Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán AFC VIỆT NAM chi nhánh phía bắc thực hiện luận văn tốt nghiệp chuyên ngành kiểm toán

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - NGUYỄN THỊ HUYỀN LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC VIỆT NAM – CHI NHÁNH PHÍA BẮC THỰC HIỆN Chuyên ngành : KIỂM TOÁN Mã số : 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN : TS Vũ Thùy Linh HÀ NỘI – 2021 BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - NGUYỄN THỊ HUYỀN LỚP: CQ55/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC VIỆT NAM – CHI NHÁNH PHÍA BẮC THỰC HIỆN Chuyên ngành : KIỂM TOÁN Mã số : 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN : TS Vũ Thùy Linh HÀ NỘI – 2021 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Huyền Nguyễn Thị Huyền SV:Nguyễn Thị Huyền i Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm, phân loại khoản mục vốn tiền 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền .5 1.1.3 Đặc điểm vốn tiền ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn BCTC 1.2 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục vốn tiền .6 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục vốn tiền 1.2.3 Sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục vốn tiền 1.2.4 Kiểm soát nội khảo sát kiểm soát vốn tiền kiểm toán BCTC 11 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 14 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 14 1.3.2 Thực kiểm toán 19 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 24 KẾT LUẬN CHƯƠNG 25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC VIỆT NAM – CHI NHÁNH PHÍA BẮC THỰC HIỆN 26 SV:Nguyễn Thị Huyền ii Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.1 KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC VIỆT NAM – CHI NHÁNH PHÍA BẮC 26 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC – Chi nhánh phía Bắc 26 2.1.2 Đặc điểm máy quản lý công ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam – Chi nhánh phía Bắc 27 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam – Chi nhánh phía Bắc 29 2.1.4 Đặc điểm hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam – Chi nhánh phía Bắc 31 2.1.5 Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam – Chi nhánh phía Bắc thực 32 2.1.6 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC – Chi nhánh phía Bắc 34 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC VIỆT NAM – CHI NHÁNH PHÍA BẮC THỰC HIỆN 35 2.2.1 Thực trạng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 36 2.2.2 Thực trạng giai đoạn thực kiểm toán 51 2.2.3 Thực trạng giai đoạn kết thúc kiểm toán 72 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC VIỆT NAM – CHI NHÁNH PHÍA BẮC THỰC HIỆN 76 3.1 NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC VIỆT NAM – CHI NHÁNH PHÍA BẮC THỰC HIỆN 76 3.1.1 Ưu điểm 76 3.1.2 Hạn chế 78 3.1.3 Nguyên nhân 80 3.1.4 Bài học kinh nghiệm rút từ thực trạng 81 SV:Nguyễn Thị Huyền iii Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC VIỆT NAM – CHI NHÁNH PHÍA BẮC THỰC HIỆN 82 3.2.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam – Chi nhánh phía Bắc 82 3.2.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC 83 3.3 NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 84 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện 84 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện 85 3.4 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC VIỆT NAM – CHI NHÁNH PHÍA BẮC THỰC HIỆN 86 3.4.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 86 3.4.2 Hoàn thiện giai đoạn thực kiểm tốn 86 3.4.3 Hồn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 88 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 88 3.5.1 Đối với Cơ quan quản lý Nhà nước Hiệp hội nghề nghiệp 88 3.5.2 Về phía KTV Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam – Chi nhánh phía Bắc 89 3.5.3 Về phía đơn vị khách hàng 90 KẾT LUẬN CHƯƠNG 91 KẾT LUẬN 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC 95 SV:Nguyễn Thị Huyền iv Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT AFC Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCĐSPS Bảng cân đối số phát sinh BCTC Báo cáo tài GLV Giấy tờ làm việc KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TGNH Tiền gửi ngân hàng TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TGĐ Tổng Giám Đốc TMCP Thương mại cổ phần XDCB Xây dựng SV:Nguyễn Thị Huyền v Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Các mốc phát triển Công ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam 26 Bảng 2.2 Tình hình tài kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam ba năm gần 2018, 2019, 2020 30 Bảng 2.3 Hồ sơ kiểm toán 32 Bảng 2.4 Thành viên phân công nhiệm vụ nhóm kiểm tốn 38 Bảng 2.5 Tìm hiểu thơng tin mơi trường hoạt động khách hàng 40 Bảng 2.6 Phân tích sơ Bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần ABC 42 Bảng 2.7 Phân tích sơ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần ABC 44 Bảng 2.8 Tìm hiểu ban đầu hệ thống KSNB vốn tiền 46 Bảng 2.9 Xác định mức trọng yếu 47 Bảng 2.10 Chương trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền cơng ty cổ phần ABC 49 Bảng 2.11 Kiểm tra sách kế tốn áp dụng đánh giá lại hệ thống KSBN 52 Bảng 2.12 Phân tích biến động khoản mục vốn tiền 54 Bảng 2.13 Chứng kiến kiểm kê tiền mặt 56 Bảng 2.14 Phiếu chứng kiến kiểm kê tiền mặt 57 Bảng 2.15 Kiểm tra tính hữu tiền mặt 58 Bảng 2.16 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ thu, chi tiền mặt 60 Bảng 2.17 Thư xác nhận TGNH công ty cổ phần ABC 62 Bảng 2.18 Bảng theo dõi thư xác nhận 65 Bảng 2.19 Kiểm tra chi tiết số dư tiền gửi ngân hàng 66 Bảng 2.20 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ thu chi tiền gửi ngân hàng 68 Bảng 2.21 Kiểm tra phân loại, trình bày tiền khoản tương đương tiền 71 Bảng 2.22 Bảng tổng hợp số liệu khoản mục vốn tiền 73 Bảng 2.23 Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục vốn tiền 74 SV:Nguyễn Thị Huyền vi Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam 28 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC AFC – Chi nhánh phía Bắc 33 SV:Nguyễn Thị Huyền vii Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu , ngày xuất nhiều loại hình đơn vị có vốn đầu tư nước ngồi xu hướng cổ phần hóa doanh nghiệp Nhà nước nên yêu cầu tính trung thực thơng tin tài ngày đề cao Để nâng cao chất lượng hệ thống thông tin doanh nghiệp, kiểm toán độc lập đời với tư cách bên thứ ba độc lập, khách quan tiến hành thẩm định đưa ý kiến độ tin cậy thông tin kiểm toán Đây sở giúp doanh nghiệp thu hút vốn đầu tư cải thiện lực hoạt động Ra đời bối cảnh ngành Kiểm toán độc lập phát triển Việt Nam, Công ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam bước khẳng định tên tuổi lĩnh vực Tài chính, Kế toán Kiểm toán Khoản mục vốn tiền BCTC doanh nghiệp có quan hệ với nhiều khoản mục khác Phải thu khách hàng, Phải trả người bán, Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý doanh nghiệp, Vay ngắn hạn, kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn BCTC khơng thể tách rời việc kiểm toán khoản mục liên quan Mặt khác, phần lớn nghiệp vụ liên quan đến vốn tiền thường có giá trị pháp lý cao dễ xảy gian lận, sai sót nên khoản mục thường đánh giá trọng yếu kiểm toán Nhận thức tầm quan trọng khoản mục vốn tiền BCTC, qua thời gian thực tập công ty thực tế, việc kiểm toán khoản mục vốn tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam – Chi nhánh phía Bắc thực cịn gặp phải khó khăn hạn chế định Để nâng cao chất lượng Kiểm tốn BCTC cơng ty, em nhận thấy cần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền doanh nghiệp Được hướng dẫn, giúp đỡ bảo nhiệt tình GVHD: TS Vũ Thùy Linh anh chị phòng kiểm toán đơn vị thực tập, em chọn đề tài nghiên cứu “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam – Chi nhánh Phía Bắc thực hiện” làm luận văn thực tập tốt nghiệp SV:Nguyễn Thị Huyền Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương dựa thực trạng kiểm toán khoản mục vốn tiền BCTC Công ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam – Chi nhánh phía Bắc thực để nêu lên ưu điểm hạn chế, từ đưa phương hướng, giải pháp điều kiện thực giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam – Chi nhánh phía Bắc thực SV:Nguyễn Thị Huyền 91 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Trên tồn trình bày em đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH AFC Việt Nam - Chi nhánh phía Bắc thực hiện” Thời gian thực tập Công ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam - Chi nhánh phía Bắc mang lại cho em hội để tiếp xúc với tổ chức kiểm toán chuyên nghiệp thực tế, hội tham gia vào kiểm toán với vai trị trợ lý kiểm tốn, hội giúp em có kiến thức thực tế bổ ích ngồi kiến thức học cịn ngồi ghế nhà trường, qua giúp em có hiểu biết định nghề nghiệp, chuẩn bị đủ hành trang trước trường Kết hợp lý thuyết học trường kinh nghiệm thực tế thu trình thực tập, việc chọn đề tài kiểm toán khoản mục vốn tiền giúp em có nhìn tổng quan quy trình kiểm tốn nói chung quy trình kiểm tốn vốn tiền nói riêng, qua thấy tầm quan trọng khoản mục vốn tiền ảnh hưởng tới nhiều khoản mục khác tới báo cáo tài Cũng qua nghiên cứu đề tài kết hợp với việc trực tiếp tham gia kiểm toán khách hàng em nhận thấy ưu, nhược điểm quy trình kiểm tốn nói chung quy trình kiểm tốn vốn tiền nói riêng, từ đưa phương hướng nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn vốn tiền AFC Do hạn chế nhiều mặt thời gian thực kinh nghiệm, viết tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, giáo anh chị kiểm toán viên để luận văn tốt nghiệp hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn Cô TS Vũ Thùy Linh, thầy cô giáo môn Kiểm tốn anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam - Chi nhánh phía Bắc suốt thời gian thực tập vừa qua nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn, bảo em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! SV:Nguyễn Thị Huyền 92 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Sinh viên thực NGUYỄN THỊ HUYỀN SV:Nguyễn Thị Huyền 93 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ PGS.TS Thịnh Văn Vinh đồng chủ biên (2017), “Giáo trình kiểm tốn bản”, NXB Tài Chính PGS.TS.NGND Ngô Thế Chi PGS.TS Trương Thị Thủy đồng chủ biên (2013), “Giáo trình Kế tốn tài chính”, NXB Tài PGS.TS Thịnh Văn Vinh PGS.TS Giang Thị Xuyến đồng chủ biên (2013), “Giáo trình Tổ chức q trình kiểm tốn Báo cáo tài chính”, NXB Tài Chính TS Lưu Đức Tuyên TS Phạm Tiến Hưng đồng chủ biên (2012), “Giáo trình Kiểm tốn thơng tin tài khác”, NXB Tài Thơng tư 200/2014/TT-BTC: Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp Hệ thống chuẩn mực Kế toán Việt Nam Hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Hồ sơ lực tài liệu khác Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam – Chi nhánh phía Bắc: • File kiểm tốn mẫu Cơng ty soạn thảo dựa Chương trình kiểm tốn mẫu VACPA ban hành • File kiểm tốn Cơng ty cổ phần ABC Một số luận văn mẫu chun ngành Kiểm tốn khóa trước SV:Nguyễn Thị Huyền 94 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài PHỤ LỤC Phụ lục 2.1 Danh mục kiểm tra tính nhạy cảm AP 201 Khách hàng: Cơng ty cổ phần ABC Người/ngày TH: NPT 25/12/2020 Năm tài kết thúc: 31/12/2020 Người/ngày KT 1: LVC 25/12/2020 Người/ngày KT 2: DANH MỤC KIỂM TRA TÍNH NHẠY CẢM Câu hỏi Phản hồi (Y/N) Sở hữu công chúng Hiện Khách hàng cơng ty niêm yết có phải công ty thành viên quan trọng cơng ty tập đồn niêm yết khơng? * Không Sở hữu công chúng tương lai Khách hàng có trở thành cơng ty niêm yết công ty thành viên công Không ty tập đồn niêm yết tương lai gần khơng?* Các cơng ty Cuộc kiểm tốn khơng bao gồm công ty đơn vị thành viên mà khách hàng có giao dịch quan trọng mà khơng kiểm tốn? 10 Vấn đề kế toán kiểm toán Khách hàng có vấn đề phức tạp kế tốn kiểm tốn? Nhận xét Khơng Khơng Các dàn xếp tài nguồn tài trợ Khách hàng có phát sinh thỏa thuận tài trợ, đề nghị đấu thầu đề nghị mua lại ? Khách hàng quan trọng Đây có phải khách hàng quan trọng không? Không Không Số lượng cổ đơng Có phát cổ đơng thực tế nhiều đáng kể so với số cổ đông thông thường có doanh nghiệp mang tính chất gia đình? Khiếu kiện Khách hàng dể xảy kiện tụng, gian lận hay tranh cãi ? Khơng Khơng Khó khăn tài Khách hàng gặp khó khăn tài khiến ta phải đặt câu hỏi khả Không tiếp tục hoạt động khách hàng ? Quan tâm công chúng Khách hàng (hoặc ngành kinh doanh khách hàng) có nhiều người biết đến thu hút ý công chúng và/hoặc báo/đài không? Không Nếu trả lời "Y" câu hỏi có dấu * từ/trên hai câu hỏi lại, trừ trường hợp ngoại lệ, Khách hàng xem "NHẠY CẢM" Các trường hợp thay đổi mức độ nhạy cảm phải Tổng Giám đốc xem xét phê duyệt Căn vào việc xem xét trên, Khách hàng thuộc loại : NHẠY CẢM KHÔNG NHẠY CẢM SV:Nguyễn Thị Huyền 95 P Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 2.2 Chấp nhận/ tái chấp nhận khách hàng AP 202 Khách hàng : Công ty cổ phần ABC Năm tài kết thúc : 31/12/2020 Người/ngày TH: NPT 25/12/2020 Người/ngày KT 1: Người/ngày KT 2: LVC 25/12/2020 CHẤP NHẬN/ TÁI CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG Câu hỏi Khách hàng Đây có phải khách hàng AFC Việt Nam khơng? 1.1 Hợp đồng kiểm tốn chuyển giao từ AFC Nếu khách hàng mới, có phải hợp đồng kiểm tốn chuyển giao từ PKF khơng? Nếu đúng, ghi chép lại chi tiết văn phòng PKF chuyển giao hợp đồng vào hộp ý kiến phản hồi đảm bảo tài liệu chấp thuận hợp đồng chuyển giao hoàn tất Khách hàng triển vọng Nếu khách hàng mới, xác nhận kiểm toán viên đánh giá khách hàng phù hợp để chấp thuận hoàn tất Bảng câu hỏi kiểm tra khách hàng có triển vọng lưu vào hồ sơ kiểm toán (tham chiếu AP2021) 1.2 Tổng phí hợp đồng Chúng ta có đảm bảo tổng phí hợp đồng khơng đạt vượt 15% doanh thu AFC (10% cơng ty niêm yết)? Phí kiểm tốn chưa tốn Chúng ta có xác nhận khơng có khoản phí kiểm toán lớn chưa toán? Kiện tụng, tranh chấp Có phải thỏa mãn không can dự vào kiện tụng hay tranh chấp có liên quan đến khách hàng này? Quan hệ thân quen Chúng ta xác nhận thành viên nhóm kiểm tốn chủ nhiệm kiểm toán Ban giám đốc trực tiếp tham gia vào hợp đồng kiểm tốn có quan hệ thân thiết quan hệ làm ăn quan hệ gia đình với khách hàng này? Lợi ích tài Chúng ta xác nhận thành viên có liên quan đến kiểm tốn (và người thân) khơng có lợi ích tài từ khách hàng này? Xung đột quyền lợi Có thỏa mãn khơng có xung đột quyền lợi? Hạn chế phạm vi kiểm toán Chúng ta thỏa mãn khơng có hạn chế phạm vi kiểm tốn ảnh hưởng đến cơng việc kiểm tốn viên xuất phát từ Ban giám đốc khách hàng? Các vấn đề khác tính độc lập Có thỏa mãn khơng có nhân tố khác làm giảm độc lập chúng ta? Sự tin cậy hệ thống kế tốn Khách hàng có xây dựng trì hệ thống kế tốn kiểm sốt đủ để cơng ty kiểm tốn khơng bị đặt vào tình rủi ro mức khách hàng gây ra? 10 11 Các yếu tố khác Chúng ta cảm thấy thỏa mãn yếu tố khác tồn khiến khơng nên chấp nhận việc tái định kiểm tốn khách hàng này? Các chi tiết cần ghi lại ô phản hồi Phản hồi (Y/N) Khơng Ghi Khơng Khơng Có Có Có Có Có Có Có Có Có Có Căn vào việc xem xét trên, có THÍCH HỢP CHO VIỆC TÁI CHẤP NHẬN định : KHƠNG THÍCH HỢP CHO VIỆC TÁI CHẤP NHẬN P Xác nhận Thành viên ban GĐ phụ trách tổng thể SV:Nguyễn Thị Huyền 96 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 2.3 Hợp đồng kiểm tốn CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập -Tự - Hạnh phúc _ Số: 087/2020/HĐKT-AFCVN.PB HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH V/v: Kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 Công ty Cổ phần ABC - Căn Bộ luật dân số 91/2015/QH13 ngày 24/11/2015; - Căn Luật thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/6/2005; - Căn Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/3/2011; - Căn Nghị định 17/2012/NĐ - CP ngày 13/3/2012 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật kiểm toán độc lập; - Thực Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm toán; - Căn vào yêu cầu Công ty Cổ phần ABC Hôm nay, ngày 26 tháng 12 năm 2020, gồm có: BÊN A: CƠNG TY CỔ PHẦN ABC Người đại diện : Ơng NGUYỄN NHƯ BÌNH Chức vụ : Giám đốc Địa : Nha Trang, Khánh Hòa Điện thoại : 02433888xxx Mã số thuế : 1102453xxx BÊN B: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC VIỆT NAM – CHI NHÁNH PHÍA BẮC Người đại diện : Ơng LÊ VIẾT CƯỜNG Chức vụ : Phó Giám đốc chi nhánh SV:Nguyễn Thị Huyền 97 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Địa trụ sở : Số 2, ngách 31/26 phố Trần Quốc Hoàn, phường Dịch Vọng Hậu, quận Cầu Giấy, TP.Hà Nội VPGD : Phòng 707, Tòa nhà Sunrise Building, số 90 Trần Thái Tông, quận Cầu Giấy, TP Hà Nội Điện thoại : 024 3200 xxxx Fax : 024 3795 xxxx Email : pkf.afcpb@pkf.afcvietnam.vn Mã số thuế : 0300448995-xxx Sau bàn bạc thương lượng, hai bên thỏa thuận ký hợp đồng gồm điều khoản sau: ĐIỀU 1: NỘI DUNG HỢP ĐỒNG Bên B đồng ý cung cấp cho bên A dịch vụ sau: Kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 bên A, bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2020, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày Cuộc kiểm toán bên B thực với mục tiêu đưa ý kiến kiểm toán báo cáo tài bên A Báo cáo tài lập phù hợp Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài Bên B tiến hành kiểm tốn báo cáo tài Bên A theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam ĐIỀU 2: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN 2.1 Trách nhiệm bên A Dịch vụ kiểm toán bên B thực sở Ban Giám đốc Ban quản trị bên A (trong phạm vi phù hợp) hiểu thừa nhận có trách nhiệm: SV:Nguyễn Thị Huyền 98 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài (a) Đối với việc lập trình bày báo cáo tài trung thực hợp lý, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến lập trình bày báo cáo tài áp dụng; (b) Đối với kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng cịn sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn; (c) Đảm bảo cung cấp kịp thời cho bên B: (i) Quyền tiếp cận với tất tài liệu, thông tin mà Ban Giám đốc nhận thấy có liên quan đến q trình lập trình bày báo cáo tài chứng từ kế toán, sổ kế toán, tài liệu vấn đề khác; (ii) Các thông tin bổ sung mà kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán yêu cầu Ban Giám đốc cung cấp giải trình để phục vụ cho mục đích kiểm tốn; (iii) Quyền tiếp cận không hạn chế nhân bên A mà kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán xác định cần thiết để thu thập chứng kiểm tốn Bố trí nhân liên quan làm việc với bên B trình kiểm toán (iv) Cung cấp hồ sơ, tài liệu, giải trình kịp thời đảm bảo cho bên B thực đầy đủ thủ tục kiểm toán số dư đầu năm Trợ giúp bên B liên hệ với kiểm toán viên tiền nhiệm (d) Sau bên B gửi dự thảo báo cáo kiểm tốn, Bên A vịng 15 ngày làm việc phản hồi ý kiến dự thảo Ban Giám đốc Ban quản trị bên A (trong phạm vi phù hợp) có trách nhiệm cung cấp xác nhận văn giải trình cung cấp trình kiểm tốn vào “Thư giải trình Ban Giám đốc Ban quản trị” Tạo điều kiện thuận tiện cho nhân viên bên B trình làm việc Văn phịng bên A Thanh tốn đầy đủ phí dịch vụ kiểm tốn cho bên B theo quy định Điều hợp đồng 2.2 Trách nhiệm bên B SV:Nguyễn Thị Huyền 99 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bên B thực cơng việc kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, pháp luật quy định có liên quan Các chuẩn mực kiểm tốn quy định bên B phải tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài chính, xét phương diện tổng thể, có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Trong kiểm toán, bên B thực thủ tục để thu thập chứng kiểm toán số liệu thơng tin trình bày báo cáo tài Các th ủ tục thực tùy thuộc vào đánh giá kiểm toán viên, bao gồm việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Cuộc kiểm toán bao gồm việc đánh giá phù hợp sách kế tốn sử dụng ước tính kế tốn Ban Giám đốc, đánh giá cách trình bày tổng quát báo cáo tài Bên B có trách nhiệm thông báo cho bên A nội dung kế hoạch kiểm toán, cử kiểm toán viên trợ lý có lực kinh nghiệm thực kiểm tốn Bên B thực cơng việc kiểm tốn theo nguyên tắc độc lập, khách quan bảo mật số liệu Theo bên B khơng quyền tiết lộ cho bên thứ ba mà đồng ý bên A, ngoại trừ theo yêu cầu pháp luật quy định có liên quan, trường hợp thông tin quan quản lý Nhà nước phổ biến rộng rãi bên A công bố Bên B có trách nhiệm yêu cầu bên A xác nhận giải trình cung cấp cho bên B q trình thực kiểm tốn Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, việc đáp ứng yêu cầu Thư giải trình Ban Giám đốc Ban quản trị bên A vấn đề liên quan sở để bên B đưa ý kiến báo cáo tài bên A Để đánh giá rủi ro, bên B xem xét kiểm soát nội mà bên A sử dụng trình lập báo cáo tài để thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp trường hợp, không nhằm mục đích đưa ý kiến tính hữu hiệu kiểm soát nội bên A Tuy nhiên, bên B thông báo tới bên A văn SV:Nguyễn Thị Huyền 100 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài khiếm khuyết nghiêm trọng kiểm soát nội mà bên B phát q trình kiểm tốn báo cáo tài ĐIỀU 3: BÁO CÁO KIỂM TỐN Sau hồn tất cơng việc kiểm tốn (là thời điểm Bên A đồng ý dự thảo báo cáo sau 15 ngày làm việc từ Bên B gửi dự thảo báo cáo mà Bên A khơng có ý kiến phản hồi nội dung cơng việc kiểm tốn nêu Điều coi hoàn thành), Bên B cung cấp cho Bên A: 08 (tám) Báo cáo kiểm toán kèm theo báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 kiểm toán tiếng Việt Trong đó, Bên A giữ 06 (sáu) bộ, Bên B giữ 02 (hai) Báo cáo kiểm toán lập văn bản, gồm nội dung theo quy định Luật kiểm toán độc lập, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700, số 705 số 706, chuẩn mực kiểm toán quy định pháp lý khác có liên quan Trong trường hợp bên A dự định phát hành báo cáo kiểm toán bên B dạng tài liệu nào, phát hành tài liệu có thơng tin báo cáo tài kiểm tốn, Ban Giám đốc bên A đồng ý họ cung cấp cho bên B tài liệu phổ biến rộng rãi tài liệu sau có đồng ý bên B văn ĐIỀU 4: PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TỐN 4.1 Phí dịch vụ Phí dịch vụ chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng: Số tiền (VND) Phí kiểm tốn Báo cáo tài năm 2020: xx.xxx.xxx Tổng phí chưa bao gồm VAT xx.xxx.xxx (Bằng chữ: Một trăm hai mươi triệu đồng chẵn./.) 4.2 Điều khoản toán SV:Nguyễn Thị Huyền 101 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bên A tốn cho Bên B theo đợt sau: Bên A tạm ứng 50% giá trị hợp đồng sau Hai bên ký hợp đồng, số tiền lại toán sau Bên B phát hành Báo cáo kiểm toán hai bên thực lý hợp đồng Bên A toán cho Bên B hình thức chuyển khoản qua ngân hàng ĐIỀU 5: CAM KẾT THỰC HIỆN Hai bên cam kết thực tất điều khoản ghi hợp đồng Trong trình thực hiện, phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thời thông báo cho để tìm phương án giải Mọi thay đổi phải thông báo trực tiếp cho bên văn (hoặc qua email) theo địa Trong trình thực hợp đồng, có bất đồng ý kiến mà thương lượng khơng có kết quả, vụ việc tòa án kinh tế thụ lý giải Trong thời gian chờ phán án, bên phải thực điều cam kết hợp đồng ĐIỀU 6: HIỆU LỰC, NGÔN NGỮ VÀ THỜI HẠN HỢP ĐỒNG Hợp đồng lập thành bốn (04) tiếng Việt, bên giữ hai (02) tiếng Việt có giá trị có hiệu lực kể từ ngày có đủ chữ ký, dấu hai bên Hợp đồng tự động lý sau bên A bên B hoàn thành trách nhiệm bên ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B Giám đốc Phó Giám đốc LÊ VIẾT CƯỜNG SV:Nguyễn Thị Huyền 102 Lớp: CQ55/22.04 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: TS Vũ Thùy Linh Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Nguyễn Thị Huyền; Khóa CQ55; Lớp 22.04 Đề tài: “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam – Chi nhánh phía Bắc thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày….tháng….năm 2021 - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: ……………………………………………… Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Nguyễn Thị Huyền; Khóa CQ55; Lớp 22.04 Đề tài: “ Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam – Chi nhánh phía Bắc thực hiện” Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… - Đối tượng mục đích nghiên cứu ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… - Nội dung khoa học ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Điểm: - Bằng số - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên tên) ... ty TNHH Kiểm tốn AFC – Chi nhánh phía Bắc 34 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFC VIỆT NAM – CHI NHÁNH PHÍA BẮC... CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC VIỆT NAM – CHI NHÁNH PHÍA BẮC THỰC HIỆN 2.1... ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam – Chi nhánh phía Bắc thực Quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam – Chi nhánh phía Bắc xây dựng sở chuẩn mực chế độ kế toán, kiểm tốn Việt