Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán CPA VIỆT NAM thực hiện luận văn tốt nghiệp chuyên ngành kiểm toán

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH KHOA KẾ TỐN *** LỘC THỊ LINH LỚP: CQ55/22.03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUI TRÌNH KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIỆT NAM THỰC HIỆN Chuyên ngành : KIỂM TOÁN Mã số : 22 Người hướng dẫn: PGS.TS Thịnh Văn Vinh HÀ NỘI - 2021 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Lộc Thị Linh `ii SV: Lộc Thị Linh Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm, nội dung kinh tế khoản mục vốn tiền 1.1.2 Yêu cầu quản lý khoản mục vốn tiền 1.1.3 Kiểm soát nội vốn tiền 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục vốn tiền 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục vốn tiền 10 1.2.3 Khảo sát kiểm soát nội vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài 11 1.2.4 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục vốn tiền 18 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 21 1.3.1 Lập kế hoạch soạn thảo chương trình kiểm tốn khoản mục VBT 21 `iii SV: Lộc Thị Linh Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài 1.3.2 Thực kiểm tốn khoản mục vốn tiền 26 1.3.3 Kết thúc cơng việc kiểm tốn khoản mục vốn tiền 36 KẾT LUẬN CHƯƠNG 37 Chương 39 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIỆT NAM THỰC HIỆN 39 2.1 KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIỆT NAM 39 2.1.1 Sự hình thành phát triển 39 2.1.2 Đặc điểm máy quản lý 41 2.1.3 Đặc điểm tổ chức, quản lý kiểm toán 42 2.1.4 Hệ thống hồ sơ 45 2.1.5 Kiểm sốt chất lượng cơng việc kiểm tốn 48 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI KHÁCH HÀNG ABC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIỆT NAM THỰC HIỆN 50 2.2.1 Thực trạng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 50 2.2.2 Thực trạng giai đoạn tiến hành kiểm toán 62 2.2.3 Thực trang giai đoạn kết thúc kiểm toán 72 2.3 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VBT TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI KHÁCH HÀNG ABC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIỆT NAM THỰC HIỆN 73 2.3.1 Ưu điểm 73 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 77 2.3.3 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng 83 `iv SV: Lộc Thị Linh Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài KẾT LUẬN CHƯƠNG 84 Chương 85 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIỆT NAM THỰC HIỆN 85 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VBT TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIỆT NAM THỰC HIỆN 85 3.1.1 Định hướng phát triển CPA VIETNAM cần thiết hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục VBT kiểm toán BCTC CPA VIETNAM thực 85 3.1.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục VBT kiểm tốn BCTC CPA VIETNAM thực 85 3.2 NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN 86 3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện 86 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện 87 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIỆT NAM THỰC HIỆN 87 3.3.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch 88 3.3.2 Hồn thiện giai đoạn thực kiểm tốn 90 3.3.3 Hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 91 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIỆT NAM THỰC HIỆN 92 3.4.1 Về phía Nhà Nước, Bộ Tài 92 `v SV: Lộc Thị Linh Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài 3.4.2 Về phía Kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn 93 3.4.3 Về phía khách hàng 93 3.4.4 Về phía sở đào tạo 94 3.4.5 Về phía Hội KTV hành nghề 94 KẾT LUẬN CHƯƠNG 95 KẾT LUẬN 96 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC 99 `vi SV: Lộc Thị Linh Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Viết đầy đủ BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CSDL Cơ sở dẫn liệu DN Doanh nghiệp GTLV Giấy tờ làm việc HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KM Khoản mục KSNB Kiểm soát nội KTKM Kiểm toán khoản mục KTV Kiểm toán viên RRKS Rủi ro kiểm soát TGNH Tiền gửi ngân hàng CPA VIETNAM Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA Việt Nam TM Tiền mặt TNHH Trách nhiệm hữu hạn VBT Vốn tiền `vii SV: Lộc Thị Linh Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Các thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ liên quan đến VBT 31 Bảng 1.2: Các thủ tục kiểm tra chi tiết số dư tài khoản tiền mặt 34 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý CPA VIETNAM 41 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm toán BCTC CPA VIETNAM 43 Bảng 2.1: Quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền CPA VIETNAM 45 Bảng 2.2: Các ký hiệu kiểm toán quy ước 47 Bảng 2.3: GTLV [D131] Bảng câu hỏi tìm hiểu HTKSNB khoản mục VBT 58 Bảng 2.4 GTLV [D130] Chương trình kiểm toán tiền khoản tương đương tiền 61 Bảng 2.5: GTLV [D140.1] Tiền khoản tương đương tiền – Thủ tục chung 63 Bảng 2.6 GTLV [D140.2] Tiền khoản tương đương tiền - Kiểm tra số dư năm đầu 65 Bảng 2.7 GTLV [D150] Tiền khoản tương đương tiền – Thủ tục phân tích 66 Bảng 2.8 GTLV [D110] Tiền khoản tương đương tiền – Biểu chủ đạo 59 Bảng 2.9 GTLV [D161] Tiền khoản tương đương tiền – Kiểm tra biên kiểm kê quỹ tiền mặt 61 Bảng 2.10 GTLV [D171] Tiền khoản tương đương tiền – Kiểm tra số dư gửi thư xác nhận 62 Bảng 2.11 GTLV [D162] Tiền khoản tương đương tiền – Kiểm tra chi tiết tiền mặt quỹ 64 `viii SV: Lộc Thị Linh Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Bảng 2.12 GTLV [D172] Tiền khoản tương đương tiền – Kiểm tra chi tiết tiền gửi ngân hàng 66 Bảng 2.13 GTLV [D173] Tiền khoản tương đương tiền – Kiểm tra chi tiết khoản mục tiền có gốc ngoại tệ 68 Bảng 2.14 GTLV [D173.1] Tiền khoản tương đương tiền-Bảng theo dõi nhập xuất ngoại tệ-Kiểm tra tỷ giá 70 Bảng 2.15 GTLV - Kết kiểm toán vốn tiền 72 `ix SV: Lộc Thị Linh Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Ở Việt Nam, điều kiện kinh tế thị trường phát triển với xu hướng cổ phần hóa DN Nhà nước, kèm theo tăng lên nhanh chóng DN tư nhân, đơn vị có vốn đầu tư nước ngồi, tổ chức kinh doanh, tạo bước phát triển vượt bậc dịch vụ tài chính, đặc biệt dịch vụ kiểm toán, tư vấn, kế toán, Với kinh tế ngày phức tạp, xã hội ngày phát triển thơng tin kinh tế có nguy chứa đựng rủi ro, sai lệch thiếu tin cậy Đối tượng quan tâm đến thơng tin tài DN khơng Nhà nước mà bên cạnh cịn có cấp quản lý, đối tác liên doanh liên kết người lao động Mặc dù, xuất phát từ nhiều góc độ khác nhau, nguyện vọng chung đối tượng quan tâm sử dụng thơng tin với độ tin cậy cao, xác trung thực Vì vậy, cần thiết phải có tổ chức độc lập, khách quan kiểm tra thông tin để đáp ứng yêu cầu nhiều đối tượng sử dụng, tổ chức kiểm tốn Tuy vừa xuất vào đầu thập niên 90 kỷ XX với đời công ty kiểm toán độc lập, đồng thời song với dịch vụ mang tính chun nghiệp cao, ngành kiểm tốn nhanh chóng chứng tỏ vai trị đặc biệt quan trọng việc tạo lập nâng cao môi trường quản lý, kinh doanh cách hiệu minh bạch, giúp lành mạnh hóa Tài Việt Nam Với chức xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động đơn vị kiểm toán, kết kiểm toán tạo niềm tin cho nhà đầu tư, nhà quản trị DN, khách hàng người quan tâm, góp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nề nếp hoạt động tài chính, kế tốn nói riêng hoạt động quản lí nói chung Hơn nữa, hoạt động kiểm toán giúp cho DN nâng cao lực hiệu quản lí, từ góp phần vào `1 SV: Lộc Thị Linh Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Các thơng tin chung ngành nghề mà DN kinh doanh xu hướng ngành nghề bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: Thị trường cạnh tranh, bao gồm nhu cầu, lực cung ứng, cạnh tranh giá; Đặc điểm kinh doanh ngành (liên tục hay thời vụ); Các thay đổi công nghệ sản xuất, kinh doanh sản phẩm chính; Sự thu hẹp hay mở rộng quy mô kinh doanh ngành; Nguồn cung cấp đầu vào cho ngành giá (nguyên vật liệu chính, dịch vụ, lao động)… - Thị trường cạnh tranh, bao gồm nhu cầu, lực cung ứng, cạnh tranh giá: cạnh tranh không nhiều - Đặc điểm kinh doanh ngành (liên tục hay thời vụ): Liên tục - Các thay đổi công nghệ sản xuất, kinh doanh sản phẩm chính: khơng - Sự thu hẹp hay mở rộng quy mô kinh doanh ngành: không - Nguồn cung cấp đầu vào cho ngành giá (nguyên vật liệu chính, dịch vụ, lao động): nguồn cung từ nước nước ngồi 1.3 Mơi trường pháp lý mà doanh nghiệp hoạt động Các thông tin chung môi trường pháp lý mà DN hoạt động bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: Pháp luật quy định có ảnh hưởng trọng yếu tới hoạt động DN quy định pháp luật loại hình ngành nghề kinh doanh DN; Các quy định Chính phủ có ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh DN quy định tiền tệ kiểm soát ngoại tệ; hỗ trợ tài phủ; thuế quan rảo cản thương mại; thay đổi thuế áp dụng… Khách hàng hoạt động theo Luật DN; vấn đề bật mơi trường pháp lý mà khách hàng hoạt động 1.4 Các yếu tố bên ngồi khác ảnh hưởng tới DN Khơng có vấn đề bật Hiểu biết doanh nghiệp 2.1 Các hoạt động tình hình kinh doanh chủ yếu Các thơng tin chung hoạt động tình hình kinh doanh chủ yếu DN bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: Bản chất nguồn doanh thu: sản xuất, dịch vụ, tài chính/ bán buôn, bán lẻ; Mô tả loại sản phẩm dịch vụ mà DN cung cấp;Thực hoạt động: mô tả giai đoạn sản phẩm dịch vụ, phương thức sản xuất, cách thức phân phối sản phẩm dịch vụ); Mô tả liên minh, liên doanh, hoạt động thuê quan trọng;Địa điểm sản xuất, kinh doanh, số lượng văn phòng; Các nhà cung cấp hàng hoá dịch vụ quan trọng ; Các hoạt động nghiên cứu phát triển; Các giao dịch với bên có liên quan… - Bản chất nguồn doanh thu: lắp đặt - Mô tả loại sản phẩm dịch vụ mà DN cung cấp: bàn ghế văn phịng - Mơ tả giai đoạn sản phẩm dịch vụ, phương thức sản xuất? - Mô tả liên minh, liên doanh, hoạt động thuê quan trọng: `129 SV: Lộc Thị Linh Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài - Địa điểm sản xuất, kinh doanh, số lượng văn phòng: 01 văn phòng - Các nhà cung cấp hàng hoá dịch vụ quan trọng: - Các hoạt động nghiên cứu phát triển: - Các giao dịch với bên có liên quan: Có giao dich hay khơng gồm loại (giao dịch mua tài sản? mua hàng tồn kho, giao dịch vay? giao dịch góp vốn, ): Khơng có bên liên quan 2.2 Sở hữu, bên liên quan cấu trúc tổ chức DN Các cá nhân tổ chức liên quan: - Ông Nguyễn Xuân A Giám đốc Công ty 2.3 Hiểu biết hệ thống kế toán áp dụng Bao gồm: Hệ thống kế tốn DN dang sử dụng Có lập BCTC cho tập đồn mẹ khơng; Các sách kế tốn quan trọng DN áp dụng; Các thay đổi sách kế toán năm nay; Yêu cầu BCTC; Cấu trúc lập BCTC… - Công ty áp dụng Chuẩn mực kế toán Việt Nam văn hướng dẫn Chuẩn mực kế toán Việt Nam Báo cáo tài lập trình bày phù hợp với quy định Chuẩn mực kế toán Việt Nam chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành Thông tư số 200/2014/TT-BTC Bộ Tài việc hướng dẫn Chế độ kế tốn doanh nghiệp - Công ty sử dụng hệ thống phần mềm kế toán máy MISA 2.4 Kết kinh doanh thuế Chỉ tiêu Năm 2020 Năm 2015 Tài sản NH/ Nợ ngắn hạn 2,09 Vốn chủ 8.820.679.161 Doanh thu 15.897.942.573 Giá vốn 1.3004.805.614 Lợi nhuận trước thuế 59.299.217 Thuế TNDN hành 11.859.843 Các vấn đề khác 3.1 Nhân chủ chốt Họ tên Chức vụ `130 SV: Lộc Thị Linh Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Xuân A Học viện tài Giám đốc 3.2 Các thơng tin hành khác Thông tin ngân hàng doanh nghiệp mở tài khoản Ngân hàng Agribank chi nhánh Trần Thái Tông Thông tin luật sư đơn vị sử dụng Đơn vị không sử dụng luật sư C KẾT LUẬN `131 SV: Lộc Thị Linh Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Phụ lục 2.6 GTLV [A600] ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KSNB CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIỆT NAM Mã số: [A600] Tên Ngày Tên khách hàng: Cơng ty TNHH ABC Ngày kết thúc kỳ kế tốn: 31/12/2020 Nội dung: Đánh giá chung HTKSNB Người thực LTL 27/02/21 Người soát xét TTT 28/02/21 Người soát xét NXB 28/12/21 A MỤC TIÊU Đánh giá hệ thống KSNB cấp độ DN giúp KTV xác định sơ nhân tố rủi ro, gian lận, lập kế hoạch kiểm toán xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán KTV phải xác định đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu gian lận cấp độ tổng thể BCTC cấp độ sở dẫn liệu nghiệp vụ, số dư TK thuyết minh BCTC KTV cần xem xét yếu tố sau dẫn đến gian lận cho hai loại gian lận: (1) lập BCTC gian lận (2) biển thủ tài sản, sau đánh giá xem có tồn rủi ro trọng yếu hay không KTV phải trao đổi/phỏng vấn Bộ phận Kiểm toán nội bộ/ Ban Kiểm soát thủ tục mà Bộ phận Kiểm toán nội bộ/ Ban Kiểm soát thực năm nhằm phát gian lận phản ứng, biện pháp xử lý Ban Giám đốc phát (nếu có) B NỘI DUNG CHÍNH Đặc điểm HTKSNB Công ty: Do cơng ty nhỏ máy hành có 01 người, phịng kế tốn có 02 người khơng có Ban quản trị hay Ban kiểm sốt nội mà Giám đốc người trực tiếp kiểm soát hoạt động Do giảm thiểu khả xảy rủi ro thiếu phân chia tránh nhiện biên thủ tài sản lại tăng khả kiểm sốt bị khống chế Mặt khác cơng ty có quy mơ nhỏ thủ tục kiểm sốt khơng thể văn hóa mà thể thơng qua kiểm sốt trực tiếp giám đốc Tuy nhiên để rõ HTKSBN công ty, xem xét sâu thành phần HTKSBN sau: Mơi trường kiểm sốt - Truyền đạt thông tin yêu cầu thực thi tính trực giá trị đạo đức: Khơng văn hóa - Cam kết lực: bGĐ cân nhắc mức độ lực cần thiết cho vị trí? - Sự tham gia ban quản trị: Không tổ chức ban quản trị - Triết lý phong cách điều hành Ban Giám đốc: Chấp nhận rủi ro KD, can thiệp vào lập BCTC `132 SV: Lộc Thị Linh Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài - Cơ cấu tổ chức: - Phân công quyền hạn trách nhiệm: Quy trình đánh giá rủi ro Cty khơng có quy trình đánh giá rủi ro thiết lập ban hành văn Ban Giám đốc phát rủi ro thông qua việc trực tiếp tham gia vào hoạt động kinh doanh xử lý rủi ro tùy tính cụ thể Giám sát hoạt động kiểm sốt Như thơng tin tìm hiểu trên, ban Giám đốc giám sát kiểm sốt thơng qua tham gia vào hoạt động Công ty kịp thời phát khác biệt đáng kể thực tế so với dự kiến dự liệu tài khơng xác từ đưa biện pháp sửa đổi phù hợp với kiểm sốt `133 SV: Lộc Thị Linh Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Phụ lục 2.7 GTLV [A710] XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIỆT NAM Mã số: [A710] Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC Tên Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2020 Nội dung: Xác định mức trọng yếu Ngày Người thực LTL 27/02/21 Người soát xét TTT 28/02/21 Người soát xét NXB 28/12/21 Phương pháp xác định: Nội dung Kế hoạch Thực Tiêu chí sử dụng để ước tính mức trọng yếu Lợi nhuận trước thuế (5% - 10%) x Vốn chủ sở hữu (1% - 5%) Tổng tài sản (1% - 2%) 55.874.217 55.874.217 15.897.942.573 15.897.942.573 8.820.679.161 8.820.679.161 16.867.425.383 16.867.425.383 BCTC trước kiểm toán BCTC năm trước Nguồn số liệu để xác định mức trọng yếu BCTC điều chỉnh sau kiểm tốn Kế hoạch SXKD Ước tính Lý lựa chọn tiêu thức để xác định mức trọng yếu: Doanh thu khoản mục chiếm tỷ trọng lớn báo cáo tài năm 2020 Do vậy, kiểm toán viên lựa chọn doanh thu để xác định mức trọng yếu `134 SV: Lộc Thị Linh Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Giá trị tiêu chí lựa chọn a Điều chỉnh ảnh hưởng biến động bất thường b Giá trị tiêu chí lựa chọn sau điều chỉnh Tiêu chí sử dụng (c) = (a) (b) d Lợi nhuận trước thuế (5% - 10%) Doanh thu (0,5% - 3%) Vốn chủ sở hữu (1% - 5%) Tổng tài sản (1% - 2%) 15.897.942.573 15.897.942.573 15.897.942.573 15.897.942.573 Tỷ lệ sử dụng KH Tỷ lệ sử dụng TH 5% 5% 1,5% 1,5% 3% 3% 2,0% 2,0% Lý lựa chọn tiêu thức để xác định mức trọng yếu: Doanh thu khoản mục chiếm tỷ trọng lớn báo cáo tài năm 2020 Do vậy, kiểm toán viên lựa chọn doanh thu để xác định mức trọng yếu Mức trọng yếu tổng thể Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu thực Mức trọng yếu thực Tỷ lệ sử dụng để ước tính ngưỡng sai sót khơng đáng kể Ngưỡng sai sót bỏ qua (e)=(c)*(d) (f) (g)=(e)*(f) (h) (i)=(g)*(h) 238.469.139 238.469.139 60% 60% 143.081.483 143.081.483 4% 4% 5.723.259 5.723.259 Căn vào bảng trên, KTV chọn mức trọng yếu để áp dụng thực kiểm toán Chỉ tiêu thực Năm Mức trọng yếu tổng thể 238.469.139 Mức độ trọng yếu thực (mức trọng yếu chi tiết) 143.081.483 Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/sai sót bỏ qua 5.723.259 `135 SV: Lộc Thị Linh Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Phụ lục 2.8 BCTC SAU KIỂM TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2020 Mẫu B01 - DN TÀI SẢN A I III IV V B II TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Hàng tồn kho Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế khoản khác phải thu Nhà nước TÀI SẢN DÀI HẠN Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Ngun giá Giá trị hao mịn luỹ kế (*) Mã số 100 110 111 130 131 132 136 140 141 150 151 Thuyết minh 31/12/2020 VND 16,825,889,328 5,429,261,919 5,429,261,919 5,590,189,143 543,470,977 65,250 5,046,652,916 5,668,809,900 5,668,809,900 137,628,366 119,320,000 01/01/2020 VND 16,482,210,744 4,222,861,821 4,222,861,821 6,118,361,450 289,602,000 783,979,450 5,044,780,000 5,792,201,739 5,792,201,739 348,785,734 335,091,818 153 18,308,366 13,693,916 200 220 221 222 223 41,536,055 41,536,055 41,536,055 117,055,455 (75,519,400) 85,899,222 85,899,222 85,899,222 117,055,455 (31,156,233) 16,867,425,383 16,568,109,966 31/12/2020 VND 01/01/2020 VND TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 NGUỒN VỐN Mã số V.1 V.2 V.3 V.4 V.5 V.6 V.8 Thuyết minh C NỢ PHẢI TRẢ 300 8,046,746,222 7,794,870,179 I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn 310 311 8,046,746,222 3,398,501,577 7,794,870,179 4,220,142,623 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 313 28,218,220 3,055,171 Phải trả ngắn hạn khác Vay nợ thuê tài ngắn hạn 319 320 V.10 V.11 4,620,026,425 12,362,085 3,559,310,300 D I VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn chủ sở hữu 400 410 V.12 8,820,679,161 8,820,679,161 8,773,239,787 8,773,239,787 Vốn đầu tư chủ sở hữu - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu - Cổ phiếu ưu đãi 411 9,000,000,000 9,000,000,000 411a 0 411b 0 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối kỳ 421 421b (179,320,839) (179,320,839) (226,760,213) (226,760,213) 440 16,867,425,383 16,568,109,966 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN V.9 `136 SV: Lộc Thị Linh Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài V THUYẾT MINH BCTC Tiền 31/12/2020 VND 01/01/2020 VND Tiền mặt quỹ Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển 2,622,199,807 2,807,062,112 2,375,142,041 1,847,719,780 Cộng 5,429,261,919 4,222,861,821 `137 SV: Lộc Thị Linh Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Phụ lục 2.9 BÁO CÁO KIỂM TỐN CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIỆT NAM CHUN NGÀNH TÀI CHÍNH KẾ TỐN & KIỂM TOÁN Hà Nội, ngày 20 tháng 03 năm 2021 Số: 0046/CPA VIETNAM BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Kính gửi: Ban giám đốc Cơng ty TNHH ABC Chúng tơi kiểm tốn báo cáo tài kèm theo Công ty TNHH ABC, lập ngày 20 tháng 03 năm 2021, trình bày từ trang 05 đến trang 19, bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2020, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài năm 2020 Trách nhiệm Ban Giám Đốc Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Cơng ty theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm sốt nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Cơng ty có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm tốn viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm sốt nội Cơng ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm sốt nội Cơng ty Cơng việc kiểm toán bao gồm đánh giá `138 SV: Lộc Thị Linh Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm tốn mà chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm tốn chúng tơi Ý kiến kiểm tốn viên Theo ý kiến chúng tôi, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu tình hình tài Công ty TNHH ABC ngày 31 tháng 12 năm 2020, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệpViệt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIỆT NAM Giám đốc Kiểm tốn viên `139 SV: Lộc Thị Linh Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài `140 SV: Lộc Thị Linh Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN Họ tên người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Lộc Thị Linh Khóa: CQ55 Lớp: 22.03 Đề tài: Hồn thiện qui trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn CPA Việt Nam thực Nội dung nhận xét: 1.Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên 2.Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) `141 SV: Lộc Thị Linh Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: …………………………………………… Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Lộc Thị Linh Lớp: 22.03 Khóa: CQ55 Đề tài : Hồn thiện qui trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán CPA Việt Nam thực Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… - Đối tượng mục đích nghiên cứu …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu .………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… - Nội dung khoa học: …………………………………………………………………………………… Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) `142 SV: Lộc Thị Linh Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài `143 SV: Lộc Thị Linh Lớp: CQ55/22.03 ... tốt nghiệp Học viện tài Chương THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIỆT NAM THỰC HIỆN 2.1 KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH. .. QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục vốn tiền 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục vốn tiền 10 1.2.3 Khảo sát kiểm. .. khoản mục vốn tiền 36 KẾT LUẬN CHƯƠNG 37 Chương 39 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA