hoàn thiện kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính do chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tại Hà Nội thực hiện

hoàn thiện kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính do chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tại Hà Nội thực hiện

Chuyờn Tt nghip Hc vin Ngõn hngLời cam đoanEm xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng em. Các số liệu, kết quả nêu trong chuyên đề là trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế của Ngân hàng Thơng mại cổ phần Sài Gòn chi nhánh Hà Nội.Sinh viênNguyễn Thị Hồng NhungNguyn Th Hng Nhung Lp NHB-K8 Chuyên đề Tốt nghiệp Học viện Ngân hàngMôc lôcNguyễn Thị Hồng Nhung Lớp NHB-K8 Chuyờn Tt nghip Hc vin Ngõn hngDanh mục những từ viết tắtTMCP Thơng mại cổ phầnNHTM Ngân hàng Thơng mạiTK Tài khoảnNHNN Ngân hàng Nhà nớcTCTD Tổ chức tín dụngCSTT Chính sách tiền tệTGTT Tiền gửi thanh toánKH Khách hàngTCKT Tổ chức kinh tếRR Rủi roNB Nội bộHC-TC Hành chính tổ chứcDN Doanh nghiệpTS Tài sảnGDV Giao dịch viênCK Chuyển khoảnKD Kinh doanhTD Tín dụngTD-DN Tín dụng doanh nghiệpTSĐBTài sản đảm bảoGTCG Giấy tờ có giáTGTiền gửiNguyn Th Hng Nhung Lp NHB-K8 Chuyờn Tt nghip Hc vin Ngõn hngdanh mục sơ đồ, bảng, biểuNguyn Th Hng Nhung Lp NHB-K8 Chuyờn Tt nghip Hc vin Ngõn hngLời mở đầu1. Lý do chọn đề tàiCho đến nay, hoạt động chủ yếu của Ngân hàng vẫn là hoạt động tiền gửi với trách nhiệm hoàn trả và sử dụng số tiền đó để cho vay, đầu t nhằm thu lợi nhuận trên cơ sở đảm bảo khả năng thanh toán. Do đó mục tiêu quan trọng nhất trong hoạt động của các Ngân hàng là đảm bảo thu hồi đợc vốn vay và có lãi ngày càng bền vững.Sau khi thành lập chi nhánh Hà Nội, Ban lãnh đạo SCB Hà Nội đã thực hiện chủ trơng đúng đắn nên đã đạt đợc kết quả khả quan trong hoạt động kinh doanh và đã có những đóng góp không nhỏ trong sự nghiệp đổi mới hoạt động. Mặc dù vậy trong quá trình hoạt động thì Ngân hàng cũng không thể tránh khỏi những tồn tại, vớng mắc cần khắc phục. Đặc biệt công tác kế toán cho vay, một trong những công cụ hỗ trợ đắc lực và hiệu quả nhất đối với nghiệp vụ tín dụng. Đối với Ngân hàng, kế toán cho vay là vấn đề đợc các nhà quản lý rất quan tâm vì công việc của kế toán cho vay là phản ánh, phân loại tổng hợp, xử lý các nghiệp vụ có liên quan đến nghiệp vụ cho vay, thông qua đó cung cấp những thông tin kế toán phục vụ yêu cầu kiểm tra, điều hành và quản lý kinh doanh, đánh giá hoạt động cho vay Ngân hàng. Từ đó có các biện pháp làm thế nào để nâng cao hiệu quả của công tác kế toán cho vay để mở rộng hoạt động cho vay, tăng khả năng cạnh tranh của Ngân hàng trong thị trờng hiện nay. Vì lí do trên nên với kiến thức đã đợc học từ Học viện Ngân hàng và qua thực tiễn thực tập mà em chọn đề tài: Một số giải pháp góp phần nâng cao hiệu quả công tác kế toán cho vay tại chi nhánh SCB Hà Nội làm chuyên đề tốt nghiệp.1 . Mục đích nghiên cứu- Hệ thống lý luận kế toán cho vay- Phân tích rõ ràng tình hình thực hiện công tác kế toán cho vay tại SCB chi nhánh Hà Nội- Trên cơ sở lý luận, và thực tiễn chuyên đề đa ra những giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao công tác kế toán cho vay để nó trở thành công cụ trợ giúp đắc lực và hiệu quả đối với hoạt động tín dụng của SCB chi nhánh Hà Nội.2. Đối tợng và phạm vi nghiên cứuNguyn Th Hng Nhung Lp NHB-K81 Chuyờn Tt nghip Hc vin Ngõn hng- Hoạt động kế toán cho vay tại SCB Hà Nội3. Phơng pháp nghiên cứuPhơng pháp nghiên cứu duy vật biện chứng lịch sử, phân tích tổng hợp, phân tích tác nghiệp, so sánh, đối chiếu, kết hợp lí luận với thực tiễn.Ngoài phần mở đầu và kết luận , chuyên đề có bố cục:Chơng 1: lí luận chung về tín dụng và kế toán cho vay trong NHTMChơng 2: thực trạng kế toán cho vay ở chi nhánh Hà NộiChơng 3: một số giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán cho vay tại Ngân hàng thơng mại cổ phần Sài Gòn chi nhánh Hà Nội.Nguyn Th Hng Nhung Lp NHB-K82 Chuyờn Tt nghip Hc vin Ngõn hngChơng ILý luận chung về tín dụng ngân hàngvà kế toán cho vay trong ngân hàng thơng mại1. Ngân hàng Thơng mại và hoạt động tín dụng của nó trong nền kinh tế thị trờng1.1 Khái niệm Ngân hàng thơng mạiTheo luật các tổ chức tín dụng đã đợc Quốc hội nớc cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 12/12/1997: Tổ chức tín dụng là doanh nghiệp đã đợc thành lập theo quy định khác của Pháp luật để hoạt động kinh doanh tiền tệ, làm dịch vụ Ngân hàng với nội dung nhận tiền gửi và sử dụng tiền gửi để cấp tín dụng, cung ứng các dịch vụ khác của Ngân hàng Nh vậy có thể hiểu NHTM là loại hình tổ chức tín dụng thực hiện các hoạt động kinh doanh tiền tệ và dịch vụ Ngân hàng với nội dung thờng xuyên là nhận tiền gửi và sử dụng số tiền này để cấp tín dụng và thực hiện các dịch vụ thanh toán, các nghiệp vụ khác có liên quan.NHTM là trung gian tài chính, là cầu nối giữa những ngời thừa vốn và những ngời thiếu vốn, là trung gian tài chính điều hoà lợng tiền thừa thiếu trong dân c.NHTM sử dụng vốn đem cho vay hoặc tài trợ cho các hoạt động sản xuất, các dự án đầu t đòi hỏi một khối lợng vốn khổng lồ để rồi Ngân hàng thu về một khoản lãi nhất định để bù đắp các chi phí phát sinh trong hoạt động kinh doanh của mình và thêm một phần lợi nhuận.1.2 Hoạt động tín dụng của Ngân hàng thơng mạiXuất phát từ đặc điểm tuần hoàn vốn tiền tệ trong quá trình tái sản xuất xã hội: giữa chủ thể kinh doanh tạm thời thừa một vốn với chủ thể khác có nhu cầu bổ sung vốn. Để cho các nguồn lực của xã hội đợc sử dụng một cách có hiệu quả tín dụng ra đời nh một cầu nối giữa nhu cầu tiết kiệm và nhu cầu đầu t xã hội.Với sự phát triển của nền kinh tế, hoạt động tín dụng, không ngừng phát Nguyn Th Hng Nhung Lp NHB-K83 Chuyờn Tt nghip Hc vin Ngõn hngtriển và hoàn thiện trở thành hình thức tín dụng Ngân hàng. Tín dụng Ngân hàng là quan hệ chuyển nhợng vốn giữa Ngân hàng với các chủ thể kinh tế khác trong xã hội, trong đó Ngân hàng giữ vai trò vừa là ngời đi vay vừa là ngời cho vay.Là quan hệ tín dụng gián tiếp mà ngời tiết kiệm, thông qua vai trò trung gian-Ngân hàng thực hiện đầu t vốn vào các chủ thể có nhu cầu về vốn. Khác với hình thức tín dụng trực tiếp, nguồn vốn của tín dụng Ngân hàng chủ yếu là nguồn vốn huy động của xã hội với khối lợng và thời gian khác nhau, do đó nó có thể thoả mãn các nhu cầu vốn đa dạng về khối lợng cũng nh thời hạn và mục đích sử dụng. Sự tin tởng có vai trò quan trọng đến sự tồn tại và phát triển của quan hệ tín dụng Ngân hàng.1.3 Các hình thức cấp tín dụngTheo Điều 49 Luật các TCTD có các hình thức cấp tín dụng chủ yếu: * Cho vay đối với các tổ chức, cá nhânĐây là hình thức cấp tín dụng phổ biến của các NHTM nhằm đáp ứng nhu cầu vốn cho nền kinh tế. Các Ngân hàng hiện nay chủ yếu huy động tiền gửi để cho vay, nhng việc huy động này lại chủ yếu là huy động vốn ngắn hạn.* Chiết khấu, cầm cố thơng phiếu và các giấy tờ có giáChiết khấu, cầm cố thơng phiếu và giấy tờ có giá là nghiệp vụ tín dụng ngắn hạn trong đó khách hàng chuyển nhợng giấy tờ đó cho Ngân hàng để đổi lấy một số tiền bằng mệnh giá của thơng phiếu và các giấy tờ có giá trừ đi lãi suất chiết khấu và hoa hồng phí (nếu có).*Cho thuê tài chínhCho thuê tài chính là một hình thức tài trợ vốn, trong đó theo yêu cầu sử dụng của bên đi thuê tiến hành mua tài sản và chuyển giao cho bên đi thuê sử dụng trong khoảng thời gian nhất định và bên sử dụng phải thanh toán tiền thuê cho bên sở hữu theo kì hạn thoả thuận.Hoạt động cho thuê tài chính ra đời là hình thức tài trợ bổ sung nhằm tạo điều kiện cho các Ngân hàng nâng cao năng lực cạnh tranh.* Bảo lãnhBảo lãnh Ngân hàng là một hình thức cấp tín dụng đợc thực hiện thông qua Nguyn Th Hng Nhung Lp NHB-K84 Chuyờn Tt nghip Hc vin Ngõn hngcam kết bằng văn bản của TCTD với bên nhận bảo lãnh về việc thực hiện nghĩa vụ tài chính thay cho khách hàng khi khách hàng không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ nghĩa vụ đã cam kết.2. Vai trò nhiệm vụ của kế toán Ngân hàng2.1 Vai trò nhiệm vụ của kế toán Ngân hàngVai trò kế toán Ngân hàng- Kế toán Ngân hàng tiến hành thu thập, tính toán, ghi chép, phân loại, tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế, tài chính về hoạt động tiền tệ, tín dụng và dịch vụ.- Kế toán Ngân hàng phản ánh, kiểm tra toàn bộ hoạt động kinh doanh của ngân hàng.- Kế toán Ngân hàng cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý hoạt động tiền tệ Ngân hàng ở tầm vĩ mô và vi mô, cung cấp thông tin cho các tổ chức, cá nhân theo qui định của pháp luật.Nhiệm vụ kế toán Ngân hàng- Ghi chép kịp thời, đầy đủ chính xác các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh của mỗi Ngân hàng theo đúng những chuẩn mực kế toán thống nhất do Nhà nớc, Ngân hàng nhà nớc qui định.- Giám sát chặt chẽ quá trình sử dụng tài sản của bản thân Ngân hàng và của xã hội thông qua các khâu kiểm soát của kế toán, góp phần tăng cờng kỷ luật tài chính, củng cố chế độ hạch toán kinh tế trong Ngân hàng cũng nh trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân.- Tổng hợp số liệu kế toán theo những tiêu thức nhất định để cung cấp thông tin phục vụ sự chỉ đạo nghiệp vụ của các cấp quản lý Ngân hàng và phục vụ sự chỉ đạo thực thi chính sách tiền tệ- tín dụng nói riêng và chính sách tài chính nói chung.- Tổ chức tốt việc giao dịch với khách hàng, góp phần thực hiện tốt chiến l-ợc khách hàng của mỗi Ngân hàng.2.2 Vai trò và nhiệm vụ của kế toán cho vay trong NHTM2.2.1 Vai tròViệc áp dụng chính thức hệ thống kế toán mới trong tất cả các TCTD ở Việt Nam từ cuối năm 1998 là bằng chứng kiểm định tầm quan trọng của công Nguyn Th Hng Nhung Lp NHB-K85 Chuyờn Tt nghip Hc vin Ngõn hngtác kế toán trong công tác quản trị Ngân hàng. Trong kế toán Ngân hàng thì kế toán cho vay là một mảng nghiệp vụ có liên quan chặt chẽ mật thiết đến hoạt động tín dụng, là đầu mối quan trọng có thể cung cấp mảng thông tin kế toán quản trị cho nhà lãnh đạo một cách hữu hiệu nhất.Có nhiều công cụ phục vụ quản lý hoạt động cho vay, ngăn ngừa rủi ro. Trong đó kế toán cho vay là công cụ ghi chép, phản ánh các khoản cho vay, thu nợ, theo dõi nợ, trên cơ sở đó hình thành thông tin phục vụ quản lý khoản cho vay có sinh lời, chỉ đạo đa ra một chính sách cho vay đạt hiệu quả cao, bảo vệ tài sản của Ngân hàng.2.2.2 Nhiệm vụ+Tổ chức ghi chép phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời các nghiệp vụ khoản cho vay, thu nợ, theo dõi nợ, chuyển nhóm nợ, trích lập dự phòng rủi ro qua đó hình thành thông tin kế toán phục vụ quản lý tín dụng, bảo vệ an toàn vốn cho vay.+ Quản lí hồ sơ cho vay, theo dõi kỳ hạn nợ để thu hồi nợ đúng hạn, chuyển nợ quá hạn khi ngời vay không đủ khả năng trả nợ đúng hạn.+ Tính và thu lãi cho vay chính xác, đầy đủ, kịp thời.+ Giám sát tình hình tài chính của khách hàng thông qua hoạt động của tài khoản tiền gửi và tài khoản cho vay.+ Thông qua số liệu của kế toán cho vay để phát huy vai trò tham mu của kế toán trong quản lý nghiệp vụ tín dụng.3. Các phơng thức cho vayTheo điều 16, Quyết định số 1627/2001/QĐ-NHNN về việc ban hành quy chế cho vay đối với khách hàng của tổ chức tín dụng, hiện nay có các phơng thức cho vay:1. Cho vay từng lần.2. Cho vay theo hạn mức tín dụng.3. Cho vay theo dự án đầu t.4. Cho vay hợp vốn.5. Cho vay trả góp.6. Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòngNguyn Th Hng Nhung Lp NHB-K86 [...]... còn là chi n lợc chuyển dịch cơ cấu khách hàng, cơ cấu sản phẩm dịch vụ của Ngân hàng góp phần nâng cao năng lực cạnh tranh trong hệ thống Ngân hàng TMCP Nhiệm vụ của Ngân hàng TMCP Sài Gòn chi nhánh Hà Nội là duy trì sự hài lòng, trung thành và gắn bó của khách hàng với Ngân hàng, tiếp tục tăng trởng, nâng cao động lực làm việc và năng lực sáng tạo của nhân viên Trong tơng lai SCB chi nhánh Hà Nội sẽ... trở thành một trong các chi nhánh đầu tiên đa các sản phẩm dịch vụ mới của Ngân hàng TMCP Sài Gòn đến với khách hàng 1.2 Cơ cấu tổ chức SCB chi nhánh Hà Nội Nguyn Th Hng Nhung 24 Lp NHB-K8 Chuyờn Tt nghip Hc vin Ngõn hng Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức Ngân hàng TMCP Sài Gòn chi nhánh Hà Nội Hội sở Ban giám đốc chi nhánh Tổ định giá hội sở P kiểm soát hội sở Tổ định giá chi nhánh Khi mới thành lập, chi nhánh. .. thanh toán chuyển khoản cùng ngân hàng, hoặc - TK thích hợp trong thanh toán vốn giữa các Ngân hàng nếu thanh toán chuyển khoản khác Ngân hàng Kế toán thu nợ *Kế toán tiến hành thu nợ theo hai trờng hợp: Trờng hợp 1: Thu nợ trực tiếp vào tài khoản cho vay Khách hàng vay nộp tiền bằng tiền mặt hoặc bằng chuyển khoản vào bên Có tài khoản cho vay để trả nợ Ngân hàng, căc cứ vào các chứng từ thích hợp, kế toán. .. dạng của khách hàng là cơ sở vững chắc để SCB đạt đợc kết quả và hiệu quả kinh doanh ngày càng cao và luôn là ngời bạn đáng tin cậy của khách hàng, phơng châm SCB luôn hớng tới sự hoàn thiện vì khách hàng Đáp ứng nhu cầu mở rộng và phát triển hoạt động trên cả ba miền, Tháng 10/2005, Ngân hàng TMCP Sài Gòn chính thức khai trơng chi nhánh Hà Nội Sự ra đời chi nhánh Hà Nội không chỉ nằm trong chi n lợc mở... rất lớn đến tốc độ và chất lợng của công việc của nhân viên kế toán và gián tiếp tạo ra lợi nhuận cho khách hàng Thứ sáu, tổ chức bộ máy kế toán cho vay qui trình nghiệp vụ kế toán cho vay Hai vấn đề chủ yếu trong việc tổ chức bộ máy kế toán tại đơn vị kế toán là: lựa chọn mô hình tổ chức bộ máy kế toán và việc bố trí nhân viên kế toán đảm bảo các tiêu chu n, quyền và trách nhiệm theo đúng qui định của... trình kĩ thuật kế toán cho vay đợc tổ chức khoa học hợp lí là một điều kiện ảnh hởng lớn đến hiệu quả của kế toán cho vay Nguyn Th Hng Nhung 23 Lp NHB-K8 Chuyờn Tt nghip Hc vin Ngõn hng Chơng II thực trạng kế toán cho vay tại ngân hàng thơng mại cổ phần sài gòn chi nhánh Hà nội 1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Ngân hàng Thơng mại cổ phần Sài Gòn chi nhánh Hà Nội 1.1 Vài nét giới thiệu về Ngân hàng... toán hạch toán: Nợ : - TK tiền mặt - TK tiền gửi khách hàng - TK thích hợp khác Có : TK cho vay ngắn hạn/Nợ đủ tiêu chu n Chú ý: Khi tài khoản cho vay đã hết số d (d Nợ =0) thì số tiền khách hàng sẽ đợc nộp vào tài khoản tiền gửi thanh toán Trờng hợp 2: Ngân hàng thu nợ định kì từ tài khoản tiền gửi Đến kì hạn trả nợ khách hàng vay lập uỷ nhiệm chi trích tài khoản tiền gửi để trả nợ thì Ngân hàng chủ... của ngân hàng có thêm vốn tài trợ uỷ thác 208 tỷ mà những năm 2006,2007 nguồn vốn của ngân hàng cha có điều đó thể hiện chính sách linh hoạt trong kinh doanh của ngân hàng, có vị trí trong các ngân hàng khác Bảng 2.1: Nguồn vốn SCB Hà Nội các năm 2006-2007-2008 Đơn vị: Tỷ đồng Năm Nội dung Tiền gửi của TCTD Tiền gửi của TCKT và dân c Phát hành GTCG Vốn tài trợ uỷ thác đầu t Tài sản nợ khác Vốn và các... Kế toán thu lãi định kì (hàng tháng) Hàng tháng khi khách hàng đến hạn trả lãi kế toán tiến hành tính lãi trong tháng cho khách hàng để phản ánh vào tài khoản thu lãi cho vay (TK 702) Công thức tính lãi định kì cho vay từng lần: Lãi cho vay= Số tiền gốc cho vay ì Lãi suất (tháng) Việc tính lãi định kì do các thanh toán viên quản lý tài khoản cho khách hàng trực tiếp tính và lập chứng từ để hạch toán. .. trọng yếu Tuy nhiên trong quá trình thực hiện căn cứ vào đặc điểm của hoạt động Ngân hàng các nguyên tắc này đợc vận dụng một cách thích hợp trong quá trình ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và lập báo cáo tài chính trong Ngân hàng Trong kế toán cho vay thì hai nguyên tắc cơ bản áp dụng rõ nét nhất là nguyên tắc cơ sở dồn tích và nguyên tắc thận trọng điều này thể hiện: Về nguyên tắc . Ngân hàng và qua thực tiễn thực tập mà em chọn đề tài: Một số giải pháp góp phần nâng cao hiệu quả công tác kế toán cho vay tại chi nhánh SCB Hà Nội làm chuyên. luận kế toán cho vay- Phân tích rõ ràng tình hình thực hiện công tác kế toán cho vay tại SCB chi nhánh Hà Nội- Trên cơ sở lý luận, và thực tiễn chuyên đề