Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán KDG việt nam chi nhánh số 1 thực hiện luận văn tốt nghiệp chuyên ngành kiểm toán

HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BỘ MƠN KIỂM TỐN - PHẠM QUỲNH MAI LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KDG VIỆT NAM – CHI NHÁNH SỐ THỰC HIỆN CHUYÊN NGÀNH : KIỂM TOÁN MÃ SỐ : 22 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : TS ĐẶNG THỊ HƯƠNG HÀ NỘI – 2021 [Type here] Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên thực Phạm Quỳnh Mai SV Phạm Quỳnh Mai i Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương MỤC LỤC Trang bìa Lời cam đoan i Mục lục ii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng vi Danh mục sơ đồ vii MỞ ĐẦU Chương 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KDG VIỆT NAM – CHI NHÁNH SỐ THỰC HIỆN 1.1 Khái quát chung khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.1 Khái niệm khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.3 Đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn 1.1.4 Hoạt động kiểm soát nội khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài 13 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán 13 1.2.2 Căn kiểm toán 15 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 16 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài 18 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 19 1.3.2 Thực kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 27 1.3.3 Kết thúc kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 32 SV Phạm Quỳnh Mai ii Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương Kết luận chương 34 Chương 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KDG VIỆT NAM – CHI NHÁNH SỐ THỰC HIỆN 35 2.1 Tổng quan chung cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam – Chi nhánh số 35 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam – Chi nhánh số 35 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam – Chi nhánh số 37 2.1.3 Đặc điểm hoạt động công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam – Chi nhánh số 39 2.1.3.1 Tổng quan kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam – Chi nhánh số 39 2.1.3.2 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam - Chi nhánh số 40 2.1.3.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam – Chi nhánh số 46 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khách hàng ABC cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam – Chi nhánh số thực 47 2.2.1 Khái quát kiểm toán BCTC khách hàng ABC cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam – Chi nhánh số thực 47 2.2.1.1 Khảo sát, thu thập thông tin khách hàng ABC để đánh giá khả chấp nhận kiểm toán 47 2.2.1.2 Lập kí kết hợp đồng kiểm toán 49 2.2.1.3 Lựa chọn nhóm kiểm tốn viên 50 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam – Chi nhánh số thực 51 2.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 51 2.2.2.2 Thực kế hoạch kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 60 SV Phạm Quỳnh Mai iii Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương 2.2.2.3 Kết thúc kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 71 2.2.3 Đánh giá chung quy trình kiểm tốn khoản mục thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam – Chi nhánh số thực 72 2.2.3.1 Những ưu điểm 72 2.2.3.2 Những hạn chế 74 2.2.3.3 Nguyên nhân thực trạng 77 Kết luận chương 79 Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 80 3.1 Sự cần thiết, yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 80 3.1.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 80 3.1.2 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 82 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 83 3.2.1 Về lập kế hoạch kiểm toán 83 3.2.2 Về thực kiểm toán 84 3.2.3 Về kết thúc kiểm toán 86 3.3 Điều kiện thực giải pháp 86 3.3.1 Về phía quan Nhà nước 86 3.3.2 Về phía cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam – Chi nhánh số 87 3.3.3 Về phía Hội nghề nghiệp 88 3.3.4 Về phía khách hàng 88 Kết luận chương 89 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC 93 SV Phạm Quỳnh Mai iv Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CP Cổ phần CT Cơng ty DN Doanh nghiệp DTBH Doanh thu bán hàng DTBH&CCDV Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KH Khách hàng KTV Kiểm toán viên LCTT Lưu chuyển tiền tệ RRKS Rủi ro kiểm soát SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TT Thông tư VND Việt Nam Đồng SV Phạm Quỳnh Mai v Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng Tên bảng 1.1 Quy định mức trọng yếu 2.1 Tình hình kết hoạt động kinh doanh KDG – chi nhánh số qua năm gần 2.2 Phân tích xu hướng báo cáo tài cơng ty ABC 2.3 Bảng đánh giá sơ hệ thống kiểm soát nội khách hàng ABC 2.4 Xác định mức trọng yếu kế hoạch – thực 2.5 Chương trình kiểm tốn doanh thu 2.6 Thủ tục khảo sát kiểm soát chủ yếu chu kỳ bán hàng thu tiền 2.7 Tổng hợp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty ABC ( G110) 2.8 Tổng hợp đối chiếu số liệu, phân tích biến động doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty ABC 2.9 Lọc đối ứng chữ T TK511 2.10 Lọc đối ứng chữ T TK521 2.11 Trích báo cáo kiểm tốn độc lập cơng ty ABC SV Phạm Quỳnh Mai vi Trang 25 37 52 53 56 60 61 66 67 68 68 71 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Tên sơ đồ 1.1 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài 2.1 Trình tự lập kế hoạch kiểm tốn thiết kế phương pháp kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2 Tổ chức máy quản lý cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam - Chi nhánh số 2.3 Quy trình kiểm tốn tài Cơng ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam - Chi nhánh số SV Phạm Quỳnh Mai vii Trang 18 20 37 41 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, sau gần 30 năm đổi mới, chuyển đổi từ chế bao cấp sang kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, Việt Nam q trình hội nhập hóa Tồn cầu, mà Việt Nam ký kết thành công hai Hiệp định EVFTA IPA với EU Đây hội giúp nước ta đón nhận nhiều nguồn vốn đầu tư từ nước ngồi Bên cạnh đó, thách thức chiến lược kinh doanh, khả cạnh tranh với doanh nghiệp ngoại vấn đề nan giải doanh nghiệp nước Hiện nay, có khơng cơng ty phản ánh sai lệch tình hình kinh doanh để làm BCTC trở nên “đẹp” mắt nhà đầu tư Vì hoạt động kiểm toán độc lập nhu cầu thiết thực kinh tế, không để xác minh tính minh bạch thơng tin BCTC mà cịn đưa ý kiến nhằm hồn thiện máy hoạt động, Việt Nam hội nhập sâu vào kinh tế giới Kiểm toán độc lập vừa yêu cầu tất yếu khách quan vừa phận quan trọng hệ thống công cụ quản lý vĩ mơ kinh tế - tài Khoản mục DTBH&CCDV khoản mục chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị tài sản đơn vị, tiêu quan tâm hàng đầu BCTC Do kiểm tốn khoản mục DTBH&CCDV đóng vai trị quan trọng có ý nghĩa doanh nghiệp kiểm toán Bởi biết, doanh thu tiêu báo cáo kết hoạt động kinh doanh Trong bảng cân đối kế toán doanh nghiệp lập cho biết tình hình tài doanh nghiệp thời điểm, báo cáo kết hoạt động kinh doanh lại cho biết kết hoạt động niên độ, từ giúp người sử dụng thơng tin đánh giá khả tạo lợi nhuận doanh nghiệp Do vậy, kiểm toán khoản mục doanh thu nội dung quan trọng kiểm toán BCTC Phần hành doanh thu phần hành đặc biệt quan trọng trọng quan tâm nhiều doanh thu doanh nghiệp nghiệp SV Phạm Quỳnh Mai Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương vụ xảy thường xuyên góp phần định đến tồn phát triển công ty Bên cạnh đó, phần hành doanh thu chứa đựng nhiều rủi ro xảy gian lận, sai sót, có mối quan hệ gắn bó chặt chẽ với phần hành khác doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam, em nhận thấy khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thể phần tình hình kinh doanh doanh nghiệp Xét góc độ kiểm tốn, kiểm tốn doanh thu phần hành cần trọng, thể đầy đủ công việc kiểm tốn cho khoản mục BCTC Chính nên em định chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam – Chi nhánh số thực hiện” làm đề tài tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài: “ Hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam – Chi nhánh số thực hiện” nhằm mục đích nghiên cứu: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam – Chi nhánh số thực - Mơ tả thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam – Chi nhánh số thực Qua làm rõ ưu, nhược điểm tìm nguyên nhân thực trạng - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài cho Cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam – Chi nhánh số thực SV Phạm Quỳnh Mai Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương tốt công việc giao Tuy nhiên hạn chế mặt thời gian kinh nghiệm thực tế nên không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót luận văn Em mong nhận giúp đỡ TS Đặng Thị Hương để em hồn thiện chun đề thực tập Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới giảng viên hướng dẫn anh chị kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam – Chi nhánh số hết lòng giúp đỡ em thời gian thực tập hoàn thành chuyên đề thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày 24 tháng 05 năm 2021 Sinh viên Phạm Quỳnh Mai SV Phạm Quỳnh Mai 91 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, (2014) Hệ thống Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Bộ Tài chính, (2014) Hệ thống Chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ Tài chính, (2014) Chế độ kế tốn doanh nghiệp (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC thông tư số 202/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Giáo trình Kiểm tốn (2017) NXB Tài – PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ PGS.TS Thịnh Văn Vinh Giáo trình Tổ chức q trình Kiểm tốn Báo cáo tài (2012) NXB Tài – PGS.TS Thịnh Văn Vinh PGS.TS Giang Thị Xuyến Tài liệu đào tạo sinh viên thực tập KDG 2018 Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Hồ sơ tài liệu đào tạo Kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam - Chi nhánh số cung cấp Trang web kế toán, kiểm toán SV Phạm Quỳnh Mai 92 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương PHỤ LỤC Phụ lục 01: Chương trình kiểm tốn mẫu khoản mục DTBH&CCDV CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KDG VIỆT NAM Tên khách hàng : Cơng ty TNHH ABC Tên Ngày khóa sổ : 31/12/2020 Người T.H Nội dung : Kiểm tra Doanh thu Người soát xét Ngày Người soát xét A MỤC TIÊU Đảm bảo khoản doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ có thực, ghi nhận xác, đầy đủ, kỳ trình bày phù hợp với chuẩn mực chế độ kế tốn hành B RỦI RO SAI SĨT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC Các rủi ro trọng yếu Thủ tục kiểm toán Người thực Tham chiếu Người thực Tham chiếu C THỦ TỤC KIỂM TOÁN STT Thủ tục I Các thủ tục chung Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp với khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số năm trước Đối chiếu số liệu bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS giấy tờ làm việc kiểm tốn năm trước (nếu có) SV Phạm Quỳnh Mai 93 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương II Kiểm tra phân tích So sánh doanh thu bán hàng doanh thu hàng bán bị trả lại, tỷ lệ khoản mục giảm trừ doanh thu tổng doanh thu năm năm trước, thu thập giải trình cho biến động bất thường Phân tích biến động tổng doanh thu, doanh thu theo loại hoạt động năm với năm trước, thu thập giải trình cho biến động bất thường III Kiểm tra chi tiết Lập bảng tổng hợp doanh thu theo khách hàng, nhóm hàng hóa, dịch vụ cung cấp theo tháng năm, đối chiếu Sổ Cái Đối chiếu doanh thu theo khách hàng tháng, loại hàng hóa dịch vụ với tài liệu độc lập khác như: Báo cáo tổng hợp doanh thu bán hàng phòng bán hàng, phòng xuất khẩu,… số lượng, giá trị giải thích chênh lệch lớn (nếu có) Đối chiếu doanh thu hạch tốn với doanh thu theo tờ khai VAT năm Chọn mẫu khoản doanh thu ghi nhận năm kiểm tra hồ sơ bán hàng liên quan Đối với doanh thu ngoại tệ, cần kiểm tra tính hợp lý tỷ giá áp dụng để quy đổi Kiểm tra chi tiết hồ sơ khoản giảm trừ doanh thu lớn năm, đảm bảo tuân thủ quy định bán hàng DN luật thuế Kiểm tra tính kỳ doanh thu: 5.1 Kiểm tra hóa đơn bán hàng, vận đơn, phiếu xuất kho, hợp đồng lô hàng bán trước sau ngày khóa sổ kế tốn để đảm bảo doanh thu ghi chép kỳ 5.2 Kiểm tra tính hợp lý lơ hàng bị trả lại giảm giá hàng bán phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn, đánh giá ảnh hưởng đến khoản doanh thu đ ghi nhận năm Kiểm tra tính trình bày doanh thu BCTC IV Thủ tục kiểm soát khác SV Phạm Quỳnh Mai 94 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương D KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm toán đạt được, ngoại trừ vấn đề sau: Chữ ký người thực hiện: Kết luận khác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm tốn (nếu có): SV Phạm Quỳnh Mai 95 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương Phụ lục 02: Hợp đồng kiểm tốn (Mẫu A210) CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -o0o - Số: - 21/HĐ-TC/CN1 Hà Nội, ngày tháng năm 2021 HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN (V/v: Kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 Công ty TNHH ABC) - Căn Bộ luật Dân nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 91/2015/QH13 ngày 24/11/2015; - Căn Luật thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/6/2005; - Căn Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/03/2011; - Căn Nghị định 17/2012/NĐ - CP ngày 13/3/2012 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật kiểm toán độc lập; - Căn Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm toán Hợp đồng lập bên: BÊN A : CÔNG TY TNHH ABC Người đại : Ngô Văn N : Giám đốc diện Chức vụ SV Phạm Quỳnh Mai 96 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương Địa : 142 Hoàng Quốc Việt, Cầu Giấy, Hà Nội Mã số thuế : 0104436908 BÊN B : CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KDG VIỆT NAM – CHI NHÁNH SỐ Người đại : Phạm Huy Thơng : Phó Giám đốc (Giấy ủy quyền số 01/KDG–UQ ngày diện Chức vụ 16/11/2018) Địa : Tầng 6, tòa nhà Việt Á, phường Dịch Vọng Hậu, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội Điện thoại : Mã số thuế : Tài khoản số 0104285208-002 : : Tại ngân hàng ĐIỀU 1: NỘI DUNG HỢP ĐỒNG Bên B đồng ý cung cấp cho bên A dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài bên A cho năm tài 2020, bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2020, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài cho kỳ hoạt động kết thúc ngày Cuộc kiểm toán bên B thực với mục tiêu đưa ý kiến kiểm toán báo cáo tài bên A SV Phạm Quỳnh Mai 97 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương ĐIỀU 2: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN Trách nhiệm bên A: Cuộc kiểm toán bên B thực sở Ban Giám đốc Ban quản trị bên A (trong phạm vi phù hợp) hiểu thừa nhận có trách nhiệm: (a) Đối với việc lập trình bày báo cáo tài trung thực hợp lý, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến lập trình bày báo cáo tài áp dụng; (b) Đối với kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng cịn sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn; (c) Đảm bảo cung cấp kịp thời cho bên B: (i) Quyền tiếp cận với tất tài liệu, thông tin mà Ban Giám đốc nhận thấy có liên quan đến q trình lập trình bày báo cáo tài chứng từ kế tốn, sổ kế toán, tài liệu vấn đề khác; (ii) Các thơng tin bổ sung mà kiểm tốn viên doanh nghiệp kiểm toán yêu cầu Ban Giám đốc cung cấp giải trình để phục vụ cho mục đích kiểm tốn; (iii) Quyền tiếp cận khơng hạn chế nhân bên A mà kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán xác định cần thiết để thu thập chứng kiểm toán Bố trí nhân liên quan làm việc với bên B q trình kiểm tốn Ban Giám đốc Ban quản trị bên A (trong phạm vi phù hợp) có trách nhiệm cung cấp xác nhận văn giải trình cung cấp q trình kiểm tốn vào “Thư giải trình Ban Giám đốc Ban quản trị”, yêu cầu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, nêu rõ trách nhiệm Ban Giám đốc bên A việc lập trình bày báo cáo tài khẳng định ảnh hưởng sai sót, tổng hợp sai sót khơng điều chỉnh bên B phát tổng hợp q trình kiểm tốn cho kỳ sai sót liên quan đến kỳ trước không trọng yếu tổng thể báo cáo tài SV Phạm Quỳnh Mai 98 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương Tạo điều kiện thuận tiện cho nhân viên bên B q trình làm việc Văn phịng bên A Thanh tốn đầy đủ phí dịch vụ kiểm tốn phí khác (nếu có) cho bên B theo quy định Điều hợp đồng Trách nhiệm bên B: Bên B thực công việc kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, pháp luật quy định có liên quan Các chuẩn mực kiểm toán quy định bên B phải tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài chính, xét phương diện tổng thể, có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Trong kiểm tốn, bên B thực thủ tục để thu thập chứng kiểm tốn số liệu thơng tin trình bày báo cáo tài Các thủ tục thực tùy thuộc vào đánh giá kiểm toán viên, bao gồm việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Cuộc kiểm toán bao gồm việc đánh giá phù hợp sách kế tốn sử dụng ước tính kế toán Ban Giám đốc, đánh giá cách trình bày tổng qt báo cáo tài Bên B có trách nhiệm thơng báo cho bên A nội dung kế hoạch kiểm toán, cử kiểm toán viên trợ lý có lực kinh nghiệm thực kiểm tốn Bên B thực cơng việc kiểm toán theo nguyên tắc độc lập, khách quan bảo mật số liệu Theo bên B khơng quyền tiết lộ cho bên thứ ba mà khơng có đồng ý bên A, ngoại trừ theo yêu cầu pháp luật quy định có liên quan, trường hợp thông tin quan quản lý Nhà nước phổ biến rộng rãi bên A cơng bố Bên B có trách nhiệm yêu cầu bên A xác nhận giải trình cung cấp cho bên B trình thực kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, việc đáp ứng yêu cầu Thư giải trình Ban Giám đốc Ban quản trị bên A vấn đề liên quan sở để bên B đưa ý kiến báo cáo tài bên A Do hạn chế vốn có kiểm tốn kiểm sốt nội bộ, có rủi ro khó tránh khỏi kiểm tốn viên khơng phát SV Phạm Quỳnh Mai 99 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương sai sót trọng yếu, kiểm toán lập kế hoạch thực theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Để đánh giá rủi ro, bên B xem xét kiểm soát nội mà bên A sử dụng q trình lập báo cáo tài để thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp trường hợp, khơng nhằm mục đích đưa ý kiến tính hữu hiệu kiểm sốt nội bên A Tuy nhiên, bên B thông báo tới bên A văn khiếm khuyết kiểm soát nội mà bên B phát q trình kiểm tốn báo cáo tài ĐIỀU 3: THỜI GIAN THỰC HIỆN VÀ KẾT QUẢ DỊCH VỤ Thời gian thực Sau ký hợp đồng, hai bên thỏa thuận chi tiết chương trình kiểm tốn Cơng việc kiểm tốn dự kiến tiến hành sau bên B nhận Báo cáo tài cho năm tài 2020 bên A ký đóng dấu Báo cáo kiểm tốn Bên B hồn thành, ký, phát hành thời gian nhanh nộp cho Bên A từ sau ngày Bên A cung cấp đầy đủ tài liệu cho Bên B Trong trường hợp Bên A không cung cấp đầy đủ tài liệu dẫn đến việc kiểm tốn khơng thể thực tiếp được, Bên B lý hợp đồng thu phí kiểm tốn theo tiến độ công việc thực Kết dịch vụ Sau kết thúc kiểm toán, bên B cung cấp cho bên A ba (03) báo cáo kiểm tốn kèm theo báo cáo tài kiểm toán tiếng Việt, Thư quản lý (nếu có) lập thành 02 bản, đề cập đến thiếu sót cần khắc phục đề xuất kiểm tốn viên nhằm hồn thiện hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội bên A Báo cáo kiểm toán lập văn bản, gồm nội dung theo quy định Luật kiểm toán độc lập, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700, chuẩn mực kiểm toán quy định pháp lý khác có liên quan SV Phạm Quỳnh Mai 100 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương Trong trường hợp bên A dự định phát hành báo cáo kiểm toán bên B dạng tài liệu nào, phát hành tài liệu có thơng tin báo cáo tài kiểm tốn, Ban Giám đốc bên A đồng ý họ cung cấp cho bên B tài liệu phổ biến rộng rãi tài liệu sau có đồng ý bên B văn ĐIỀU : PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TỐN Phí dịch vụ Phí dịch vụ cho dịch vụ nêu Điều là: đồng) VND ( triệu Phí kiểm toán chưa bao gồm thuế GTGT 10% Phương thức tốn Tạm ứng 50% phí kiểm tốn sau Hợp đồng ký kết; Thanh toán nốt 50% phí kiểm tốn cịn lại Bên B phát hành Báo cáo kiểm tốn thức cho Bên A; Phí kiểm tốn tốn chuyển khoản trực tiếp vào tài khoản bên B Thời hạn tốn, tạm ứng: Khơng q 10 (Mười) ngày làm việc sau Bên A nhận đề nghị tạm ứng, toán Bên B theo điều khoản tạm ứng, toán Hợp đồng Bên B phát hành hóa đơn GTGT cho bên A hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, phù hợp với quy định pháp luật thuế hành ĐIỀU 5: CAM KẾT THỰC HIỆN Hai bên cam kết thực tất điều khoản ghi hợp đồng Trong trình thực hiện, phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thời thông báo cho để tìm phương án giải Mọi thay đổi phải thông báo trực tiếp cho bên văn (hoặc qua email) theo địa SV Phạm Quỳnh Mai 101 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương Mọi tranh chấp khiếu kiện phát sinh trình thực hợp đồng giải thương lượng theo Bộ luật dân nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam tòa án kinh tế hai bên lựa chọn ĐIỀU 6: HIỆU LỰC, NGÔN NGỮ VÀ THỜI HẠN HỢP ĐỒNG Hợp đồng lập thành 02 bản, bên giữ 01 bản, có giá trị pháp lý có hiệu lực kể từ ngày có đủ chữ ký, dấu hai bên Hợp đồng tự động lý sau bên A bên B hoàn thành trách nhiệm bên Đại diện bên A Đại diện bên B CÔNG TY TNHH ABC CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KDG VIỆT NAM – CHI NHÁNH SỐ Giám đốc Phó Giám đốc Ngơ Văn N Phạm Huy Thơng SV Phạm Quỳnh Mai 102 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: ……………………………………………… Chức vụ: ……………………………………………………………… Nhận xét trình thực tập Sinh viên: PHẠM QUỲNH MAI Khóa: 55 Lớp: CQ55/22.01 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam – chi nhánh số thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên ……………………………………………………………………………….… ………………………………………………………………………………… Về ý thức kỷ luật, tuân thủ quy định đơn vị thực tập ……………………………………………………………………………….… ………………………………………………………………………………… Về kỹ giao tiếp, kỹ mềm ……………………………………………………………………………….… ………………………………………………………………………………… Về kiến thức chuyên môn ……………………………………………………………………………….… ………………………………………………………………………………… Người nhận xét SV Phạm Quỳnh Mai 103 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: TS ĐẶNG THỊ HƯƠNG Nhận xét trình thực tập Sinh viên: PHẠM QUỲNH MAI Khóa: 55 Lớp: CQ55/22.01 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam – chi nhánh số thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… - Về độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày… tháng……năm 2021 Điểm: + Bằng số: …………… + Bằng chữ: ………… SV Phạm Quỳnh Mai Người nhận xét 104 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: …………………………………………………… Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: PHẠM QUỲNH MAI Khóa: 55 Lớp: CQ55/22.01 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam – chi nhánh số thực hiện” Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… - Đối tượng mục địch nghiên cứu ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… - Nội dung khoa học ………………………………………………………………………………… Điểm: + Bằng số: …………… + Bằng chữ: ………… Người nhận xét (ký tên) SV Phạm Quỳnh Mai 105 Lớp: CQ55/22.01 ... TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN KDG VIỆT NAM – CHI NHÁNH SỐ THỰC HIỆN 1. 1 Khái quát chung khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1. 1 .1 Khái niệm khoản mục doanh thu. .. mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài 18 1. 3 .1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 19 1. 3.2 Thực kiểm toán khoản mục doanh. .. VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KDG VIỆT NAM – CHI NHÁNH SỐ THỰC HIỆN 1. 1 Khái quát chung khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1. 1 .1 Khái