Hoàn thiện quy trình kiểm toán đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do chi nhánh công ty TNHH kiểm toán tư vấn đất việt tại hà nội thực hiện luận văn tốt nghiệp chuyên ngành kiểm toán

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - LÊ TUẤN MINH LỚP: CQ55/22.03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN Chuyên ngành Mã số : Kiểm toán : 22 Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Hà Nội - 2021 BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - LÊ TUẤN MINH LỚP: CQ55/22.03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN - TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN Chuyên ngành Mã số : Kiểm toán : 22 Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Hà Nội - 2021 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Minh Lê Tuấn Minh SV: Lê Tuấn Minh i Lớp: CQ52/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.1.1 Các khái niệm liên quan đến khoản mục phải thu khách hàng 1.1.2 Phân loại khoản phải thu 1.1.3 Nguyên tắc, tài khoản sử dụng trình tự hạch tốn khoản nợ phải thu 1.1.3.1 Nguyên tắc 1.1.3.2 Tài khoản sử dụng trình tự hạch toán 1.1.4 Một số quy định trích lập sử dụng dự phịng nợ phải thu khó địi 1.1.4.1 Thời điểm lập hồn nhập dự phịng 1.1.4.2 Đối tượng điều kiện 1.1.4.3 Phương pháp trích lập 1.1.4.4 Xử lý khoản dự phòng 10 1.1.4.5 Xử lý khoản nợ khơng có khả thu hồi 10 1.2 Một số vấn đề kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài 12 1.2.1 Tầm quan trọng kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài 12 SV: Lê Tuấn Minh ii Lớp: CQ52/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 1.2.2 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 13 1.2.3 Căn kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 14 1.2.4 Q trình kiểm sốt nội khảo sát kiểm soát nội khoản mục nợ phải thu khách hàng 15 1.2.4.1.Kiểm soát nội nợ phải thu khách hàng 15 1.2.4.2 Khảo sát kiểm soát nội nợ phải thu khách hàng………… 16 1.2.5 Những sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 19 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài 21 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 21 1.3.2 Thực kiểm toán 24 1.3.2.1 Thực khảo sát kiểm soát nội 24 1.3.3.2 Thực khảo sát 26 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN - TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 35 2.1 Tổng quan chung Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Đất Việt Hà Nội 35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi nhánh công ty 35 2.1.2 Tổ chức máy quản lý 37 2.1.3 Các dịch vụ Chi nhánh công ty cung cấp 37 2.2 Kiểm tốn BCTC Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt Hà Nội 39 SV: Lê Tuấn Minh iii Lớp: CQ52/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.2.1 Quy trình kiểm tốn BCTC chung Chi nhánh Cơng ty 39 2.2.2 Kiểm soát chất lượng hoạt động 40 2.2.3 Hồ sơ kiểm toán 40 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Đất Việt Hà Nội 40 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 40 2.3.2 Thực kiểm toán 51 2.3.3 Kết thúc kiểm toán 66 KẾT LUẬN CHƯƠNG 68 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN - TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 69 3.1 Đánh giá tổng quát thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Đất Việt Hà Nội thực 69 3.1.1 Những ưu điểm quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn chi nhánh Chi nhánh Cơng ty thực Error! Bookmark not defined 3.1.2 Những hạn chế tồn 71 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng 73 3.2 Định hướng phát triển Chi nhánh Công ty cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu kiểm toán BCTC 74 3.2.1 Định hướng phát triển Công ty 74 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu kiểm toán BCTC 75 SV: Lê Tuấn Minh iv Lớp: CQ52/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.3 Nguyên tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu kiểm toán BCTC 76 3.3.1 Ngun tắc hồn thiện quy trình 76 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện quy trình 77 3.4 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu Chi nhánh Công ty thực 77 3.4.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 77 3.4.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 78 3.4.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 79 3.5 Điều kiện thực giải pháp 80 3.5.1 Đối với Nhà nước, quan chức 80 3.5.2 Đối với hiệp hội nghề nghiệp 81 3.5.3 Đối với Chi nhánh Cơng ty kiểm tốn kiểm tốn viên 81 3.5.4 Đối với khách hàng kiểm toán 83 KẾT LUẬN CHƯƠNG 84 KẾT LUẬN 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 87 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC……… …… 88 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN……………… .90 SV: Lê Tuấn Minh v Lớp: CQ52/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Viết tắt Viết đầy đủ BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm toán BGĐ Ban Giám đốc CMKT Chuẩn mực kiểm toán CSDL Cơ sở dẫn liệu DN Doanh nghiệp VIETLAND Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội 10 TK Tài khoản 11 TS Tài sản SV: Lê Tuấn Minh vi Lớp: CQ52/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU NO TABLE OF FIGURES ENTRIES FOUND Bảng 2.1: Thông tin khách hàng 43 Bảng 2.2: Xác định mức trọng yếu 48 Bảng 2.3: Chương trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng 49 Bảng 2.4: Giấy tờ làm việc kiểm tra tính quán việc áp dụng nguyên tắc kế toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 53 Bảng 2.5: Phân tích biến động số dư TK 131- Phải thu khách hàng 56 Bảng 2.6: Kiểm tra, đối chiếu số liệu TK 131 - Phải thu khách hàng 57 Bảng 2.7: Thư xác nhận số dư với khách hàng nước 59 Bảng 2.8: Kiểm tra danh sách số dư Nợ phải thu khách hàng cuối kỳ .60 Bảng 2.9: Kiểm tra khoản toán phát sinh sau ngày khóa sổ .62 Bảng 2.10: Kiểm tra Cut off Nợ phải thu khách hàng .63 Bảng 2.11: Kiểm tra, đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ nợ phải thu khách hàng 65 Bảng 2.12: Kiểm tra việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 65 Bảng 2.13: Giấy tờ làm việc tổng hợp kết kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng .67 SV: Lê Tuấn Minh vii Lớp: CQ52/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kinh tế nước ta ngày phát triển lớn mạnh không ngừng kéo theo hoạt động kiểm tốn ngày đóng vai trị quan trọng Các cơng ty kiểm tốn mọc lên ngày nhiều để đáp ứng cầu lớn từ phía doanh nghiệp khác việc thực dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài chính, tư vấn tài chính, tư vấn thuế, cung cấp dịch vụ kế tốn… Do đó, cạnh tranh cơng ty kiểm toán ngày lớn điều dẫn đến việc công ty phải không ngừng đổi mới, đa dạng, nâng cao chất lượng dịch vụ củng cố niềm tin cho khách hàng uy tín để tồn phát triển Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt Hà Nội với gần 10 năm kinh nghiệm với đội ngũ lãnh đạo sáng lập kiểm toán viên có kinh nghiệm lâu năm ngành, có trình độ chun mơn nghiệp vụ, trình độ quản lý nhiệt huyết mình, sớm tuyển dụng cho VIETLAND chi nhánh Hà Nội nhân viên giỏi, khẳng định vị trí cơng ty Việt Nam Quá trình phát triến VIETLAND chi nhánh Hà Nội đánh giá trình liên tục nỗ lực, tìm tịi hướng mới, áp dụng phương pháp quản lý khoa học, học hỏi kinh nghiệm từ cơng ty kiểm tốn lớn, ln ln tìm kiếm khắc phục yếu điểm nhiên xuất nhiều vấn đề tồn Qua nghiên cứu lý luận thực tế cơng tác kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài VIETLAND chi nhánh Hà Nội thực hiện, em nhận thấy khoản mục khoản mục mang tính trọng yếu thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Chi nhánh Công ty cịn gặp nhiều hạn chế Vì em sâu tìm hiểu nghiên cứu cơng việc thực tế kiểm toán khoản mục “ Nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC” nhận thấy quy trình kiểm toán khoản SV: Lê Tuấn Minh Lớp: CQ52/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Bản chất nghiệp vụ, rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát đánh giá sơ Nợ phải thu khách hàng - Mức dự kiến sai sót - Kinh nghiệm KTV kiểm toán nợ phải thu khách hàng - Chi phí kiểm tốn khoản mục 3.4.2 Trong giai đoạn thực kiểm tốn ➢ Hồn thiện việc đánh giá hệ thống KSNB Để đạt hiểu biết đầy đủ hệ thống KSNB khách hàng, KTV công ty nên đẩy mạnh công việc thu thập thông tin khách hàng, đặc biệt việc cập nhật thông tin khách hàng thường niên Việc thu thập thực thơng qua họp với Ban giám đốc, lập bảng câu hỏi, qua mạng lưới truyền thông, đặc biệt qua trao đổi KTV tiền nhiệm với KTV năm Ngồi câu hỏi Có/Khơng, KTV nên thiết kế mở rộng Bảng câu hỏi dạng câu hỏi mở Ngoài ra, có thơng tin khách hàng, KTV nên tóm tắt thơng tin dạng Bảng tóm tắt lưu đồ Điều giúp KTV hiểu rõ hệ thống KSNB, vừa làm sở đưa ý kiến tư vấn cho khách hàng sau Tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp kinh nghiệm nghề nghiệp mà KTV định nên vận dụng phương pháp cho phù hợp Do áp lực thời gian kiểm toán gấp gáp mùa vụ kiểm tốn nên cơng việc KTV trọng, khách hàng ký hợp đồng kiểm tốn lâu năm, KTV tiến hành đánh giá hệ thống KSNB vào thời gian năm KTV có thời gian để có nhìn tổng qt chi tiết hệ thống KSNB khách hàng ➢ Hoàn thiện việc thực thủ tục phân tích Trong giai đoạn thực kiểm tốn, thủ tục phân tích cần thiết với kiểm tốn hiệu mang lại cho việc đánh giá SV: Lê Tuấn Minh 78 Lớp: CQ52/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KTV lớn Công ty nên áp dụng phương pháp phân tích dọc nhiều kiểm tốn thực tế chi phí cho chúng rẻ nhiều so với chi phí cho khảo sát hiệu mang lại cao Do đó, cơng ty xây dựng thành văn áp dụng cho tất kiểm toán điều chắn hiệu cao phân tích giúp KTV phát bất thường có định hướng kiểm tra ➢ Hồn thiện phương pháp chọn mẫu Trên thực tế có nhiều phương pháp chọn mẫu kiểm tốn Để chọn mẫu có tính đại diện cao, KTV nên sử dụng kết hợp nhiều phương pháp chọn mẫu khác KTV nên tăng cường chọn mẫu ngẫu nhiên với nghiệp vụ có đặc điểm tương tự Đồng thời, kết hợp với phương pháp chọn mẫu phi ngẫu nhiên, chọn mẫu theo xét đoán KTV để khơng bỏ sót nghiệp vụ mà KTV nhận thấy có dấu hiệu bất thường… Hiện nay, với phát triển nhanh chóng khoa học kỹ thuật, Chi nhánh Công ty nên xây dựng sử dụng phần mềm chuyên ngành để chọn mẫu kiểm toán Việc chọn mẫu ngẫu nhiên qua máy tính giúp KTV tiết kiệm thời gian tăng bớt sai sót q trình chọn mẫu Cách có ưu điểm mang tính xác suất cao đồng thời giúp cho việc vi tính hố cơng tác kiểm tốn, việc tính tốn KTV xác hơn, tiết kiệm thời gian Kết hợp kinh nghiệm đánh giá KTV mẫu chọn để đạt hiệu cao 3.4.3 Giai đoạn kết thúc kiểm tốn Hồn thiện việc xét đốn sai phạm xảy từ kiện sau giai đoạn thực kiểm toán kiện phát sinh sau ngày ký báo cáo kiểm toán: SV: Lê Tuấn Minh 79 Lớp: CQ52/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Khi kết thúc kiểm toán BCTC, vấn đề, kiện phát sinh sau ngày kết thúc kiểm toán chưa kiểm toán viên khách hàng trọng nhiều Vì để giải vấn đề Chi nhánh Cơng ty nên có sách biện pháp cam kết với khách hàng để tìm hiểu thu thập kiện phát sinh có Ngồi ra, KTV nên chủ động tự tìm hiểu vấn đề phát sinh liên quan khách hàng kiện phát sinh ảnh hưởng đến khoản mục nợ phải thu khách hàng 3.5 Điều kiện thực giải pháp 3.5.1 Đối với Nhà nước, quan chức Trước ngưỡng cửa hội nhập kinh tế giới, lĩnh vực kiểm toán Việt Nam lĩnh vực cịn non trẻ việc xây dựng hoàn thiện hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm tốn vơ quan trọng cần thiết Trong năm gần đây, hoạt động kiểm toán Việt Nam quan tâm sâu sắc từ phía Quốc hội, Chính phủ Bộ Tài Chính Cho đến nay, Bộ Tài Chính ban hành 26 Chuẩn mực Kế toán, 37 Chuẩn mực Kiểm tốn, Chính phủ ban hành nhiều Nghị định đáng ý Nghị Định số 105/2004/NĐ-CP hoạt động kiểm toán độc lập Quốc hội thơng qua Luật Kế tốn Đặc biệt từ ngày 01/01/2012 Luật kiểm tốn độc lập bắt đầu có hiệu lực vào hoạt động văn có tính pháp lý cao nghề kiểm tốn giai đoạn Vai trò hoạt động Kiểm toán ngày xã hội coi trọng đánh giá cao Việc hoàn thiện khung pháp lý kế tốn, kiểm tốn có nhiều chuyển biến tích cực góp phần tạo mơi trường minh bạch, bình đẳng cho hoạt động doanh nghiệp Do đó, hồn thiện kiểm tốn, ngồi nỗ lực doanh nghiệp cần có nỗ lực Nhà nước, quan chức năng, đặc biệt quan pháp lý Hệ thống chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn ví “Kim nam” cho hoạt động cơng ty kiểm tốn SV: Lê Tuấn Minh 80 Lớp: CQ52/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bên cạnh việc tiếp tục hồn thiện ban hành Chuẩn mực kế toán Chuẩn mực kiểm toán nhằm phục vụ việc đạo, giám sát, kiểm tra đánh giá chất lượng kiểm tốn Nhà nước cần có thống việc tính tốn ban hành tiêu thống kê quan trọng ngành kinh tế quan trọng Trong bối cảnh kinh tế phát triển quan Nhà nước nên quan tâm đến hoạt động kiểm tốn nhằm khơng ngừng nâng cao chất lượng hoạt động, góp phần làm minh bạch hố tài đất nước 3.5.2 Đối với hiệp hội nghề nghiệp Hiệp hội nghề nghiệp cần phát huy vai trị trợ giúp cho Bộ Tài việc soạn thảo văn liên quan đến hoạt động kế tốn, kiểm tốn văn có hiệu lực tương lai Tiếp đến, việc tổ chức khố học, thi chứng để nâng cao trình độ cho kiểm toán viên hay trợ lý kiểm toán cần đẩy mạnh để nâng cao chất lượng kiểm tốn Ngồi ra, việc tập trung quản lý hoạt động kiểm toán hiệp hội nghề nghiệp góc độ người phương thức hiệu quả, tạo điều kiện trao đổi, học tập kinh nghiệm lẫn q trình kiểm tốn kiểm toán viên Như vậy, việc thống quản lý hoạt động kiểm toán tổ chức nghề nghiệp để giúp cho hoạt động hiệp hội nghề nghiệp tiến đến chun nghiệp góp phần kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn, từ đó, làm lành mạnh hố tài quốc gia 3.5.3 Đối với Chi nhánh Cơng ty kiểm tốn kiểm tốn viên • Về phía Chi nhánh Cơng ty Thứ nhất, Chi nhánh Cơng ty kiểm tốn trang bị cho kiểm toán viên kiến thức sâu rộng cần thiết trình làm việc Thứ hai, việc kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn ln SV: Lê Tuấn Minh 81 Lớp: CQ52/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài cơng ty trọng cơng việc kiểm sốt đề cập đến khoản mục BCTC Để thực việc kiểm sốt chất lượng cơng ty kiểm tốn ln đưa sách kiểm sốt chung cho tồn kiểm tốn sách kiếm sốt cho kiểm tốn cụ thể Cơng ty kiểm tốn cần thiết kế máy tổ chức thực chuyên trách cho hoạt động kiểm soát chất lượng Thứ ba, kiểm tốn ngành nghề địi hỏi KTV có kiến thức sâu rộng nhiều lĩnh vực như: pháp luật, tài chính, kế tốn, tin học,… Do việc khơng ngừng trau dồi kiến thức q trình làm việc quan trọng KTV cách cập nhật đầy đủ văn pháp quy, hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam quốc tế Thứ tư, Chi nhánh Công ty cần ý tổ chức thường xuyên buổi tập huấn nâng cao trình độ, phổ biến chuẩn mực, nghị định cho nhân viên công ty Sau buổi tập huấn cần thực kiểm tra nhỏ để đánh giá khả tiếp thu với kiến thức mới, trì nâng cao quan tâm khen thưởng đãi ngộ để khuyến khích tinh thần làm việc cho nhân viên hình thức kỷ luật phê bình tự phê bình sai phạm để đảm bảo nguyên tắc hoạt động Chi nhánh • Về phía kiểm toán viên trợ lý kiểm toán Chi nhánh Cơng ty Yếu tố người ln đóng vai trò quan trọng định đến thành công hiệu công việc người chủ thể thực điều phối hoạt động Do đó, để thực giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Chi nhánh Cơng ty, KTV trợ lý KTV cần: - Không ngừng nâng cao trình độ lực chun mơn, kiến thức cách tìm đọc, nghiên cứu nắm bắt quy định pháp luật vận dụng kiến thức chun mơn kiểm tốn BCTC áp dụng cách linh hoạt, SV: Lê Tuấn Minh 82 Lớp: CQ52/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài sáng tạo cho phù hợp với đặc điểm riêng của khoản mục - Tự tìm tịi, nghiên cứu kết hợp với tham gia lớp học đào tạo nâng cao nghiệp vụ tham gia lớp bồi dưỡng kiến thức cách thường xuyên đặc biệt có thay đổi thơng tư hướng dẫn, chuẩn mực chế độ kế toán, kiểm toán - Các KTV, trợ lý KTV cần giữ vững đạo đức nghề nghiệp, tính độc lập, khách quan thực tế nhiều doanh nghiệp muốn có BCTC đẹp, tình hình kết hoạt động kinh doanh tốt nên mua chuộc KTV, đưa lợi ích vật chất để phục vụ mục đích Tóm lại, đội ngũ KTV trợ lý cơng ty kiểm tốn độc lập cần vừa hoàn thiện mặt tri thức cần vừa phải hoàn thiện mặt đạo đức nghề nghiệp để hoàn thành thật tốt nhiệm vụ giao, đảm bảo chất lượng kiểm toán danh tiếng, uy tín 3.5.4 Đối với khách hàng kiểm toán Thứ nhất, doanh nghiệp cần phải tự nhận thấy kiểm toán cần thiết BCTC sau kiểm toán chứng xác thực thể trung thực, xác thơng tin, giúp nâng cao uy tín doanh nghiệp tăng khả cạnh tranh Thứ hai, tơn trọng hoạt động kiểm tốn Bản thân khách hàng coi trọng tiêu thức giá phí kiểm tốn để lựa chọn cơng ty kiểm tốn Vì để tồn phát triển cơng ty kiểm tốn phải đáp ứng theo khách hàng Điều đặc biệt nghiêm trọng KTV thiếu lĩnh đạo đức nghề nghiệp Khách hàng cần tơn trọng hoạt động kiểm tốn lựa chọn sáng suốt doanh nghiệp kiểm tốn để có BCTC trung thực Thứ ba, tạo điều kiện giúp đỡ nhiệt tình để KTV hồn thành cơng việc SV: Lê Tuấn Minh 83 Lớp: CQ52/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Tinh trạng số nhân viên doanh nghiệp khách hàng tỏ thái độ thiếu tích cực KTV, gây khó khăn việc cung cấp tài liệu cho KTV Điều làm cho cơng việc kiểm tốn nhiều thời gian cơng sức Vì khách hàng cần có thái độ tích cực trung thực trả lời vấn cung cấp tài liệu cho KTV Giúp đỡ KTV giúp q trình kiểm tốn nhanh hơn, tiết kiệm chi phí đưa BCTC trung thực, hợp lý phù hợp với khuôn khổ lập trình bày BCTC hành KẾT LUẬN CHƯƠNG Tóm lại, từ sở lý luận chung thực trạng xảy q trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt Hà Nội, em đưa ưu điểm cần phát huy hạn chế tồn giải pháp để khắc phục tồn Ngồi ra, để thực giải pháp nêu phụ thuộc vào nhiều chủ thể Nhà nước, quan chức năng, hiệp hội nghề nghiệp, công ty kiểm tốn hay khách hàng kiểm tốn… SV: Lê Tuấn Minh 84 Lớp: CQ52/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Từ kinh tế Việt Nam chuyển đổi từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước nhu cầu dịch vụ kiểm toán trở nên tất yếu Cũng từ ngành kiểm tốn Việt Nam liên tục phát triển lý luận thực tiễn Tuy nhiên lĩnh vực nên cơng tác kiểm tốn cịn gặp nhiều khó khăn Sau bốn tháng thực tập Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Đất Việt Hà Nội em thấy tầm quan trọng hoạt động kiểm toán kinh tế thị trường Đặc biệt khoản mục phải thu kiểm tốn BCTC góp phần quan trọng việc hồn thành nâng cao chất lượng kiểm tốn Tồn luận văn tồn cơng tác tìm hiểu thực trạng kiểm toán khoản nợ phải thu khía cạnh: Mục tiêu kiểm tốn, khảo hệ thống kiểm soát nội khách hàng, lập kế hoạch, thực hiện, kết thúc kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng Qua nhận xét đưa số giải pháp nhằm hồn thiện kiểm tốn kiểm tốn nói chung khoản mục nợ phải thu khách hàng nói riêng Dưới góc nhìn hạn chế chuyên môn kinh nghiệm làm việc nên chuyên đề thực tập em cịn nhiều thiếu sót Em mong nhận góp ý, đánh giá thầy cô bạn Hướng nghiên cứu tìm hiểu việc vận dụng quy trình kiểm tốn khoản nợ phải thu hình thức doanh nghiệp khách tiếp tục bổ sung vấn đề chưa nghiên cứu nhằm đưa giải pháp hồn thiện việc kiểm tốn khoản nợ phải thu Một lần em xin trân trọng cảm ơn PGS.TS Thịnh Văn Vinh anh chị kiểm toán viên VIETLAND chi nhánh Hà Nội hướng dẫn em hoàn thành chuyên đề thực tập Em xin chân thành cảm ơn ! SV: Lê Tuấn Minh 85 Lớp: CQ52/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình “Kiểm tốn báo cáo tài chính” - nhà xuất tài năm 2011 (Chủ biên Thạc sĩ Đậu Ngọc Châu, Tiến sĩ Nguyễn Viết Lợi); Giáo trình “Kế tốn Tài chính” - nhà xuất tài năm 2010 (Giáo sư, Tiến sĩ Ngô Thế Chi; Tiến sĩ Trương Thị Thủy); Giáo trình “Tố chức trình Kiểm tốn Báo cáo tài chính” - nhà xuất tài năm 2012 (Đồng chủ biên PGS.TS Thịnh Văn Vinh, PGS.TS Giang Thị Xuyến); Giáo trình “Kiểm tốn bản” - nhà xuất tài năm 2017 ( Chủ biên PGS.TS Thịnh Văn Vinh); Hồ sơ kiểm tốn mẫu VACPA; Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính; Thơng tư số 228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009 Bộ Tài chính; Trang web www.vietlandaudit.com.vn; Trang web www.vacpa.org.vn; 10 Luận văn khóa trước SV: Lê Tuấn Minh 86 Lớp: CQ52/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài SV: Lê Tuấn Minh 87 Lớp: CQ52/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Khóa: Lớp Đề tài Nội dung nhận xét: Về tình thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung khóa luận - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu SV: Lê Tuấn Minh 88 Lớp: CQ52/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Hà Nội, ngày tháng năm 20 - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) SV: Lê Tuấn Minh 89 Lớp: CQ52/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Khóa: Lớp Đề tài Nội dung nhận xét: Về tình thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung khóa luận - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu SV: Lê Tuấn Minh 90 Lớp: CQ52/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Hà Nội, ngày tháng năm 20 - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) SV: Lê Tuấn Minh 91 Lớp: CQ52/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài SV: Lê Tuấn Minh 92 Lớp: CQ52/22.03 ... luận văn là: ? ?Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Đất Việt Hà Nội thực hiện? ?? Mục đích nghiên cứu đề tài. .. tài Đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Đất Việt Hà Nội thực hiện? ?? nhằm mục đích nghiên cứu vấn đề... thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Chi nhánh Cơng ty thực Đối tư? ??ng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tư? ??ng đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách