Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH hãng kiểm toán định giá quốc tế AAV thực hiện luận văn tốt nghiệp chuyên ngành kiểm toán

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  Dương Thị Thu Hiền LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ AAV THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS ĐẶNG THỊ HƯƠNG HÀ NỘI - 2021 BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  Dương Thị Thu Hiền Lớp: CQ55/22.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ AAV THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS ĐẶNG THỊ HƯƠNG HÀ NỘI - 2021 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Dương Thị Thu Hiền Dương Thị Thu Hiền i Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii MỞ ĐẦU ………………………………………………………………………… Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1.1 Khái quát khoản mục lương khoản trích theo lương 1.1.2 Đặc điểm khoản mục lương khoản trích theo lương ảnh hưởng đến việc thực kiểm toán BCTC 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH kiểm tốn độc lập thực 11 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục lương khoản trích theo lương 11 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục lương khoản trích theo lương 15 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm toán khoản mục lương khoản trích theo lương 16 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 17 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 18 1.3.2 Thực kiểm toán khoản mục lương khoản trích theo lương 24 1.3.3 Kết thúc kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương 31 Kết luận chương 33 Chương THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI Dương Thị Thu Hiền ii Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ AAV THỰC HIỆN 34 2.1 KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ AAV 34 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 34 2.1.2 Đặc điểm máy quản lý công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá Quốc tế AAV 40 2.1.3 Đặc điểm tổ chức kiểm toán 41 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ AAV THỰC HIỆN 46 2.2.1 Khái quát kiểm toán BCTC khách hàng Chuwa L&S 47 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC khách hàng Chuwa L&S công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá Quốc tế AAV thực 50 BIÊN BẢN KIỂM TOÁN 83 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ AAV THỰC HIỆN 85 2.3.1 Ưu điểm 85 2.3.2 Hạn chế 88 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 90 KẾT LUẬN CHƯƠNG 92 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ AAV THỰC HIỆN.93 Dương Thị Thu Hiền iii Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ AAV THỰC HIỆN 93 3.1.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương 93 3.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện 95 3.1.3 Yêu cầu hoàn thiện 95 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 96 3.2.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 96 3.2.2 Hoàn thiện giai đoạn thực kiểm tốn 98 3.2.3 Hồn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 99 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 99 3.3.1 Về phía quan quản lý chức 99 3.3.2 Về phía Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá Quốc tế AAV 101 3.3.3 Về phía khách hàng kiểm tốn 101 KẾT LUẬN CHƯƠNG 102 KẾT LUẬN 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 120 DANH MỤC PHỤ LỤC 121 Dương Thị Thu Hiền iv Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải nghĩa BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CTT Cao Tiến Thành CNV Công nhân viên DN Doanh nghiệp DVH Đoàn Văn Hồng DTTH Dương Thị Thu Hiền GTLV Giấy tờ làm việc HTLA Hoàng Thị Lan Anh HĐLĐ Hợp đồng lao động KPCĐ Kinh phí cơng đồn KSNB Kiểm soát nội KTĐL Kiểm toán độc lập KTV Kiểm toán viên LTH Lại Thu Hiền LTK Lương Thị Kim RRKS Rủi ro kiểm soát RRTT Rủi ro tiềm tàng TNCN Thu nhập cá nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Dương Thị Thu Hiền Tài khoản v Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình lập kế hoạch kiểm toán……………………………………… 18 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá Quốc tế AAV 40 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ chu trình chung kiểm tốn báo cáo tài 43 Sơ đồ 2.3: Quy trình sốt xét chất lượng BCTC Báo cáo kiểm toán phát hành Công ty AAV…… 45 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hoàn thiện lưu trữ hồ sơ Công ty AAV 46 Dương Thị Thu Hiền vi Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Cơ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm tốn nghiệp vụ tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán BCTC 14 Bảng 1.2: Cơ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm toán số dư tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC 14 Bảng 1.3: Cơ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm tốn liên quan đến trình bày cơng bố tiền lương khoản trích lương kiểm tốn BCTC 15 Bảng 2.1: Bảng tiêu phản ánh tốc độ tăng trưởng cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá Quốc tế AAV 37 Bảng 2.2: Nhân thực kiểm toán 49 Bảng 2.3: GTLV A710 Xác định mức trọng yếu 54 Bảng 2.4: GTLV C410 Kiểm tra KSNB khoản mục lương khoản trích theo lương …………… 57 Bảng 2.5: GTLV E320 Phục vụ thuyết minh BCTC 63 Bảng 2.6: GTLV E325 Ghi soát xét 64 Bảng 2.7: GTLV E310 Bảng số liệu tổng hợp 65 Bảng 2.8: GTLV E340 Bảng biến động khoản phải trả người lao động 67 Bảng 2.9: GTLV E341 Bảng chữ T tài khoản 334 68 Bảng 2.10: GTLV E342 Bảng kiểm tra số dư đầu kỳ 70 Bảng 2.11: GTLV E343 Bảng kiểm tra chi tiết bảng lương………………… 71 Bảng 2.12: GTLV E344 Bảng kiểm tra phân bổ chi phí tiền lương………… 74 Bảng 2.13: GTLV E346 Bảng kiểm tra tính kỳ tiền lương……………… ….75 Bảng 2.14: GTLV E351 Bảng chữ T tài khoản 3383……………………………… 77 Bảng 2.15: GTLV E351 Bảng chữ T tài khoản 3384…………………………… …78 Bảng 2.16: GTLV E351 Bảng chữ T tài khoản 3386………………………… ……79 Bảng 2.17: GTLV E353 Bảng khoản trích theo lương………………… … 81 Bảng 2.18: GTLV E354 Bảng kiểm tra chi tiết tài khoản 3383, 3384, 3386 …… 82 Bảng 2.19: Biên kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương… 83 Dương Thị Thu Hiền vii Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sự đời phát triển tổ chức kiểm toán độc lập xu hướng tất yếu, khách quan có tính quy luật kinh tế thị trường Kiểm toán độc lập công cụ quản lý kinh tế, tài quan trọng góp phần nâng cao tính hiệu kinh tế thị trường Sự phát triển nhanh chóng tổ chức kiểm tốn độc lập năm qua nước ta chứng tỏ điều Hiện nay, với phát triển hàng loạt cơng ty kiểm tốn, loại hình dịch vụ kiểm toán cung cấp ngày đa dạng phong phú Tuy nhiên, kiểm toán BCTC hoạt động chủ yếu tổ chức kiểm toán độc lập Trong doanh nghiệp, chi phí tiền lương nhân viên chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh Tiền lương ảnh hưởng đến nhiều tiêu trọng yếu BCTC mà ảnh hưởng trực tiếp đến người lao động Tuy nhiên, tiền lương khoản chi phí phức tạp chứa đựngkhả rủi ro cao nên tiến hành kiểm tốn BCTC, KTV ln trọng đến khoản mục tiền lương Do đó, để có BCTC trung thực kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương phần hành quan trọng kiểm toán BCTC Bởi lẽ, tiền lương không yếu tố chi phí lớn đơn vị kiểm tốn, liên quan đến nhiều khoản mục khác trình bày BCTC mà ảnh hưởng đến việc đánh giá hàng tồn kho công ty thuộc lĩnh vực sản xuất, chế biến, xây dựng Một phân loại sai chi phí lương vào tài khoản chi phí liên quan dẫn đến ảnh hưởng trọng yếu tới khoản mục hàng tồn kho, qua ảnh hưởng tới tình hình lợi nhuận đơn vị Chính tiền lương khoản trích theo lương xem yếu tố trọng yếu, việc giảm tăng tiền lương có ảnh hưởng lớn đến Báo cáo tài doanh nghiệp khoản phải nộp quan nhà nước Nhận thức tầm quan trọng trên, thời gian thực tập Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá Quốc tế AAV, em sâu nghiên cứu đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương Dương Thị Thu Hiền Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương Kiểm tra sách nhân DN, thỏa ước lao DTTH E 346 DTTH E 347 DTTH E 348 động tập thể, đảm bảo khoản phải trả cho người LĐ ghi nhận đầy đủ, kỳ tiền thưởng, tiền hoa hồng, v.v… Đối chiếu tiền lương phải trả cuối năm với Bảng lương phê duyệt chứng từ chi trả lương phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn, đánh giá chênh lệch (nếu có) Kiểm tra, đối chiếu với tờ khai toán thuế TNDN để đảm bảo loại trừ khỏi chi phí tính thuế khoản tiền lương trích chưa tốn thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm Kiểm tra, đánh giá phù hợp ghi chép lại giao dịch, số dư tiền lương, thưởng, phụ cấp, thu nhập khác, khoản trích theo lương bên liên quan (thành viên HĐQT, BGĐ,…) 10 Đối với khoản lương có gốc ngoại tệ (1): Kiểm DTTH tra việc áp dụng tỷ giá quy đổi, xác định hạch toán chênh lệch tỷ giá thực hiện/chưa thực nghiệp vụ phát sinh kỳ số dư cuối kỳ 11 Kiểm tra việc trình bày khoản lương phải trả, DTTH E 320 DTTH E350 khoản trích theo lương BCTC 12 Đọc lướt Sổ Cái để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) E351 khoản trích theo lương Tìm hiểu nguyên nhân E352 thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) 13 Ước tính thuế TNCN người nước ngồi DTTH E365 IV Thủ tục kiểm toán khác D.KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm tốn đạt được, ngoại trừ vấn đề sau: Chữ ký người thực hiện: _ Dương Thị Thu Hiền 136 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương Kết luận khác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm toán Phụ lục 2.6: HỢP ĐỒNG KINH TẾ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc =====o0o===== Số:01/2020/HĐKT-AAV-CHUWA L&S HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN V/v: Kiểm tốn Báo cáo Tài cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2020 Công ty TNHH Chuwa L&S - Căn Bộ luật dân số 91/2015/QH13 ngày 24/11/2015; - Căn Luật thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/6/2005; - Căn Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/3/2011; - Căn Nghị định 17/2012/NĐ - CP ngày 13/3/2012 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật kiểm toán độc lập; - Căn Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm toán; Hợp đồng (“Hợp đồng”) lập ký kết vào ngày 30 tháng 11 năm 2020 Bên A Bên B với thông tin cụ thể sau: BÊN A Địa chỉ: Mã số thuế: Đại diện bởi: Chức vụ: BÊN B Địa chỉ: Mã số thuế : Đại diện bởi: Chức vụ: Số điện thoại: Tài khoản VND số: Tại ngân hàng: CÔNG TY TNHH CHUWA L&S Nhà vườn số 33- Lô NO7A, Khu đô thị Dịch Vọng, Phường DịchVọng, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội, Việt Nam 0108387715 Bà Trần Thị Luyến Giám đốc CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN ĐỊNH GIÁ QUỐC TÊ AAV Tầng 4, Số 12, Ngõ Dịch Vọng Hậu, Phường Dịch Vọng Hậu, quận Cầu Giấy, TP Hà Nội, Việt Nam 0106124894 Ơng Ngơ Minh Trường Giám đốc +84 981 448 666 19133577277010 Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam - Chi nhánh Trần Thái Tông Hai Bên đồng ý ký kết Hợp đồng với nội dung sau: ĐIỀU 1: NỘI DUNG HỢP ĐỒNG Dương Thị Thu Hiền 137 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương 1.1 Bên B đồng ý cung cấp cho bên A dịch vụ kiểm tốn Báo cáo Tài Bên A cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2020 (“Báo cáo Tài chính”) nhằm mục đích đưa ý kiến kiểm tốn báo cáo tài (“Dịch vụ”); 1.2 Báo cáo Tài bên A bên B kiểm toán bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu (nếu có), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài ĐIỀU 2: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN 2.1 Trách nhiệm bên A: a) Cuộc kiểm toán bên B thực sở Ban Giám đốc bên A (trong phạm vi phù hợp) hiểu thừa nhận có trách nhiệm: (i) Đối với việc lập trình bày Báo cáo Tài trung thực hợp lý, phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam quy định pháp lý có liên quan; (ii) Đối với kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày Báo cáo Tài khơng cịn sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn; (iii) Đảm bảo cung cấp kịp thời cho bên B: - Quyền tiếp cận với tất tài liệu, thông tin mà Ban Giám đốc nhận thấy có liên quan đến trình lập trình bày Báo cáo Tài chứng từ kế tốn, sổ kế tốn, tài liệu khác; - Các thông tin bổ sung mà bên B yêu cầu Ban Giám đốc cung cấp giải trình để phục vụ cho mục đích kiểm tốn; - Quyền tiếp cận khơng hạn chế với nhân bên A mà bên B xác định cần thiết để thu thập chứng kiểm toán Bố trí nhân liên quan làm việc với bên B q trình kiểm tốn b) Ban Giám đốc bên A (trong phạm vi phù hợp) có trách nhiệm cung cấp xác nhận văn giải trình cung cấp trình kiểm tốn vào “Thư giải trình Ban Giám đốc ”, yêu cầu Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam, nêu rõ trách nhiệm Ban Giám đốc bên A việc lập trình bày Báo cáo Tài khẳng định ảnh hưởng sai sót, tổng hợp sai sót khơng điều chỉnh bên B phát tổng hợp q trình kiểm tốn không trọng yếu tổng thể Báo cáo Tài c) Tạo điều kiện thuận tiện cho nhân viên bên B trình làm việc Văn phịng bên A d) Thanh tốn đầy đủ phí dịch vụ kiểm tốn phí khác (nếu có) cho bên B theo quy định Điều Hợp đồng e) Chỉ phổ biến rộng rãi tài liệu bên B bao gồm báo cáo kiểm tốn cho bên ngồi sau có đồng ý bên B văn 2.2 Trách nhiệm bên B: Dương Thị Thu Hiền 138 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương a) Thực cơng việc kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam quy định có liên quan Các chuẩn mực kiểm toán quy định bên B phải tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu Báo cáo Tài chính, xét phương diện tổng thể, có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Trong kiểm tốn, bên B thực thủ tục để thu thập chứng kiểm tốn số liệu thơng tin trình bày Báo cáo Tài Các thủ tục thực tùy thuộc vào nhận định chuyên môn kiểm toán viên, bao gồm việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Báo cáo Tài gian lận nhầm lẫn b) Để đánh giá rủi ro, bên B xem xét kiểm soát nội mà bên A sử dụng q trình lập Báo cáo Tài để thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp, khơng nhằm mục đích đưa ý kiến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội bên A c) Thực cơng việc kiểm tốn theo ngun tắc độc lập, khách quan bảo mật số liệu Theo bên B khơng quyền tiết lộ cho bên thứ ba mà khơng có đồng ý bên A, ngoại trừ theo yêu cầu pháp luật quy định có liên quan, trường hợp thơng tin quan quản lý Nhà nước phổ biến rộng rãi bên A công bố d) Thông báo cho bên A nội dung kế hoạch kiểm toán, cử kiểm toán viên trợ lý có lực kinh nghiệm thực kiểm tốn e) Thông báo cho Bên A vấn đề có thể: - Gây trì hỗn đến việc hồn tất cơng việc kế tốn Bên B; - Phải mở rộng phạm vi công việc; - Tăng khoản phí dịch vụ f) Cung cấp cho Bên A báo cáo kiểm tốn Báo cáo Tài Thư quản lý (nếu có) sau hồn thành cơng việc kiểm toán g) Chịu trách nhiệm báo cáo kiểm tốn phát hành ĐIỀU 3: PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TỐN 3.1 Phí dịch vụ: a) Phí dịch vụ cho công việc nêu Điều 40.000.000 VND b) Phí dịch vụ nêu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng hành 10% c) Số lượng báo cáo kiểm toán phát hành mức phí tiếng Việt tiếng Anh Trong trường hợp Bên A yêu cầu phát hành thêm số lượng này, Bên B tính thêm phí 300.000 đồng cho tiếng Việt tiếng Anh Điều khoản toán: 3.2 a) Bên A toán 100% sau bên B phát hành dự thảo báo cáo kiểm toán Dương Thị Thu Hiền 139 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương b) Bên A toán tiền mặt chuyển khoản vào tài khoản ghi Hợp đồng Bên B quyền tính lãi phát sinh theo pháp luật hành khoản nợ hạn ĐIỀU 4: BÊN A CÔNG NHẬN 4.1 Phạm vi việc kiểm toán a) Theo quy định kiểm toán, Bên B thực kiểm tra sở chọn mẫu chứng kiểm toán hỗ trợ cho số liệu giải trình báo cáo tài Các thủ tục cần thực phạm vi chọn mẫu tùy thuộc vào đánh giá kiểm toán viên rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Cuộc kiểm toán bao gồm việc đánh giá phù hợp sách kế tốn sử dụng ước tính kế tốn quan trọng Ban Giám đốc Bên A, đánh giá cách trình bày tổng quan báo cáo tài chính; b) Chuẩn mực kiểm tốn quy định mục đích việc kiểm toán Bên B để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài chính, xét phương diện tổng thể, có cịn chứa đựng sai phạm sai sót trọng yếu hay không Như vậy, sai phạm hay sai sót khơng trọng yếu khơng bị phát Tuy nhiên, Bên B thông báo cho Bên A sai phạm, sai sót hay hành động bất hợp pháp đáng kể mà Bên B phát q trình kiểm tốn; c) Theo chuẩn mực kiểm toán, trường hợp bất thường mà Bên B khơng thể hồn thành cơng việc kiểm tốn hay khơng thể đưa ý kiến, Bên B từ chối đưa ý kiến phát hành báo cáo kết cơng việc kiểm tốn; d) Q trình kiểm tốn bao gồm việc tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội nhằm có đủ thơng tin để lập kế hoạch kiểm tốn xác định tính chất, thời gian phạm vi thực thủ tục kiểm tốn Do đó, q trình kiểm tốn khơng thiết lập nhằm đưa bảo đảm tồn diện hệ thống kiểm sốt nội hay đề cập đến tất yếu chủ yếu hệ thống kiểm soát nội Tuy nhiên, Bên B thông báo đến Ban Giám đốc Bên A yếu (nếu có); e) Kết thủ tục kiểm toán thực hiện, câu trả lời cho câu hỏi Bên B giải trình văn Bên A tạo thành chứng mà Bên B có ý định sử dụng làm sở để đưa ý kiến báo cáo tài Vì giải trình Ban Giám đốc có tầm quan trọng hiệu cơng việc kiểm tốn, Bên A đồng ý miễn trừ trách nhiệm chi phí liên quan đến dịch vụ theo Hợp đồng cho Bên B sai sót xuất phát từ giải trình chưa đầy đủ hợp lý Ban Giám đốc nhân Bên A 4.2 Áp dụng luật hồi tố Luật pháp Việt nam, kể luật thuế chưa hoàn chỉnh Điều đưa đến thay đổi mang tính chất hồi tố báo cáo tài Bên B nỗ lực tối đa để thơng báo đến Bên A thay đổi mang tính chất hồi tố xảy lập báo cáo tài Bên B khơng thể đảm bảo nhận thay đổi Do vậy, số rủi ro điều chỉnh mang tính chất hồi tố tương lai báo cáo tài khơng tránh khỏi Dương Thị Thu Hiền 140 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp 4.3 GVHD: TS Đặng Thị Hương Dự phịng thuế Việc kiểm tốn Bên B khơng thiết kế nhằm mục đích đảm bảo toàn khoản nợ thuế phải trả theo quy định pháp luật Việt Nam trích lập đầy đủ, ngoại trừ khoản nợ thuế phải trả trọng yếu việc toán tương lai khoản nợ thuế tương đối chắn ĐIỀU 5: HỦY HỢP ĐỒNG 5.1 Nếu bên A hủy Hợp đồng với lý trước bên B cung cấp báo cáo kiểm tốn bên A phải tốn phí cho khoảng thời gian thực tế bên B thực dịch vụ ngày hợp đồng bị hủy 5.2 Trường hợp bên B đơn phương hủy hợp đồng mà khơng có lý đáng bên B phải hồn trả lại bên A tất nhận bao gồm: số phí kiểm tốn tạm ứng tài liệu thuộc sở hữu bên A liên quan đến kiểm toán ĐIỀU 6: HIỀU LỰC CỦA ĐIỀU KHOẢN Nếu điều khoản hợp đồng bị xem trái luật pháp vơ hiệu tồn hay phần theo luật áp dụng nào, điều khoản xem tách khỏi hoàn toàn với Hợp đồng Hợp đồng diễn giải hiểu theo nghĩa thể điều khoản phần tạo thành Hợp đồng điều khoản lại hợp đồng giữ nguyên giá trị hiệu lực mà không bị ảnh hưởng điều khoản ĐIỀU 7: TRƯỜNG HỢP BẤT KHẢ KHÁNG Khơng có bên phải chịu trách nhiệm chậm trễ không thực nghĩa vụ theo Hợp đồng chậm trễ khơng thực xuất phát từ việc đình cơng, thiên tai bạo loạn, can thiệp từ phía quyền quân sự, từ việc thực thi quy định định pháp luật, kiện tương tự nằm ngồi tầm kiểm sốt điều khiển, quản lý bên ĐIỀU 8: SỬA ĐỔI HỢP ĐỒNG Hai bên cam kết thực tất điều khoản ghi Hợp đồng Trong trình thực hiện, phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thời thơng báo cho để tìm phương án giải Mọi thay đổi Hợp đồng phải thông báo trực tiếp cho bên văn (hoặc qua email) ĐIỀU 9: GIẢI QUYẾT TRANH CHẤP Mọi tranh chấp khiếu kiện phát sinh trình thực hợp đồng giải thương lượng theo Bộ luật dân nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam tòa án kinh tế hai bên đồng ý lựa chọn ĐIỀU 10: HIỆU LỰC, NGÔN NGỮ VÀ THANH LÝ HỢP ĐỒNG Dương Thị Thu Hiền 141 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp 10.1 GVHD: TS Đặng Thị Hương Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày có đủ chữ ký, dấu hai bên 10.2 Hợp đồng lập thành 02 tiếng Việt 02 tiếng Anh có giá trị nhau, bên giữ 01 tiếng Việt 01 tiếng Anh Trong trường hợp có khơng quán tiếng Việt tiếng Anh, tiếng Việt ưu tiên áp dụng 10.3 Hợp đồng tự động lý sau bên B cung cấp cho bên A báo cáo kiểm tốn hóa đơn phí dịch vụ, bên A toán cho bên B đầy đủ giá trị hóa đơn Đại diện bên A Đại diện bên B TRẦN THỊ LUYẾN Giám đốc NGÔ MINH TRƯỜNG Giám đốc Dương Thị Thu Hiền 142 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương Phụ lục 2.7: Kiểm tra tính độc lập kiểm tốn viên Có 1/ Quan hệ Cty kiểm tốn/thành viên nhóm kiểm tốn với KH: a Có lợi ích tài b Có khoản nợ, khoản bảo lãnh quà tặng nhận từ KH c Có phụ thuộc vào phí dịch vụ KH kiểm tốn d Có lo lắng khả hợp đồng e Có quan hệ mật thiết với KH f Có khả trở thành nhân viên KH tương lai g Có phát sinh phí dịch vụ bất thường liên quan đến hợp đồng kiểm toán 2/ a) Khơ ng Khơng áp dụng Cty kiểm tốn/thành viên nhóm kiểm tốn có khả rơi vào trường hợp tự kiểm tra: Một thành viên nhóm kiểm tốn gần đã/đang Giám đốc nhân viên có ảnh hưởng đáng kể KH Một thành viên nhóm kiểm tốn gần đã/đang nhân viên b) KH sử dụng dịch vụ đảm bảo, có chức vụ có ảnh hưởng đáng kể trực tiếp vấn đề trọng yếu hợp đồng c) 3/ a) b) 4/ Có thực ghi sổ kế tốn lập BCTC cho KH Khả bị phụ thuộc vào KH việc đưa ý kiến: Một thành viên nhóm kiểm tốn Cty kiểm tốn rơi vào trường hợp sau: Là người trung gian giao dịch xúc tiến bán loại cổ phiếu, chứng khốn KH Đóng vai trị người bào chữa đại diện cho KH sử dụng dịch vụ đảm bảo vụ kiện giải tranh chấp với bên thứ ba Cty kiểm tốn/thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ thân thiết với KH: Thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ ruột thịt/quan hệ thân thiết với a) nhân viên giữ chức vụ có ảnh hưởng đáng kể trực tiếp vấn đề trọng yếu hợp đồng b) Có năm làm trưởng nhóm kiểm tốn cho KH c) Có nhận quà tặng, dự chiêu đãi nhận ưu đãi lớn từ KH Dương Thị Thu Hiền 143 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương Phụ lục 2.8: Báo cáo tài sau kiểm tốn (Trích) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2020 Đơn vị tính: VND TÀI SẢN Thuyết Mã số minh A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền Tiền III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản phải thu Nhà nước 100 110 111 130 131 132 136 140 141 149 150 151 152 153 B TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khác II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế VI Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn 200 210 216 220 221 222 223 260 261 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 Dương Thị Thu Hiền 144 V.01 V.02 V.03 V.04 V.05 V.08 V.08 V.03 V.06 V.05 Số cuối năm Số đầu năm 19.318.517.172 5.913.113.068 5.913.113.068 9.533.933.575 8.550.168.567 86.921.872 896.843.136 2.474.126.532 2.627.193.416 (153.066.884) 1.397.343.997 270.151.601 1.127.192.396 - 10.303.564.675 3.143.471.839 3.143.471.839 3.549.100.031 2.467.676.876 95.484.000 985.939.155 3.053.724.854 3.053.724.854 557.267.951 146.468.630 409.799.321 1.000.000 4.485.624.833 363.842.820 363.842.820 3.631.173.767 3.631.173.767 5.296.749.387 (1.665.575.620) 490.608.246 490.608.246 5.518.778.841 363.842.820 363.842.820 4.299.317.147 4.299.317.147 5.296.749.387 (997.432.240) 855.618.874 855.618.874 23.804.142.005 15.822.343.516 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2020 (tiếp theo) Đơn vị tính: VND NGUỒN VỐN Mã số C NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Doanh thu chưa thực ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác 10 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 300 310 311 313 314 315 318 319 320 D VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ 400 410 411 421 421a TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Dương Thị Thu Hiền Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm 55.884.941.539 55.884.941.539 2.939.441.569 352.788.654 192.241.095 3.145.600.481 725.823.090 3.371.467.163 45.157.579.487 34.216.883.225 34.216.883.225 902.151.203 306.439.455 173.036.750 1.451.942.685 2.544.394.213 28.838.918.919 (32.080.799.534) (32.080.799.534) 2.239.472.000 (34.320.271.534) (20.634.011.709) (18.394.539.709) (18.394.539.709) 2.239.472.000 (20.634.011.709) (11.173.576.359) 421b (13.686.259.825) (9.460.435.350) 440 23.804.142.005 15.822.343.516 145 V.07 V.08 V.09 V.10 V.11 V.12 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2020 Đơn vị tính: VND Mã Thuyết số minh CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 02 VI.01 Năm 18.606.335.158 Năm trước 13.456.988.693 - 10 - 18.606.335.158 13.456.988.693 18.549.398.377 14.367.053.522 56.936.781 (910.064.829) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.03 33.991.353 2.633.122.576 Chi phí tài 22 VI.04 2.375.359.879 2.687.663.688 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 1.388.552.937 749.222.835 Chi phí bán hàng 25 VI.05 6.008.984.144 3.815.325.697 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 VI.05 5.394.968.586 5.017.148.261 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 (13.688.384.475) (9.797.079.899) 11 Thu nhập khác 31 VI.06 40.186.650 365.803.580 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 32 40 VI.06 38.062.000 2.124.650 29.159.030 336.644.550 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 (13.686.259.825) (9.460.435.349) 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 Dương Thị Thu Hiền 11 146 VI.02 VI.07 - - - - (13.686.259.825) (9.460.435.349) Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: ………………………………………………………… Chức vụ:…………………………………………………………………………… Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Dương Thị Thu Hiền Khóa: CQ55 ; Lớp: 22.01 Đề tài: “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá Quốc tế AAV thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên: Về ý thức kỷ luật, tuân thủ quy định đơn vị thực tập: Về kỹ giao tiếp, kỹ mềm: Về kiến thức chuyên môn: Người nhận xét (Ký tên, đóng dấu) Dương Thị Thu Hiền 147 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: TS Đặng Thị Hương Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Dương Thị Thu Hiền Khóa: CQ55; Lớp: 22.01 Đề tài: “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá Quốc tế AAV thực hiện” Nội dung nhận xét: 1.Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên 2.Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 20 - Điểm: - Bằng số: Người nhận xét - Bằng chữ: Dương Thị Thu Hiền (Ký tên) 148 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Dương Thị Thu Hiền Khóa: CQ55; Lớp: 22.01 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá Quốc tế AAV thực hiện” Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Điểm: Người nhận xét - Bằng số: - Bằng chữ: Dương Thị Thu Hiền (Ký ghi rõ họ tên) 149 Lớp: CQ55/22.01 ... LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ AAV THỰC HIỆN 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ AAV. .. HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ AAV THỰC HIỆN 93 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm. .. kiểm toán 41 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN ĐỊNH GIÁ QUỐC TẾ AAV THỰC HIỆN