Một trong những dịch vụquan trọng hàng đầu mà các cơng ty kiển tốn cung cấp cho khách hàng phải kểđến dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính.Nhận thức được tầm quan trọng của việc kiểm toán
Chun đề cuối khóa Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn (Ký ghi rõ họ tên) Sv: Lê Thế Cường - - Lớp CQ45/22.02 Chuyên đề cuối khóa Học viện Tài DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Ký hiệu viết tắt Cơng ty TNHH kiểm tốn APEC APEC Báo cáo tài BCTC Chi phí bán hàng CPBH Chi phí quản lý doanh nghiệp CPQLDN Hệ thống kiểm soát nội HTKSNB Kiểm toán viên KTV Báo cáo kết kinh doanh BCKQKD Sv: Lê Thế Cường - - Lớp CQ45/22.02 Chuyên đề cuối khóa Học viện Tài MỤC LỤC MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài 2.Mục đích nghiên cứu đề tài 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 4.Phương pháp nghiên cứu đề tài 5.Nội dung kết cấu đề tài Chương NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Khái quát Kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán BCTC 1.1.3 Nội dung kiểm toán BCTC 1.1.4 Những nguyên tắc chi phối kiểm toán BCTC 10 1.2 Khái quát Kiểm toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 11 1.2.1 Đặc điểm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp BCTC doanh nghiệp 11 1.2.2 Ảnh hưởng chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp đến kiểm tốn BCTC 17 1.2.3 Các rủi ro thường gặp kiểm toán CPBH CPQLDN 18 1.2.3.1 Những chi phí phản ánh báo cáo, sổ sách kế tốn lớn chi phí thực tế 18 1.2.3.2 Những chi phí phản ánh báo cáo, sổ sách kế tốn thấp chi phí thực tế 19 Sv: Lê Thế Cường - - Lớp CQ45/22.02 Chuyên đề cuối khóa Học viện Tài 1.2.3.3 Chi phí loại đối tượng công việc phản ánh sổ sách báo cáo kế tốn cịn có nhầm lẫn 20 1.3 Quy trình kiểm tốn CPBH, CPQLDN 21 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán: 21 1.3.1.1 Ký hợp đồng thu thập thông tin: .21 1.3.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết: .23 1.3.2 Thực kiểm toán: 35 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 41 Chương .43 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CPBH VÀ CPQLDN .43 DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN APEC THỰC HIỆN .43 2.1 Khái quát chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Apec .43 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH kiểm toán APEC .43 2.1.2 Tổ chức máy quản lý 44 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ, nhân lực chủ chốt ở phịng ban cơnh ty TNHH kiểm toán APEC 45 2.1.4 Các lĩnh vực hoạt động khách hàng chủ yếu công ty APEC .46 2.1.5 Quy trình chung kiểm tốn BCTC Cơng ty .47 2.1.5.1 Kế hoạch kiểm toán 48 2.1.5.2 Thực kiểm toán 50 2.1.5.3 Hồn thành kiểm tốn 51 2.2 Quy trình kiểm tốn CPBH CPQLDN 52 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán .52 2.2.2 Thực kiểm toán 58 2.2.2.1 Các thủ tục phân tích sơ .58 2.2.2.2 Thực kiểm tra chi tiết 61 2.2.3 Kết thúc cơng việc kiểm tốn 68 Sv: Lê Thế Cường - - Lớp CQ45/22.02 Chuyên đề cuối khóa Học viện Tài CHƯƠNG 3: Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Apec thực 72 3.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC VÀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CPBH VÀ CPQLDN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN APEC 72 3.1.1 Nhận xét chung quy trình kiểm tốn BCTC 72 3.1.1.1 Ưu điểm: 72 3.1.1.2 Tồn tại: 74 3.1.2 Nhận xét quy trình kiểm tốn CPBH CPQLDN Cơng ty TNHH kiểm tốn APEC 76 3.1.2.1Ưu điểm 76 3.1.2.2 Tồn 77 3.2 Kiến nghị phương hướng giải pháp hồn thiện kiểm tốn CPBH,CPQLDN kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn APEC thực 79 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn CPBH CPQLDN 79 3.2.2 Kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn CPBH CPQLDN 80 3.3 Một số điều kiện thực đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn CPBH CPQLDN cơng ty TNHH kiểm tốn APEC thực .84 KẾT LUẬN 87 Sv: Lê Thế Cường - - Lớp CQ45/22.02 Chuyên đề cuối khóa Học viện Tài MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trên đường phát triển đất nước, hội nhập kinh tế khu vực quốc tế, Việt Nam bước đạt thành tựu đáng kể Tuy nhiên trình chuyển đổi chế kinh tế cho phù hợp với phát triển đất nước giới làm nảy sinh quan hệ phức tạp, đặc biệt thị trường tài ngày sơi động hấp dẫn song chứa đựng nhiều rủi ro khốc liệt tính đa dạng phức tạp thơng tin kinh tế tài Trước thực trạng kinh tế biến động với nhiều rủi ro kiểm toán đời phát triển nhu cầu tất yếu khách quan Sự đời phát triển kiểm toán gắn liền với trình chuyển đổi kinh tế từ kế hoạch hóa tập trung sang kinh tế thị trường có điều chỉnh nhà nước, không tạo niềm tin cho người quan tâm đến thông tin tài doanh nghiệp mà cịn góp phần hướng dẫn nghiệp vụ kế toán, củng cố nề nếp hoạt động đơn vị kiểm tốn thơng qua q trình tư vấn hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội đơn vị, từ bước giúp đơn vị kiểm tốn hoạt động có hiệu Trong năm qua, phát triển mạnh mẽ cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam minh chứng cho cần thiết hoạt động kiểm toán Một dịch vụ quan trọng hàng đầu mà cơng ty kiển tốn cung cấp cho khách hàng phải kể đến dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Nhận thức tầm quan trọng việc kiểm toán BCTC đặc biệt khoản mục CPBH CPQLDN với trình thực tập làm quen với thực tế kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Apec, em lựa chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Apec thực hiện” làm chun đề cuối khóa Sv: Lê Thế Cường - - Lớp CQ45/22.02 Chuyên đề cuối khóa Học viện Tài 2.Mục đích nghiên cứu đề tài Việc nghiên cứu đề tài với mục đích góp phần nâng cao chất lượng hiệu hoạt động kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn APEC thơng qua việc khái qt hóa hệ thống hóa lý luận quy trình kiểm toán khoản mục CPBH CPQLDN kiểm toán BCTC phân tích đánh giá thực trạng vận dụng quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH CPQLDN cơng ty TNHH kiểm tốn APEC Từ đó, đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện việc vận dụng quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH CPQLDN cơng ty TNHH kiểm tốn APEC 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu việc vận dụng quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn APEC 4.Phương pháp nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu dựa phương pháp chủ yếu sau: * Phương pháp luận phép vật biện chứng * Phương pháp phân tích tài liệu, phương pháp chọn mẫu, ước lượng khả sai sót, nghiên cứu tổng hợp, đối chiếu so sánh tài liệu thực tiễn * Phương pháp toán học, logic học *Các phương pháp, kỹ thuật kế toán, kiểm toán khác 5.Nội dung kết cấu đề tài Nội dung đề tài phần mở đầu, phần kết luận, phần danh mục từ viết tắt, phần phụ lục cịn có phần sau: - Chương 1: Lý luận chung kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán BCTC Sv: Lê Thế Cường - - Lớp CQ45/22.02 Chuyên đề cuối khóa Học viện Tài - Chương 2: Thực trạng kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn Apec - Chương 3: Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Apec thực Trong trình nghiên cứu đề tài, em cố gắng tiếp cận với quy trình kiểm tốn Cơng ty nhận bảo, hướng dẫn tận tình Thầy giáo hướng dẫn- TS Phạm Tiến Hưng Thầy giáo, Cô giáo Bộ mơn Kiểm tốn- khoa kế tốn- Học viện Tài Chính Em xin gửi lời cảm ơn đến thầy cô em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo nhân viên Công ty TNHH Kiểm toán Apec tạo điều kiện giúp đỡ em q trình thực tập hồn thiện luận văn Song với kiến thức hạn chế chắn luận văn em tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo anh chị Cơng ty Kiểm tốn người quan tâm để luận văn hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 27 tháng năm 2011 Sinh viên: Lê Thế Cường Sv: Lê Thế Cường - - Lớp CQ45/22.02 Chuyên đề cuối khóa Học viện Tài Chương NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Khái quát Kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC “Kiểm toán BCTC hoạt động KTV độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng kiểm toán BCTC kiểm toán nhằm kiểm tra báo cáo mức độ trung thực hợp lý BCTC kiểm toán với tiêu chuẩn, chuẩn mực thiết lập 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán BCTC Mục tiêu tổng quát kiểm toán BCTC “Giúp kiểm toán viên cơng ty kiểm tốn đưa ý kiến xác nhận báo cáo tài có lập sở chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu hay khơng” Ngồi ra, “Mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài cịn giúp cho đơn vị kiểm tốn thấy rõ tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thơng tin tài đơn vị” (Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200) 1.1.3 Nội dung kiểm toán BCTC Báo cáo tài đối tượng trực tiếp thường xuyên kiểm tốn báo cáo tài Thơng tin đối tượng kiểm tốn có quan hệ với theo hai cách khác nhau, theo kiểm tốn tài có hai cách tiếp cận kiểm toán là: tiếp cận theo khoản mục tiếp cận theo chu trình Do nội dung kiểm toán theo hai phương pháp khác Sv: Lê Thế Cường - - Lớp CQ45/22.02 Chuyên đề cuối khóa Học viện Tài Phương pháp trực tiếp, tiếp cận BCTC theo tiêu nhóm tiêu tiền, hàng tồn kho, tài sản cố định…khái quát chung kiểm toán BCTC theo phương pháp trực tiếp gồm nội dung sau: - Kiểm toán tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn; - Kiểm toán tài sản cố định đầu tư dài hạn; - Kiểm toán nguồn vốn; - Kiểm toán doanh thu; - Kiểm tốn chi phí; - Kiểm tốn kết kinh doanh phân phối lợi nhuận Phương pháp kiểm toán theo chu kỳ, theo phương pháp tiêu có liên quan đến loại nghiệp vụ nghiên cứu mối quan hệ với nhau, gồm nội dung sau: - Kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền; - Kiểm toán chu kỳ mua hàng toán; - Kiểm toán tài sản cố định khoản đầu tư dài hạn; - Kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân sự; - Kiểm toán chu kỳ hàng tồn kho, chi phí giá thành; - Kiểm toán chu kỳ huy động vốn hồn trả; - Kiểm tốn thơng tin tài khác 1.1.4 Những nguyên tắc chi phối kiểm toán BCTC Báo cáo kiểm toán khơng khẳng định tính trung thực hợp lý BCTC kiểm tốn có mức độ đảm bảo cao Những nguyên tắc sau chi phối trình đạt đảm bảo ấy: Tuân thủ pháp luật Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Độc lập Chính trực Sv: Lê Thế Cường - 10 - Lớp CQ45/22.02