Hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính do chi nhánh công ty TNHH kiểm toán và tư vấn ac tại nha trang thực hiện

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍBÁN HÀNG VÀ CHI PHÍQUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN A&C TẠI NHA TRANG THỰC HIỆN Giảng viên hƣớng dẫn :ThS Nguyễn Thị Lan Phƣơng Sinh viên thực : Lê Đức Minh Hiếu Mãsố sinh viên : 56136061 Khánh Hòa – Năm 2018 TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH BỘ MƠN KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍBÁN HÀNG VÀ CHI PHÍQUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƢ VẤN A&C TẠI NHA TRANG THỰC HIỆN Giảng viên hƣớng dẫn :ThS Nguyễn Thị Lan Phƣơng Sinh viên thực : Lê Đức Minh Hiếu Mãsố sinh viên : 56136061 Khánh Hòa, tháng 07/2018 ii TRƢỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG Khoa Kế tốn – Tài chí nh PHIẾU THEO DÕI TIẾN ĐỘ VÀ ĐÁNH GIÁ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Tên đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phíbán hàng vàchi phíquản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài chí nh chi nhánh cơng ty trách nhiệm Kiểm toán Tư vấn A&C Nha Trang Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Lan Phương Sinh viên đƣợc hƣớng dẫn: Lê Đức Minh Hiếu MSSV: 56131253 Khóa: 56 Ngành: Kế toán Lần KT Ngày Nội dung Nhận xét GVHD Kiểm tra tiến độ Trƣởng BM Ngày kiềm tra: …………… …… Đánh giá cơng việc hồn thành Được tiếp tục: Kýtên Không tiếp tục: ………………………… 10 11 12 Nhận xét chung (sau sinh viên hoàn thành ĐA/KL): …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Điểm hình thức:……/10 Điểmtổngkết:………/10 Đồng ý cho sinh viên: Điểm nội dung: ./10 Được bảo vệ: Không bảo vệ: Khánh Hòa, ngày 06 tháng năm 2018 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) ii LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu khóa luận thực cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C, khơng chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan Nha Trang, ngày 05 tháng 07 năm 2018 Sinh viên thực Trần Ngọc Hiếu LỜI CẢM ƠN Để cóthể hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp này, trước tiên em xin cảm ơn Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C – Chi nhánh Nha Trang tạo điều kiện cho em có hội thực tập Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Giám đốc chi nhánh – anh Nguyễn Văn Kiên, Phó Giám đốc chi nhánh – chị Phan Thị Ngọc Trâm, anh chị phòng Kiểm tốn BCTC, anh chị phịng Tư vấn Kế tốn tồn thể anh chị khác cơng ty chia sẻ kinh nghiệm quý báu, hướng dẫn giúp đỡ em nhiều thời gian em thực tập công việc sống Nhờ đó, em tích lũy cho mì nh khối hành trang để đường nghiệp tương lai tới Em muốn gửi lời cảm ơn đến côNguyễn Thị Cẩm Tú, người hướng dẫn tận tì nh, giúp em giải vướng mắt, khó khăn làm khóa luận để cóthể hồn thành tốt Em xin chân thành cảm ơn thầy Nguyễn Tuấn, người giới thiệu em đến thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C – Chi nhánh Nha Trang Em xin chân thành cảm ơn thầy Bùi Mạnh Cường, người giúp đỡ định hướng em quátrình học tập Khoa Kế tốn – Tài chính, Đại học Nha Trang để em đạt kết ngày hôm iii Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn đến Trường Đại học Nha Trang tạo điều kiện, hội để em bạn sinh viên học tập, rèn luyện thân thật tốt môi trường đại học động Sinh viên Trần Ngọc Hiếu TÓM TẮT KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP I Mục tiêu: Tìm hiểu vàmơ tả sơ quy trình nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội cơng ty khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Quy trì nh nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB lànền tảng quan trọng để lập kế hoạch kiểm toán vàthực kiểm toán BCTC Nhận xét ưu điểm vàhạn chế quy trì nh cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C, để từ đưa kiến nghị vàgiải pháp để hoàn thiện quy trình nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội cơng ty khách hàng cơng ty A&C II Nội dung thực hiện: Trực tiếp tham gia vào kiểm tốn vai trị trợ lý kiểm tốn, quan sát thực tế quy trình đánh giá hoạt động kiểm soát nội khách hàng điều chưa rõ, vướng mắc, người viết tham khảo ý kiến anh chị trưởng nhóm kiểm tốn, kiểm tốn viên cấp cao có kinh nghiệm vàchun mơn cao Bên cạnh đó, người viết cịn tham khảo hồ sơ kiểm tốn năm trước Sau đó, có hình dung kiến thức cần thiết quy trì nh nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB công ty khách hàng A&C, người viết mơtả chung quy trình này, đưa ví dụ minh họa cụ thể, so sánh với sở lý luận tham khảo số viết đề tài công ty kiểm tốn khác để đưa ưu nhược điểm quy trình, để từ đưa giải pháp vàkiến nghị thích hợp III Các kết từ đề tài: iv Thời gian thực tập ngắn, tiếp xúc với khách hàng hạn chế người viết thiếu kinh nghiệm, trình độ đến kiểm tốn nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót vànhiều hạn chế Tuy thông qua đề tài, người đọc hiểu rõ quy trì nh nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB công ty khách hàng cơng ty A&C, có nhì n tổng quát hệ thống KSNB hiểu dược vai trò, ý nghĩa hệ thống KSNB lý phải nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB cơng ty khách hàng q trình kiểm tốn BCTC Bài viết cho người đọc thấy ưu nhược điểm quy trì nh nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB A&C vàcác giải pháp để khắc phục, hồn thiện quy trì nh tốt v MỤC LỤC Đề mục Trang LỜI CAM ĐOAN iii Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu khóa luận đƣợc thực cơng ty TNHH Kiểm tốn Tƣ vấn A&C, khơng chép nguồn khác Tơi hồn toàn chịu trách nhiệm trƣớc nhà trƣờng cam đoan iii LỜI CẢM ƠN iii TÓM TẮT KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP iv MỤC LỤC vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT xi DANH MỤC BẢNG, BIỂU xii DANH MỤC SƠ ĐỒ xii DANH MỤC HÌNH ẢNH xiii MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Kiểm tốn lĩnh vực cịn mẻ Việt Nam Lịch sử hình thành phát triển kiểm toán độc lập năm đầu thập niên 90 Cùng với xu hƣớng hội nhập kinh tế giới, Việt Nam chuyển thay đổi ngày thu đƣợc nhiều thành tựu rực rỡ công phát triển kinh tế- xã hội, đƣợc cộng đồng giới công nhận đánh giá cao, hoạt động kiểm tốn báo cáo tài hình thành, phát triển xuất phát từ nhu cầu tất yếu khách quan kinh tế thị trƣờng Kiểm toán độc lập tham gia tí ch cực vào việc kiểm tra, đánh giá, xác nhận độ tin cậy thông tin kinh tế tài chính, góp phần đáng kể vào hoạt động xếp, đổi mới, cổ phần hóa DN, tạo điều kiện thuận lợi phát triển kinh tế đất nƣớc, tạo lập mơi trƣờng đầu tƣ thơng thống, thúc đẩy đầu tƣ, đặc biệt đầu tƣ nƣớc ngồi; góp phần phát triển thị trƣờng dịch vụ tài chính, tiền tệ; thúc đẩy qtrình mở cửa vàhội nhập…Kiểm tốn độc lập khẳng định đƣợc vị trívàvai trịquan trọng kinh tế Hoạt động kiểm toán phát triển nƣớc tiên tiến nhƣ Mỹ, Anh, Úc,…Dịch vụ kiểm toán độc lập, đặc biệt làkiểm tốn BCTC có ý nghĩa quan trọng, khơng nhà nƣớc mà thân chủ DN, ngân hàng, chủ đầu tƣ, tác nhân kinh tế, cơng chúng vàxãhội vi nói chung Một kinh tế phát triển lành mạnh an tồn địi hỏi phải cung cấp dịch vụ kiểm toán đầy đủ vàcóchất lƣợng cao .1 Trong bối cảnh hội nhập quốc tế nhƣ nay, với mức độ tăng truởng ngày cao nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp, đặc biệt trình đẩy nhanh việc vốn hố thị trƣờng vốn mơi trƣờng kinh doanh thìáp lực suy thối vànhững khó khăn nhiều chiều từ kinh tế, doanh nghiệp ngày quan tâm nhiều đến quản trị rủi ro vàxây dựng hệ thống kiểm soát nội nhằm giúp tổ chức hạn chế cố, mát, thiệt hại, tăng hiệu hoạt động tổ chức Qua thời gian thực tập vàtìm hiểu nghiêm túc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tƣ vấn A&C – Chi nhánh Nha Trang, em chọn đề tài “ A&C” nhằm giới thiệu quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội hoạt động kiểm tốn báo cáo tài đƣợc áp dụng Cơng ty Mặc dù, cịn nhiều hạn chế nhận thức nhƣ thời gian thực hiện, nhƣng em hi vọng với chuyên đề này, em hiểu rõ hoạt động kinh doanh cơng ty A&C Đặc biệt quy trình đánh giá HTKSNB công ty khách hàng A&C Đồng thời, em xin đƣa số đề xuất nhằm nâng cao hiệu hoạt động đánh giá HTKSNB công ty khách hàng, hạn chế yếu tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng kiểm toán báo cáo kiểm tốn ngày trở thành kênh thơng tin quan trọng đối tƣợng quan tâm nhƣ .1 2 Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tƣợng nghiên cứu 4 .Phƣơng pháp nghiên cứu 4.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu Phƣơng pháp xử lýsố liệu 4.2 Giới hạn vàphạm vi nghiên cứu: Tính đề tài Cấu trúc đề tài CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Tổng quan quy trình kiểm tốn BCTC 1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC .5 Đ ợng ki m toán BCTC làcác BCTC: vii - Bảng cân đối kế toán 10 - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 11 - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ .5 12 - Bản thuyết minh BCTC 13 1.1.2 Quy trình kiểm tốn BCTC 14 Quy trình tổng thể cho kiểm tốn báo cáo tài gồm ba giai đoạn: .5 15 - Lập kế hoạch kiểm toán 16 - Thực kiểm toán 17 - Kết thúc kiểm toán 18 Lập kế ho ch ki m toán .5 19 Thực hi n ki m toán 20 Kết thúc ki m toán 21 Đánh giá hệ thống KSNB chủ yếu nằm hai giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán thực kiểm toán 22 G a n lập kế ho ch ki m toán .6 23 G a n thực hi n ki m toán 24 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn rủi ro kiểm sốt đƣợc đánh giá khơng cao KTV hy vọng cóthể giảm thiểu rủi ro kiểm sốt xuống thìKTV thực đánh giáhệ thống KSNB giai đoạn thực kiểm toán 25 1.3 Khái niệm kiểm soát nội 26 27 Tổng quan Hệ thống kiểm soát nội kiểm toán BCTC 1.4.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 1.4.2 Vai trịhệ thống kiểm sốt nội 1.4.3 Mục tiêu hoạt động hệ thống kiểm soát nội 10 1.4.4 Những yếu tố cấu thành hệ thống kiểm sốt nội 11 1.4.4.1 Mơi trường kiểm sốt 12 1.4.4.2 Đánh giá rủi ro 15 1.4.4.3 Hoạt động kiểm sốt 15 1.4.4.4 Hệ thống thơng tin vàtruyền thơng 18 viii GVHD: Nguyễn Thị Lan Phương Khóa luận tốt nghiệp a) Về thực thủ tục phân tí ch KTV sử dụng thủ tục phân tích để phân tích biến động khoản chi phí, nhằm phát biến động bất thường chi phí khách hàng Tuy nhiên, việc phân tí ch dừng lại việc so sánh biến động qua tháng, năm KTV hồn tồn khơng so sánh với doanh nghiệp khác chuẩn mực chung ngành để thấy chi phí cơng ty cóphù hợp, yếu hay bật so với công ty khác Việc giải thí ch biến động chi phí mang tính chất tương đối khơng sâu sát Điều cóthể giúp KTV hiểu chi phí công ty biến động hợp l lại không thấy hợp lýcủa chi phí cơng ty so với công khác ngành b) Về công tác ghi chép giấy tờ làm việc Do hạn chế mặt thời gian nên số trường hợp, kiểm tra chi tiết nghiệp vụ, KTV ghi chép lại sai sót phát giấy tờ làm việc mà không ghi chép đầy đủ nội dung công việc tiến hành Nhiều KTV cónhững ghi chép khơng rõ ràng chưa tổng hợp lại tồn vấn đề sau kiểm tốn CPBH, CPQLDN giấy tờ làm việc, chưa ghi đầy đủ quan sát, chưa đưa kết luận cuối khoản chi phí Do đó, KTV gặp khó khăn lúc ghi quan sát vàý kiến khoản mục lên thư quản lý Báo cáo kiểm toán 3.1.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán Ưu điểm Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, KTV tiến hành tổng hợp kết kiểm tốn khoản mục CPBH vàCPQLDN vàbáo cáo với trưởng nhóm kiểm tốn phát q trình kiểm toán KTV phụ trách phần hành kiểm toán khoản mục CPBH CPQLDN đưa kết luận kiểm toán mức độ tin cậy khoản mục CPBH vàCPQLDN vàgiải thích sở để đưa kết luận thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn xác minh cho kết luận Đối với trường hợp xảy sai sót trọng yếu khoản mục CPBH Lê Đức Minh Hiếu 142 Lớp: 56KT1 GVHD: Nguyễn Thị Lan Phương Khóa luận tốt nghiệp CPQLDN, KTV đưa bút toán điều chỉnh, nguyên nhân điều chỉnh vàsố tiền điều chỉnh Trưởng nhóm kiểm tốn người thực soát xét kết kiểm toán cách ràsoát lại thủ tục kiểm toán mà KTV thực hiện, chứng kiểm toán mà KTV thu thập Sau đó, trưởng nhóm đánh giá thích hợp đầy đủ chứng kiểm tốn Trong trường hợp thấy chứng chưa thực thuyết phục, chưa đầy đủ, thủ tục thực chưa đầy đủ, trưởng nhóm yêu cầu KTV phụ trách khoản mục CPBH vàCPQLDN thực thêm thủ tục kiểm toán bổ sung để thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thí ch hợp dùng làm để đưa kết luận Hạn chế Ở giai đoạn này, KTV kiểm toán CPBH CPQLDN thực hiệu từ việc thực thủ tục kiểm tra bổ sung, ràsoát lại thủ tục thực hiện, tổng hợp sai phạm trao đổi với khách hàng đến viêc đưa kết luận khoản mục chi phí sau kiểm tốn, từ góp phần làm tăng chất lượng kiểm toán 3.2 Kiến nghị giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn CPBH CPQLDN nhƣ quy trìn kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tƣ vấn A&C – Chi nhánh Nha Trang thực 3.2.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Tầm nhì n vàchiến lược Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C thời gian tới làphát triển phối hợp thành viên Ban lãnh đạo Công ty vàcác Công ty thành viên Tập đoàn Baker Tilly International từ khắp nơi giới A&C tập trung vào việc củng cố vị năm Cơng ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam, đảm bảo uy tín vàchất lượng tất hoạt động kinh doanh vàcác dịch vụ màCông ty cung cấp Để thực tầm nhì n vàchiền lược đó, mục tiêu mà A&C đặt làcần hoàn thiện quy trì nh kiểm tốn để tiết kiệm chi phí giữ chất lượng công việc, tăng hiệu kiểm toán nâng cao lực cạnh tranh Công ty thị trường Lê Đức Minh Hiếu 143 Lớp: 56KT1 GVHD: Nguyễn Thị Lan Phương Khóa luận tốt nghiệp 3.2.2 Ngun tắc vàu cầu hồn thiện quy trì nh kiểm tốn CPBH vàCPQLDN 3.2.2.1 Ngun tắc hồn thiện Để đảm bảo cho quy trì nh kiểm tốn CPBH vàCPQLDN kiểm tốn BCTC cótí nh khả thi thìgiải pháp để hồn thiện phải đáp ứng nguyên tắc sau: - Việc hoàn thiện phải phùhợp với hệ thống pháp luật điều kiện cụ thể Việt Nam, phù hợp với chí nh sách, chế độ quản lý kinh tế hành Nhà nước, Chuẩn mực kế toán, Chuẩn mực kiểm tốn ban hành - Việc hồn thiện phải phùhợp với thông lệ quốc tế vàxu hội nhập với kiểm tốn giới - Việc hồn thiện phải phù hợp với quy định nguyên tắc hoạt động công ty nhằm đảm bảo phát triển khơng ngừng cơng ty - Việc hồn thiện phải rõ ràng, linh động, dễ hiểu, dễ kiểm tra, kiểm soát đồng thời phải đạt mục tiêu hiệu quả, thiết thực vàtiết kiệm chi phí - Việc hoàn thiện phải thực thường xuyên, liên tục khơng ngừng bổ sung, hồn thiện cho phùhợp với quy định vàchuẩn mực đặc biệt làphải xuất phát từ nhu cầu thực tế khách hàng Để nội dung kiểm toán CPBH, CPQLDN kiểm toán BCTC có nghĩa lý luận lẫn thực tiễn đòi hỏi phải thực nguyên tắc cách đồng Ngoài ra, cần chútrọng tới việc trì , nâng cao vàquan tâm việc khen thưởng đãi ngộ nhằm khuyến khí ch tinh thần làm việc cho nhân viên hì nh thức kỷ luật, phêbì nh vàtự phê bình sai phạm để đảm bảo nguyên tắc hoạt động Công ty 3.2.2.2u cầu hồn thiện - Quy trình kiểm tốn sau hoàn thiện phải phát huy ưu điểm có, đồng thời khắc phục nhược điểm cịn tồn - Hồn thiện quy trì nh kiểm tốn giúp KTV phát gian lận, sai sót liên quan đến khoản mục BCTC đặc biệt làCPBH vàCPQLDN nhiều cóthể Lê Đức Minh Hiếu 144 Lớp: 56KT1 GVHD: Nguyễn Thị Lan Phương Khóa luận tốt nghiệp - Góp phần giảm nhẹ khối lượng cơng việc, tăng tính xác thủ tục kiểm tra, đồng thời giảm thời gian, chi phícần thiết khác cho kiểm tốn 3.2.3 Kiến nghị hồn thiện quy trì nh kiểm tốn BCTC nói chung quy trì nh kiểm tốn CPBH vàCPQLDN nói riêng Từ hiểu biết có học tập vànghiên cứu Trường vànhững hoạt động thực tế thực tập Công ty, em xin phép đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện phần quy trình kiểm tốn Báo cáo tài chí nh nói chung vàquy trì nh kiểm tốn CPBH vàCPQLDN nói riêng kiểm tốn Báo cáo tài thực Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Nha Trangnhư sau: 3.2.3.1 Đối với giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn a) Về tì m hiểu thơng tin khách hàng Cơ sở kiến nghị: Hiện KTV tiến hành kiểm tốn cơng ty khách hàng, KTV thu thập thông tin nội công ty mà chưa trọng thu thập thông tin chung vèngành nghề doanh nghiệp khác quy mô, ngành nghề Kiến nghị giải pháp: Để nâng cao chất lượng giai đoạn tìm hiểu thơng tin khách hàng theo em KTV ngồi tìm hiểu thơng tin đơn vị kiểm toán qua tài liệu nội đơn vụ cung cấp, KTV nên chútrọng thu thập thông tin liên quan khác công ty như: tham khảo ýkiến mối quan hệ khách hàng vànhàcung cấp, thông tin pháp lýcóthể ảnh hưởng tới đơn vị kiểm tốn…dù khơng phải lànhân tố trực tiếp, thông tin ảnh hưởng tới chiến lược, phong cách quản l điều hành ban lãnh đạo công ty, phần tác động đến khoản mục CPBH vàCPQLDN Vàtrên thực tế đơn vị hoạt động Từ phán đốn thêm sai phạm xảy đơn vị Hiệu kiến nghị: Khi KTV trọng thu thập thêm thông tin ngành nghề thông tin công ty ngành với đơn vị khách hàng Lê Đức Minh Hiếu 145 Lớp: 56KT1 GVHD: Nguyễn Thị Lan Phương Khóa luận tốt nghiệp cócái nhìn tổng qt tình hình tài chí nh khách hàng, từ xây dựng kế hoạch kiểm tốn hiệu cho kiểm toán b) Về lựa chọn đội ngũ KTV Cơ sở kiến nghị: Trong thời gian tạo điều kiện làm việc thực tế Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C ngồi việc nhận thấy Cơng ty có đội ngũ anh chị KTV đông đảo, chất lượng cao vấn đề xảy làtrong mùa kiểm tốn Cơng ty gặp khơng khó khăn xếp lịch, bố trí nhân viên khách hàng số lượng khách hàng ngày tăng dẫn tới việc áp lực công việc nhân viên Công ty ngày lớn Kiến nghị giải pháp: Em kiến nghị Công ty nên tổ chức tuyển dụng thêm nhân viên, thu hút thêm KTV có lực làm việc nhằm đáp ứng nhu cầu ngày tăng khách hàng màvẫn đảm bảo chất lượng dịch vụ Hiệu kiến nghị: Việc có đủ số lượng nhân lực cần thiết để phân bổ cho đoàn kiểm toán, áp lực với KTV giảm đi, đồng nghĩa với việc KTV cóthể làm việc thoải mái hơn, hiệu đảm bảo chất lượng dịch vụ mà giúp tăng cường hì nh ảnh công ty với khách hàng hữu c) Về tì m hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội Cơ sở kiến nghị: Như em đề cập phần hạn chế, Công ty thiết kế sẵn bảng câu hỏi để đánh giá hệ thống KSNB công ty không thiết kế riêng hệ thống KSNB cho CPBH vàCPQLD màviệc tìm hiểu hệ thống KSNB CPBH CPQLDN thực đồng thời tìm hiểu KSNB với khác phần hành khác cóliên quan Ngồi áp dụng vào thực tế đơn vị lại cóthể khơng phù hợp với đặc thù kinh doanh đơn vị đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh đơn vị làkhác gây khó khăn tốn thời gian cho KTV dẫn đến KTV không trọng vào việc đánh giáchi tiết hệ thống KSNB vìhiệu không cao Kiến nghị giải pháp: Từ sở em kiến nghị quý Công ty nên tiến hành xây dựng bảng câu hỏi tương ứng với ngành nghề kinh doanh cụ thể, Lê Đức Minh Hiếu 146 Lớp: 56KT1 GVHD: Nguyễn Thị Lan Phương Khóa luận tốt nghiệp giúp KTV tiến hành bước công việc nhanh đạt hiệu cao Công ty nên thay tiêu đánh giá Có/ Khơng Bảng câu hỏi đánh giáhệ thống KSNB CPBH vàCPQLDN nói riêng vàcác khoản mục khác BCTC nói chung hệ thống cho điểm giống hoạt động kiểm soát rủi ro màmột số ngân hàng lớn áp dụng thường thìtổng số điểm sau trình đánh giáthuộc vào khung điểm thìsẽ phản ánh hệ thống KSNB khách hàng yếu, trung bì nh hay mạnh, hiệu Hiệu kiến nghị: Việc xây dựng Bảng câu hỏi đánh giávới câu hỏi mở hệ thống KSNB CPBH vàCPQLDN mang lại hiệu cao nhờ vào KTV thu thập thơng tin nhiều mức mong muốn Ngoài KTV kết hợp phương pháp Bảng câu hỏi với lưu đồ hay Bảng tường thuật có hì nh ảnh rõnét hệ thống KSNB khách hàng vàkhi áp dụng hì nh thức chấm điểm thìdựa vào mơ hì nh chấm điểm này, việc đánh giá hệ thống KSNB KTV có độ xác cao 3.2.3.2 Đối với giai đoạn thực kiểm toán a) Thủ tục phân tích Cơ sở kiến nghị: Hiện việc phân tích dừng lại việc so sánh biến động qua tháng, năm Trong thủ tục phân tích, KTV hồn tồn khơng so sánh với doanh nghiệp khác chuẩn mực chung ngành dẫn đến việc giải thích biến động chi phí mang tính chất tương đối vàkhơng sâu sát Kiến nghị giải pháp: Để tăng tính hiệu việ phân tích biến động em thấy số trường hợp cần thiết KTV nên sử dụng thêm số liệu tham khảo số liệu bì nh qn ngành, cơng ty uy tín, công ty đầu ngành lĩnh vực khách hàng; kết hợp với thơng tin tình hì nh mơi trường kinh doanh, tì nh hì nh chung kinh tế để phân tích Ngồi Cơng ty có điều kiện vàthấy cần thiết, cóthể thành lập phận hỗ trợ KTV việc tìm kiếm liệu cung cấp thơng tin để đảm bảo cung cấp thông tin Lê Đức Minh Hiếu 147 Lớp: 56KT1 GVHD: Nguyễn Thị Lan Phương Khóa luận tốt nghiệp cách xác, đầy đủ vànhanh chóng, giúp giảm bớt khối lượng công việc cho KTV Hiệu kiến nghị: Nếu kiến nghị áp dụng thìviệc sử dụng thơng tin khơng trợ giúp cho việc phân tích biến động bất thường, phát rủi ro mànócịn giúp KTV phát yếu kiểm soát, quản lý đơn vị để đưa tư vấn cần thiết thư quản lý.Ngoài hỗ trợ phần tì m kiếm liệu chuyên nghiệp giúp KTV nhanh chóng năm bắt thơng tin vàcóthể n tâm giátrị thơng tin đến từ nguồn có uy tín,đảm bảo, giúp giảm bớt khối lượng công việc cho KTV b) Ghi chép giấy tờ làm việc Cơ sở kiến nghị: Do hạn chế mặt thời gian nên số trường hợp, kiểm tra chi tiết nghiệp vụ, KTV ghi chép lại sai sót phát giấy tờ làm việc mà không ghi chép đầy đủ nội dung cơng việc tiến hành Nhiều KTV cónhững ghi chép khơng rõràng chưa tổng hợp lại tồn vấn đề sau kiểm toán CPBH, CPQLDN giấy tờ làm việc, chưa ghi đầy đủ quan sát, chưa đưa kết luận cuối khoản chi phí Do đó, KTV gặp khó khăn lúc ghi quan sát vàý kiến khoản mục lên thư quản lývàBáo cáo kiểm toán Kiến nghị giải pháp: để giảm bớt áp lực lên anh chị trưởng nhóm tăng chất lượng hoạt động Công ty nên thắt chặt quy định trì nh bày giấy tờ làm việc cho KTV Thêm vào đó, Cơng ty nên tổ chức buổi huấn luyện nghiệp vụ có hướng dẫn cách ghi chép giấy tờ làm việc cách chuẩn mực cho nhân viên cơng ty, nhằm giảm thiểu thiếu sót q trì nh ghi chép giấy tờ làm việc Hiệu kiến nghị: Việc ghi chép cách logic, khoa học đầy đủ góp phần nâng cao tí nh hiệu lực cho kết luận KTV, đồng thời giúp cho việc soát xét, kiểm tra chất lượng kiểm toán trở nên dễ dàng c) Xây dựng phần mềm kiểm toán Lê Đức Minh Hiếu 148 Lớp: 56KT1 GVHD: Nguyễn Thị Lan Phương Khóa luận tốt nghiệp Cơ sở kiến nghị: Hiện chương trình kiểm tốn giấy tờ làm việc A&C xây dựng Excel công ty chưa xây dựng phần mềm kiểm toán riêng Trong điều kiện xãhội này, việc ứng dụng công nghệ thông tin vào tất lĩnh vực kinh tế có Kiểm toán làhết sức cần thiết Kiến nghị giải pháp: Với khối lượng khách hàng ngày lớn với phát triển công nghệ thông tin, Công ty nên xây dựng cho phần mềm kiểm tốn để giảm bớt khối lượng cơng việc cho KTV Hiệu kiến nghị: Việc xây dựng phần mềm riêng đòi hỏi đầu đầu tư nghiên cứu kĩ càng, tốn thời gian vàchi phínghiên cứu, có phần mềm riêng biết tạo đồng cao ngồi việc giảm bớt khối lượng cơng việc cho KTV cịn góp phần tiết kiệm thời gian khâu soát xét từ ban Giám đốc đảm bảo tính kinh tế cho kiểm tốn 3.2.3.3 Đối với giai đoạn kết thúc kiểm toán a) Đánh giá hài lòng khách hàng Cơ sở kiến nghị: Ở giai đoạn này, KTV kiểm toán CPBH CPQLDN thực hiệu từ việc thực thủ tục kiểm tra bổ sung, ràsoát lại thủ tục thực hiện, tổng hợp sai phạm trao đổi với khách hàng đến viêc đưa kết luận khoản mục chi phí sau kiểm tốn, từ góp phần làm tăng chất lượng kiểm tốn Nhưng cơng việc đánh giá hài lòng khách hàng dịch vụ màCông ty cung cấp chưa chútrọng dẫn đến khơng cósự quản lýchí nh xác mức độ hài lòng khách hàng sử dụng dịch vụ Kiến nghị giải pháp: Em kiến nghị Công ty nên thiết kế mẫu bảng câu hỏi đánh giá hài lòng khách hàng phong cách làm việc KTV vàkết cơng việc kiểm tốn Sau đó, tiến hành gửi cho khách hàng đánh giá thu thập lại Việc đánh giá gửi riêng phận chăm sóc khách hàng tiềm công ty Hiệu kiến nghị: Nếu việc khảo sát hài lòng khách hàng hữu thực tốt khơng giúp cơng ty nhanh chóng nhận thiếu Lê Đức Minh Hiếu 149 Lớp: 56KT1 GVHD: Nguyễn Thị Lan Phương Khóa luận tốt nghiệp sót, hạn chế để từ rút kinh nghiệm cho lần kiểm toán sau, nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng màđồng thời cịn giúp nâng cao uy tí n vàlợi cạnh tranh cho Công ty Em mạnh dạn đưa số câu hỏi đánh giá hài lòng khách hàng bảng 3.1 – Đánh giá hài lòng khách hàng sau: Bảng 3.1 Câu hỏi đánh giá mức độ hài lòng khách hàng Câu hỏi Ý kiến khách hàng Trang phục KTV có chỉnh tề, nghiêm túc khơng ? KTV có đến làm việc thời gian phù hợp với qu cơng ty khơng ? KTV có hành động ảnh hưởng đến công việc qu công ty không ? Phong cách làm việc KTV nào, có chun nghiệp khơng ? Thái độ KTV với nhân viên kế toán nhân viên khác ? Quy trình cách làm việc KTV có khoa học khơng, phù hợp với đặc điểm tình hình qu cơng ty không ? Các kiến KTV nêu có hợp l khơng ? … Qu cơng ty có đề xuất với cơng ty chúng tơi ? 3.3 Điều kiện để thực kiến nghị 3.3.1 Về phía khách hàng kiểm tốn Một BCTC kiểm tốn đảm bảo độ tin cậy cao, khơng chứa đựng sai phạm trọng yếu thìphải kiểm tốn điều kiện có đầy đủ chứng làm sở dẫn liệu vàkhông bị hạn chế phạm vi kiểm tốn Vìvậy, trách nhiệm đơn vị khách hàng phải cung cấp đầy đủ thông tin, tài liệu cho KTV yêu cầu, đồng thời giải trì nh thắc mắc cho KTV, có thái độ hợp Lê Đức Minh Hiếu 150 Lớp: 56KT1 GVHD: Nguyễn Thị Lan Phương Khóa luận tốt nghiệp tác tốt suốt kiểm toán Để tạo điều kiện cho KTV thực tốt cơng tác kiểm tốn, phía nhân viên đơn vị khách hàng nên: - Về sổ sách kế toán cần ghi chép cụ thể, cẩn thận, trình bày cókhoa học - Nhận thức rõtrách nhiệm mình, cung cấp đầy đủ tài liệu cần thiết vàsẵn sàng giải trì nh thắc mắc KTV tiến hành cơng tác kiểm tốn Bản thân khách hàng coi trọng tiêu thức giá phí , thường trọng tiêu chígiáphíthấp để lựa chọn cơng ty kiểm tốn Vìvậy để tồn vàphát triển cơng ty kiểm tốn phải chiều theo khách hàng, điều đặc biệt nghiêm trọng KTV thiếu lĩnh đạo đức nghề nghiệp bỏ qua sai sót cần phải điều chỉnh Vìvậy khách hàng cần tơn trọng hoạt động kiểm tốn vàlựa chọn sáng suốt doanh nghiệp kiểm tốn để có báo cáo tài chí nh trung thực 3.3.2 Về phí a cơng ty kiểm tốn A&C Thứ nhất, tuyển dụng nhân viên có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao, có tư cách đạo đức tốt, cầu thị vàcó kỷ luật lao động Đồng thời có chương trình cập nhật kiến thức, cử nhân viên học tập nước nước Thứ hai, cần trang bị phương tiện đại, cần thiết cho KTV để thực cơng việc nhanh chóng Thứ ba, Công ty cần tiến hành xây dựng quy trì nh kiểm tốn áp dụng thống Quy trì nh kiểm tốn thí ch hợp giúp KTV thực cơng việc kiểm tốn cách khoa học, thu thập đầy đủ chứng thí ch hợp với chi phí thấp, hạn chế rủi ro kiểm toán đảm bảo tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp quy định pháp lý có liên quan Quy trình kiểm tốn phải thể bước vànội dung công việc phương pháp thực cơng việc nhằm đạt mục tiêu đề vàphù hợp với chuẩn mực kiểm tốn Thứ tƣ, Cơng ty cần ý tổ chức thường xuyên hơn buổi tập huấn nâng cao trì nh độ, phổ biến chuẩn mực, nghị định cho nhân viên công ty Sau buổi tập huấn cần thực kiểm tra nhỏ để đánh giá Lê Đức Minh Hiếu 151 Lớp: 56KT1 GVHD: Nguyễn Thị Lan Phương Khóa luận tốt nghiệp khả tiếp thu với kiến thức mới, trìnâng cao quan tâm khen thưởng đãi ngộ để khuyến khí ch tinh thần làm việc cho nhân viên hì nh thức kỷ luật phêbì nh, tự phê bình sai phạm để đảm bảo nguyên tắc hoạt động Cơng ty 3.3.3 Về phí a kiểm tốn viên vàtrợ lýkiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Trong hoạt động nói chung người ln đóng vai trị quan trọng định đến thành cơng vàhiệu cơng việc người chí nh làchủ thể thực hiên điều phối hoạt động Các KTV cần không ngừng nâng cao trình độ, lực chun mơn, kiến thức cách tìm đọc, nghiên cứu nắm bắt quy định pháp luật vận dụng kiến thức chuyên mơn kiểm tốn BCTC áp dụng cách linh hoạt, sáng tạo cho phù hợp với đặc điểm riêng khoản mục CPBH vàCPQLDN Bên cạnh việc tự tìm tịi, nghiên cứu, KTV nên kết hợp với tham gia lớp học đào tạo nâng cao nghiệp vụ tham gia lớp bồi dưỡng kiến thức cách thường xuyên đặc biệt có thay đổi thông tư hướng dẫn, chuẩn mực chế độ kế toán, kiểm toán Song song với việc trau dồi kiến thức, KTV cần giữ vững đạo đức nghề nghiệp, tính độc lập, khách quan thực tế nhiều doanh nghiệp muốn có BCTC đẹp, tình hình kết hoạt động kinh doanh tốt nên mua chuộc kiểm toán viên, cấp cho KTV lợi ích vật chất để KTV đưa kiến kiểm tốn mà đơn vị mong đợi Như vậy, đội ngũ KTV cơng ty kiểm tốn độc lập cần vừa hồn thiện mặt tri thức cần vừa phải hoàn thiện mặt đạo đức nghề nghiệp để hoàn thành thật tốt nhiệm vụ giao, đảm bảo chất lượng kiểm tốn danh tiếng, uy tín thân 3.3.4 Về phía trường đại học sở đào tạo Nguồn nhân lực làmột yếu tố quan trọng, vàkhông thể thiếu kiểm tốn Trường học mơi trường quan trọng để đào tạo nguồn nhân lực cho ngành kiểm tốn Do đó, để tạo điều kiện nâng cao chất lượng kiểm tốn phía nhà trường nên cómột số cải thiện sau: Lê Đức Minh Hiếu 152 Lớp: 56KT1 GVHD: Nguyễn Thị Lan Phương Khóa luận tốt nghiệp - Hoàn thiện phương pháp đào tạo sinh viên, thường xuyên cập nhật thông tin lĩnh vực kiểm toán - Tạo điều kiện cho sinh viên thực tế quátrình học nhằm giúp sinh viên sớm định hình cơng việc sau để cóthể cókế hoạch định hướng cho việc học trường lớp - Tổ chức thi tì m hiểu ngành nghề Tóm lại: Chương luận văn trình bày ưu điểm, hạn chế đề giải pháp hoàn thiện kiểm tốn CPBH vàCPQLDN chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Nha Trang thực dựa quan điểm cánhân em Giải pháp hoàn thiện dựa sở hạn chế thực trạng bám vào sở lýluận kiểm tốn CPBH vàCPQLDN Tuy nhiên, nhận thức cịn hạn chế nên việc đề giải pháp hoàn thiện chưa thực hoàn chỉnh lànhững gợi ýcho Cơng ty hồn thiện quy trì nh kiểm tốn BCTC quy trình kiểm tốn CPBH vàCPQLDN Lê Đức Minh Hiếu 153 Lớp: 56KT1 GVHD: Nguyễn Thị Lan Phương Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong bối cảnh nhu cầu kiểm toán ngày tăng cao, hàng loạt cơng ty kiểm tốn thành lập thìCơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C giữ vị trícủa mì nh nhờ cómột đội ngũ nhân viên có trình độ kiến thức chun sâu kế toán, kiểm toán Sự cạnh tranh kinh tế thị trường ngày tăng, doanh nghiệp quan tâm đến việc quản lý chi phígián tiếp CPBH CPQLDN, nhằm tăng hiệu kinh doanh từ nâng cao khả cạnh tranh cho doanh nghiệp Tuy nhiên, khoản mục chi phí tiềm ẩn nhiều gian lận sai sót, ngày khoản mục trọng yếu tiến hành kiểm tốn BCTC Trong thời gian tì m hiểu, nghiên cứu hoàn thiện đề tài này, em nhận thức tầm quan trọng việc kiểm toán khoản CPBH vàCPQLDN hiểu phần quy trì nh kiểm tốn khoản chi phínày Mục đích nghiên cứu đề tài em bước đầu nắm bắt quy trình kiểm tốn khoản chi phí này, từ nhìn nhận ưu điểm chương trình kiểm toán cần phát huy hạn chế quy trì nh kiểm tốn CPBH vàCPQLDN Tuy nhiều hạn chế em mong kiến nghị trì nh bày luận văn góp phần giúp Cơng ty hồn thiện quy trì nh kiểm tốn CPBH vàCPQLDN nói riêng vàquy trì nh kiểm tốn nói chung Cơng ty, góp phần nâng cao chất lượng Báo cáo kiểm tốn Trong q trì nh nghiên cứu hồn thiện đề tài kiểm toán CPBH CPQLDN, cố gắng hồn thành luận văn với khả hạn chế mặt nhận thức kinh nghiệm, luận văn em không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ýkiến đóng góp thầy giáo Khoa Kế tốn- Tài trường Đại học Nha Trang, Ban Giám Đốc vàcác anh chị Kiểm toán viên hướng dẫn nhiệt tình tư Thạc sĩ Nguyễn Thị Lan Phương để viết hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn thầy Nguyễn Tuấn cho em hội thập tập công ty A&C, anh Đỗ Hoàng Long-PKF HàNội, chị Nguyễn Thị Kim HồngGiám đốc kiểm toán A&C Nha Trang anh chị Kiểm toán viên chi Lê Đức Minh Hiếu 154 Lớp: 56KT1 GVHD: Nguyễn Thị Lan Phương Khóa luận tốt nghiệp nhánh A&C Nha Trang Ban Giám Đốc giúp đỡ em suốt trì nh thực tập Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn Thạc sĩ Nguyễn Thị Lan Phương, giảng viên khoa Kế tốn-Tài chính, Trường Đại học Nha Trang, người trực tiếp hướng dẫn, tận tình giúp đỡ em suốt quátrì nh thực đề tài Em xin kí nh chúc Q Thầy Cơ, Ban Giám Đốc, anh chị Kiểm tốn viên ln mạnh khỏe, hồn thành tốt công việc QuýCông ty A&C ngày phát triển, giữ vị trícao thị trường kiểm tốn Em xin chân thành cảm ơn Nha Trang, Tháng Năm 2018 Sinh viên Lê Đức Minh Hiếu Lê Đức Minh Hiếu 155 Lớp: 56KT1 GVHD: Nguyễn Thị Lan Phương Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Khóa luận tốt nghiệp đại học “Quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH CPQLDN BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C chi nhánh Nha Trang” năm 2017 chị Trần Thị Mai Công Viên-GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Bích Hương Thảo trường Đại học Nha Trang Luận văn tốt nghiệp đại học “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH CPQLDN cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt NamPKF” năm 2017 anh Đỗ Hoàng Long-GVHD: Tiến sĩ Lê Thị Bích Ngọc trường Đại học Duy Tân TS Nguyễn Viết Lợi (Chủ biên), ThS Đậu Ngọc Châu (Đồng chủ biên) (2011), “Giáo trình Kiểm tốn Báo cáo tài chính”, NXB Tài chí nh Bộ Tài (2011), “26 chuẩn mực kế toán Việt Nam”, NXB Lao Động Bộ Tài (2011), “Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam” Tài liệu nội cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Quyết định 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ tài chí nh Chế độ kế tốn doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam 10 Các website: www.kiemtoan.com www.tapchiketoan.com www.a-c.com.vn Lê Đức Minh Hiếu 156 Lớp: 56KT1 ... HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH BỘ MƠN KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍBÁN HÀNG VÀ CHI PHÍQUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH... HỌC NHA TRANG Khoa Kế tốn – Tài chí nh PHIẾU THEO DÕI TIẾN ĐỘ VÀ ĐÁNH GIÁ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Tên đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi ph? ?bán hàng v? ?chi ph? ?quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo. .. hàng 24 2.1.2.4 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C – Chi nhánh Nha Trang 24 2.1.2.5 Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C 25 2.1.2.6 Mối quan hệ Công ty v? ?chi nhánh