Hướng dẫn kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính

Phơng thức tính và thu lãi cho vay từng lần

Nợ : TK Quĩ dự phòng tài chính/chi phí khác Có : TK Nợ cần xử lí thích hợp. - Lý do hoàn nhập: Định kì TCTD tiến hành đánh giá lại chất lợng tín dụng và tính toán số dự phòng phải trích.

Các nhân tố khách quan

Nếu khách hàng cố tình không trả nợ kế toán phải mất nhiều công theo dõi, chuyển nợ quá.

Các nhân tố chủ quan

Hai vấn đề chủ yếu trong việc tổ chức bộ máy kế toán tại đơn vị kế toán là: lựa chọn mô hình tổ chức bộ máy kế toán và việc bố trí nhân viên kế toán. Ngoài ra, việc qui trình kĩ thuật kế toán cho vay đợc tổ chức khoa học hợp lí là một điều kiện ảnh hởng lớn đến hiệu quả của kế toán cho vay.

Vài nét giới thiệu về Ngân hàng Thơng mại cổ phần Sài Gòn chi nhánh Hà Nội

Nhận thức đợc tầm quan trọng của nguồn nhân lực đối với sự tồn tại và phát triển của ngân hàng, SCB luôn chú trọng tới công tác tuyển dụng, đào tạo cũng nh các chế độ đãi ngộ với đội ngũ nhân viên. Đáp ứng nhu cầu của khách hàng, trong ba năm, mặc dù còn nhiều khó khăn nhng chi nhánh Hà Nội đã liên tục mở thêm các phòng giao dịch trên địa bàn Hà Nội.

Đặc điểm kinh tế xã hội năm 2008 tác động tới cho vay từ đó ảnh hởng tới công tác kế toán cho vay

Kim ngạch hàng hoá xuất khẩu tăng 23,1% chủ yếu do sản lợng dầu thô khai thác tăng và giá trên thị trờng thế giới tăng mạnh, mức tiêu thụ hàng hoá dệt may tăng mạnh hơn đạt 9,1 tỷ USD, tăng 17,5% so với năm 2007 và lợng gạo xuất khẩu tăng trở lại. Lói suất cơ bản trong năm 2008 đó thể hiện rừ nột chức năng của nú đối với lãi suất cho vay tại các ngân hàng thơng mại-trở thành cơ sở để xác định hành lang pháp lý của lãi suất cho vay.

Các mặt hoạt động của SCB chi nhánh Hà Nội tác động tới công tác kế toán cho vay

(Nguồn: Thuyết minh báo cáo tài chính SCB Hà Nội năm 2007,2008) Qua bảng biểu trên ta thấy: cơ cấu vốn huy động theo khách hàng có sự dịch chuyển theo hớng tăng tỷ trọng vốn huy động từ cá nhân, giảm tỷ trọng huy động từ TCKT và có sự xuất hiện loại tiền gửi của đối tợng khác vào năm 2008 chứng tỏ sản phẩm tiền gửi của SCB ngày càng phong phú và hấp dẫn hơn. Đối với các doanh nghiệp, chi nhánh còn thực hiện miễn giảm phí thanh toán trong nớc, hỗ trợ khách hàng 50% phí bảo hiểm, giảm lãi suất cho khách hàng chuyển doanh thu về SCB, SCB Hà Nội luôn đặt an toàn tín dụng lên hàng đầu, do vậy chi nhánh luôn tuân thủ 100% các qui trình, qui định chung của toàn ngân hàng.

Tài khoản và chứng từ sử dụng a. Chứng từ sử dụng

Ngân hàng Thơng mại cổ phần Sài Gòn chi nhánh Hà Nội sử dụng các loại chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ theo qui định của NHNN và chế độ kế toán hiện hành. - Các chứng từ thu nợ, thu lãi bao gồm: giấy nộp tiền (nếu khách hàng trả. bằng tiền mặt), uỷ nhiệm chi (nếu thu nợ từ tài khoản tiền gửi thanh toán của khách hàng), giấy đề nghị thu nợ (nếu là tín dụng trung dài hạn)….

Vấn đề lu giữ và bảo quản hồ sơ

Hồ sơ tín dụng đợc lu giữ, sắp xếp một cách khoa học, hợp lý cho từng khỏch hàng, từng loại kỳ hạn để thuận tiện cho việc kiểm tra, theo dừi nợ. Trong trờng hợp giải quyết các yêu cầu tạm thời mợn tài liệu ra khỏi két phải có sự chấp nhận bằng văn bản của trởng phòng và phải hoàn trả ngay trong ngày.

Kế toán giai đoạn giải ngân Thủ tục

Tại bộ phận kế toán dịch vụ, nhân viên kế toán phụ trách kế toán cho vay căn cứ vào những chứng từ hợp lệ, hợp pháp và chứng từ thanh toán do cán bộ tín dụng chuyển đến để tiến hành giải ngân vào tài khoản thích hợp. - Kỳ hạn trả nợ lãi có thể theo kỳ riêng hoặc cùng với kỳ hạn trả nợ gốc - Thời điểm trả lãi có thể là một ngày cụ thể hoặc một khoảng thời gian nhất định phù hợp với qui định về hạch toán của SCB.

Vấn đề trả nợ trớc hạn

Lãi vay thực tế = Nợ gốcì lãi suất thángì số ngày vay thực tế/ 30 ngày Hiện tại việc khách hàng trả nợ trớc hạn tại SCB chi nhánh Hà Nội không phải chịu bất cứ hình phạt nào của Ngân hàng. Tuy nhiên, Ngân hàng cũng không khuyến khích việc này vì nó ảnh hởng đến doanh thu dự tính, mất sự cân đối về thời hạn giữa huy động vốn và sử dụng vốn, ảnh hởng đến kế hoạch đầu t.

Vấn đề cơ cấu lại thời hạn trả nợ

- Kết quả kiểm tra vốn vay/kiểm soát thực tế gần nhất (song không quá. một tháng tính đến ngày lập tờ trình báo cáo phê duyệt cơ cấu lại thời hạn trả. nợ) cho thấy tình hình tài chính/tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng gặp khó khăn, song mang tính tạm thời, có khả năng khắc phục đợc sau một thời gian nhất định. Sau khi khách hàng có khoản nợ đợc cơ cấu lại, căn cứ vào các giấy tờ do cỏn bộ tớn dụng trỡnh, kế toỏn viờn phụ trỏch hoạt động cho vay sẽ theo dừi khoản vay đợc cơ cấu lại bằng cỏch ghi vào giấy theo dừi thực hiện hợp đồng, mục thay đổi kỳ hạn nợ, gia hạn nợ.

Vấn đề chuyển nợ quá hạn

Trờng hợp đến kỳ hạn trả nợ gốc/lãi nếu khách hàng không trả đợc hoặc không trả hết nợ gốc/lãi thì khách hàng phải có giấy đề nghị điều chỉnh kỳ hạn trả nợ, gia hạn nợ gốc tới Ngân hàng trớc ngày đến hạn trả nợ 5 ngày làm việc. Ngay khi khoản vay bị chuyển quá hạn cán bộ tín dụng chịu trách nhiệm soạn thảo thông báo nợ quá hạn và quyết định ngày trả nợ cuối cùng trình phụ trách phòng ký duyệt và gửi đến khách hàng.

Trích lập và sử dụng dự phòng rủi ro tín dụng

Đến ngày trả nợ cuối cùng ghi trong thông báo mà khách hàng không trả hết nợ thì ngày cuối cùng đó đợc coi là ngày phát sinh tranh chấp.

Vấn đề ứng dụng tin học trong kế toán cho vay

Đối với SCB nói chung và SCB Hà Nội nói riêng, mỗi cán bộ đều đợc trang bị một máy vi tính có nối mạng, mỗi bộ phận đợc trang bị một máy fax, máy in, máy photo để sử dụng phục vụ mỗi công việc. Với phần mềm sử dụng trong toàn hệ thống ngân hàng là phần mềm SMARTBANK, kế toán viên sẽ nhanh chóng có thể hạch toán các công việc liên quan đến quá trình vay vốn của khách hàng.

Đánh giá thực trạng kế toán cho vay tại Ngân hàng Thơng mại cổ phần Sài Gòn chi nhánh Hà Nội

• Những kết quả đạt đợc

(Nguồn: Bảng cân đối kế toán SCB Hà Nội năm 2007, 2008) Sở dĩ có đợc kết quả trên do đờng lối đúng đắn của ban lãnh đạo ngân hàng Thơng mại cổ phần Sài Gòn đa ngân hàng không những vững bớc mà còn phát triển trong những năm qua đặc biệt năm 2008 đợc coi là năm khó khăn của nền kinh tế. Việc kiểm tra kiểm soát khách hàng có thể thực hiện đợc khi số l- ợng khách hàng cha nhiều nhng trong tơng lai thì cần có sự đầu t ứng dụng các phần mềm mới, hoạt động có hiệu quả hơn.

Nguyên nhân chủ yếu của những tồn tại 1 Nguyên nhân chủ quan

Là năm thu hẹp tín dụng hàng loạt các Ngân hàng rơi vào tình trạng thiếu hụt thanh khoản., thị trờng chứng khoán sụt giảm, lạm phát tăng vọt 25%, nhập siêu vợt quá mức an toàn từ đó ảnh h… ởng ít nhiều đến Ngân hàng. - Công nghệ phát triển nhng những công nghệ ứng dụng trong lĩnh vực ngân hàng nói chung và trong lĩnh vực kế toán cho vay nói riêng còn cha nhiều.

Định hớng hoạt động của SCB chi nhánh Hà Nội 1 Mục tiêu phát triển

Trong thời gian tới chi nhánh sẽ mở thêm phòng thanh toán quốc tế để có thể đa dạng hoá các dịch vụ thanh toán đáp ứng nhu cầu khách hàng, tăng cờng bán chéo sản phẩm. Để đạt đợc mục tiêu trên, chi nhánh đang tích cực thu hút nguồn nhân lực bằng nhiều chế độ đãi ngộ Thông qua các vòng tuyển dụng đ… ợc tổ chức hiệu quả, mở các khoá đào tạo ngắn, dài hạn để có đợc đội ngũ cán bộ có chất lợng cao phục vụ tốt hơn, t vấn tốt hơn cho khách hàng.

Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán cho vay tại SCB chi nhánh Hà Nội

• Giải pháp xử lý nợ trớc hạn và lãi .1Giải pháp xử lý nợ trớc hạn

Cán bộ kế toán cho vay phải thờng xuyên phối hợp với cán bộ tín dụng để xếp loại những nhóm khách hàng có tình hình tài chính lành mạnh, hoạt động kinh doanh ổn định, thờng xuyên, liên tục có thể đa vào nhóm khách hàng có khả năng trả nợ trớc hạn. Tránh trờng hợp lãi hàng tháng không đáng kể nh- ng khách hàng vẫn phải đi đến Ngân hàng để trả nợ, gây sự tốn kém chi phí và thời gian đi lại của khách hàng Hơn nữa về phía Ngân hàng cũng có nhiều bất… lợi nh: phải mất phí cho nhiều giấy tờ, mất thời gian của nhân viên Ngân hàng trong việc thu các khoản lãi đó.

Một số kiền nghị bổ sung

 Hoàn thiện hệ thống thông tin khách hàng cá nhân thông qua Trung tâm thông tin tín dụng CIC, cũng nh việc tạo ra hành lang pháp lý cho việc thành lập các trung tâm thông tin tín dụng t nhân, để các NHTM có thể khai thác thông tin về khách hàng cá nhân một cách đầy đủ và chính xác, hạn chế rủi ro cho Ngân hàng. - Có chính sách để thu hút thêm nhiều nhân viên có trình độ để bổ sung cho các phòng giao dịch để thực hiện tốt công tác mở rộng quy mô và tăng cờng hiệu quả công tác kế toán cho vay tại chi nhánh.