Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán quốc tế chi nhánh nghệ an thực hiện luận văn tốt nghiệp chuyên ngành kiểm toá

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  MAI LƯƠNG HÀ GIANG CQ55/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ - CHI NHÁNH NGHỆ AN THỰC HIỆN CHUYÊN NGÀNH : KIỂM TOÁN MÃ SỐ : 22 GV HƯỚNG DẪN : TS VŨ THÙY LINH HÀ NỘI – 2021 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Giang Mai Lương Hà Giang SV: Mai Lương Hà Giang i Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Khái quát tài sản cố định doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, phân loại nguyên tắc hạch toán tài sản cố định 1.1.2 Đặc điểm khoản mục TSCĐ ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn 1.1.2.1 Đặc điểm TSCĐ 1.1.2.2 Các thông tin TSCĐ BCTC 1.1.3 Kiểm soát nội khảo sát kiểm soát nội tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài 1.1.3.1 Khái niệm, nội dung kiểm soát nội tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài 1.2 Khái quát kiểm toán tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài 10 1.2.1 Mục đích kiểm tốn TSCĐ 10 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục Tài sản cố định 12 1.2.3 Những sai phạm thường xảy kiểm toán TSCĐ 13 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài 14 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 14 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 20 1.3.2.1 Khảo sát kiểm soát nội tài sản cố định 20 SV: Mai Lương Hà Giang ii Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 1.3.2.2 Phân tích tổng quát 24 1.3.2.3 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết 25 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 30 1.3.3.1.Xem xét kiện sau ngày khóa sổ 30 1.3.3.2.Đánh giá kết 30 Kết luận chương 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ - CHI NHÁNH NGHỆ AN 33 2.1 Khái quát chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế - Chi nhánh Nghệ An 33 2.1.1 Thông tin chung Công ty 33 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 33 2.1.3 Những thành tựu đạt trình phát triển công ty 35 2.1.4 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 36 2.1.4.1 Nguyên tắc hoạt động 36 2.1.4.2 Các lĩnh vực, dịch vụ công ty cung cấp 37 2.1.4.3 Thị trường khách hàng công ty 39 2.1.4.4 Những kết kinh doanh công ty đạt 40 2.1.5 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty 42 2.1.6 Tổ chức cơng tác kiểm tốn BCTC công ty 42 2.1.6.1 Phương pháp tiếp cận kiểm toán 42 2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán tài sản cố định kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế - Chi nhánh Nghệ An 43 2.2.1 Khái quát quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế - Chi nhánh Nghệ An thực 43 SV: Mai Lương Hà Giang iii Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.2.2 Vận dụng thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế - Chi nhánh Nghệ An thực 45 2.2.2.1 Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán 50 2.2.2 Thực trạng giai đoạn thực kiểm toán 60 2.2.3 Thực trạng giai đoạn hồn thành kiểm tốn 68 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH 71 KIỂM TOÁN QUỐC TẾ - CHI NHÁNH NGHỆ AN 71 3.1 Nhận xét, đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế - Chi nhánh Nghệ An 71 3.1.1 Ưu điểm 71 3.1.2 Hạn chế 72 3.1.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 72 3.1.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 73 3.1.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 74 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng 74 3.2 Định hướng phát triển cần thiết phải hồn chỉnh quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Chi nhánh Nghệ An 75 3.2.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế - Chi nhánh Nghệ An 75 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế - Chi nhánh Nghệ An 76 3.3 Những nguyên tắc yêu cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế - Chi nhánh Nghệ An 77 SV: Mai Lương Hà Giang iv Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.3.1 Ngun tắc hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế - Chi nhánh Nghệ An 77 3.3.2.Yêu cầu hoàn thiện 77 3.4 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế - Chi nhánh Nghệ An 77 3.4.1 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 78 3.4.2 Giải pháp hồn thiện giai đoạn thực kiểm tốn 78 3.4.2.1 Hoàn thiện thực thử nghiệm kiểm soát 78 3.4.2.2 Hồn thiện thực thủ tục phân tích 79 3.4.3 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 81 3.5 Điều kiện thực giải pháp 82 3.5.1.Đối với Nhà nước 82 3.5.2 Đối với hiệp hội nghề nghiệp 82 3.5.3 Đối với Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế - Chi nhánh Nghệ An Kiểm toán viên 83 3.5.4.Đối với khách hàng 84 KẾT LUẬN 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 PHỤ LỤC 88 SV: Mai Lương Hà Giang v Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKT Báo Cáo Kiểm Toán BCTC Báo Cáo Tài Chính iCPANA Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế - Chi nhánh Nghệ An DN Doanh nghiệp HTKSNB Hệ thống Kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình TSCĐVH Tài sản cố định vơ hình VSA Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam SV: Mai Lương Hà Giang vi Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Mục tiêu trình KSNB TSCĐ Bảng 1.2 Các thử nghiệm kiểm soát TSCĐ 21 Bảng 1.3 Các thủ tục khảo sát KSNB TSCĐ 23 Bảng 1.4 Bảng khảo sát chi tiết nghiệp vụ tăng TSCĐ 25 Bảng 2.1: Danh sách thành viên góp vốn 34 Biểu đồ 2.1 Kết kinh doanh công ty năm 2017, 2018, 2019 41 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Công ty 42 Biểu 2.1: Bảng câu hỏi trì khách hàng cũ 46 Biểu 2.2: GTLV AP3.4 Kiểm soát nội 54 Bảng 2.2 Ma trận rủi ro 55 Biểu 2.3: GTLV AP 4.1 Xác định mức trọng yếu 56 Biểu 2.4: GTLV A- Chương trình kiểm tốn 58 Biểu 2.5: 5600 Kiểm tra hệ thống KSNB 61 Biểu 2.6.GTLV 5640 Phân tích biến động TSCĐ 68 Biểu 2.7 GTLV 5641 Kiểm tra tình hình tăng giảm TSCĐ 64 Biểu 2.8 Biên kiểm kê TSCĐ 65 Biểu 2.9 GTLV 5641 Kiểm tra chi tiết khấu hao TSCĐ 66 Biểu 2.10: GTLV A-2 Tổng hợp sau điều chỉnh 69 SV: Mai Lương Hà Giang vii Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong điều kiện kinh tế hội nhập phát triển mạnh nay, ngày có nhiều doanh nghiệp thành lập, hoạt động lĩnh vực đời sống, kinh tế Tuy nhiên việc tồn tại, thu hút đầu tư để phát triển môi trường cạnh tranh gay gắt thách thức lớn m i nhà quản trị doanh nghiệp Báo cáo tài tranh tồn cảnh tình hình hoạt động kinh doanh tài doanh nghiệp, để nhà đầu tư, Nhà nước, khách hàng, người tiêu d ng sử dụng, xem xét, t đưa định đầu tư, kinh doanh định vấn đề kinh tế, tài chính, ngân sách Do tính minh bạch, đáng tin cậy thơng tin trình bày báo cáo tài trở nên vơ c ng quan trọng Hơn nữa, đối tượng sử dụng thông tin báo cáo tài n tâm đưa định kinh tế tài thơng tin nhà kế toán cung cấp đánh giá xác minh cách khách quan, trung thực tổ chức chuyên gia hành nghề độc lập Điều cho thấy, kiểm tốn BCTC đóng vai trò ngày quan trọng kinh tế Do tính phức tạp nghiệp vụ kinh tế ngày cao nên việc kiểm tốn BCTC nói chung khoản mục nói riêng trở nên khó khăn tồn nhiều thiếu sót, cần phải nghiên cứu hồn thiện để đem lại kết cao Khoản mục “Tài sản cố định” khoản mục quan trọng kiểm toán BCTC TSCĐ thường có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài Mặt khác việc tính phân bổ khấu hao TSCĐ thường khó phức tạp nên sai sót khoản mục thường gây ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC doanh nghiệp Hơn nữa, TSCĐ đối tượng để nhà quản trị điều chỉnh theo hướng có lợi cho thân doanh nghiệp, gây sai lệch thông tin trình bày BCTC Bởi vậy, kiểm tốn khoản mục SV: Mai Lương Hà Giang Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài TSCĐ khấu hao TSCĐ khâu quan trọng kiểm tốn BCTC, kiểm tốn khoản mục này, KTV phải thiết kế thực thủ tục kiểm toán cho rủi ro phát thấp Tuy nhiên, thực tế, quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế - Chi nhánh Nghệ An xây dựng số hạn chế định quy trình phương pháp kiểm toán Điều đặt yêu cầu phải tiếp tục nghiên cứu hồn thiện cơng tác kiểm toán khoản mục Nhận thức tầm quan trọng này, q trình thực tập cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế - Chi nhánh Nghệ An, em lựa chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế - Chi nhánh Nghệ An thực hiện” làm đề tài khóa luận Mục đích đề tài Đề tài nghiên cứu nhằm đạt mục đích cụ thể sau: - Hệ thống hóa làm rõ vấn đề quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC; - Tìm hiểu thực tế quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế - Chi nhánh Nghệ An thực và; - Đánh giá thực trạng đề xuất biện pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế - Chi nhánh Nghệ An thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập thực 3.2 Phạm vi nghiên cứu 3.2.1 Phạm vi không gian SV: Mai Lương Hà Giang Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài hồi với giá trị 4.150.065.437 đồng Theo đó, Chi phí quản lý doanh nghiệp bị phản ánh thiếu, kết hoạt động sản xuất kinh doanh lợi nhuận sau thuế chưa phân phối phản ánh cao với giá trị tương ứng Ý kiến kiểm toán ngoại trừ Theo ý kiến chúng tôi, ngoại tr ảnh hưởng vấn đề nêu đoạn “Cơ sở ý kiến kiểm tốn ngoại tr ”, Báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu, tình hình tài Cơng ty Cổ phần ABC ngày 31 tháng 12 năm 2020, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc c ng ngày, ph hợp với Chuẩn mực Kế toán, Chế độ Kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài Vấn đề khác Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần ABC cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2020 kiểm toán kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán khác Kiểm toán viên đưa ý kiến kiểm tốn chấp nhận tồn phần báo cáo tài ngày 08 tháng 03 năm 2021 Nguyễn Hoàng Giang Lê Quốc Anh Phó Tổng Giám đốc Kiểm tốn viên Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán số 0997-2021-0721 kiểm toán số 3384-2020 072-1 Thay mặt đại diện Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) Hà Nội, Ngày 22 tháng 03 năm 2021 SV: Mai Lương Hà Giang 90 Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Mẫu B 01-DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2020 Đơn vị: VND CHỈ TIÊU AI II III IV BI Mã số TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản phải thu ngắn hạn Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Hàng tồn kho Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ TÀI SẢN DÀI HẠN Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế II Tài sản dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang III Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn TỔNG CỘNG TÀI SẢN 100 110 111 130 132 136 140 141 150 151 152 200 220 221 222 223 240 242 260 261 270 SV: Mai Lương Hà Giang 91 Thuyết minh V.1 V.2 V.3 V.4 V.5a V.6 V.7 V.5b Số cuối năm Số đầu năm 64.130.196.811 14.696.610.318 14.696.610.318 16.510.544.137 5.336.290.443 11.174.253.694 30.392.909.855 30.392.909.855 2.530.132.501 1.836.452.309 693.680.192 156.770.627.604 154.491.309.510 154.491.309.510 207.532.542.544 (53.041.233.034) 550.000.000 550.000.000 1.729.318.094 1.729.318.094 220.900.824.415 81.317.924.367 834.905.415 834.905.415 16.106.969.798 5.279.104.807 10.827.864.991 50.464.972.552 50.464.972.552 13.911.076.602 3.427.587.521 10.483.489.081 166.858.859.928 163.076.131.784 163.076.131.784 202.504.129.816 (39.427.998.032) 550.000.000 550.000.000 3.232.728.144 3.232.728.144 248.176.784.295 Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Mẫu B 01-DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (TIẾP THEO) Tại ngày 31 tháng 12 năm 2020 Đơn vị: VND CHỈ TIÊU CI DI NỢ PHẢI TRẢ Nợ ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Phải trả ngắn hạn khác VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN SV: Mai Lương Hà Giang Mã Thuyết số minh 300 310 311 V.8 312 V.9 313 V.10 314 319 V.11 400 V.12 410 411 421 421a Số cuối năm Số đầu năm 43.390.380.180 43.390.380.180 3.724.289.279 4.208.772.812 1.400.495.652 34.001.427.933 55.394.504 177.510.444.235 177.510.444.235 222.193.030.621 (44.682.586.386) (45.911.372.602) 68.743.520.166 68.743.520.166 3.980.561.329 23.374.351.220 13.575.740 39.958.201.950 1.416.829.927 179.433.264.129 179.433.264.129 222.193.030.621 (42.759.766.492) (41.394.753.180) 421b 440 1.228.786.216 220.900.824.415 (1.365.013.312) 248.176.784.295 92 Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Mẫu B02-DN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2020 Đơn vị: VND Mã Thuyết số minh CHỈ TIÊU 10 11 12 13 14 15 16 17 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp 10 dịch vụ Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 25 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 Thu nhập khác 31 Chi phí khác 32 Lợi nhuận khác 40 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 50 Chi phí thuế TNDN hành 51 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 SV: Mai Lương Hà Giang 93 Năm Năm trước VI.1 372.331.953.381 372.331.953.381 399.640.923.342 399.640.923.342 VI.2 331.160.071.351 41.171.882.030 969.172.939 6.642.848 14.725.187.160 20.579.340.616 6.829.884.345 105.080 4.235.205.324 (4.235.100.244) 2.594.784.101 1.365.997.885 1.228.786.216 358.997.038.062 40.643.885.280 681.095.656 203.429.916 17.425.917.173 24.125.279.000 (429.645.153) 2.418.472 937.786.631 (935.368.159) (1.365.013.312) (1.365.013.312) VI.3 VI.4 VI.5 VI.6 VI.7 VI.8 Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Mẫu B 03-DN BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2020 Đơn vị: VND Mã số Năm Năm trước I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 01 02 03 05 06 07 20 353.163.706.766 (39.011.499.684) (242.430.539.424) (3.132.261.303) 22.020.245.030 (71.381.426.596) 19.228.224.789 414.332.870.247 (49.400.248.625) (304.453.170.447) 681.255.156 (59.283.337.428) 1.877.368.903 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ TSDH khác 2.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 21 27 (5.376.557.163) 10.086.095 (3.355.817.364) - Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 30 (5.366.471.068) (3.355.817.364) Lưu chuyển tiền năm 50 13.861.753.721 (1.478.448.461) Tiền tương đương tiền đầu năm 60 834.905.415 2.316.530.606 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 (48.818) (3.176.730) Tiền tương đương tiền cuối năm 70 14.696.610.318 834.905.415 Chỉ tiêu SV: Mai Lương Hà Giang 94 Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 2.2: GTLV 5641 Kiểm tra chi tiết khấu hao TSCĐ Tên tài sản STT A Nhà cửa vật kiến trúc Thời gian khấu khao (năm ) 770 Nguyên giá Khấu hao lũy kế 01/01/2020 Gia tri lai 01/01/2020 Số tháng KH năm 2020 Khấu hao năm 2020 Khấu hao lũy kế 31/12/2020 Giá trị lại 31/12/2020 163,450,684,209 26,517,405,776 136,933,278,434 732 8,785,590,765 35,302,996,540 128,147,687,669 GTXL NHÀ XƯỞNG 3,4 25 28,299,818,182 1,131,992,727 27,167,825,455 12 1,131,992,727 2,263,985,455 26,035,832,727 25 3,991,000,000 159,640,000 3,831,360,000 12 159,640,000 319,280,000 3,671,720,000 Phần tốn khơng NHÀ ĐỂ XE 1,2 25 380,000,000 49,400,000 330,600,000 12 15,200,000 64,600,000 315,400,000 NHÀ RÁC 25 204,000,000 29,920,000 174,080,000 12 8,160,000 38,080,000 165,920,000 NỘI THẤT NHÀ ĐIỀUHÀNH (PL01) NỘI THẤT 02 25 1,794,327,273 239,243,636 1,555,083,637 12 71,773,091 311,016,727 1,483,310,546 25 293,384,544 41,429,357 251,955,187 12 11,735,382 53,164,739 240,219,805 25 190,692,000 22,883,040 167,808,960 12 7,627,680 30,510,720 160,181,280 6b Phần trừ phụ kiện phịng Giám đốc trích khấu hao khơng tính chi phí TRÀ HOA VIÊN TẦNG 25 797,398,800 102,936,936 694,461,864 12 31,895,952 134,832,888 662,565,912 ĐIỆN XƯỞNG 1,2 6,750,000,000 4,500,000,000 2,250,000,000 12 1,125,000,000 5,625,000,000 1,125,000,000 143,628,000 89,767,500 53,860,500 12 23,938,000 113,705,500 29,922,500 KHUNG NHÔM KHO THÀNH PHẨM TRẦN THẠCH CAO 242,488,000 151,555,000 90,933,000 12 40,414,667 191,969,667 50,518,333 10 SÀN KẾT CẦU 20 5,252,000,000 875,333,334 4,376,666,666 12 262,600,000 1,137,933,334 4,114,066,666 11 20 8,498,547,000 1,487,245,725 7,011,301,275 12 424,927,350 1,912,173,075 6,586,373,925 12 SÂN ĐƯỜNG TƯỜNG RÀO GD ĐẤT MẶT BẰNG 10 339,920,000 135,968,000 203,952,000 12 33,992,000 169,960,000 169,960,000 13 NHÀ BẢO VỆ + NHÀ ATM 10 311,729,000 124,691,600 187,037,400 12 31,172,900 155,864,500 155,864,500 6a SV: Mai Lương Hà Giang 95 Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 14 BỂ CỨU HỎA 01 20 1,012,756,700 202,551,340 810,205,360 12 50,637,835 253,189,175 759,567,525 15 CỔNG VÀO LOGO 10 345,202,500 138,081,000 207,121,500 12 34,520,250 172,601,250 172,601,250 16 SÂN ĐƯỜNG NỘI BỘ 20 1,860,430,000 372,086,000 1,488,344,000 12 93,021,500 465,107,500 1,395,322,500 17 VIÊN BÓ VỈA ĐƯỜNG 10 139,400,000 55,760,000 83,640,000 12 13,940,000 69,700,000 69,700,000 18 10 602,640,000 241,056,000 361,584,000 12 60,264,000 301,320,000 301,320,000 19 HỆ THỐNG THOÁT NƯỚC MƯA HT THOÁT NƯỚC THẢI 10 50,400,000 20,160,000 30,240,000 12 5,040,000 25,200,000 25,200,000 20 NHÀ CƠ KHI 10 467,268,400 186,907,360 280,361,040 12 46,726,840 233,634,200 233,634,200 21 NHÀ KHO 10 381,836,300 152,734,520 229,101,780 12 38,183,630 190,918,150 190,918,150 22 NHÀ ĐẶT MÁY NÉN KHI 10 269,804,000 107,921,600 161,882,400 12 26,980,400 134,902,000 134,902,000 23 BỂ CỨU HỎA 02 15 637,037,800 169,876,747 467,161,053 12 42,469,187 212,345,933 424,691,867 24 NHÀ ĐỂ MÁY BƠM + PHềNG Y TẾ KLXD NHÀ XƯỞNG 1,2 10 381,575,300 152,630,120 228,945,180 12 38,157,530 190,787,650 190,787,650 25 30,494,660,000 4,879,145,600 25,615,514,400 12 1,219,786,400 6,098,932,000 24,395,728,000 NHÀ PHA KEO, NHÀ CễNG VỤ,(11/08/2016 KL PSINH (11/08/2016) 10 636,156,000 206,750,700 429,405,300 12 63,615,600 270,366,300 365,789,700 10 59,995,800 19,498,635 40,497,165 12 5,999,580 25,498,215 34,497,585 SÀN THÉP TẦNG 2, NỀN ĐÁ GRAN NX 3,4 SÀN NỀN EXBOXY 25 14,500,000,000 1,788,333,333 12,711,666,667 12 580,000,000 2,368,333,333 12,131,666,667 10 261,282,000 80,561,950 180,720,050 12 26,128,200 106,690,150 154,591,850 TƯỜNG CHỐNG CHÁY, NHÀ ĐỂ MÁY ẫP NHÀ ĐỂ XE 03 10 50,000,000 15,416,667 34,583,333 12 5,000,000 20,416,667 29,583,333 10 127,000,000 39,158,333 87,841,667 12 12,700,000 51,858,333 75,141,667 25 40,960,000,000 5,051,733,333 35,908,266,667 12 1,638,400,000 6,690,133,333 34,269,866,667 10 250,000,000 77,083,333 172,916,667 12 25,000,000 102,083,333 147,916,667 34 KLXD NHÀ ĐIỀU HÀNH(02/12/2016) NHÀ ĐỂ MÁY NẫN KHÍ X3.4 HT NƯỚC VS, NƯỚC LỌC, GIẾNG TRẦN THẠCH CAO 10 355,000,000 115,375,000 239,625,000 12 35,500,000 150,875,000 204,125,000 35 ÂM THANH NHÀ XƯỞNG 146,090,000 91,306,250 54,783,750 12 24,348,333 115,654,583 30,435,417 36 MÁY NÉN KHÍ, MÁY LỌC 187,830,000 76,305,938 111,524,063 12 23,478,750 99,784,688 88,045,313 25 26 27 28 29 30 31 32 33 SV: Mai Lương Hà Giang 96 Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NƯỚC, BỂ PHỐT 37 HT WIFI VĂN PHÒNG 67,600,000 42,813,333 24,786,667 12 13,520,000 56,333,333 11,266,667 38 LÀM MỚI PHÒNG HỌP , QC ĐƯƠNG DÂY TRÊN KHÔNG, TUYẾN CÁP NGẦM Hệ thống cửa nhơm + Vách kính cơng trinh Nhà kho Kho mũi giầy 48,584,720 48,584,720 - - 48,584,720 - 3,600,000,000 1,800,000,000 1,800,000,000 12 450,000,000 2,250,000,000 1,350,000,000 67,272,283 36,999,756 30,272,527 12 13,454,457 50,454,212 16,818,071 10 240,909,091 66,250,000 174,659,091 12 24,090,909 90,340,909 150,568,182 10 595,403,800 148,850,950 446,552,850 12 59,540,380 208,391,330 387,012,470 43 Khung nhơm kính, trần thạch cao nhà kho Mái vòm X 1,2 10 277,272,728 69,318,182 207,954,546 12 27,727,273 97,045,455 180,227,273 44 Lát gạch vỉa hè 30,000,000 12,500,000 17,500,000 12 6,000,000 18,500,000 11,500,000 45 Bể xử lý nước thái 10 839,004,545 174,792,614 664,211,931 12 83,900,455 258,693,068 580,311,477 46 Mái vòm X1,2 + X3,4 10 254,545,455 44,545,455 210,000,000 12 25,454,546 70,000,000 184,545,455 47 Mái che cửa xưởng 1,2 3,4 Vách kính, trần thạch cao kho tp, kho sinh quản Khung nhơm kính trần thạch cao Nhà kho để phom 36,363,637 12,121,212 24,242,425 12 7,272,727 19,393,940 16,969,697 10 383,304,880 60,689,939 322,614,941 12 38,330,488 99,020,427 284,284,453 10 486,125,472 76,969,866 409,155,606 12 48,612,547 125,582,414 360,543,058 80,000,000 18,666,667 61,333,333 12 16,000,000 34,666,667 45,333,333 Cơng trình làm mát nhà xưởng 1,2 Cơng trình thi cơng cổng phụ Cơng trình thi cơng nhà xe 10 483,000,000 52,325,000 430,675,000 12 48,300,000 100,625,000 382,375,000 36,000,000 4,875,000 31,125,000 12 4,500,000 9,375,000 26,625,000 10 1,660,000,000 179,833,333 1,480,166,667 12 166,000,000 345,833,333 1,314,166,667 Cơng trình phụ trợ: Nhà kho Cơng trình phụ trợ: Nhà rác 10 356,230,600 38,591,648 317,638,952 12 35,623,060 74,214,708 282,015,892 10 294,352,800 31,888,220 262,464,580 12 29,435,280 61,323,500 233,029,300 39 40 41 42 48 49 50 51 52 53 54 55 SV: Mai Lương Hà Giang 97 Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp 56 Học viện Tài Cơng trình phụ trợ: Nhà khí Cơng trình phụ trợ: Nhà khí Cơng trình phụ trợ: Nhà khí Cơng trình phụ trợ: Nhà in 10 129,880,800 14,070,420 115,810,380 12 12,988,080 27,058,500 102,822,300 10 140,213,000 15,189,742 125,023,258 12 14,021,300 29,211,042 111,001,958 10 195,655,600 21,196,023 174,459,577 12 19,565,560 40,761,583 154,894,017 10 1,454,475,200 157,568,147 1,296,907,053 12 145,447,520 303,015,667 1,151,459,533 29,192,000 6,324,933 22,867,067 12 5,838,400 12,163,333 17,028,667 B Cơng trình phụ trợ: Đường bê tơng Máy móc thiết bị 12,301,640,587 5,965,016,170 6,141,124,418 194 1,902,872,039 7,867,888,209 4,433,752,378 MÁY LỌC NƯỚC 130,000,000 65,000,000 65,000,000 12 16,250,000 81,250,000 48,750,000 MÁY NÉN KHI VA100 43,327,000 20,943,875 22,383,125 12 5,415,875 26,359,750 16,967,250 MÁY NÉN KHÍ 01 325,600,000 156,016,670 169,583,330 12 40,700,000 196,716,670 128,883,330 MÁY NÉN KHÍ 02 205,000,000 84,640,152 120,359,849 12 25,625,000 110,265,152 94,734,849 MÁY NÉN KHI 03 325,600,000 131,350,000 194,250,000 12 40,700,000 172,050,000 153,550,000 HỆ THỐNG CAMERA 68,025,000 47,617,500 20,407,500 12 13,605,000 61,222,500 6,802,500 HỆ THỐNG DÂY VÀ CÁP ĐiỆN HẠ THẾ DÂY CHUYỀN LỌC NƯỚC TINH KHIẾT CƠNG TRÌNH THIẾT BỊ ĐIỆN (22/11_20/12) MÁY NÉN KHÍ SA37A 15 238,138,920 63,503,712 174,635,208 12 15,875,928 79,379,640 158,759,280 115,118,182 74,826,818 40,291,364 12 23,023,636 97,850,455 17,267,727 15 840,000,000 168,000,000 672,000,000 12 56,000,000 224,000,000 616,000,000 325,600,000 122,100,000 203,500,000 12 40,700,000 162,800,000 162,800,000 CTHT ĐIỀU HỊA KHƠNG KHÍ KÝ TÚC XÁ(06/10_26/12) CTHT ĐIỀU HỊA KHƠNG KHÍPhịng Thí Nghiệm (06/10_26/12) HỆ THỐNG MÁY LẠNH 1,004,884,337 602,930,602 401,953,735 12 200,976,867 803,907,470 200,976,867 407,368,784 244,421,271 162,947,514 12 81,473,757 325,895,027 81,473,757 7,679,090,909 4,159,507,576 3,519,583,333 12 1,279,848,485 5,439,356,061 2,239,734,848 Máy nén khí trục vít SA37A Cơng Trình thi cơng lắp 296,000,000 21,583,333 274,416,667 12 37,000,000 58,583,333 237,416,667 74,545,455 2,484,849 72,060,607 12 14,909,091 17,393,940 57,151,516 57 58 59 60 10 11 12 13 14 15 122 SV: Mai Lương Hà Giang 98 Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp 16 17 18 C đặt ống gió xưởng ( 0000031) Chi phí thi cơng hệ thống chống sét ( 0000217) Máy hút ẩm ST8192(B) Máy sấy nén khí FR050APX Phương tiện vận tải truyền dẫn XE NÂNG CHẠY DẦU DIESEL XE MÁY HONDA LEAD Học viện Tài 27,842,000 89,813 27,752,187 12 5,568,400 5,658,213 22,183,787 156,000,000 - - 5,200,000 5,200,000 150,800,000 39,500,000 - - - - 39,500,000 16,599,433,174 3,051,817,899 10,304,888,002 165 1,458,677,129 4,510,495,029 12,088,938,145 414,770,000 207,385,000 207,385,000 12 51,846,250 259,231,250 155,538,750 34,081,818 19,407,702 14,674,116 12 5,680,303 25,088,005 8,993,813 1,115,671,455 534,592,572 581,078,883 12 139,458,932 674,051,504 441,619,951 15 2,800,000,000 606,666,667 2,193,333,333 12 186,666,667 793,333,333 2,006,666,667 15 3,850,000,000 834,166,667 3,015,833,333 12 256,666,667 1,090,833,333 2,759,166,667 354,843,000 230,647,950 124,195,050 12 70,968,600 301,616,550 53,226,450 133 Ô TÔ Ford Transit Dcar New ( 16 GHẾ) TUYẾN DÂY HẠ THẾ 0,4KV TRẠM BIÊN ÁP 3x1000KVA-35(22) 0,4KV HỆ THỐNG MẠNG WIFI HT CÁP ĐIỆN 02 15 69,482,504 14,282,515 55,199,989 12 4,632,167 18,914,682 50,567,822 HT CÁP ĐIỆN 01 15 1,110,517,542 228,273,050 882,244,492 12 74,034,503 302,307,553 808,209,989 XE NÂNG CHẠY DẦU DIEZEL CÁP ĐIỆN LỰC LF - CV 0.6/1kV Nhập mua cáp điện lực LF - CV 0.6/1kV ( 0003241) Ơ tơ Merceder V250 444,410,000 96,288,833 348,121,167 12 88,882,000 185,170,833 259,239,167 173,930,400 37,684,920 136,245,480 12 34,786,080 72,471,000 101,459,400 123,916,000 18,587,400 105,328,600 12 24,783,200 43,370,600 80,545,400 1,600,000,000 125,000,000 1,475,000,000 12 200,000,000 325,000,000 1,275,000,000 10 11 12 Ơ tơ Merceder V250 1,265,083,182 98,834,624 1,166,248,558 12 158,135,398 256,970,021 1,008,113,161 13 15 3,242,727,273 - - 162,136,364 162,136,364 3,080,590,909 D Cơng trình cấp điện ( 0000148) Thiết bị, dụng cụ quản lý 53 519,886,955 303,626,888 216,260,067 120 101,577,391 405,204,279 114,682,676 HT CAMERA 122,420,000 91,815,000 30,605,000 12 24,484,000 116,299,000 6,121,000 SV: Mai Lương Hà Giang 99 Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài HT CAMERA NHÀ XƯỞNG LOGO CÔNG TY 45,030,000 33,772,500 11,257,500 12 9,006,000 42,778,500 2,251,500 32,000,000 13,666,667 18,333,333 12 4,000,000 17,666,667 14,333,333 38,815,000 25,229,750 13,585,250 12 7,763,000 32,992,750 5,822,250 THIẾT BỊ KiỂM SOÁT THANG MÁY HỆ THỐNG CAMERA 55,000,000 34,833,333 20,166,667 12 11,000,000 45,833,333 9,166,667 HỆ THỐNG CAMERA 34,545,455 21,878,788 12,666,667 12 6,909,091 28,787,879 5,757,576 Lắp mạng 76,226,500 43,195,017 33,031,483 12 15,245,300 58,440,317 17,786,183 Bộ chuyển đổi quang điện 36,450,000 20,047,500 16,402,500 12 7,290,000 27,337,500 9,112,500 Điều hòa phòng giám sát 39,700,000 9,925,000 29,775,000 12 7,940,000 17,865,000 21,835,000 10 39,700,000 9,263,333 30,436,667 12 7,940,000 17,203,333 22,496,667 E Điều hòa phịng thí nghiệm mẫu Tài sản cố định khỏc 14,660,897,618 3,590,131,297 9,480,580,866 178 1,364,106,219 4,954,237,517 9,706,660,101 TRỒNG CÂY 276,086,000 112,159,938 163,926,063 12 34,510,750 146,670,688 129,415,313 KHU TIỂU CẢNH TRƯỚC NHÀ ĐIỀU HÀNH PCCC 1,2 224,770,000 91,312,813 133,457,188 12 28,096,250 119,409,063 105,360,938 2,344,688,182 1,050,224,915 1,294,463,267 12 293,086,023 1,343,310,938 1,001,377,244 250,000,000 125,000,000 125,000,000 12 31,250,000 156,250,000 93,750,000 109,090,909 54,545,455 54,545,455 12 13,636,364 68,181,818 40,909,091 33,000,000 12,718,750 20,281,250 12 4,125,000 16,843,750 16,156,250 318,181,818 155,776,515 162,405,303 12 39,772,727 195,549,242 122,632,576 KHOAN KHẢO SÁT ĐỊA CHẤT TƯ VẤN KHẢO SÁT ĐỊA CHẤT HOA VÒNG XUYẾN TRƯỚC NĐH NC HT PHÒNG CHÁY CHỮA CHÁY NX 1,2 SÂN ĐƯỜNG BS 25 772,480,800 100,422,504 672,058,296 12 30,899,232 131,321,736 641,159,064 HỆ THỐNG CẤP NƯỚC 25 111,323,636 17,811,782 93,511,854 12 4,452,945 22,264,727 89,058,909 10 SÂN ĐƯỜNG, RÃNH THOÁT NƯỚC NHÀ VP Hạng mục PCCC X 3,4 25 2,624,909,000 341,238,170 2,283,670,830 12 104,996,360 446,234,530 2,178,674,470 2,818,181,818 704,545,455 2,113,636,364 12 352,272,727 1,056,818,182 1,761,363,636 Cơng trình sơn sàn Epoxy Nhà X 1,2 2,128,000,000 554,166,667 1,573,833,333 12 266,000,000 820,166,667 1,307,833,333 4 11 12 171 SV: Mai Lương Hà Giang 100 Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp 13 14 15 16 Học viện Tài Cơng trình tư vấn thiết kế xây dựng Hạng mục PCCC X 1,2 500,000,000 130,208,336 369,791,664 12 62,500,000 192,708,336 307,291,664 560,000,000 140,000,000 420,000,000 12 70,000,000 210,000,000 350,000,000 Thi công sơn sàn Epoxy ( 0000113) Chuyển giao công nghệ nước sinh hoạt 35,640,000 - - 2,598,750 2,598,750 33,041,250 15 1,554,545,455 - - 25,909,091 25,909,091 1,528,636,364 Nguồn: Số liệu thực tế Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế - Chi nhánh Nghệ An SV: Mai Lương Hà Giang 101 Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp SV: Mai Lương Hà Giang Học viện Tài Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: Vũ Th y Linh Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Mai Lương Hà Giang Khóa: CQ55 Lớp: 22.04 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định Kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế - Chi nhánh Nghệ An thực Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn Sự ph hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: tháng năm 2021 Người nhận xét (Ký tên) Vũ Th y Linh SV: Mai Lương Hà Giang Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Mai Lương Hà Giang Khóa: CQ55 Lớp: 22.04 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định Kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế - Chi nhánh Nghệ An thực Nội dung nhận xét: - Sự ph hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ Người nhận xét (Ký tên) SV: Mai Lương Hà Giang Lớp CQ55/22.04 ... - Chi nhánh Nghệ An, em lựa chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế - Chi nhánh Nghệ An thực hiện? ?? làm đề tài. .. Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế - Chi nhánh Nghệ An  Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm. .. Hà Giang Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN