xuyên không? Các nhân viên có nhận thức có trách nhiệm họ lỳ vọng BGĐ không? Kết cơng việc cảu nhân viên có có đánh giá sốt xét định kỳ khơng? Báo cáo kết sau giai đoạn công việc Quy trình đánh giá rủi ro Rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC Các nhà quản lý xác định rủi ro kinh có doanh liên quan đến BCTC nào? Ước tính ảnh hưởng mặt tài chính? có Đánh giá khả xảy rủi ro kinh có doanh? SV: Phùng Thị Hà Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp 125 Các rủi ro kinh doanh phát giải Học viện Tài Chính có nào? Giám sát hoạt động kiểm soát 3.1 Giám sát thường xuyên định kỳ Việc giám sát thường xuyên có xây có dựng hoạt động DN khơng? DN có sách xem xét lại hệ thống có KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu hệ thống không? (Mô tả việc đánh giá có) DN có trì phận kiểm tốn nội khơng phù hợp khơng? Bộ phận kiểm tốn nội có đủ kinh khơng nghiệm chun mơn đào tạo đắn không/ Bộ phận kiểm tốn nội có trì hồ sơ khơng đầy đủ hệ thống KSNB kiểm tra hệ thống KSNB đơn vị khơng? Bộ phận kiểm tốn nội có quyền tiếp khơng cận sổ sách, chứng từ kế tốn phạm vi hoạt động họ khơng vị hạn chế 3.2 Báo cáo thiếu sót hệ thống KSNB DN có sách, thủ tục để đảm bảo có thực kịp thời biện pháp sữa chữa thiếu sót hệ thống KSNB SV: Phùng Thị Hà Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp 126 Học viện Tài Chính khơng? BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên có quan đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập(hoặc KTV nội bộ) thực đề suất khơng/ Bộ phận kiểm tốn nội có gửi báo cáo khơng phát thiếu sót hệ thống KSNB lên HĐQT hay BGĐ Ban Kiểm soát kịp thời khơng? Bộ phận kiểm tốn nội có theo dõi không biện pháp sữa chữa BGĐ không? Bộ phận kiểm tốn nội có quyền tiếp khơng cận trực tiếp HĐQT Ban Kiểm sốt khơng? SV: Phùng Thị Hà Lớp: CQ55/22.04 127 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính Phụ lục 2.6: Báo cáo Kiểm tốn cho Báo cáo tài ngày 31/12/2020 DTAVN Co., LTD -Chi Nhánh Hà Tel: 04 7670657/ 7670658 Nội - Cơng Ty TNHH Kiểm Tốn Fax: 04 7670555 Và Thẩm Định Giá DTA Email: DTA.hn@DTA.vn Số: 150/2021/BCKT-DTAHN Hà Nội, ngày 22 tháng 03 năm 2021 BÁO CÁO KIỂM TOÁN Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31tháng 12năm 2020 Công ty Cổ phần ABC Việt Nam Kính gửi : Hội đồng quản trị Ban Giám đốc Công ty Cổ phần ABC Việt Nam Chúng tơi kiểm tốn Báo cáo tài gồm: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2020, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản Thuyết minh báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày, lập vào ngày 22/03/2021 Công ty Cổ phần ABC Việt Nam (gọi tắt "Công ty") từ trang 07 đến trang 25 kèm theo Trách nhiệm Ban Giám đốc Kiểm toán viên Theo qui định Chế độ kế tốn Việt Nam trình bày từ trang 02 đến trang 04, Ban Giám đốc Cơng ty có trách nhiệm lập Báo cáo tài cách trung thực hợp lý Trách nhiệm Kiểm toán viên đưa ý kiến độc lập Báo cáo tài dựa kết kiểm toán báo cáo ý kiến cho Hội đồng quản trị Ban Giám đốc Công ty Cơ sở đưa ý kiến Chúng thực cơng việc kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu cơng việc kiểm tốn lập kế hoạch thực để có đảm bảo hợp lý báo cáo tài khơng cịn chứa đựng sai sót trọng yếu Chúng tơi thực việc kiểm tra theo phương pháp chọn mẫu áp dụng thử nghiệm cần thiết, chứng xác SV: Phùng Thị Hà Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp 128 Học viện Tài Chính minh thơng tin báo cáo tài chính; đánh giá việc tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành, nguyên tắc phương pháp kế toán áp dụng, ước tính xét đốn quan trọng Giám đốc cách trình bày tổng quát báo cáo tài Chúng tơi cho cơng việc kiểm tốn đưa sở hợp lý để làm cho ý kiến Ý kiến kiểm toán viên Theo ý kiến chúng tơi, xét khía cạnh trọng yếu, Báo cáo tài Cơng ty cho năm tài 2020: (a) Đã phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài ngày 31/12/2020, kết kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày; (b) Phù hợp với Chuẩn mực Chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan Báo cáo kiểm tốn lập thành sáu (06) tiếng Việt Công ty Cổ phần ABC Việt Nam giữ 05 bản, Chi Nhánh Hà Nội - Cơng Ty TNHH Kiểm Tốn Và Thẩm Định Giá DTA giữ 01 Các có giá trị pháp lý Ông PHẠM NGỌC TUÂN Giám đốc Chứng kiểm tốn viên số: xxxx /KTV TRẦN ĐÌNH DŨNG Kiểm toán viên Chứng kiểm toán viên số: xxxx/KTV Thay mặt đại diện cho CHI NHÁNH HÀ NỘI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA SV: Phùng Thị Hà Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp SV: Phùng Thị Hà 129 Học viện Tài Chính Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp 130 Học viện Tài Chính NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: TS Vũ Thùy Linh Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Phùng Thị Hà Khóa: CQ55 Lớp: CQ55/22.04 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả cho người lao động khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá DTA- Chi nhánh Hà Nội thực hiện’’ Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày … tháng … năm 2021 - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) SV: Phùng Thị Hà Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp 131 Học viện Tài Chính NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Phùng Thị Hà Khóa: CQ55 Lớp: CQ55/22.04 Đề tài: “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả cho người lao động khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá DTA- Chi nhánh Hà Nội thực hiện” Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) SV: Phùng Thị Hà Lớp: CQ55/22.04 ... HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CHI NHÁNH HÀ NỘI - CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA. .. KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH HÀ NỘI - CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA THỰC HIỆN 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG CHI NHÁNH HÀ... HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH HÀ NỘI - CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ DTA THỰC HIỆN 70 3.1 ĐÁNH GIÁ