Quy trình thực hiện thủ tực xác nhận từ bên ngoài trong kiểm toán báo cáo tài chính nghiên cứu tại công ty tnhh kpmg việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC QUY TRÌNH THỰC HIỆN THỦ TỤC XÁC NHẬN TỪ BÊN NGỒI TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGHIÊN CỨU TẠI CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM MAI THU HIỀN TP HỒ CHÍ MINH – 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC QUY TRÌNH THỰC HIỆN THỦ TỤC XÁC NHẬN TỪ BÊN NGỒI TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGHIÊN CỨU TẠI CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM Ngành: Kế tốn Mã số: 7340301 Họ tên sinh viên: Mai Thu Hiền Mã số sinh viên: 030536200052 Lớp: ĐH36KT03 Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Đoan Trang TP Hồ Chí Minh – 2023 LỜI CAM ĐOAN ⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯ Khóa luận cơng trình nghiên cứu riêng tác giả, kết nghiên cứu trung thực, khơng có nội dung cơng bố trước nội dung người khác thực ngoại trừ trích dẫn dẫn nguồn đầy đủ khóa luận Ngày 11 tháng 08 năm 2023 Sinh viên thực (ký ghi họ tên) LỜI CẢM ƠN ⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯ Đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới tồn thể Q thầy Trường Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh ln tạo điều kiện thuận lợi nhiệt tình giảng dạy truyền đạt cho em kiến thức hay bổ ích suốt q trình học tập nơi giảng đường Điều mang lại tảng vững để em hồn thành Khóa luận tốt nghiệp mà cịn hành trang q báu giúp em có thêm tự tin bước vào đời Đặc biệt, em xin tỏ lòng biết ơn tri ân sâu sắc tới cô Nguyễn Thị Đoan Trang - người ln tận tình hướng dẫn giúp đỡ em suốt q trình thực Khóa luận Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn đến Quý anh chị phận KDCV công ty TNHH KPMG Việt Nam tạo điều kiện để em có hội tìm hiểu tiếp xúc với công việc chuyên môn thực tế Trong tháng thực tập đây, em không trải nghiệm môi trường làm việc động, chuyên nghiệp mà anh chị nhiệt tình hướng dẫn hỗ trợ, giúp cho em hồn thành tốt tập Cuối em xin kính chúc Q thầy anh chị công ty dồi sức khỏe đạt nhiều thành công tốt đẹp công việc Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU 1.1 Sự cần thiết nghiên cứu .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu tổng quát 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .2 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu .2 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu .3 1.6 Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THỦ TỤC XÁC NHẬN TỪ BÊN NGOÀI TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1 Tổng quan nghiên cứu trước 2.1.1 Các nghiên cứu giới 2.1.2 Các nghiên cứu nước 2.1.3 Khoảng trống nghiên cứu .7 2.2 Cơ sở lý thuyết thủ tục xác nhận từ bên ngồi kiểm tốn báo cáo tài .8 2.2.1 Những vấn đề chung chứng kiểm toán .8 2.2.1.1 Khái niệm chứng kiểm toán 2.2.1.2 Vai trị chứng kiểm tốn 2.2.1.3 Yêu cầu chứng kiểm toán 2.2.1.4 Các thủ tục kiểm toán nhằm thu thập chứng kiểm toán 11 2.2.2 Những vấn đề chung thủ tục xác nhận từ bên kiểm tốn báo cáo tài 12 2.2.2.1 Khái niệm thơng tin xác nhận từ bên ngồi kiểm tốn báo cáo tài 13 2.2.2.2 Một số loại thư xác nhận kiểm toán báo cáo tài 13 2.2.2.3 Quy trình thực thủ tục xác nhận từ bên ngồi kiểm tốn báo cáo tài 15 2.2.2.4 Kết thủ tục xác nhận từ bên 18 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG, KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN VỀ QUY TRÌNH THỰC HIỆN THỦ TỤC XÁC NHẬN TỪ BÊN NGOÀI TẠI KPMG VIỆT NAM 22 3.1 Tổng quan công ty TNHH KPMG Việt Nam .22 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty .22 3.1.1.1 KPMG International Limited 22 3.1.1.2 Công ty TNHH KPMG Việt Nam 23 3.1.2 Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp .25 3.1.3 Trung tâm hỗ trợ dịch vụ chuyên mơn KPMG Việt Nam (KDCV) 25 3.2 Quy trình thực tế thực thủ tục xác nhận từ bên ngồi cơng ty TNHH KPMG Việt Nam 26 3.2.1 Sơ đồ quy trình thực tế thực thủ tục xác nhận từ bên ngồi cơng ty TNHH KPMG Việt Nam .26 3.2.1.1 Bộ phận KDCV tự chuẩn bị thư xác nhận 27 3.2.1.2 Khách hàng tự chuẩn bị thư xác nhận 31 3.2.2 Hoạt động theo dõi tình trạng thư xác nhận sau gửi cho bên thứ ba 34 3.2.3 Đánh giá tính độc lập chứng kiểm toán 36 3.2.4 Thư xác nhận không nhận phản hồi 42 3.3 Khảo sát đánh giá quy trình thực thủ tục xác nhận từ bên ngồi cơng ty TNHH KPMG Việt Nam .43 3.3.1 Mục tiêu, phương pháp, phạm vi đối tượng, nội dung khảo sát 43 3.3.2 Kết khảo sát 44 3.4 Nhận xét chung quy trình thực thủ tục xác nhận từ bên ngồi cơng ty TNHH KPMG Việt Nam 49 3.4.1 Ưu điểm 49 3.4.2 Hạn chế 51 CHƯƠNG 4: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH THỰC HIỆN THỦ TỤC XÁC NHẬN TỪ BÊN NGỒI TẠI CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM 55 4.1 Kết luận chung 55 4.2 Hàm ý 56 4.3 Hạn chế hướng nghiên cứu 58 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Diễn giải tiếng Anh Diễn giải tiếng Việt Audit Confirmation Hệ thống biểu mẫu yêu Request Form cầu xác nhận kiểm toán ACRF KDC KPMG Delivery Center KPMG Delivery Center KDCV Trung tâm hỗ trợ dịch vụ chuyên môn KPMG Trung tâm hỗ trợ dịch vụ chuyên môn KPMG Vietnam Việt Nam KH Khách hàng KTV Kiểm tốn viên KPMG Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Một số hành động phù hợp đánh giá tính hợp lệ chứng kiểm tốn cơng ty TNHH KPMG Việt Nam 37 Bảng 3.2 Kết khảo sát ý kiến đánh giá quy trình gửi nhận thư xác nhận KPMG Việt Nam 44 Bảng 3.3 Kết khảo sát ý kiến khó khăn gặp phải lúc thực quy trình 46 Bảng 3.4 Kết khảo sát ý kiến mức độ khả thi giải pháp đưa 47 DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Quy trình thực thủ tục xác nhận từ bên ngồi….……… ……………… 16 Hình 3.1 Logo KPMG 22 Hình 3.2 Chân dung bốn nhà sáng lập KPMG 23 Hình 3.3 Sơ đồ cấu tổ chức chi nhánh cơng ty TNHH KPMG Việt Nam 25 Hình 3.4 Tổng quan sơ đồ quy trình thực thủ tục xác nhận bên ngồi 27 Hình 3.5 Quy trình thư xác nhận kiểm tốn chuẩn bị phận KDCV 28 Hình 3.6 Hệ thống biểu mẫu yêu cầu xác nhận kiểm toán (ACRF) 28 Hình 3.7 Thư xác nhận kiểm toán chuẩn bị KDCV 29 Hình 3.8 Thơng tin KDCV cần cập nhật để tạo thư xác nhận 29 Hình 3.9 Quy trình thư xác nhận chuẩn bị khách hàng 31 Hình 3.10 Tạo bưu phí gửi thư xác nhận 33 Hình 3.11 KDCV gửi mail thơng báo tới nhóm kiểm tốn 33 Hình 3.12 Kiểm tốn viên ủy quyền cho KDCV liên lạc với khách hàng 34 Hình 3.13 Tra cứu hành trình thư xác nhận ViettelPost 35 Hình 3.14 Tra cứu hành trình thư xác nhận DHL 35 Hình 3.15 Các bước đánh giá tính hợp lệ chứng kiểm toán 37 Hình 3.16 Ví dụ minh họa trường hợp thư xác nhận thiếu chức vụ người ký tên 40 Hình 3.17 Tra cứu chức vụ người ký xác nhận trang gdt.gov.vn 41 Hình 3.18 Thư phản hồi bên xác nhận lấy từ trang web “Confirmation.com” 42 • Dịch vụ Tư vấn Luật Đội ngũ luật sư cơng ty chun gia tồn cầu có hiểu biết sâu rộng thấu đáo mơi trường pháp lý Việt Nam thông lệ quốc tế Công ty cung cấp nhiều dịch vụ tư vấn pháp lý luật doanh nghiệp thương mại, mua bán sáp nhập, tái cấu giải thể doanh nghiệp, quyền sở hữu trí tuệ, bảo vệ liệu quyền riêng tư, luật lao động tuyển dụng, giải tranh chấp, … • Dịch vụ Tư vấn Thương vụ Đội ngũ chuyên gia với kiến thức chuyên sâu ngành kinh nghiệm thực tiễn nước hỗ trợ khách hàng định hướng quy trình phức tạp rời rạc doanh nghiệp, từ giúp khách hàng giải vấn đề phát sinh thực tiễn Một số dịch vụ cung cấp như: mua bán Sát nhập (M&A), thẩm định dự án, giai đoạn hậu thương vụ, đánh giá, … PHỤ LỤC 2: MỘT SỐ MẪU THƯ XÁC NHẬN CỦA KPMG VIỆT NAM • Mẫu thư xác nhận tài sản cho mục đích kiểm tốn • Mẫu thư xác nhận số dư nghiệp vụ với bên liên quan • Mẫu thư xác nhận khoản phải thu/ phải trả PHỤ LỤC 3: NỘI DUNG KHẢO SÁT Ý KIẾN KIỂM TOÁN VIÊN VÀ NHỮNG NGƯỜI TRỰC TIẾP THỰC HIỆN QUY TRÌNH LỜI GIỚI THIỆU Thân chào Anh/ Chị, Em Mai Thu Hiền – theo học chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán Đại học Ngân hàng TP.HCM Em vừa kết thúc đợt thực tập phận KDCV KPMG em q trình hồn thành Khóa luận tốt nghiệp với tên đề tài “Quy trình thực thủ tục xác nhận từ bên kiểm tốn báo cáo tài nghiên cứu cơng ty TNHH KPMG Việt Nam” Để hồn thành Khóa luận em mong nhận giúp đỡ từ Anh/ Chị cách thực phiếu khảo sát Những thông tin mà Anh/ Chị cung cấp giữ bí mật nhằm mục đích phục vụ nghiên cứu khóa luận Nếu Anh/ Chị có thắc mắc cần trao đổi trình thực khảo sát, xin vui lòng liên hệ em, số điện thoại: 0385.832.875, email: thuhienmai3010@gmail.com Em xin chân thành cảm ơn tham gia Anh/ Chị! PHẦN I: THÔNG TIN CÁ NHÂN Họ tên (Full name): Vị trí/ Chức vụ (Position): PHẦN II: PHẦN NỘI DUNG KHẢO SÁT Câu 1: Anh/ chị vui lòng thực trả lời nội dung đánh giá quy trình gửi nhận thư xác nhận KPMG Việt Nam việc lựa chọn đánh dấu  vào ô từ đến tương ứng: Hồn tồn khơng đồng ý Khơng đồng ý Khơng có ý kiến Đồng ý Hoàn toàn đồng ý Nội dung Việc có thêm phận KDCV để xử lý vấn đề thư xác nhận giúp tăng tính độc lập thư xác nhận Việc đóng dấu mộc KDCV vào thư xác nhận kiểm toán trước gửi giúp kiểm sốt thư xác nhận có phải gửi từ KPMG hay khơng Việc có hệ thống ACRF dành riêng cho việc xử lý theo dõi thư xác nhận giúp công việc thuận tiện nhanh chóng Việc scan thư xác nhận trước gửi đi, sau nhận thư lưu trữ chúng hệ thống giúp việc tìm kiếm kiểm soát thư dễ dàng Sau thành viên hồn thành cơng việc anh chị có chức vụ cao giúp xem xét kiểm tra lại giúp phát hạn chế lỗi sai công việc Việc chỉnh sửa cập nhật số liệu, thông tin hệ thống ACRF lưu lại dấu vết giúp thành viên lại nhóm dễ dàng kiểm tra cơng việc người Việc có phần mềm MS teams kết nối tất thành viên KPMG giúp việc tìm kiếm thảo luận diễn nhanh chóng sn sẻ Câu 2: Những khó khăn anh/ chị gặp phải lúc thực quy trình xử lý theo dõi, cập nhật thư xác nhận kiểm toán là:  Đơi chưa có hiểu ý quy trình làm việc thành viên nhóm kiểm toán thành viên KDCV lúc làm việc  Trong trường hợp có nhiều thư xác nhận cần gửi đi, nhiều thời gian cho việc tạo mã bưu phí cho thư xác nhận  Các folder lưu trữ thư xác nhận chiếm nhiều không gian làm việc  Khơng có dịch vụ gửi thư xác nhận hỏa tốc nên cần nhiều thời gian để thư xác nhận đến nơi bên thứ ba  Nhiều trường hợp thư xác nhận không gửi địa người nhận không đúng, người nhận không liên lạc được, địa bên xác nhận nằm vùng cấm vận xảy nội chiến, …  Bên xác nhận sau xác nhận gửi thư phúc đáp nhầm địa chi nhánh Hà Nội Hồ Chí Minh KPMG gửi cho đơn vị kiểm toán  Khác: Câu 3: Anh/ chị vui lòng đánh giá mức độ khả thi giải pháp sau nhằm nâng cao tính hiệu thủ tục gửi thư xác nhận công ty KPMG Việt Nam cách đánh dấu  vào ô từ đến tương ứng: Rất khơng khả thi Khơng khả thi Khơng có ý kiến Khả thi Rất khả thi Nội dung Tổ chức thêm buổi đào tạo buổi chia sẻ cho thành viên phận quy trình cách làm việc phận khác Thiết kế thêm chức tạo mã bưu phí tự động cho thư xác nhận lúc Thiết kế thêm khu vực riêng để chứa folder thư phúc đáp bên xác nhận gửi Tổ chức thêm dịch vụ gửi thư xác nhận hỏa tốc Chuyển sang gửi thư xác nhận điện tử thông qua trang web “Confirmation.com” Sau gửi thư xác nhận, liên hệ với khách hàng nhờ hỗ trợ hướng dẫn cho bên xác nhận gửi lại thư phúc đáp địa điểm nhận lại thư phúc đáp (chi nhánh KPMG) Thay đổi địa điểm giao nhận thư xác nhận với bên vận chuyển (tòa nhà Sunwah, Quận 1) trùng với địa điểm xử lý thư xác nhận (tòa nhà Paragon, Quận 7) PHỤ LỤC 4: DANH SÁCH KIỂM TOÁN VIÊN VÀ NHỮNG NGƯỜI THỰC HIỆN QUY TRÌNH GỬI VÀ NHẬN THƯ XÁC NHẬN KIỂM TOÁN THAM GIA KHẢO SÁT STT Họ tên Chức vụ/ Vị trí Võ Đình Duy Trợ lý kiểm toán Nguyễn Thị Thùy Linh Trợ lý kiểm toán Nguyễn Tiến Huy Trợ lý kiểm tốn Bùi Đồn Học Trợ lý kiểm tốn Trương Thị Phương Ngọc Trợ lý kiểm toán Vũ Minh Quốc Trợ lý kiểm toán Nguyễn Minh Đức Trợ lý kiểm toán Nguyễn Phương Hoa Trợ lý kiểm toán Nguyễn Phan Nhật Minh Trợ lý kiểm toán 10 Huỳnh Thùy Duyên Trợ lý kiểm toán 11 Nguyễn Quang Tài Trợ lý kiểm toán 12 Nguyễn Minh Bạch Liên Trợ lý KDCV 13 Lương Hoàng Thục Duyên Thực tập sinh KDCV 14 Cao Thanh Hoa Thực tập sinh KDCV 15 Đinh Quang Huy Thực tập sinh KDCV 16 Nguyễn Phương Ngọc Thực tập sinh KDCV 17 Lưu Huỳnh Linh Chi Thực tập sinh KDCV 18 Nguyễn Thuỳ Thảo Ly Thực tập sinh KDCV 19 Nguyễn Thanh Thuỳ Linh Thực tập sinh KDCV 20 Nguyễn Bách Hoàng Thực tập sinh KDCV 21 Nguyễn Huy Hiệp Thực tập sinh KDCV PHỤ LỤC 5: KẾT QUẢ KHẢO SÁT Ý KIẾN KIỂM TOÁN VIÊN VÀ NHỮNG NGƯỜI TRỰC TIẾP THỰC HIỆN QUY TRÌNH Câu 1: Anh/ chị vui lịng thực trả lời nội dung đánh giá quy trình gửi nhận thư xác nhận KPMG Việt Nam việc lựa chọn đánh dấu  vào ô từ đến tương ứng: Hồn tồn khơng đồng ý Đồng ý Không đồng ý Hồn tồn đồng ý Khơng có ý kiến Tỷ lệ trả lời (%) Câu hỏi khảo sát 0 33 62 0 29 71 0 48 48 0 24 76 Việc có thêm phận KDCV để xử lý vấn đề thư xác nhận giúp tăng tính độc lập thư xác nhận Việc đóng dấu mộc KDCV vào thư xác nhận kiểm toán trước gửi giúp kiểm soát thư xác nhận có phải gửi từ KPMG hay khơng Việc có hệ thống ACRF dành riêng cho việc xử lý theo dõi thư xác nhận giúp cơng việc thuận tiện nhanh chóng Việc scan thư xác nhận trước gửi đi, sau nhận thư lưu trữ chúng hệ thống giúp việc tìm kiếm kiểm sốt thư dễ dàng Sau thành viên hoàn thành cơng việc anh chị có chức vụ cao giúp xem xét kiểm tra lại giúp phát 0 43 52 0 48 52 0 10 19 71 hạn chế lỗi sai công việc Việc chỉnh sửa cập nhật số liệu, thông tin hệ thống ACRF lưu lại dấu vết giúp thành viên cịn lại nhóm dễ dàng kiểm tra cơng việc người Việc có phần mềm MS teams kết nối tất thành viên KPMG giúp việc tìm kiếm thảo luận diễn nhanh chóng sn sẻ Câu 2: Những khó khăn anh/ chị gặp phải lúc thực quy trình xử lý theo dõi, cập nhật thư xác nhận kiểm toán là: Tỷ lệ Trả lời trả lời (%) Đơi chưa có hiểu ý quy trình làm việc thành viên nhóm kiểm tốn thành viên KDCV lúc làm việc Trong trường hợp có nhiều thư xác nhận cần gửi đi, nhiều thời gian cho việc tạo mã bưu phí cho thư xác nhận Các folder lưu trữ thư xác nhận chiếm nhiều không gian làm việc 91 67 38 Khơng có dịch vụ gửi thư xác nhận hỏa tốc nên cần nhiều thời gian để thư xác nhận đến nơi bên thứ ba 48 Nhiều trường hợp thư xác nhận không gửi địa người nhận không đúng, người nhận không liên lạc được, địa bên xác nhận nằm 81 vùng cấm vận xảy nội chiến, … Bên xác nhận sau xác nhận gửi thư phúc đáp nhầm địa chi nhánh Hà Nội Hồ Chí Minh KPMG gửi cho đơn vị 57 kiểm toán Câu 3: Anh/ chị vui lòng đánh giá mức độ khả thi giải pháp sau nhằm nâng cao tính hiệu thủ tục gửi thư xác nhận công ty KPMG Việt Nam cách đánh dấu  vào ô từ đến tương ứng: Rất khơng khả thi Khơng khả thi Khơng có ý kiến Khả thi Rất khả thi Tỷ lệ trả lời (%) Câu hỏi khảo sát 0 14 62 24 5 71 19 14 52 29 0 14 57 29 14 19 38 24 10 19 48 24 19 29 29 29 Tổ chức thêm buổi đào tạo buổi chia sẻ cho thành viên phận quy trình cách làm việc phận khác Thiết kế thêm chức tạo mã bưu phí tự động cho thư xác nhận lúc Thiết kế thêm khu vực riêng để chứa folder thư phúc đáp bên xác nhận gửi Tổ chức thêm dịch vụ gửi thư xác nhận hỏa tốc Chuyển sang gửi thư xác nhận điện tử thông qua trang web “Confirmation.com” Sau gửi thư xác nhận, liên hệ với khách hàng nhờ hỗ trợ hướng dẫn cho bên xác nhận gửi lại thư phúc đáp địa điểm nhận lại thư phúc đáp (chi nhánh KPMG) Thay đổi địa điểm giao nhận thư xác nhận với bên vận chuyển (tòa nhà Sunwah, Quận 1) trùng với địa điểm xử lý thư xác nhận (tòa nhà Paragon, Quận 7)