Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn UHY thực hiện luận văn tốt nghiệp chuyên ngành kiểm toán

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  HOÀNG THỊ NGỌC ÁNH CQ55/22.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY THỰC HIỆN CHUYÊN NGÀNH : KIỂM TOÁN MÃ SỐ : 22 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: TS ĐẶNG THỊ HƯƠNG HÀ NỘI – 2021 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài chính công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY thực hiện” là của riêng tôi, các số liệu nêu luận văn tốt nghiệp là trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị thực tập Tác giả ḷn văn tớt nghiệp Hồng Thị Ngọc Ánh SV: Hoàng Thị Ngọc Ánh i Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Khái quát khoản mục Phải thu khách hàng .4 1.1.1 Khái niệm khoản mục Phải thu khách hàng .4 1.1.2 Đặc điểm khoản mục Phải thu khách hàng .4 1.1.3 Vai trò tác động khoản mục Phải thu khách hàng ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn BCTC 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục Phải thu khách hàng 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng .11 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 12 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 12 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán .12 1.3.2 Thực kiểm toán 20 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán 26 Chương THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN UHY THỰC HIỆN 29 2.1 Tổng quan chung cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY .29 SV: Hoàng Thị Ngọc Ánh ii Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY .29 2.1.2 Đặc điểm hoạt động cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY 31 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY 35 2.1.4 Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY 38 2.1.5 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY 39 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY thực .46 2.2.1 Giới thiệu kiểm toán BCTC khách hàng ABC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY thực 46 2.2.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC khách hàng ABC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY thực .56 2.3 Đánh giá chung thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY 89 2.3.1 Những ưu điểm 89 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế 92 KẾT LUẬN CHƯƠNG 95 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY THỰC HIỆN .96 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC .96 3.2 Nguyên tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 96 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện 96 SV: Hoàng Thị Ngọc Ánh iii Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 97 3.3 Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY 98 3.3.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 98 3.3.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 101 3.4 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng 104 3.4.1 Về phía quan Nhà nước 104 3.4.2 Về phía KTV Cơng ty kiểm toán .104 3.4.3 Về phía Hội nghề nghiệp 105 3.4.4 Về phía trường đào tạo 106 KẾT LUẬN CHƯƠNG 107 KẾT LUẬN .108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 DANH MỤC PHỤ LỤC 110 SV: Hoàng Thị Ngọc Ánh iv Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Viết đầy đủ Chữ viết tắt BCKT Báo cáo kiểm toán BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCTC Báo cáo tài BĐS Bất động sản BGĐ Ban Giám đốc CĐKT Cân đối kế toán CSDL Cơ sở dẫn liệu DN Doanh nghiệp GTGT Gía trị gia tăng GTLV Giấy tờ làm việc HT KSNB Hệ thống kiểm soát nội KH Khách hàng KPT Khoản phải thu KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội MP Mức trọng yếu PTKH Phải thu khách hàng TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định UHY Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY XDCB Xây dựng SV: Hoàng Thị Ngọc Ánh v Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU Bảng 1.1: Mục tiêu thủ tục KSNB với khoản mục Phải thu khách hàng Bảng 1.2: Mục tiêu kiểm toán số dư Phải thu khách hàng Bảng 1.3: Mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ Phải thu khách hàng 10 Bảng 1.4: Mục tiêu kiểm tốn trình bày thuyết minh Phải thu khách hàng 10 Bảng 1.5: Đánh giá KTV rủi ro kiểm soát .16 Bảng 1.6: Chỉ tiêu phân tích tỉ suất 22 Bảng 2.1: Trích GTLV - Bảng hỏi đánh giá rủi ro kiểm tốn mơi trường kiểm soát 50 Bảng 2.2: Trích GTLV - Xác định mức trọng yếu khách hàng ABC 53 Bảng 2.3: Trích GTLV - Bảng hỏi HT KSNB khoản mục phải thu .60 Bảng 2.4: Chương trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu ABC .62 Bảng 2.5: Một số thử nghiệm kiểm soát sử dụng 70 Bảng 2.6: Trích GTLV - Thủ tục phân tích khoản mục Phải thu khách hàng 64 Bảng 2.7: GTLV Leadsheet 4340 - Tổng hợp tài khoản 131 65 Bảng 2.8: Trích mẫu thư xác nhận công nợ khách hàng 66 Bảng 2.9: GTLV Leadsheet 4380 – Tổng hợp Thư xác nhận công nợ TK 131 .68 Bảng 2.11: GTLV Leadsheet 4341- Phân tích đối ứng Tài khoản 131 70 Bảng 2.12: GTLV sheet 4342 – Phân tích biến động© 72 Bảng 2.13: GTLV Leadshet 4344 – Kiểm tra phát sinh tốn sau ngày khóa sổ 75 Bảng 2.14: GTLV Leadsheet 4345 – TOD nghiệp vụ 77 Bảng 2.15: GTLV Leadsheet 4346 – Chi tiết số dư khoản phải thu có gốc ngoại tệ ngoại tệ 78 Bảng 2.16: GTLV Leadsheet 4347 - Chi tiết tăng giảm khoản phải thu có gốc ngoại tệ ngoại tệ 79 Bảng 2.17: GTLV Leadsheet 4348 – Cut Off 81 Bảng 2.18: Trích GTLV- Tổng hợp Dự phịng phải thu khó địi theo đối tượng .82 Bảng 2.19: Trích GTLV Leadsheet 4351 - Kiểm tra tỷ lệ trích lập dự phịng năm 83 SV: Hoàng Thị Ngọc Ánh vi Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng 2.20: GTLV Leadsheet 4350 - Tổng hợp dự phòng phải thu khó địi .84 Bảng 2.21: Trích GTLV - Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục Nợ phải thu 85 khách hàng .85 Bảng 3.1: Bảng hỏi bổ sung HT KSNB khoản mục phải thu khách hàng 100 Bảng 3.2: Bảng kiểm tra walk – through Test đánh giá HT KSNB 101 SV: Hoàng Thị Ngọc Ánh vii Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lí 36 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức đồn kiểm tốn 40 SV: Hoàng Thị Ngọc Ánh viii Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong điều kiện quốc tế ngày trình hội nhập ngày xúc tiến nhanh, ngoại giao đa phương ngày giữ vị trí quan trọng, góp phần nâng cao vị quốc tế đất nước giới Cho đến nay, Việt Nam thành viên 63 tổ chức quốc tế có quan hệ với 500 tổ chức phi phủ giới Việt Nam hoạt động tích cực với vai trị ngày tăng Liên hợp quốc (ủy viên ECOSOC, ủy viên Hội đồng chấp hành UNDP, UNFPA UPU ), phát huy vai trị thành viên tích cực phong trào Khơng liên kết, Cộng đồng nước có sử dụng tiếng Pháp, ASEAN Có thể nói ngoại giao đa phương thúc đẩy mạnh cho kinh tế mở Việt Nam Cùng với phát triển kinh tế, đời từ năm 1991 Việt Nam, kiểm tốn nói chung kiểm tốn độc lập nói riêng góp phần khơng nhỏ vào phát triển kinh tế hội nhập đất nước Hiểu rõ vai trò tầm quan trọng kiểm toán kinh tế, đặc biệt giai đoạn mà hệ thống kế tốn Việt Nam có cải cách đổi triệt để bước tiến gần hòa nhập với nguyên tắc, thông lệ, chuẩn mực kế toán chung giới, nhu cầu kiểm toán doanh nghiệp ngày tăng cao đòi hỏi mở rộng, phát triển nâng cao chất lượng công việc ngành kiểm toán chung kiểm toán độc lập nói riêng Nền kinh tế mở đem đến cho Việt Nam nhiều hội thách thức cho nhiều doanh nghiệp phải cạnh tranh không doanh nghiệp mà nước Trong kinh doanh, việc áp dụng sách tốn linh động hay việc sử dụng đòn bẩy nợ để phát triển chiến lược doanh nghiệp để cạnh tranh với đối thủ, nhiên nguyên nhân phát sinh khoản nợ khó thu hồi, gây tác động xấu đến hoạt động kinh danh doanh ghiệp Vì vậy, nợ phải thu đặc biệt khoản phải thu khách hàng trở thành mối quan tâm lớn doanh nghiệp trở thành yếu tố ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài Trên BCTC, Phải thu khách hàng tiêu quan trọng, cho phép đánh giá hiệu kinh doanh, tình hình cơng nợ sách tín dụng doanh SV: Hoàng Thị Ngọc Ánh Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Ban Giám đốc Bên A việc lập Báo cáo tài khẳng định ảnh hưởng sai sót mà khơng điều chỉnh Báo cáo tài Bên B tổng hợp q trình kiểm tốn cho kỳ sai sót liên quan đến kỳ hoạt động trước không trọng yếu tổng thể Báo cáo tài Bên B yêu cầu nhà quản lý Bên A xác nhận giải trình cung cấp cho Bên B trình thực kiểm tốn Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, việc đáp ứng yêu cầu Thư giải trình Ban Giám đốc Bên A vấn đề liên quan sở để Bên B đưa ý kiến Báo cáo tài Bên A Thanh tốn đầy đủ phí dịch vụ chi phí khác (nếu có) cam kết điều Hợp đồng Trách nhiệm Bên B: Bên B có trách nhiệm việc: (1) tuân thủ chuẩn mực kiểm toán hành (đã nêu Điều 2), (2) lập thông báo cho Bên A nội dung kế hoạch kiểm toán, (3) thực kiểm toán kế hoạch theo nguyên tắc độc lập, khách quan bảo mật số liệu; (4) cử kiểm tốn viên có lực kinh nghiệm thực kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán, danh sách kiểm toán viên tham gia kiểm kê kiểm toán, tiến độ thực kế hoạch kiểm tốn thơng báo cho Bên A 05 ngày trước thực kiểm toán Cam kết Bên B việc thực dịch vụ nêu không bao gồm việc phát hành tái phát hành tài liệu thay mặt Bên A Mọi yêu cầu Bên A để tái phát hành Báo cáo kiểm tốn tham khảo thơng tin liên quan thư chào hàng, tài liệu việc phổ biến hệ thống thông tin điện tử xem xét sở tình hình thực tế thời điểm u cầu Phí dịch vụ đưa hợp đồng không bao gồm dịch vụ liên quan tới yêu cầu Phí dịch vụ (cũng phạm vi chúng) hai Bên thỏa thuận trình bày hợp đồng khác thỏa thuận riêng SV: Hoàng Thị Ngọc Ánh 129 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài ĐIỀU 4: THỜI GIAN VÀ ĐỊA ĐIỂM THỰC HIỆN Bên B cử kiểm toán viên đến thực cơng việc kiểm tốn trực tiếp Văn phòng làm việc Bên A Thời gian thực kiểm toán cụ thể hai bên thống triển khai sau ký hợp đồng Trong trình thực cơng việc có phát sinh vấn đề ảnh hưởng đến tiến độ công việc, hai bên phải thông báo kịp thời cho để tìm biện pháp xử lý thích hợp ĐIỀU 5: BÁO CÁO KIỂM TOÁN Sau kết thúc kiểm toán, Bên B cung cấp cho Bên A: • 05 báo cáo kiểm tốn kèm báo cáo tài kiểm tốn cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020; • 03 Thư quản lý (nếu có), đề cập đến thiếu sót cần khắc phục đề xuất kiểm tốn viên nhằm hồn thiện hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội Bên A ĐIỀU 6: PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN Phí dịch vụ Tổng số phí dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty cổ phần ABC cho năm tài kết thúc 31/12/2020 là: 50.000.000 đồng (Bằng chữ: Năm mươi triệu đồng chẵn) Trong đó: Phí dịch vụ nói chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng 10% Phương thức toán: • 50% giá trị hợp đồng tốn sau ký hợp đồng; • 50% giá trị hợp đồng cịn lại tốn sau Bên B bàn giao Báo cáo kiểm tốn thức Thư quản lý (nếu có) cho Bên A ĐIỀU 7: CAM KẾT THỰC HIỆN Hai Bên cam kết thực tất điều khoản ghi Hợp đồng Trong q trình thực hiện, gặp khó khăn trở ngại, hai Bên phải kịp thời thông báo cho để tìm phương án giải SV: Hoàng Thị Ngọc Ánh 130 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Mọi tranh chấp khiếu kiện phát sinh trình thực Hợp đồng giải theo Bộ luật Dân nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Tòa án kinh tế hợp pháp hai Bên bổ nhiệm ĐIỀU 8: HIỆU LỰC, NGÔN NGỮ VÀ THỜI HẠN HỢP ĐỒNG Hợp đồng lập thành 04 tiếng Việt, có giá trị pháp lý nhau, Bên giữ 02 Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày có đủ chữ ký, dấu hai Bên hết hiệu lực lý xong Đại diện Bên B Đại diện Bên A CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CÔNG TY CỔ PHẦN ABC UHY Phó Tổng Giám đớc Tổng Giám đớc Phạm Gia Đạt SV: Hoàng Thị Ngọc Ánh LVH 131 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 2.4: Kế hoạch kiểm toán báo cáo tài KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Kính gửi: Cơng ty ABC Thưa Q Ơng (Bà), Trước hết, xin chân thành cảm ơn Công ty ABC việc bổ nhiệm Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY thực kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 Cơng ty Căn hợp đồng Kiểm tốn ký Cơng ty ABC với Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 quý Công ty Chúng xin gửi tới Q Cơng ty kế hoạch kiểm tốn sau: Nội dung thời gian thực Ngày thực Nội dung 1/02/2021 – 3/02/2021 Thực kiểm toán văn phịng cơng ty ABC 4/02/2021 Trao đổi, thống BBKT với khách hàng 02 ngày sau nhận ý kiến Phát hành Báo cáo kiểm toán cuối Q Cơng ty dự thức thảo báo cáo Nhân kiểm toán Họ tên Chức vụ Ơng Nguyễn Tuấn A Kiểm tốn viên – Trưởng đồn Bà Đồn Thị Y Kiểm tốn viên – Thành viên Bà Nguyễn Thị M Kiểm toán viên – Thành viên Bà Hồng Thị Ngọc Ánh Trợ lí kiểm tốn – Thành viên SV: Hồng Thị Ngọc Ánh 132 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Kế hoạch thay đổi tùy thuộc vào khối lượng công việc phát sinh Chúng xin gửi kèm danh mục tài liệu cần cung cấp phục vụ kiểm tốn báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 q Cơng ty Rất mong hợp tác Quý Công ty! Trân trọng! Thay mặt đại diện Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn UHY Hà Nội, ngày 31 tháng năm 2020 Trưởng đoàn Nguyễn Tuấn Anh SV: Hoàng Thị Ngọc Ánh 133 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 2.5 Báo cáo kiểm tốn Số: …/UHY Hà Nội, ngày … tháng 02 năm 2021 BÁO CÁO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Kính gửi: Ban giám đốc - Công ty Cổ phần ABC Chúng kiểm tốn báo cáo tài kèm theo Cơng ty Cổ phần ABC, lập ngày … tháng 02 năm 2021, trình bày từ trang 05 đến trang 19, bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2020, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài năm 2020 Trách nhiệm Ban Giám Đốc Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Cơng ty theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm sốt nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Cơng ty có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập SV: Hoàng Thị Ngọc Ánh 134 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chứng kiểm tốn số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm tốn lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm sốt nội Cơng ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm soát nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm tốn mà chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm tốn chúng tơi Ý kiến kiểm tốn viên Theo ý kiến chúng tôi, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu tình hình tài Công ty Cổ phần ABC ngày 31 tháng 12 năm 2020, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN UHY Phó Giám đớc Kiểm tốn viên Phạm Gia Đạt Ngũn Tuấn A CN ĐKHT KTV số: SV: Hoàng Thị Ngọc Ánh CN ĐKHT KTV số: 135 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 2.6 GTLV-A310 Tìm hiểu khách hàng đánh giá mơi trường hoạt động Tên khách hàng: Công ty Cổ phần ABC Tên Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2020 Người thực Nội dung: Tìm hiểu khách hàng đánh giá mơi trường hoạt động Người soát Ngày NTA 1/02/2021 TP xét Người soát PGĐ xét A MỤC TIÊU Thu thập hiểu biết KH môi trường hoạt động để xác định hiểu kiện, giao dịch thơng lệ kinh doanh KH có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, qua giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn B NỘI DUNG CHÍNH Hiểu biết mơi trường yếu tố bên ngồi ảnh hưởng tới Doanh nghiệp 1.1 Môi trường kinh doanh chung Các thông tin môi trường kinh doanh chung của DN năm hiện hành bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: Thực trạng chung của kinh tế (suy thoái, tăng trưởng, tốc độ tăng trưởng GDP, lạm phát ); Biến động lãi suất bản, tỷ giá ngoại tệ, lạm phát; Biến động thị trường mà DN kinh doanh; Các nội dung khác … - Thực trạng chung kinh tế (suy thoái, tăng trưởng, tốc độ tăng trưởng GDP, lạm phát ): Nền kinh tế có dấu hiệu suy giảm nghiêm trọng ảnh hưởng đại dịch COVID-19, tác động lớn tới tình hình kinh doanh Doanh nghiệp; - Biến động lãi suất bản, tỷ giá ngoại tệ: Về lãi suất: mức trần lãi suất huy động vay khơng có biến động lớn Về tỷ giá, tỷ giá hối đối có tăng/giảm theo tháng năm 2020, nhiên SV: Hoàng Thị Ngọc Ánh 136 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài mức tăng/giảm khơng lớn, nên khơng có ảnh hưởng nhiều đến tình hình kinh doanh doanh nghiệp, mức tác động chấp nhận với xu hướng thị trường - Biến động thị trường mà DN kinh doanh: DN chủ yếu thực lắp đặt, cung cấp thiết bị công nghiệp cho đơn vị nước, năm 2020 DN có nhập số thiết bị cơng nghiệp từ ngước ngồi Tuy nhiên, nhà đầu tư có tiềm lực kinh tế mạnh, việc tốn khơng gặp rủi ro nên doanh nghiệp khơng gặp nhiều khó khăn liên quan đến thị trường 1.2 Các vấn đề ngành nghề mà DN kinh doanh và xu hướng của ngành nghề Các thông tin chung ngành nghề mà DN kinh doanh và xu hướng của ngành nghề bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: Thị trường cạnh tranh, bao gồm nhu cầu, lực cung ứng, cạnh tranh giá; Đặc điểm kinh doanh ngành (liên tục hay thời vụ); Các thay đổi công nghệ sản xuất, kinh doanh sản phẩm chính; Sự thu hẹp hay mở rộng quy mơ kinh doanh của ngành; Nguồn cung cấp đầu vào cho ngành giá cả (nguyên vật liệu chính, dịch vụ, lao động)… - Thị trường cạnh tranh, bao gồm nhu cầu, lực cung ứng, cạnh tranh giá: cạnh tranh không nhiều - Đặc điểm kinh doanh ngành (liên tục hay thời vụ): Liên tục - Các thay đổi công nghệ sản xuất, kinh doanh sản phẩm chính: khơng - Sự thu hẹp hay mở rộng quy mô kinh doanh ngành: không - Nguồn cung cấp đầu vào cho ngành giá (nguyên vật liệu chính, dịch vụ, lao động): nguồn cung từ nước nước ngồi 1.3 Mơi trường pháp lý mà doanh nghiệp hoạt động Các thông tin chung môi trường pháp lý mà DN hoạt động bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: Pháp luật quy định có ảnh hưởng trọng yếu tới hoạt động của DN các quy định pháp luật đối với loại hình ngành nghề kinh doanh của DN; Các quy định của Chính phủ hiện có ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh của DN các quy định tiền tệ kiểm sốt SV: Hồng Thị Ngọc Ánh 137 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài ngoại tệ; hỗ trợ tài của phủ; thuế quan rảo cản thương mại; thay đổi thuế áp dụng… Khách hàng hoạt động theo Luật DN; khơng có vấn đề bật mơi trường pháp lý mà khách hàng hoạt động 1.4 Các ́u tớ bên ngồi khác ảnh hưởng tới DN Khơng có vấn đề bật Hiểu biết doanh nghiệp 2.1 Các hoạt động tình hình kinh doanh chủ yếu Các thông tin chung hoạt động tình hình kinh doanh chủ yếu của DN bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: Bản chất của nguồn doanh thu: sản xuất, dịch vụ, tài chính/ bán bn, bán lẻ; Mơ tả loại sản phẩm dịch vụ mà DN cung cấp;Thực hiện hoạt động: mô tả giai đoạn của sản phẩm dịch vụ, phương thức sản xuất, cách thức phân phối sản phẩm dịch vụ); Mô tả liên minh, liên doanh, hoạt động thuê quan trọng;Địa điểm sản xuất, kinh doanh, số lượng văn phịng; Các nhà cung cấp hàng hố dịch vụ quan trọng ; Các hoạt động nghiên cứu phát triển; Các giao dịch với bên có liên quan… - Bản chất nguồn doanh thu: cung cấp thiết bị công nghiệp - Mô tả loại sản phẩm dịch vụ mà DN cung cấp: tủ bảng điện công nghiệp - Mô tả giai đoạn sản phẩm dịch vụ, phương thức sản xuất? - Mô tả liên minh, liên doanh, hoạt động thuê quan trọng: - Địa điểm sản xuất, kinh doanh, số lượng văn phòng: 03 văn phòng - Các nhà cung cấp hàng hoá dịch vụ quan trọng: - Các hoạt động nghiên cứu phát triển: - Các giao dịch với bên có liên quan: Có giao dich hay không gồm loại (giao dịch mua tài sản? mua hàng tồn kho, giao dịch vay? giao dịch góp vốn, ): Khơng có bên liên quan 2.2 Sở hữu, bên liên quan cấu trúc tổ chức của DN Các cá nhân tổ chức liên quan: SV: Hoàng Thị Ngọc Ánh 138 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Ơng LVH Giám đốc Công ty 2.3 Hiểu biết hệ thớng kế tốn áp dụng Bao gồm: Hệ thớng kế tốn DN dang sử dụng Có lập BCTC cho tập đoàn mẹ khơng; Các sách kế tốn quan trọng DN áp dụng; Các thay đổi sách kế toán năm nay; Yêu cầu đối với BCTC; Cấu trúc lập BCTC… - Công ty áp dụng Chuẩn mực kế toán Việt Nam văn hướng dẫn Chuẩn mực kế tốn Việt Nam Báo cáo tài lập trình bày phù hợp với quy định Chuẩn mực kế toán Việt Nam chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Bộ Tài việc hướng dẫn Chế độ kế tốn doanh nghiệp - Cơng ty sử dụng hệ thống phần mềm kế toán máy MISA 2.4 Kết quả kinh doanh thuế Chỉ tiêu Năm 2020 Năm 2019 Tài sản NH/ Nợ ngắn hạn 216.825.858.515 160.017.963.600 Vốn chủ 31.768770.950 33.852.590.215 Doanh thu 235.209.904.321 234.122.799.261 Giá vốn 178.544.075.905 175.694.110.759 Lợi nhuận trước thuế 235.209.904.321 Thuế TNDN hiện hành Các vấn đề khác 3.1 Nhân sự chủ chốt Họ tên Chức vụ LVH Giám đốc 3.2 Các thơng tin hành khác Thơng tin ngân hàng doanh nghiệp mở tài khoản Ngân hàng Vietcombank chi nhánh Hồn Kiếm Thơng tin ḷt sư đơn vị sử dụng Đơn vị không sử dụng luật sư C KẾT LUẬN SV: Hoàng Thị Ngọc Ánh 139 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 2.7 Trích GTLV- Tổng hợp cơng nợ theo đới tượng Cơng Ty ABC BẢNG TỔNG HỢP CƠNG NỢ Từ ngày 01/01/2020 đến ngày 31/12/2020 Tài khoản: 131 - Phải thu khách hàng Mã Tên đối tượng 01 Danh mục khách hàng đầu vào 01078 Công ty TNHH Tam Diện Công ty CP Dịch vụ sửa chữa Nhiệt điện Miền bắc 01363 Dư đầu Dư nợ đầu Dư cuối Phát sinh Dư có đầu Ps Nợ Dư nợ ći Ps Có 114.766.762.496 76.041.342.040 67.665.223.824 185.762.500 98.340.000 24.515.059.250 24.683.716.750 70.317.500 6.067.619.800 14.700.000 6.052.919.800 01503 Công ty Cổ phần LILAMA 69-1 Phả Lại Công ty TNHH VT & TB Công nghiệp Hải Pháp 01548 Công ty Cổ phần Nhiệt điện Hải Phòng 3.942.352.866 22.825.298.859 15.927.115.039 10.840.536.686 01552 1.941.570.002 3.325.410.000 2.771.570.002 2.495.410.000 596.420.000 596.420.000 7.781.654.100 7.781.654.100 1.077.902.100 1.229.812.100 01804 Công ty Thuỷ điện Sơn La Công ty CP Kỹ thuật & TM Thiết bị công nghiệp NTD Công ty TNHH Thương mại Sài Gịn Ban Mai Cơng ty TNHH Cơng nghệ DV Kỹ thuật DTL Công ty DV Sửa chữa Nhà máy điện EVNGENCO3 01817 Công ty Nhiệt điện Cao Ngạn - TKV 01827 01846 Công ty Thuỷ điện Tuyên Quang Công ty Cổ phần Nhiệt điện Cẩm Phả TKV 01883 Công ty TNHH Kỹ thuật ASC 01901 Công ty Nhiệt điện Mông Dương 01978 Công ty CP Công nghiệp Phả Lê 02 Danh mục khách hàng đầu 02002 Nhà máy thuỷ điện IALY 02003 Công ty Cổ Phần Nhiệt điện Phả Lại 02016 Nhà máy thuỷ điện Vĩnh Sơn - Sông Hinh 1.401.558.708 02120 GE HYDRO FRANCE 3.813.514.950 933.396.961 933.396.961 3.813.514.950 04 Khách hàng cho vay vốn 15.082.173.358 70.343.105.504 56.276.685.740 29.148.593.122 04057 10.546.378.958 456.727.700 10.249.793.875 753.312.783 04086 Công ty Cổ phần Nhiệt điện Quảng Ninh Công ty Nhiệt điện Duyên Hải - CN TCT Phát điện 4.530.794.400 69.886.377.804 46.021.891.865 28.395.280.339 04087 Công ty CP Kỹ thuật Thương mại MT 5.000.000 05 Khách hàng vãng lai Công ty TNHH Thương Mại Vật tư Phúc Khang Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật PHATECO 01472 01651 01694 01769 05050 05091 05143 Công ty Cổ phần FUJI CAC Công ty cổ phần phát triển Công nghệ Quốc An 05155 Công ty CP đầu tư TM KT Lương Gia 05187 Công ty TNHH Phan Triệu Công ty cổ phần TM DV công nghiệp Đức Phát Công ty TNHH Thiết bị công nghệ phục hồi VMT Trung tâm dịch vụ Sửa chữa EVN - Chi nhánh Tập đồn điện lực Việt Nam Cơng ty TNHH Đầu tư phát triển công nghiệp Âu Lạc 05132 05188 05204 05230 05238 Tổng cộng SV: Hoàng Thị Ngọc Ánh Dư có ći 28.754.040.868 3.256.413.050 3.256.413.050 38.445.000 151.910.000 1.221.532.600 38.445.000 1.221.532.600 38.845.770.000 2.906.200.000 7.402.870.000 31.442.900.000 2.906.200.000 16.225.125.400 4.105.683.337 6.753.764.449 13.577.044.288 77.000.000 2.267.010.000 77.000.000 2.267.010.000 2.369.532.000 2.369.532.000 32.918.289.490 57.419.536.363 43.754.603.481 27.268.875.001 13.290.096.600 34.268.875.000 6.290.096.601 434.340.831 43.196.042.802 7.150.772.812 36.479.610.821 46.583.222.372 1.401.558.708 5.000.000 481.014.600 16.342.619.727 8.375.873.585 7.498.931.542 13.200.000 13.200.000 383.130.000 84.684.600 13.200.000 1.277.100.000 893.970.000 5.107.986.125 3.196.544.375 1.397.078.100 1.397.078.100 145.112.000 145.112.000 3.829.650.000 1.338.700.000 282.282.000 197.597.400 119.744.900 119.744.900 1.077.590.002 3.106.076.600 1.911.441.750 2.490.950.000 1.077.590.002 1.087.126.810 2.018.949.790 76.754.503.716 481.014.600 258.872.024.090 184.448.504.846 150.895.970.860 198.962.500 140 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp SV: Hoàng Thị Ngọc Ánh Học viện Tài 141 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: TS Đặng Thị Hương Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Hồng Thị Ngọc Ánh Khóa: CQ55; Lớp: 22.01 Đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 2021 - Điểm: - Bằng số : Người nhận xét - Bằng chữ: (Ký tên) SV: Hoàng Thị Ngọc Ánh 142 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Hồng Thị Ngọc Ánh Khóa: CQ55; Lớp: 22.01 Đề tài:” Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY thực hiện” Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Điểm: - Bằng số: Người nhận xét - Bằng chữ: (Ký ghi rõ họ tên) SV: Hoàng Thị Ngọc Ánh 143 Lớp: CQ55/22.01 ... TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY THỰC HIỆN .96 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục. .. Chương THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN UHY THỰC HIỆN 29 2.1 Tổng quan chung cơng ty TNHH Kiểm. .. Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY thực .46 2.2.1 Giới thiệu kiểm toán BCTC khách hàng ABC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY thực 46 2.2.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng