Cùng với sự phát triển như vũ bão của khoa học và công nghệ ngày nay, nền kinh tế thế giới đang chuyển mình từng bước đi lên mạnh mẽ. Sự biến chuyển của nền kinh tế gắn liền với sự thay đổi mạnh mẽ của từng quốc gia trong từng khu vực trên thế giới. Song cùng với sự thay đổi đó, bước vào những năm đầu thập kỉ 90 của thế kỉ XX xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế của Việt Nam đã phát triển mạnh. Nền kinh tế Việt Nam có sự biến chuyển mạnh mẽ, bước chuyển đổi nền kinh tế từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trường đã làm thay đổi bộ mặt nền kinh tế quốc dân. Nền kinh tế mở đặt ra nhiều yêu cầu mới. Trước sự đòi hỏi của nền kinh tế, hoạt động kiểm toán đã được công nhận ở Việt Nam với sự ra đời của các tổ chức độc lập về kế toán kiểm toán nhằm giúp cá nhân, tổ chức nắm rõ kiến thức, tăng cường hiểu biết về tài chính, kế toán trong bối cảnh mới. Sự ra đời của các công ty kiểm toán độc lập quốc tế và nội địa ở Việt Nam đánh dấu một bước ngoặt quan trọng trong việc cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn cho những người quan tâm đến các số liệu tài chính ở Việt Nam. Kiểm toán đã trở thành một hoạt động chuyên sâu, một khoa học chuyên ngành. Báo cáo tài chính phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nói chung trên mọi khía cạnh của quá trình kinh doanh. Một tập hợp các thông tin có được từ việc xử lý các giao dịch cuối cùng sẽ được phản ánh thành các bộ phận, các khoản mục trên báo cáo tài chính. Vì vậy, để đạt được mục đích kiểm toán toàn diện báo cáo tài chính kiểm toán viên cần phải xem xét kiểm tra riêng biệt các bộ phận của chúng. Tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định đóng một vai trò rất quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp. Vì vậy việc hạch toán TSCĐ cũng như việc trích lập chi phí khấu hao cần phải được ghi chép đúng đắn và tính toán chính xác. Hơn nữa khoản mục TSCĐ trên bảng cân đối kế toán thường chiếm một tỷ trọng lớn nên sai sót đối với khoản mục này thường gây ảnh hưởng trọng yếu tới báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Do đó kiểm toán TSCĐ và khấu hao TSCĐ đóng một vai trò quan trọng trong kiểm toán Báo cáo tài chính. Nhận thức được điều này nên trong quá trình thực tập tại chi nhánh AC Hà Nội em đã lựa chọn đề tài:“Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính do chi nhánh công ty TNHH kiểm toán và tư vấn AC tại Hà Nội thực hiện” làm đề tài nghiên cứu chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN ! "#$%& "'( )&%*+,- ./.01 14 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Thị Mỹ MỤC LỤC Danh mục các chữ viết tắt Danh mục bảng biểu Danh mục sơ đồ Lời mở đầu 1 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C TẠI HÀ NỘI 3 1.1. Đặc điểm khoản mục tài sản cố định có ảnh hưởng đến kiểm toán báo cáo tài chính 3 1.1.1. Khái niệm khoản mục tài sản cố định 3 1.1.2. Phân loại tài sản cố định 5 1.1.3. Hạch toán kế toán khoản mục tài sản cố định 7 1.1.4. Rủi ro thường gặp trong kiểm toán khoản mục TSCĐ 12 1.1.4.1 Các gian lận có thể tồn tại trong các nghiệp vụ về tài sản cố định 12 1.1.4.2 Các sai sót có thể tồn tại trong các nghiệp vụ về tài sản cố định 13 1.2. Mục tiêu kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại chi nhánh công ty kiểm toán và tư vấn A&C tại Hà Nội 14 SVTH: Nguyễn Đình Phúc Lớp: Kiểm toán 52 B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Thị Mỹ 1.3. Quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại chi nhánh công ty kiểm toán và tư vấn A&C tại Hà Nội 16 1.3.1. Lập kế hoạch kiểm toán 19 1.3.2. Thực hiện kiểm toán 23 1.3.2.1 Tìm hiểu và thu thập số liệu tổng hợp 23 1.3.2.2.Thực hiện các thủ tục phân tích 24 1.3.2.3.Thực hiện kiếm toán TSCĐ 24 1.3.3. Kết thúc kiểm toán 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CÔNG TY KIỂM TOÁN A&C TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN TẠI CÁC KHÁCH HÀNG 35 2.1. Thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định tại khách hàng ABC do chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C tại Hà Nội thực hiện 35 2.1.1. Lập kế hoạch kiểm toán 35 2.1.1.1. Thu thập nhưng hiểu biết về khách hàng ABC và đặc điểm hoạt động kinh doanh của khách hàng ABC 35 SVTH: Nguyễn Đình Phúc Lớp: Kiểm toán 52 B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Thị Mỹ 2.1.1.2.Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ 37 2.1.1.3. Dự kiến các mức trọng yếu của rủi ro 41 2.1.1.4. Lập chương trình kiểm toán 44 2.1.2. Thực hiện kiểm toán 44 2.1.2.1. Thực hiện kiểm soát 44 2.1.2.2. Thực hiện các thủ tục phân tích 47 2.1.2.3. Thủ hiện thủ tục kiểm tra chi tiết 49 2.1.3. Kết thúc kiểm toán 52 2.2. Thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định tại khách hàng XYZ do chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C tại Hà Nội thực hiện 52 2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán 52 2.2.1.1. Thu thập nhưng hiểu biết về khách hàng XYZ và đặc điểm hoạt động kinh doanh của khách hàng XYZ 52 2.2.1.2.Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ 55 2.1.1.3. Dự kiến các mức trọng yếu của rủi ro 57 2.2.1.4. Lập chương trình kiểm toán 60 SVTH: Nguyễn Đình Phúc Lớp: Kiểm toán 52 B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Thị Mỹ 2.2.2. Thực hiện kiểm toán 60 2.2.2.1. Thực hiện thủ tục kiểm soát 60 2.2.2.2. Thực hiện thủ tục phân tích 62 2.2.2.3. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết 64 2.2.2.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán 68 2.3. So sánh qui trình kiểm toán khoản mục TSCĐ tại khách hàng ABC và XYZ 68 2.3.1. Giống nhau 68 2.3.2. Khác nhau 69 CHƯƠNG 3 : NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VÀO KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 70 3.1. Nhận xét về thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C tại Hà Nội thực hiện 70 3.1.1. Những ưu điểm trong thực tế 70 3.1.1.1.Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 70 3.1.1.2.Giai đoạn thực hiện kiểm toán 71 SVTH: Nguyễn Đình Phúc Lớp: Kiểm toán 52 B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Thị Mỹ 3.1.1.3.Giai đoạn kết thúc kiểm toán 72 3.1.2 Những tồn tại và nguyên nhân 72 3.1.2.1 Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán 73 3.1.2.2 Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 73 3.1.2.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán 74 3.2.Các giải pháp hoàn thiện vận dụng quy tình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C tại Hà Nội thực hiện 74 KẾT LUẬN 77 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT . .!230 4. 4&%&%!5 ".6 "#$%& .77 .8&$9: ;"< 2=>?,%( ;<4<< ;@,AB2,C,( 7."4 7?#$%&DBD ).E6 )>FG!$ SVTH: Nguyễn Đình Phúc Lớp: Kiểm toán 52 B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Thị Mỹ ).7E" )&80(%$HGI?J &KL7!D &M"#$%&!.* >KL:7!D SVTH: Nguyễn Đình Phúc Lớp: Kiểm toán 52 B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Thị Mỹ DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Các mục tiêu Kiểm toán trong Kiểm toán TSCĐ 15 Bảng 2.1: Thời gian khấu hao của các loại tài sản của khách hàng ABC 37 Bảng 2.2 : Trích GLV của KTV về tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ khách hàng ABC 37 Bảng 2.3: Xác định mức trọng yếu tổng thể của khách hàng ABC 42 Bảng 2.4: Xác định mức trọng yếu khoản mục 42 Bảng 2.5: Xác định mức trọng yếu thực hiện cho khoản mục TSCĐ tại khách hàng ABC 43 Bảng 2.6.Trính giấy tờ làm việc của KTV về chọn mẫu để kiểm tra hệ thống kiếm soát của khách hàng ABC 45 Bảng 2.7. Trích giấy tờ làm việc của KTV kiểm tra đánh giá tính hữu hiệu của qui trình kiểm soát của khách hàng ABC 46 Bảng 2.8. Trích giấy tờ làm việc của KTV thủ tục phân tích của khách hàng ABC 47 Bảng 2.9.Trích giấy tờ làm việc của KTV về phân tích tăng giảm TSCĐ tại khách hàng ABC 48 Bảng 2.10.Trích giấy tờ làm việc của KTV về phân tích tăng giảm XDCB dở dang tại khách hàng ABC 49 Bảng 2.11. Trích giấy tờ làm việc của KTV về phân tích CP khấu hao của khách hàng ABC 49 Bảng 2.12: Trích giấy tờ làm việc của KTV về thủ tục kiểm tra chi tiết tăng giảm tài sản cố định tại khách hàng ABC 50 Bảng 2.13. Trính giấy tờ làm việc của KTV về thủ tục kiểm tra chi tiết bảng tính khấu hao tại khách hàng ABC51 Bảng 2.14: Kết luận sau kiểm toán về khoản mục TSCĐ tại khách hàng ABC 52 Bảng 2.15: Thời gian khấu hao của các loại tài sản tại khách hàng XYZ 55 SVTH: Nguyễn Đình Phúc Lớp: Kiểm toán 52 B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Thị Mỹ Bảng 2.16. Trích giấy tờ làm việc của KTV về tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ khách hàng XYZ 56 Bảng 2.17 : Xác định mức trọng yếu tổng thể của khách hàng XYZ 58 Bảng 2.18 : Xác định mức trọng yếu khoản mục của khách hàng XYZ 58 Bảng 2.19: Xác định mức trọng yếu thực hiện cho khoản mục TSCĐ tại Công ty XYZ 59 Bảng 2.20:Trích giấy tờ làm việc KTV kiểm tra đánh giá hữu hiệu của quy trình kiểm soát của khách hàng XYZ 61 Bảng 2.21. Trích giấy tờ làm việc của KTV Thủ tục phân tích TSCĐ của khách hàng XYZ 62 Bảng 2.22. Trích giấy tờ làm việc của KTV Thủ tục kiểm tra phân tích tăng giảm TSCĐ của khách hàng XYZ 63 Bảng 2.23. Trích giấy tờ làm việc của KTV Thủ tục kiểm tra phân tích tăng giảm chi phí XDCB dở dang của khách hàng XYZ 64 Bảng 2.24. Trích giấy tờ làm việc của KTV về phân tích CP khấu hao của khác hàng XYZ 64 Bảng 2.25.Trích giấy tờ làm việc của KTV về Thủ tục kiểm tra chi tiết giảm TSCĐ của khách hàng XYZ 65 SVTH: Nguyễn Đình Phúc Lớp: Kiểm toán 52 B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Thị Mỹ Bảng 2.26. Trích giấy tờ làm việc của KTV về thủ tục kiểm tra chi tiết tăng TSCĐ của khách hàng XYZ 66 Bảng 2.27. Trính giấy tờ làm việc của KTV về thủ tục kiểm tra chi tiết bảng tính khấu hao tại khách hàng XYZ 67 Bảng 2.28: Kết luận sau kiểm toán về khoản mục tài sản cố định tại Công ty XYZ 68 Bảng 3.1: Các thông tin so sánh ngành 75 SVTH: Nguyễn Đình Phúc Lớp: Kiểm toán 52 B [...]... tại Hà Nội Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do chi nhánh công ty TNHH kiểm toán và tư vấn A&C tại Hà Nội thực hiện tại các khách hàng Chương 3: Một số nhận xét và kiến nghị hoàn thiện kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại chi nhánh công ty TNHH kiểm toán và tư vấn A&C tại Hà Nội Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc... trọng yếu tới báo cáo tài chính của doanh nghiệp Do đó kiểm toán TSCĐ và khấu hao TSCĐ đóng một vai trò quan trọng trong kiểm toán Báo cáo tài chính Nhận thức được điều này nên trong quá trình thực tập tại chi nhánh A&C Hà Nội em đã lựa chọn đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính do chi nhánh công ty SVTH: Nguyễn Đình Phúc 1 Lớp: Kiểm toán 52 B... CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C TẠI HÀ NỘI 1.1 Đặc điểm khoản mục tài sản cố định có ảnh hưởng đến kiểm toán báo cáo tài chính 1.1.1 Khái niệm khoản mục tài sản cố định Tài sản cố định là những tài sản có giá trị lớn và thời gian sử dụng thường lâu dài và tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Khoản mục tài sản cố định là một khoản mục chi m tỷ trọng đáng kể trên bảng cân đối kế toán Tài sản. .. mực kiểm toán, kế toán áp dụng tại Việt Nam và hoạt động kiểm toán cụ thể của công ty TNHH kiểm toán và tư vấn A&C Công ty công ty TNHH kiểm toán và tư vấn A&C đã áp dụng thực hiện và hoàn thiện chương trình kiểm toán cụ thể KTV sẽ dựa trên chương trình kiểm toán mẫu này để lập một chương trình kiểm toán chi tiết thích hợp với tình hình thực tế tại khách hàng Kiểm toán khoản mục TSCĐ cũng theo trình. .. nên dẫn tới sai sót trong quá trình hạch toán 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Chi nhánh công ty kiểm toán và tư vấn A&C tại Hà Nội Tài sản cố định luôn chi m tỷ trọng lớn trong tổng giá trị tài sản của đơn vị và tùy thuộc vào từng ngành nghề kinh doanh, tình hình kinh doanh của doanh nghiệp Vì thế trong mọi trường hợp, khoản mục TSCĐ phản ánh tình... kiểm toán TSCĐ Kiểm kê TSCĐ Thực hiện kiểm toán Tìm hiểu và thu thập số liệu Kiểm tra hệ thống kiểm soát Thực hiện thủ tục phân tích Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết TSCĐ Sơ đồ 1.5 Quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do chi nhánh Công ty A&C tại Hà Nội thực hiện Soát xét các bằng chứng kiểm toán đã thu thập được Chú thích Kết Trình tự thực hiện thúc kiểm. .. đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Nguyễn Thị Mỹ TNHH kiểm toán và tư vấn A&C tại Hà Nội thực hiện làm đề tài nghiên cứu chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình Ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề bao gồm các nội dung sau: Chương 1: Đặc điểm kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại chi nhánh công ty TNHH kiểm toán và tư vấn A&C tại Hà Nội Chương 2: Thực trạng kiểm. .. kế toán 7 Trình bày và -Các loại TSCĐ phải được phân loại - Công bố phuơng pháp khấu hao công bố chính xác vào từng tiểu khoản trên BCTC - TSCĐ được trình bày theo từng nhóm tài sản có tỷ lệ khấu hao giống nhau 1.3 Quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại chi nhánh công ty kiểm toán và tư vấn A&C tại Hà Nội Quy trình kiểm toán là một hệ thống phương pháp kiểm. .. 1.3.2.3 .Thực hiện kiểm toán tài sản cố định Kiểm tra nghiệp vụ tăng TSCĐ Đối với mỗi doanh nghiệp số tiền đầu tư mua sắm, thuê tài sản cố định thường rất lớn Vì vậy việc ghi sổ và cộng sổ các nghiệp vụ tăng tài sản cố định có ảnh hưởng trực tiếp tới tính chính xác của báo cáo tài chính Việc kiểm tra các nghiệp vụ tăng tài sản cố định trong kỳ được trú trọng vào các khoản đầu tư xây dựng cơ bản đã hoàn. .. chị trong chi nhánh A&C Hà Nội đã giúp đỡ, hướng dẫn và chỉ bảo tận tình trong suốt thời gian thực tập vừa qua Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày 25 tháng 05 năm 2014 Sinh viên Nguyễn Đình Phúc SVTH: Nguyễn Đình Phúc 2 Lớp: Kiểm toán 52 B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Nguyễn Thị Mỹ CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CHI NHÁNH CÔNG . KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ. kiểm toán vào kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C tại Hà Nội thực hiện 70 3.1.1. Những ưu điểm trong thực. thiện vận dụng quy tình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C tại Hà Nội thực hiện 74 KẾT LUẬN