Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán tư vấn đất việt chi nhánh hà nội thực hiện luận văn tốt nghiệp chuyên ngành kiểm toán

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH KHOA KẾ TỐN ĐOÀN THỊ HẰNG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT – CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN CHUYÊN NGÀNH : KIỂM TOÁN MÃ SỐ : 22 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: TS.ĐẶNG THỊ HƯƠNG HÀ NỘI – 2021 BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH KHOA KẾ TỐN ĐOÀN THỊ HẰNG CQ55/22.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT – CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN CHUYÊN NGÀNH : KIỂM TOÁN MÃ SỐ : 22 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: TS.ĐẶNG THỊ HƯƠNG HÀ NỘI - 2021 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Đoàn Thị Hằng SV: Đoàn Thị Hằng i Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn tới Học viện Tài Chính, Ban lãnh đạo, cán bộ, tồn thể thầy cô giáo, đặc biệt thầy cô giáo khoa Kế tốn – Kiểm tốn ln tạo điều kiện tốt nhất, xây dựng chương trình đào tạo phù hợp, hoạt động bên lề hữu ích; nhiệt huyết việc truyền đạt kiến thức, định hướng công việc tương lai cho chúng em năm học tập Học viện Tài Chính Tiếp đến, em xin dành lời cảm ơn chân thành tới cô TS Đặng Thị Hương, người trực tiếp hướng dẫn, đồng hành em suốt q trình nghiên cứu, xây dựng hồn thành khóa luận Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo, anh chị làm việc Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Đất Việt - Chi nhánh Hà Nội hướng dẫn, bảo giúp đỡ em nhiều suốt thời gian thực tập Cơng ty Qua em có hiểu biết nhìn rõ nét, chân thực q trình thực cơng việc kiểm tốn báo cáo tài số liệu để phục vụ nghiên cứu luận văn Tuy nhiên, thân em cịn có hạn chế kiến thức hạn chế thời gian kiểm tốn nên q trình thực tập hoàn thiện luận văn tốt nghiệp này, em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em kính mong nhận ý kiến đóng góp từ thầy cô Quý công ty Em xin chân thành cảm ơn! Trân trọng, Đoàn Thị Hằng SV: Đoàn Thị Hằng ii Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT viii DANH MỤC BẢNG ix DANH MỤC SƠ ĐỒ x MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1.Khái quát khoản mục Tài sản cố định 1.1.1.Khái niệm Tài sản cố định 1.1.2.Đặc điểm Tài sản cố định 1.1.3.Kiểm soát nội khoản mục Tài sản cố định 1.2.Khái quát kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp 1.2.1.Mục tiêu kiểm toán khoản mục Tài sản cố định 1.2.2.Căn kiểm toán khoản mục Tài sản cố định 10 1.2.3.Các sai phạm rủi ro thường gặp kiểm toán khoản mục Tài sản cố định 10 1.3.Quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài 11 1.3.1.Lập kế hoạch kiểm toán 11 1.3.2.Thực kiểm toán 15 1.3.3.Kết thúc kiểm toán 22 KẾT LUẬN CHƯƠNG 23 SV: Đoàn Thị Hằng iii Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT – CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN 24 2.1.Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt – Chi nhánh Hà Nội 24 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt - Chi nhánh Hà Nội 24 2.1.2.Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Đất Việt – Chi nhánh Hà Nội 25 2.1.3.Đặc điểm tổ chức hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Đất Việt – Chi nhánh Hà Nội 28 2.1.3.1.Lĩnh vực kinh doanh 28 2.1.3.2.Đặc điểm hoạt động kinh doanh 29 2.1.4.Tổ chức hồ sơ kiểm toán 30 2.1.5.Khái quát quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định Cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt – Chi nhánh Hà Nội thực 31 2.1.5.1.Lập kế hoạch kiểm toán 31 2.1.5.2.Thực kiểm toán: 33 2.1.5.3.Kết thúc kiểm toán 34 2.2.Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Đất Việt – Chi nhánh Hà Nội thực 34 2.2.1.Khái quát kiểm toán Báo cáo tài khách hàng Cơng ty TNHH XYZ 34 2.2.1.1.Tìm hiểu khách hàng chấp nhận kiểm toán 34 2.2.1.2 Kế hoạch nội dung kiểm toán 37 SV: Đoàn Thị Hằng iv Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.2.2.Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài khách hàng Công ty TNHH XYZ Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt – Chi nhánh Hà Nội thực 37 2.2.2.1.Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 37 2.2.2.1.1.Thu thập thơng tin hệ thống Kiểm sốt nội Tài sản cố định 37 2.2.2.1.2.Phân tích sơ 42 2.2.2.1.3.Đánh giá rủi ro xác định trọng yếu 42 2.2.2.1.4.Thiết kế chương trình kiểm tốn 44 2.2.2.2.Thực kiểm toán 46 2.2.2.2.1.Thực thủ tục phân tích 46 2.2.2.2.2.Thực kiểm tra chi tiết 50 2.2.2.2.3.Kiểm tra chi phí khấu hao TSCĐ 58 2.3.Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt - Chi nhánh Hà Nội thực 64 2.3.1.Ưu điểm 64 2.3.2.Hạn chế nguyên nhân 66 2.3.2.1.Hạn chế 66 2.3.2.2.Nguyên nhân 68 KẾT LUẬN CHƯƠNG 69 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN ĐẤT VIỆT – CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN 70 3.1.Định hướng phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Đất Việt – Chi nhánh Hà Nội cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản SV: Đoàn Thị Hằng v Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt – Chi nhánh Hà Nội thực 70 3.1.1.Định hướng phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Đất Việt – Chi nhánh Hà Nội 70 3.1.2.Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt – Chi nhánh Hà Nội thực 71 3.2.u cầu ngun tắc hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt – Chi nhánh Hà Nội thực 72 3.2.1.Yêu cầu hoàn thiện 72 3.2.2.Nguyên tắc hoàn thiện 73 3.3.Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định Cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt – Chi nhánh Hà Nội thực 73 3.3.1.Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 73 3.3.2.Giai đoạn thực kiểm toán 74 3.3.3.Giai đoạn kết thúc kiểm toán 76 3.4.Điều kiện thực giải pháp nhằm hồn thiện kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Đất Việt – Chi nhánh Hà Nội thực 77 3.4.1.Về phía quan quản lý nhà nước 77 3.4.2.Về phía hiệp hội nghề nghiệp 78 3.4.3.Về phía Cơng ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt – Chi nhánh Hà Nội 78 3.4.4.Về phía kiểm tốn viên 79 3.4.5.Về phía doanh nghiệp kiểm toán 80 SV: Đoàn Thị Hằng vi Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN CHƯƠNG 80 KẾT LUẬN 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 DANH MỤC PHỤ LỤC 84 SV: Đoàn Thị Hằng vii Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt AS/2 BCĐSPS BCKT BCTC BĐS BGĐ CMKT DN GLV GTGT HTKSNB KH KSNB KTV MAP PM TK TSCĐ Vietland XDCB SV: Đoàn Thị Hằng Viết đầy đủ Auditing system - Phần mềm kiểm toán Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Bất động sản Ban giám đốc Chuẩn mực kế toán Doanh nghiệp Giấy làm việc Giá trị gia tăng Hệ thống kiểm soát nội Khách hàng Kiểm soát nội Kiểm tốn viên Model Audit Programs - Chương trình kiểm toán mẫu Performance Materiality - Mức trọng yếu thực Tài khoản Tài sản cố định Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt Xây dựng viii Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp 1.3 Đối chiếu số dư đầu năm Học viện Tài ĐTH D810 Biểu tổng hợp, Bảng – 21/01/2021 CĐSPS, sổ với số dư cuối năm trước hồ sơ kiểm tốn năm trước (nếu có) 1.4 Đối chiếu số liệu cuối ĐTH D810 năm/kỳ Biểu tổng hợp với – 21/01/2021 Bảng CĐSPS, Bảng CĐKT, sổ cái, sổ chi tiết CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN 2.1 Xem xét xem sánh kế Done Phù hợp tốn áp dụng cho TSCĐ hữu hình, ĐTH – 21/01/2021 TSCĐ thuê tài chính, TSCĐ vơ hình có phù hợp với chuẩn mực kế toán (cần đặc biệt ý đến VAS 03, VAS 04 VAS 06), thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực Bộ Tài chính, chế độ kế toán văn khác Nhà nước liên quan đến doanh nghiệp không 2.2 Xem xét xem sách kế tốn áp dụng cho TSCĐ có Done Nhất ĐTH quán 21/01/2021 quán với năm trước khơng Trường hợp có thay đổi sách kế tốn đơn vị có tn thủ theo SV: Đồn Thị Hằng Lớp:CQ55/22.01 – Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài hướng dẫn VAS 29 khơng KIỂM TRA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT (TOC) Kiểm tra hoạt động kiểm soát A450, chủ yếu xác định Biểu C510 19/01/2021 Xem xét biến động số dư D810, ĐTH năm TSCĐ hữu hình, D840 21/01/2021 Phù hợp TTT – A450, C510 kết luận việc thiết lập hoạt động hữu hiệu hệ thống kỳ Xác định sở dẫn liệu có ảnh hưởng quan trọng đảm bảo việc kiểm tra hệ thống THỦ TỤC PHÂN TÍCH / ANALYTICAL PROCEDURES 4.1 TSCĐ th tài chính, TSCĐ vơ hình, sửa chữa lớn TSCĐ với năm trước Tìm hiểu thu thập giải trình cho biến động bất thường 4.2 Xem xét tính hợp lý tỷ N/A lệ TSCĐ tổng tài sản Tìm hiểu thu thập giải trình cho biến động bất thường 4.3 So sánh chi phí khấu hao N/A TSCĐ năm nay/kỳ với năm/kỳ trước, với kế hoạch, tháng SV: Đoàn Thị Hằng Lớp:CQ55/22.01 – Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài (q) năm/kỳ, Tìm hiểu thu thập giải trình cho biến động bất thường 4.4 Xem xét ảnh hưởng Done Kiểm tra ĐTH kết phân tích đến thủ tục phát sinh 21/01/2021 kiểm tra chi tiết tăng tính lại chi phí – khấu hao, kiểm kê TSCĐ KIỂM TRA CHI TIẾT / SUBSTANTIVE PROCEDURES 5.1 Bảng tổng hợp chi tiết khấu hao TSCĐ D810, ĐTH hợp chi tiết khấu hao TSCĐ D870, 21/01/2021 với sổ chi tiết, sổ cái, Bảng D880 - Đối chiếu số liệu Bảng tổng A, E, C CĐSPS Bảng CĐKT Nếu có chênh lệch làm rõ nguyên nhân - Đọc lướt chi tiết Bảng tổng Done Không hợp chi tiết khấu hao TSCĐ / phát để phát chi tiết tài sản, bất chi phí cơng trình bất thường thường nhóm tài sản, nguyên giá, thời gian khấu hao, giá trị cịn lại,… Tìm hiểu ngun nhân thực SV: Đoàn Thị Hằng Lớp:CQ55/22.01 – Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) 5.2 Kiểm toán số dư đầu năm A, E, C, N/A KH cũ RO 5.2.1 Đối chiếu số dư đầu năm D810 Đối chiếu ĐTH Bảng chi tiết KH TSCĐ, với sổ chi tiết với số dư cuối năm cáo kiểm trước hồ sơ kiểm toán năm toán năm trước (nếu có) trước 5.2.2 Trường hợp năm trước chưa – Báo 21/01/2021 N/A kiểm toán: - Đối chiếu số dư đầu năm với BCTC năm trước kiểm tốn cơng ty kiểm toán khác, xem hồ sơ kiểm toán năm trước cơng ty kiểm tốn khác - Chọn mẫu kiểm tra hồ sơ TSCĐ để xác nhận số dư đầu năm - Kiểm tra phương pháp tính khấu hao, cách xác định thời gian sử dụng hữu ích tính toán lại giá trị khấu hao lũy kế TSCĐ đầu năm 5.3 Đối chiếu số liệu kiểm kê 5.3.1 Thu thập bảng kê chi tiết TSCĐ hữu hình, th tài chính, vơ SV: Đồn Thị Hằng E D841 ĐTH 21/01/2021 Lớp:CQ55/22.01 – Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài hình đối chiếu với Biên kiểm kê TSCĐ có chứng kiến Kiểm tốn viên 5.3.2 Trường hợp đơn vị khơng N/A tiến hành kiểm kê Kiểm tốn viên khơng tham gia chứng kiến kiểm kê: Chọn số TSCĐ quan trọng, có giá trị lớn thực kiểm kê thời điểm kiểm tốn để khẳng định tính hữu TSCĐ, cơng trình, hạng mục cơng trình xây dựng 5.3.3 Nếu DN có TSCĐ bên N/A thứ ba giữ : Lấy xác nhận bên thứ ba trực tiếp quan sát (nếu trọng yếu) 5.4 TSCĐ 5.5.1 TSCĐ tăng 5.5.1.1 Kiểm tra chứng từ A, gốc TSCĐ tăng năm/kỳ E, D850 VA ĐTH 21/01/2021 Chú ý:  Đối với TSCĐ nhập khẩu: N/A kiểm tra, đánh giá phù hợp thời điểm tỷ giá quy đổi từ ngoại tệ đồng tiền ghi sổ xác định nguyên giá  Đối với TSCĐ hình thành từ SV: Đồn Thị Hằng N/A Lớp:CQ55/22.01 – Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài XDCB: đối chiếu với số liệu kết chuyển từ tài khoản Chi phí XDCB dở dang  Đối với TSCĐ thuê tài N/A cịn phải ý kiểm tra: - Việc ghi nhận TSCĐ thuê tài phù hợp với hướng dẫn VAS 06 - Tính xác tính tốn, bao gồm gốc/ lãi th tính tốn giá tài sản 5.5.1.2 Xem xét xem chi VA N/A phí vốn hóa năm/kỳ có liên quan trực tiếp đến việc đưa TSCĐ vào sử dụng không 5.5.1.3 Đảm bảo chi phí VA sau khơng bao gồm ngun giá TSCĐ hữu hình, vơ hình tự làm: - Chi phí bán hàng, chi phí N/A quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất chung khơng liên quan trực tiếp đến việc đưa TSCĐ vào sử dụng - Chi phí nguyên vật liệu lãng N/A phí, chi phí lao động khoản chi phí khác sử dụng vượt mức SV: Đoàn Thị Hằng Lớp:CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài bình thường - Chi phí đào tạo nhân viên để N/A vận hành - Lãi nội 5.5.1.4 Kiểm tra việc hạch VA N/A N/A toán nguyên giá TSCĐ hữu hình, vơ hình mua hình thức trao đổi xem có phù hợp với VAS 03 VAS 04 không 5.5.1.5 Kiểm tra để đảm bảo VA N/A thuế giá trị gia tăng thu lại từ quan thuế không cộng vào nguyên giá TSCĐ 5.5.1.6 Kiểm tra chi phí VA N/A nâng cấp TSCĐ năm/kỳ để đảm bảo khơng có chi phí sửa chữa, bảo trì vốn hóa 5.5.1.7 Kết hợp với Kiểm C Done toán viên thực kiểm tra chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí trả trước để đảm bảo khơng có tài sản đủ điều kiện TSCĐ, chi phí có liên quan đến việc trực tiếp đến việc đưa TSCĐ vào sử dụng chi phí nâng cấp TSCĐ hạch tốn SV: Đồn Thị Hằng Lớp:CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài vào chi phí 5.5.1.8 - Vốn hóa chi phí lãi N/A Xem xét xem chi phí lãi vay A, E, PD vốn hóa năm/kỳ có phù hợp với VAS 16 khơng - Kiểm tra khoản chi phí A, E lãi vay vốn hóa năm/kỳ 5.5.1.9 Chi phí nghiên cứu, phát triển - N/A Kiểm tra xem có chi phí C giai đoạn nghiên cứu vốn hóa năm/kỳ khơng - Kiểm tra xem chi phí phát A, E, PD triển vốn hóa có phù hợp với điều kiện VAS 04 không 5.5.2 TSCĐ giảm N/A 5.5.2.1 Done Kiểm tra chứng từ A Phù hợp gốc liên quan đến TSCĐ giảm năm/kỳ (quyết định lý, định điều chuyển nội bộ, hóa đơn,…) 5.5.2.2 Kiểm tra hạch tốn A D860 giảm TSCĐ điều chuyển, lý, nhượng bán năm/kỳ 5.5.2.3 Kiểm tra tính tốn O, VA SV: Đoàn Thị Hằng D860 Lớp:CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài lãi/lỗ TSCĐ lý, nhượng bán năm/kỳ 5.5.3 Khấu hao TSCĐ Kiểm tra xem thời D838, ĐTH gian/tỷ lệ khấu hao TSCĐ có D841 21/01/2021 Done ĐTH 5.5.3.1 – hợp lý không Cần ý xem xét: - Khung thời gian khấu hao hợp lý (tham khảo qui định – 21/01/2021 hành) - - Sự quán với năm trước Thời hạn thuê (đối với Done Nhất ĐTH quán 21/01/2021 – N/A TSCĐ th tài chính) 5.5.3.2 Đánh giá xem có bất N/A No kỳ kiện hồn cảnh exception dẫn đến thay đổi thời gian sử noted dụng hữu ích TSCĐ 5.5.3.3 Kiểm tra chọn mẫu A, VA việc tính khấu hao ước tính D870, ĐTH D880 21/01/2021 độc lập chi phí khấu hao TSCĐ năm/kỳ so sánh với số liệu DN, ý khấu hao nhóm TSCĐ, quán phân bổ chi phí khấu hao phận, thực điều chỉnh chênh lệch (nếu có) SV: Đồn Thị Hằng Lớp:CQ55/22.01 – Luận văn tốt nghiệp 5.5.3.4 Xem xét để đảm bảo A, E TSCĐ khấu hao hết khơng Học viện Tài D841, ĐTH D870 21/01/2021 D841 ĐTH – tính khấu hao 5.5.3.5 Xem xét để đảm bảo C tất TSCĐ (trừ TSCĐ – 21/01/2021 khấu hao hết) tính khấu hao 5.5.3.6 Tổng hợp khấu hao A, E, PD N/A TSCĐ không sử dụng sử dụng cho mục đích khác ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh để loại trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN 5.5.3.7 Kiểm tra việc ghi A giảm khấu hao lũy kế việc lý, nhượng bán TSCĐ 5.5 Cam kết vốn cầm cố, chấp 5.6.1 Trao đổi với người ĐTH Done có trách nhiệm liên quan tới tài sản 21/01/2021 để tìm hiểu xem đơn vị có cầm cố, chấp TSCĐ có cam kết liên quan đến việc mua sắm TSCĐ không 5.6.2 Kiểm tra hợp PD đồng, thỏa thuận, hóa đơn, đơn đặt N/A Không phát sinh hàng,… liên quan đến khoản SV: Đoàn Thị Hằng Lớp:CQ55/22.01 – Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài cam kết vốn chấp TSCĐ Đảm bảo việc VA, PD 5.6.3 N/A chấp cam kết công Không phát sinh bố phù hợp Bản thuyết minh Báo cáo tài 5.6.4 Xem xét thu thập giải E N/A trình Ban Giám đốc vấn đề liên quan đến TSCĐ chi phí XDCB dở dang 5.6 Xem xét chi phí tính thuế VA, PD Done Thời gian ĐTH Xem xét chênh lệch phương khấu hao 21/01/2021 pháp phân bổ cho mục đích kế tốn mục đích thuế (nếu có) sản theo tính tốn thuế thu nhập hỗn lại khung phù hợp với khuôn khổ lập 45/2013 – tài trình bày BCTC áp dụng KIỂM TRA CHI TIẾT (TOD) Đọc lướt qua sổ chi tiết TSCĐ A, PD Done Phù hợp hữu hình, th tài chính, vơ hình ĐTH – 21/01/2021 chi phí sửa chữa lớn TSCĐ để phát khoản mục bất thường kiểm tra với chứng từ gốc TRÌNH BÀY VÀ CƠNG BỐ Xem xét xem việc trình bày RO, PD SV: Đoàn Thị Hằng D820 Phù hợp ĐTH Lớp:CQ55/22.01 – Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài cơng bố TSCĐ hữu hình, th tài 21/01/2021 chính, vơ hình chi phí sửa chữa lớn TSCĐ BCTC có phù hợp với Chuẩn mực kế toán Chế độ kế tốn áp dụng khơng CÁC THỦ TỤC KIỂM N/A TRA BỔ SUNG VI KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận mục tiêu kiểm toán Dựa công việc thực hiện, chứng kiểm toán thu thập điều chỉnh đề nghị đơn vị đồng ý, TSCĐ hữu hình, vơ hình TSCĐ th tài chính: Được trình bày trung thực hợp lý Khơng trình bày trung thực hợp lý Các lý TSCĐ hữu hình, th tài chính, vơ hình chi phí XDCB dở dang khơng trình bày trung thực hợp lý: Khơng có Kiến nghị Khơng có Các vấn đề cần tiếp tục theo dõi đợt kiểm toán sau Khơng có SV: Đồn Thị Hằng Người thực hiện: Đồn Thị Hằng Ngày thực hiện: 21/01/2021 Lớp:CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Đồn Thị Hằng; Khóa: 55 Lớp: 22.01 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Đất Việt – Chi nhánh Hà Nội thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên ………………………………………………………………………………… Về ý thức kỷ luật, tuân thủ quy định đơn vị thực tập ……………………………………………………………………………… Về kỹ giao tiếp, kỹ mềm ……………………………………………………………………………… Về kiến thức chuyên môn ………………………………………………………………………………… Người nhận xét (ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) SV: Đồn Thị Hằng Lớp:CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: TS Đặng Thị Hương Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Đồn Thị Hằng; Khóa: 55 Lớp: 22.01 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Đất Việt – Chi nhánh Hà Nội thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Về chất lượng nội dung Luận văn/ Đồ án - Sự phù hợp tên nội dung đề tài chuyên ngành ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu ……………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày…… tháng…….năm 2021 - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét SV: Đoàn Thị Hằng Lớp:CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: ………………………………………………… Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Đồn Thị Hằng; Khóa: 55 Lớp: 22.01 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Đất Việt – Chi nhánh Hà Nội thực hiện” Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… - Đối tượng mục đích nghiên cứu ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… - Nội dung khoa học ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày…… tháng ….năm 2021 Điểm: Bằng số: Bằng chữ: Người nhận xét SV: Đoàn Thị Hằng Lớp:CQ55/22.01 ... CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT – CHI NHÁNH HÀ NỘI... – Chi nhánh Hà Nội thực 71 3.2.u cầu ngun tắc hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt – Chi nhánh Hà Nội thực. .. Học viện Tài 2.2.2 .Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài khách hàng Công ty TNHH XYZ Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt – Chi nhánh Hà Nội thực 37