Hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kế toán, kiểm toán việt nam thực hiện

THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM VNAA THỰC HIỆN ....

NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Khái quát về Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm về Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp trong hệ thống báo cáo tài chính

Chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ bao gồm các khoản như chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành (không bao gồm hoạt động xây lắp), cùng với chi phí bảo quản, đóng gói và vận chuyển.

Chi phí bán hàng có 7 loại:

Chi phí nhân viên bán hàng bao gồm tất cả các khoản thanh toán cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản hàng hóa và vận chuyển sản phẩm Ngoài ra, chi phí này còn bao gồm các khoản trích theo lương như Bảo hiểm y tế (BHYT), Bảo hiểm xã hội (BHXH), Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) và Kinh phí công đoàn (KPCĐ).

Chi phí vật liệu bao bì bao gồm tất cả các khoản chi phí liên quan đến việc bán hàng, như vật liệu bao gói sản phẩm, vật liệu hỗ trợ cho nhân viên bán hàng, và vật liệu cần thiết cho việc sửa chữa quầy hàng.

- Chi phí dụng cụ, đồ dùng: là các loại chi phí cho dụng cụ cân, đo đong đếm, bàn ghế, máy tính cầm tay… phục vụ cho bán hàng

- Chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ): là chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phần bán hàng (nhà cửa, kho bãi, phương tiện vận chuyển…)

SV: Phạm Nhật Hải 7 Lớp:K22CLCE

- Chi phí bảo hành sản phẩm: là chi phí chi cho sản phẩm trong thời gian bảo hành theo hợp đồng

Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm các khoản chi cho sửa chữa tài sản cố định (TSCĐ), tiền thuê kho bãi, chi phí thuê bốc vác, vận chuyển hàng hóa để tiêu

Chi phí bằng tiền khác là những khoản chi phát sinh trong quá trình bán hàng, bao gồm chi phí tiếp khách, chi phí giới thiệu sản phẩm và hàng hóa, cũng như chi phí tổ chức hội nghị khách hàng.

1.1.1.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp:

Chi phí quản lý doanh nghiệp là các khoản chi phí phát sinh liên quan đến toàn bộ hoạt động của đơn vị, không phân tách cho hoạt động cụ thể nào Những chi phí này bao gồm tiền lương và phụ cấp cho nhân viên quản lý, các khoản trích theo lương như bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp và kinh phí công đoàn Ngoài ra, chi phí quản lý cũng bao gồm tiền thuê đất, thuế môn bài, dự phòng khoản phải thu khó đòi, dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm cháy nổ, cùng với các chi phí khác như hội nghị và tiếp khách.

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các yếu tố chi phí sau:

Chi phí nhân viên quản lý bao gồm tiền lương cho ban giám đốc và nhân viên các phòng ban trong doanh nghiệp, cùng với các khoản trích theo lương như bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN), bảo hiểm xã hội (BHXH) và kinh phí công đoàn (KPCĐ), được tính theo tỷ lệ quy định.

Chi phí vật liệu quản lý là giá trị thực tế của các vật liệu được sử dụng cho hoạt động của ban giám đốc và các phòng ban trong doanh nghiệp, bao gồm cả việc sửa chữa các tài sản cố định (TSCĐ) và các hoạt động quản lý chung.

- Chi phí đồ dùng văn phòng: là chi phí về đồ dùng văn phòng , dụng cụ dùng cho công tác quản lý chung của đơn vị

Chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) là khoản chi phí liên quan đến việc khấu hao các tài sản phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp, bao gồm văn phòng, công trình kiến trúc, kho bãi và phương tiện truyền dẫn.

- Thuế, phí lệ phí: là các khoản thuế nhà đất, thuế môn bài và các khoản phí, lệ phí giao thông cầu phà

- Chi phí dự phòng: là các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi, dự phòng nợ phải trả tính vào chi phí sản xuất kinh doanh

Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm các khoản chi phí thiết yếu cho hoạt động chung của doanh nghiệp, chẳng hạn như tiền điện, nước, vệ sinh, và chi phí thuê sửa chữa tài sản cố định Ngoài ra, còn có chi phí cho việc mua và sử dụng tài liệu kỹ thuật, cũng như chi phí bằng phát minh sáng chế không đủ điều kiện ghi nhận là tài sản cố định Cuối cùng, khoản chi trả cho nhà thầu phụ cũng nằm trong danh mục này.

Chi phí bằng tiền khác bao gồm các khoản chi ngoài những chi phí chính, chẳng hạn như chi phí hội nghị tiếp khách, chi đào tạo cán bộ, chi công tác phí và các khoản chi khác Vai trò của chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp là rất quan trọng trong việc đảm bảo hoạt động hiệu quả và bền vững của doanh nghiệp.

Bộ phận bán hàng và bộ phận quản lý là hai yếu tố quyết định sự tồn tại của doanh nghiệp Thiếu bộ phận bán hàng, doanh nghiệp sẽ gặp khó khăn trong việc tiêu thụ sản phẩm, ảnh hưởng đến doanh thu và gây ứ đọng vốn Ngược lại, nếu không có bộ phận quản lý, doanh nghiệp sẽ không thể định hướng sản phẩm phù hợp với nhu cầu thị trường và không thể thúc đẩy quá trình sản xuất hiệu quả.

Bộ phận bán hàng và bộ phận quản lý đóng vai trò quan trọng trong doanh nghiệp, do đó, chi phí duy trì hoạt động của hai bộ phận này là điều không thể tránh khỏi mà các doanh nghiệp cần phải chấp nhận.

CPBH và CPQLDN đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh, đồng thời ảnh hưởng đến thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, được thể hiện rõ trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD).

Các khoản mục chi phí trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD) đóng vai trò quan trọng trong việc phản ánh tổng quát quá trình kinh doanh của doanh nghiệp Chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) có ảnh hưởng lớn đến báo cáo kết quả kinh doanh Nếu CPBH và CPQLDN bị phản ánh sai lệch, điều này sẽ làm thay đổi nghiêm trọng lợi nhuận trước thuế, thuế lợi tức và lợi nhuận sau thuế, dẫn đến việc báo cáo không trung thực về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Những sai sót liên quan đến việc phản ánh chi phí sẽ trực tiếp ảnh hưởng đến việc đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Những vấn đề cơ bản về kiểm toán Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý

lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính

1.2.1 Vai trò, mục tiêu kiểm toán báo cáo tài chính

Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) số 200, mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) là để kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến về việc BCTC có được lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, tuân thủ pháp luật và phản ánh trung thực tình hình tài chính của doanh nghiệp hay không Mục tiêu này được phân loại thành mục tiêu kiểm toán chung và mục tiêu kiểm toán đặc thù cho từng cuộc kiểm toán cụ thể.

1.2.2 Vai trò, mục tiêu, căn cứ kiểm toán Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính

1.2.2.1 Vai trò của kiểm toán Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính

Kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong kiểm toán báo cáo tài chính Những chi phí này được coi là chi phí gián tiếp trong quá trình sản xuất nhưng lại ảnh hưởng trực tiếp đến việc xác định thu nhập chịu thuế.

Khoản mục chi phí này có vai trò quan trọng trong việc xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Do đó, những sai sót liên quan đến chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) có thể dẫn đến những sai sót nghiêm trọng trong kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.

CPBH và CPQLDN có tác động đáng kể đến các khoản mục trên bảng cân đối kế toán, và bất kỳ sự thay đổi lớn nào trong hai loại chi phí này đều có thể làm biến động số dư của tài khoản lợi nhuận cũng như thuế phải nộp nhà nước.

CPBH và CPQLDN thường xuyên phát sinh liên quan đến các khoản phải trả ngắn hạn hoặc phải trả ngay, đây là những yếu tố có nguy cơ cao về gian lận.

CPBH và CPQLDN đóng vai trò quan trọng trong việc xác định thu nhập chịu thuế, do đó, doanh nghiệp cần hạch toán chính xác theo quy định Điều này yêu cầu các kiểm toán viên phải cẩn trọng khi kiểm tra các khoản mục liên quan Đặc điểm của CPBH và CPQLDN tạo ra nhiều thách thức trong công tác kế toán và kiểm toán, ảnh hưởng đến quá trình kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC).

CPBH và CPQLDN là hai chỉ tiêu quan trọng trong Báo cáo kết quả kinh doanh, phản ánh nhiều yếu tố chi phí liên quan đến các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán như tiền, tiền gửi ngân hàng, hàng tồn kho, khấu hao TSCĐ, và tiền lương Mối quan hệ chặt chẽ giữa các chỉ tiêu này đòi hỏi KTV trong quá trình kiểm toán phải chú ý đến việc đối chiếu và kiểm tra các khoản mục liên quan, kết hợp với các phần hành kiểm toán khác nhằm đảm bảo hiệu quả và giảm bớt khối lượng công việc.

Chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) có mối liên hệ chặt chẽ với hoạt động tiêu thụ trong doanh nghiệp, bao gồm các chi phí nhạy cảm tùy thuộc vào đặc điểm sản xuất và quản lý Việc kiểm tra tính chính xác trong việc tập hợp, phân loại và ghi nhận các chi phí này không chỉ giúp kiểm toán viên (KTV) đưa ra nhận xét về hoạt động tiêu thụ và quản lý, mà còn tư vấn cho doanh nghiệp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý kinh doanh Hơn nữa, điều này còn là cơ sở để KTV đánh giá mức độ tin cậy của báo cáo tài chính (BCTC) của doanh nghiệp.

1.2.2.2 Mục tiêu, căn cứ của kiểm toán Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính

Mục tiêu chung của kiểm toán CPBH và CPQLDN là đảm bảo rằng tất cả các khoản CPBH và CPQLDN trong báo cáo tài chính được phản ánh một cách trung thực và hợp lý trên mọi khía cạnh quan trọng.

* Mục tiêu kiểm toán đặc thù:

- Tính phát sinh: Các khoản chi phí hạch toán vào CPBH và CPQLDN có thực sự phát sinh và liên quan đến đơn vị

- Tính đầy đủ: Kiểm tra xem các chi phí được hạch toán vào CPBH và

CPQLDN đảm bảo có căn cứ hợp lý, tính toán đánh giá đúng, đầy đủ, đúng khoản mục hay không

- Tính chính xác: Kiểm tra việc tổng hợp, cộng dồn dữ liệu và số liệu của các khoản mục CPBH và CPQLDN có chính xác và đúng đắn không

- Tính đánh giá: Việc đánh giá và phân bổ các khoản CPBH, CPQLDN có đúng đắn, nhất quán và phù hợp với chế độ kế toán hiện hành

- Đúng kỳ: Các khoản CPBH và CPQLDN ghi sổ kế toán kịp thời, đúng kỳ kế toán

- Phân loại: Kiểm tra việc ghi nhận CPBH và CPQLDN cho các đối tượng có hợp lý, đúng TK hay không

Trong quá trình kiểm toán chi phí bảo hiểm (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN), kiểm toán viên chú trọng đến tính tuân thủ trong hạch toán các khoản chi phí này Để đạt được mục tiêu này, họ cần thu thập đủ bằng chứng nhằm xác minh việc hạch toán chi phí hoạt động tại doanh nghiệp có tuân thủ đúng quy định của Nhà nước và các quy định nội bộ của doanh nghiệp hay không.

- Khoản mục CPBH và CPQLDN trên BCTC liên quan chủ yếu như BCKQHĐKD, Thuyết minh BCTC

Các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết liên quan đến chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) bao gồm sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 641 và 642, bảng tổng hợp CPBH và CPQLDN (nếu có), cùng với các sổ cái của các tài khoản liên quan như tài khoản 111, 112, 152, 153, 214, 331, 334, và 338.

Các loại chứng từ liên quan đến khoản mục Chi phí bán hàng (CPBH) và Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) bao gồm: phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn, tờ trình, hợp đồng lao động, bảng chấm công, bảng tính lương, bảng thanh toán, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội (BHXH), giấy báo Nợ và giấy báo Có của ngân hàng, cùng với ủy nhiệm thu và ủy nhiệm chi.

Các quy chế, quy định và chính sách của đơn vị về kiểm soát nội bộ (KSNB) liên quan đến các khoản chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) bao gồm quy chế chi tiêu nội bộ, kế hoạch và dự toán ngân sách được phê duyệt bởi người có thẩm quyền Các tài liệu quy định cũng đề cập đến lương, thưởng, phụ cấp, trợ cấp và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng và nhân viên quản lý doanh nghiệp Ngoài ra, cần có quy định rõ ràng về mức tiêu hao nguyên vật liệu (NVL) và công cụ dụng cụ (CCDC) phục vụ cho hoạt động bán hàng và quản lý doanh nghiệp.

- Các hồ sơ tài liệu khác: như kế hoạch bán hàng, chiến lược kinh doanh…

Quy trình kiểm toán Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp

Kiểm toán CPBH và CPQLDN là một phần quan trọng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), bao gồm ba bước chính: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán.

1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp

Trước khi lập kế hoạch cho cuộc kiểm toán, KTV cần xử lý thư mời kiểm toán và thu thập thông tin ban đầu về doanh nghiệp được kiểm toán.

1.3.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng và rủi ro hợp đồng

Để có được thông tin cần thiết về công ty khách hàng, việc điều tra là rất quan trọng Qua đó, chúng ta có thể xác định vị trí của công ty trong ngành, hiểu rõ hơn về hoạt động tiêu thụ sản phẩm, đánh giá tình trạng tài chính ổn định, cũng như tìm hiểu các mối quan hệ của công ty với đơn vị kiểm toán trước đó và lý do thực hiện kiểm toán.

- Quyết định có chấp nhận lời mời kiểm toán hay không (nếu có thì sẽ tiếp tục các bước sau)

- Làm hợp đồng kiểm toán

- Lựa chọn nhân sự cho cuộc kiểm toán

1.3.1.2 Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động

Ngành nghề và lĩnh vực kinh doanh của doanh nghiệp hiện tại có những đặc thù riêng về bộ máy quản lý, bao gồm cơ cấu, phân quyền và phân cấp trong quản lý Việc tìm hiểu hoạt động tiêu thụ hàng hóa trên thị trường rất quan trọng, bao gồm cách thức bán hàng và các hoạt động quảng cáo, khuyến mại nhằm thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm Những hoạt động này không chỉ ảnh hưởng đến doanh thu mà còn phát sinh chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

- Những văn bản, quy định của Nhà nước về CPBH, CPQLDN mà doanh nghiệp đang áp dụng

- Những thông tin ghi trong điều lệ công ty liên quan đến hoạt động bán hàng và bộ máy quản lý của doanh nghiệp

- Tìm hiểu kết quả kiểm toán CPBH, CPQLDN lần trước

KTV cần đánh giá các khâu phát sinh chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN), đồng thời xem xét mức độ hợp lý của các khoản chi này so với hiệu quả hoạt động bán hàng và quản lý của doanh nghiệp.

Hiểu biết về các tài liệu này sẽ hỗ trợ KTV trong việc giải thích chứng cứ kiểm toán liên quan đến CPBH và CPQLDN trong suốt quá trình kiểm toán, đồng thời đảm bảo tính công khai chính xác trong các BCTC.

Thông tin về nghĩa vụ pháp lý giúp kiểm toán viên hiểu các quy trình pháp lý ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của khách hàng Những thông tin này được thu thập từ việc tiếp xúc với ban giám đốc, các báo cáo kiểm toán trước đó, biên bản họp cổ đông, hội đồng quản trị, cũng như các hợp đồng và cam kết quan trọng.

1.3.1.3 Tìm hiểu chính sách, hệ thống kế toán và chu trình kinh doanh a, Hệ thống kế toán

Hoạt động kế toán của đơn vị được tổ chức theo hình thức sổ kế toán phù hợp với đặc thù của doanh nghiệp, đảm bảo tính chính xác và minh bạch Hệ thống kế toán quản trị đã phát triển mạnh mẽ, cung cấp thông tin hữu ích cho việc ra quyết định Chế độ kế toán áp dụng được lựa chọn dựa trên quy định pháp luật và nhu cầu quản lý, giúp tối ưu hóa quy trình kế toán và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.

Doanh nghiệp cần tuân thủ các quy định về hạch toán chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN), bao gồm việc hạch toán lương và thưởng cho bộ phận bán hàng và quản lý Ngoài ra, cần có quy định rõ ràng về công tác phí, hoa hồng, chi phí tiếp thị, cũng như các định mức cho chi phí bảo hành, điện, nước và điện thoại.

- Quy định về phê duyệt chứng từ, luân chuyển chứng từ Việc hạch toán CPBH, CPQLDN đi từ chứng từ gốc vào các sổ nào…

Dựa trên hiểu biết về hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ (KSNB), kiểm toán viên (KTV) và công ty kiểm toán sẽ thực hiện đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát (RRKS) đối với cơ sở dữ liệu cho từng khoản mục và loại nghiệp vụ kinh tế chủ yếu trong quá trình kiểm toán chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) cũng như chu trình kinh doanh.

Khám phá các công việc và chuỗi sự kiện của đơn vị trong quá trình sản xuất kinh doanh, đảm bảo thực hiện đúng trình tự và quy trình theo từng khoản mục Tìm hiểu cách thức hoàn thiện chu trình này để nâng cao hiệu quả hoạt động.

1.3.1.4 Phân tích sơ bộ Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp trên báo cáo tài chính

KTV thực hiện thủ tục phân tích đối với CPBH, CPQLDN nhằm:

- Giúp KTV đánh giá khái quát về CPBH, CPQLDN của đơn vị trong mối quan hệ với các khoản mục khác trên BCTC

- Hiểu biết chi tiết hơn về việc hạch toán và sự biến động của CPBH, CPQLDN

- Tìm ra nguyên nhân của những dấu hiệu bất thường phát sinh trong kỳ đối với CPBH, CPQLDN

Qua việc phân tích, KTV xác định các yếu tố trọng yếu trong kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, từ đó định hướng nội dung và phương pháp thực hiện các thủ tục kiểm tra tiếp theo.

- Cần xem xét mức độ tin cậy, nguồn gốc các thông tin, mức độ chi tiết và khả năng so sánh của công ty

Tùy thuộc vào đặc điểm của từng doanh nghiệp, các kiểm toán viên có thể lựa chọn thực hiện một hoặc một số kỹ thuật phân tích để tối ưu hóa chi phí và thời gian kiểm toán.

So sánh CPBH và QLDN trong kỳ này với kỳ trước hoặc với số kế hoạch, số dự toán đã được điều chỉnh theo sản lượng tiêu thụ và doanh thu là rất quan trọng Mọi sự biến động cần được phân tích để tìm hiểu nguyên nhân cụ thể, từ đó đánh giá tính hợp lý và xem xét những nghi ngờ về khả năng sai phạm.

Khái quát chung về công ty TNHH Kế toán, Kiểm toán Việt Nam

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Kế toán, Kiểm toán Việt Nam

Công ty TNHH Kế toán, Kiểm toán Việt Nam (VNAA) là một trong những công ty kiểm toán trẻ, nỗ lực đóng góp vào sự phát triển của ngành kiểm toán và tài chính Việt Nam Được thành lập bởi các kiểm toán viên và kỹ thuật viên dày dạn kinh nghiệm, VNAA cam kết mang đến kiến thức và kinh nghiệm để hỗ trợ khách hàng thành công trong kinh doanh Công ty tin rằng sự ra đời của mình sẽ góp phần quan trọng vào sự phát triển nghề kế toán, kiểm toán và tư vấn tài chính, đồng thời giúp khách hàng đạt được thành công trong tương lai VNAA luôn cam kết cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp với chất lượng và hiệu quả tối ưu.

Trong quá trình hình thành và phát triển, công ty luôn nỗ lực khẳng định vị thế trong ngành kiểm toán tại Việt Nam với tiêu chí “for you and for your company” Cam kết này không chỉ là phương châm hoạt động mà còn là kim chỉ nam cho toàn thể nhân viên, từ ban giám đốc đến các chủ nhiệm kiểm toán VNAA cam kết cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp và chất lượng cao nhất, tạo dựng giá trị và niềm tin vững chắc với khách hàng, trở thành một phần không thể thiếu trong hoạt động của công ty.

VNAA là công ty chuyên cung cấp giải pháp toàn diện về kiểm toán, kế toán, thuế, tài chính và nhân lực tại Việt Nam, giúp khách hàng mở rộng thị trường kinh doanh cả trong nước và quốc tế Sau hơn 13 năm phát triển, VNAA đã khẳng định được vị thế vững mạnh, tạo dựng niềm tin cho sự phát triển bền vững nhờ vào đội ngũ kiểm toán viên và chuyên gia tư vấn có trình độ, kinh nghiệm và phong cách chuyên nghiệp Thị phần của công ty ngày càng được mở rộng, với doanh thu ban đầu đạt được kỳ vọng của ban giám đốc.

2.1.2 Nguyên tắc hành nghề của Công ty TNHH Kế toán, kiểm toán Việt Nam

Để đảm bảo cung cấp dịch vụ chất lượng tốt nhất, chúng tôi cam kết phục vụ khách hàng với sự ân cần và tận tình Chúng tôi hỗ trợ khách hàng phát triển vượt bậc bằng cách cung cấp các giải pháp quản lý tài chính toàn diện, gắn liền sự tồn tại và phát triển của công ty với thành công của khách hàng.

Quan điểm này mang lại lợi thế cạnh tranh cho Công ty, trở thành mục tiêu phấn đấu và động lực thúc đẩy sự phát triển Công ty tự hào với phương châm phục vụ khách hàng, đây là yếu tố chiến lược quyết định thành công hiện tại và tương lai.

Nâng cao uy tín và tự khẳng định mình thông qua chất lượng dịch vụ

Xây dựng đội ngũ kiểm toán viên quốc gia có tri thức, năng lực và kinh nghiệm, được đào tạo bởi các tổ chức quốc tế như ACCA, CPA, MBA, nhằm đáp ứng mọi yêu cầu của khách hàng Tăng cường hợp tác với các tổ chức nghề nghiệp và các hãng tài chính kế toán, kiểm toán trong nước và quốc tế.

Thiết lập các văn phòng đại diện và các văn phòng chi nhánh tại các thành phố lớn trong toàn quốc

2.1.3 Chức năng nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh chính

(1) Các Doanh nghiệp có vốn Nhà nước

Các đơn vị trực thuộc Tập đoàn Bưu chính Viễn Thông Việt Nam như:

+ Công ty Dịch vụ viễn thông

+ Tập đoàn Viễn thông Quân đội

+ Tổng công ty Hàng không Việt Nam

+ Tập đoàn Dầu khí Việt Nam

+ Tập đoàn Than và Khoáng sản Việt Nam

+ Tổng công ty Cao su Việt Nam

+ Tổng công ty Điện lực Việt Nam

(2) Các Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

+ Công ty Xi măng Nghi Sơn

+ Công ty Thép ống VINAPIPE

+ Công ty Đèn hình ORION - HANEL

(3) Các Công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán

+ Công ty cổ phần Giấy Hải phòng HAPACO

+ Công ty cổ phần Cơ khí xăng dầu

+ Công ty cổ phần XNK Long An

+ Công ty cổ phần XNK Viễn thông SAM

+ Công ty cổ phần nước giải khát TRIBECO

(4) Các dự án do các tổ chức quốc tế tài trợ

+ Dự án Cải tạo nâng cấp hệ thống cấp thoát nước TP.Hồ Chí Minh (ADB)

+ Dự án Cải tạo đường quốc lộ 1 do WB tài trợ theo Hiệp định tín dụng phát triển số 2549 VN

+ Dự án cải tạo đường quốc lộ 1 do WB tài trợ theo Hiệp định tín dụng phát triển số 013 - 0 VN

+ Dự án Hạ tầng cơ sở nông thôn dựa vào Cộng đồng - Bộ Kế hoạch và Đầu tư + Dự án xoá đói giảm nghèo miền Trung (ADB)

(5) Đơn vị hành chính sự nghiệp

+ Bảo hiểm Y tế Việt Nam

+ Viện khoa học vật liệu

+ Bệnh viện U bướu Hà Nội

2.1.4 Tổ chức bộ máy Công ty TNHH Kế toán, Kiểm toán Việt Nam (VNAA)

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty TNHH Kế toán, Kiểm toán Việt

Hội đồng thành viên là cơ quan có quyền lực tối cao trong công ty, chịu trách nhiệm quản lý, điều hành và tổ chức thực hiện các kế hoạch, nhiệm vụ và hoạt động của đơn vị.

- Ban giám đốc: Bộ phận trực tiếp điều hành, chịu trách nhiệm quản lý và điều hành các hoạt động kinh doanh của đơn vị

Các phòng kiểm toán (I đến IV) đảm nhận nhiệm vụ thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính cho khách hàng Mỗi phòng được quản lý bởi một trưởng phòng, người có trách nhiệm đôn đốc và quản lý hoạt động của các nhân viên kiểm toán trong phòng.

Phòng tổ chức hành chính là bộ phận hỗ trợ Ban giám đốc trong việc quản lý tổ chức cán bộ, điều chỉnh tiền lương, thực hiện thi đua khen thưởng, áp dụng kỷ luật, và xử lý các công việc hành chính, văn thư.

Công ty TNHH Kế toán, Kiểm toán Việt Nam (VNAA) hiện có 78 cán bộ, bao gồm 14 kiểm toán viên (KTV) cùng với đội ngũ kỹ thuật viên và trợ lý kiểm toán.

2.1.5 Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính chung do Công ty TNHH Kế toán, Kiểm toán Việt Nam thực hiện

Công ty VNAA thực hiện kiểm toán dựa trên chương trình kiểm toán do Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam biên soạn, sử dụng Excel và Word để hỗ trợ mà không áp dụng bất kỳ phần mềm kiểm toán nào khác.

Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm toán BCTC do VNAA thực hiện:

(Nguồn: File kiểm toán – Công ty TNHH Kế toán, Kiểm toán Việt Nam VNAA)

2.1.6 Hệ thống kiểm soát chất lượng của Công ty TNHH Kế toán, Kiểm toán Việt Nam (VNAA)

Hệ thống kiểm soát chất lượng của VNAA được thiết kế và xây dựng với sự tham gia của nhóm trưởng cuộc kiểm toán cùng với chủ nhiệm kiểm toán, là trợ lý của Ban Tổng giám đốc.

Phạm Nhật Hải, thành viên Ban Giám Đốc phụ trách chung tại lớp K22CLCE, thường xuyên kiểm soát và rà soát công việc ở từng bộ phận để duy trì và cải thiện chất lượng cuộc kiểm toán.

Sau khi nhận nhiệm vụ từ trưởng nhóm, các thành viên cuộc kiểm toán thực hiện kiểm toán các phần hành được giao theo quy trình và thủ tục cần thiết Trong suốt quá trình kiểm toán, trưởng nhóm và các thành viên thường xuyên trao đổi để phát hiện và làm rõ những vấn đề bất thường.

Quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp chung trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty VNAA thực hiện 45 1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý doanh nghiệp

2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý doanh nghiệp

KTV xem xét việc chấp nhận khách hàng mới hoặc duy trì khách hàng cũ theo Chương trình kiểm toán mẫu VACPA, đồng thời đánh giá rủi ro hợp đồng kiểm toán và gửi kết quả cho BGĐ để phê duyệt.

Phụ lục 3: Chương trình kiểm toán mẫu A110 – Chấp nhận khách hàng mới và đánh giá rủi ro hợp đồng

Phụ lục 4: Chương trình kiểm toán mẫu A120 – Chấp nhận, duy trì khách hàng cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng

Sau khi tiếp nhận và đánh giá rủi ro hợp đồng từ khách hàng, Ban Giám Đốc công ty tiến hành soạn thảo và ký kết hợp đồng kiểm toán Đồng thời, công ty cũng lựa chọn nhóm kiểm toán và phân công một nhóm trưởng phụ trách quản lý hợp đồng.

Thành viên Ban Giám Đốc kiêm nhiệm phụ trách hợp đồng cùng trưởng nhóm liên hệ với khách hàng và kiểm toán viên để yêu cầu cung cấp thông tin và dữ liệu liên quan đến các khoản mục chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và môi trường hoạt động của khách hàng.

Để đảm bảo hiệu quả trong quá trình kiểm toán, KTV cần tìm hiểu chính sách kế toán và các chu trình kinh doanh quan trọng của doanh nghiệp khách hàng Đối với khách hàng cũ đã được kiểm toán năm trước, KTV có thể bỏ qua bước này nhưng cần chú ý đến những thay đổi giữa năm nay và năm trước Ngược lại, với khách hàng mới, việc thu thập đầy đủ thông tin về chính sách kế toán, chu trình hoạt động kinh doanh và kiểm soát nội bộ (KSNB) là rất cần thiết, bao gồm thông tin về hoạt động kinh doanh và thông tin kế toán.

Sau khi nhận BCTC từ khách hàng, KTV tiến hành phân tích sơ bộ báo cáo tài chính bằng cách xem xét xu hướng biến động của chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trên bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Đồng thời, KTV cũng thực hiện so sánh số dư năm trước với năm nay và phân tích các số dư bất thường để đưa ra những nhận định chính xác.

KTV đánh giá tổng quan về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong việc bán hàng, cung cấp dịch vụ, quản lý doanh nghiệp và rủi ro gian lận của khách hàng Việc kiểm tra KSNB của doanh nghiệp nhằm đảm bảo rằng hệ thống này tạo ra sự đảm bảo hợp lý trong việc đạt được các mục tiêu của doanh nghiệp Đồng thời, KTV cũng đánh giá tính hiệu quả và hiệu lực của KSNB tại doanh nghiệp, từ đó giúp nâng cao khả năng quản lý và giảm thiểu rủi ro.

- Tiến hành xác định mức trọng yếu và phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu sao cho giảm thiểu tối đa rủi ro, phù hợp với khách hàng

- Xây dựng chương trình kiểm toán:

Chương trình kiểm toán mẫu tại phụ lục 5

2.2.2 Thực hiện kiểm toán khoản mục Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý doanh nghiệp

Dựa trên kế hoạch kiểm toán đã được xây dựng, các nhiệm vụ đã được phân công cho Kiểm toán viên (KTV) trong lĩnh vực chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) Nhóm kiểm toán tập trung vào việc xây dựng chương trình kiểm toán cho các khoản mục chi phí này.

KTV cần tiến hành tìm hiểu và quan sát để yêu cầu cung cấp thông tin về kiểm soát nội bộ (KSNB) tại khách hàng Đồng thời, KTV cũng phải xem xét tính hiệu lực và hiệu quả của KSNB đó để đảm bảo rằng nó vẫn còn phù hợp với yêu cầu hiện tại.

Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm cơ bản là cần thiết để phân tích đối ứng và kiểm tra chi tiết, nhằm đảm bảo tính chính xác của các khoản mục như Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp.

2.2.3 Tổng hợp ý kiến, kết luận khoản mục Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý doanh nghiệp

Thành viên nhóm kiểm toán có trách nhiệm thực hiện phần hành liên quan đến khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Sau khi hoàn thành, họ tổng hợp ý kiến và kết quả để gửi cho nhóm trưởng Dựa trên thông tin này, nhóm trưởng sẽ tổng hợp kết quả kiểm toán và trình bày cho Kế toán trưởng cùng Ban Giám đốc của doanh nghiệp hoặc đơn vị được kiểm toán.

- Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán và có các điều chỉnh phù hợp

- Soát xét, phê duyệt các vấn đề

KTV sẽ làm việc trực tiếp với khách hàng để hoàn thiện hồ sơ kiểm toán liên quan đến khoản mục chi phí Đồng thời, KTV sẽ đưa ra ý kiến kiểm toán về tính trung thực và hợp lý của thông tin tài chính liên quan đến chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN).

KTV tiến hành họp và thảo luận với khách hàng để hoàn thiện hồ sơ kiểm toán liên quan đến chi phí bảo hiểm (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) Sau đó, KTV đưa ra ý kiến kiểm toán về tính trung thực và hợp lý của các thông tin tài chính liên quan đến các khoản mục chi phí này.

- Lập báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán

- Tiến hành gửi thư quản lý và các tư vấn khách hàng khác

- Kiểm soát chất lượng kiểm toán.

Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty VNAA thực hiện

2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán

2.3.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng

Công ty TNHH Kế toán, Kiểm toán Việt Nam (VNAA) áp dụng Chương trình kiểm toán mẫu VACPA theo Quyết định số 496-2019/QĐ VACPA để đánh giá chấp nhận khách hàng và rủi ro hợp đồng Đối với khách hàng A, công ty tiến hành thu thập thông tin cơ bản như tên, địa chỉ, số điện thoại và tên người liên lạc chính Đặc biệt, KTV còn thu thập các thông tin thay đổi so với năm trước, lưu ý từ cuộc kiểm toán trước, cùng với thông tin liên quan đến doanh nghiệp và thành viên Ban Giám đốc của khách hàng qua các kênh truyền thông đại chúng.

KTV cần đánh giá năng lực chuyên môn và khả năng thực hiện hợp đồng kiểm toán, đồng thời xem xét tính chính trực của đơn vị được kiểm toán (khách hàng) cùng với các vấn đề trọng yếu khác.

Sau đó, KTV đánh giá mức độ rủi ro hợp đồng và đưa ra kết luận có chấp nhận khách hàng hay không?

Bảng 2.1: Giấy tờ làm việc của KTV về chấp nhận khách hàng tại phụ lục 6

Sau khi đánh giá thông tin cơ bản của khách hàng A, VNAA kết luận rằng tính chính trực, tính độc lập và các vấn đề trọng yếu khác được đảm bảo, không có rủi ro gian lận Họ cũng khẳng định có sự đảm bảo hợp lý về việc chấp nhận khách hàng và hoạt động kiểm toán tuân thủ các quy định chuẩn mực nghề nghiệp Tiếp theo, VNAA tiến hành lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán phù hợp.

Bảng 2.1: Thư gửi khách hàng và kế hoạch kiểm toán

Sau khi ký kết hợp đồng kiểm toán, Công ty VNAA sẽ gửi Kế hoạch kiểm toán cho khách hàng A, bao gồm phân công cụ thể cho các thành viên trong nhóm kiểm toán.

Phạm Nhật Hải, sinh viên lớp K22CLCE, chịu trách nhiệm thực hiện và lên kế hoạch cho thời gian làm việc cũng như thời gian phát hành báo cáo kiểm toán dự thảo Đồng thời, anh cũng yêu cầu phối hợp công việc và cung cấp tài liệu nhằm tạo điều kiện thuận lợi nhất cho hoạt động kiểm toán.

2.3.1.3 Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động a, Hình thức sở hữu vốn

- Tổng vốn điều lệ theo Giấy Chứng nhận Đăng ký Doanh nghiệp Công ty là XXX.000.000.000 VND

- Địa chỉ khách hàng: Thôn 1, Xã ABC, Huyện XYZ, Tỉnh Kon Tum, Việt Nam

-Trong kỳ kế toán vừa rồi, công ty không có thay đổi về bộ máy quản lý và nhân sự b, Ngành nghề kinh doanh và hoạt động chính

- Hoạt động chính là Trồng cây cao su

- Bán lẻ nhiên liệu động cơ trong các cửa hàng chuyên doanh

- Sản xuất sản phẩm khác từ cao su Chi tiết: Mua bán mủ cao su, Chế biến các sản phẩm khác từ cao su

2.3.1.4 Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng

Khách hàng A là một khách hàng cũ, vì vậy thông tin về chính sách kế toán và chu trình kinh doanh đã được thu thập từ năm trước, do đó KTV đã quyết định bỏ qua phần này.

2.3.1.5 Kiểm toán viên thực hiện phân tích sơ bộ báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Bảng 2.2: Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2022

(chi tiết xem tại phụ lục 7)

1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

14 Tổng lợi nhuận trước thuế

Phân tích sơ bộ BCTC của khách hàng A:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đã tăng mạnh lên 74.685.667.894 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 44,31% Trong khi đó, chi phí bán hàng giảm 15.944.467 đồng so với năm trước, cho thấy khách hàng đã quản lý hiệu quả hơn Nguyên nhân chính cho sự tăng trưởng doanh thu là do nền kinh tế Việt Nam phục hồi sau ảnh hưởng nặng nề của đại dịch COVID-19 vào năm 2021, với sự hỗ trợ từ Chính phủ và nới lỏng giãn cách xã hội, giúp khách hàng A tăng cường sản xuất và bán hàng Bên cạnh đó, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng nhẹ 1.192.764.105 đồng do sản xuất tăng, dẫn đến việc phân bổ chi phí hoạt động sản xuất về công ty mẹ gia tăng.

Giá vốn hàng bán năm 2022 tăng mạnh 65.898.147.833, tương ứng mức tăng 57,74% so với năm 2021, cho thấy tỷ lệ tăng giá vốn hàng bán cao hơn tỷ lệ tăng doanh thu bán hàng Điều này chỉ ra rằng chính sách bán hàng của khách hàng A chưa thực sự hiệu quả, dẫn đến lợi nhuận thuần và lợi nhuận trước thuế năm 2022 đều thấp hơn năm 2021 Nguyên nhân chủ yếu là do công ty đẩy mạnh sản xuất, khiến giá vốn hàng bán tăng cao, cùng với việc nền kinh tế chưa hồi phục hoàn toàn, làm cho chính sách bán hàng của công ty A chưa đạt hiệu quả như mong muốn.

2.3.1.6 Đánh giá chung về kiểm soát nội bộ và rủi ro gian lận

Bảng 2.3: Bảng câu hỏi về KSNB

Sau khi đặt ra các câu hỏi liên quan đến kiểm soát nội bộ (KSNB) cho các khoản mục chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) và nhận được những câu trả lời xác đáng, kiểm toán viên (KTV) đã đi đến kết luận rằng: "Mức độ KSNB của khoản mục chi phí tại khách hàng được đánh giá là khá."

2.3.1.7 Kiểm toán viên xác định mức trọng yếu và phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu Đối với từng khách hàng, mức trọng yếu dùng để đánh giá toàn bộ BCTC được KTV đánh giá sao cho phù hợp nhất

Bảng 2.4: Mức trọng yếu được dùng để đánh giá toàn bộ BCTC

Tại Công ty VNAA, việc đánh giá rủi ro dựa trên hiểu biết về khách hàng và ảnh hưởng của họ đến chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Quá trình này sử dụng thông tin từ các nguồn dữ liệu liên quan đến chi phí và yếu tố rủi ro, nhằm đánh giá khả năng xảy ra sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính và các khoản chi phí Kết quả của việc đánh giá này sẽ giúp xác định các thủ tục kiểm toán và xây dựng chương trình kiểm toán phù hợp.

Khách hàng A được VNAA kiểm toán nhiều năm KTV vẫn xác định mức trọng yếu, nhận định rủi ro trong khoản mục CPBH và CPQLDN

+ KTV xác định mức trọng yếu

+ KTV sử dụng phương pháp chọn mẫu - cỡ mẫu

2.3.1.8 Thiết kế, xây dựng chương trình kiểm toán chi tiết khoản mục Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý doanh nghiệp

KTV cần xây dựng chương trình và thủ tục kiểm toán phù hợp để thực hiện kiểm toán các khoản mục chi phí tại Công ty TNHH Kế toán, Kiểm toán Việt Nam VNAA.

“Chương trình kiểm toán CPBH, CPQLDN” được trình bày trong Phụ lục 8

Đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí bán hàng và

và Chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty VNAA thực hiện

2.4.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán

- Về việc xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng

Công ty VNAA chú trọng vào sự độc lập và tính khách quan khi xem xét khách hàng mới và đánh giá rủi ro hợp đồng Điều này đảm bảo rằng các quyết định được đưa ra dựa trên thông tin chính xác và minh bạch.

Phạm Nhật Hải, sinh viên lớp K22CLCE, nhấn mạnh tầm quan trọng của việc cung cấp dịch vụ kiểm toán chất lượng, thực hiện công việc một cách đáng tin cậy và tuân thủ các quy định đạo đức cũng như chuẩn mực nghề nghiệp.

Công ty chúng tôi sở hữu đội ngũ kiểm toán viên giàu kinh nghiệm và chuyên môn, giúp đánh giá chính xác khả năng và năng lực của khách hàng Nhờ vào kinh nghiệm này, chúng tôi có thể nhận diện và đánh giá hiệu quả các rủi ro hợp đồng, đồng thời xác định các yếu tố có thể ảnh hưởng đến quá trình kiểm toán Điều này cho phép chúng tôi đưa ra quyết định phù hợp về việc chấp nhận khách hàng và quản lý rủi ro một cách hiệu quả.

VNAA thiết lập quy trình và quy định nghiêm ngặt dựa trên chương trình kiểm toán mẫu nhằm đánh giá rủi ro một cách hợp lý và chính xác nhất.

- Về việc tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động

VNAA chủ động thu thập thông tin khách hàng một cách toàn diện, tìm hiểu nhu cầu và môi trường hoạt động của họ thông qua nhiều phương thức như trao đổi qua điện thoại, yêu cầu cung cấp thông tin từ khách hàng, và tìm kiếm thông tin trên các trang mạng cũng như bài báo.

Sự tương tác chặt chẽ và mối quan hệ thân thiện với khách hàng là yếu tố quan trọng giúp xây dựng môi trường hợp tác Điều này không chỉ tạo điều kiện cho công ty hiểu rõ hơn về nhu cầu của khách hàng mà còn giúp đáp ứng những yêu cầu đó một cách tốt nhất.

Việc áp dụng các tiêu chuẩn quốc tế và điều chỉnh linh hoạt cho phù hợp với điều kiện Việt Nam đã nâng cao hiệu quả quy trình kiểm toán chi phí bảo hiểm (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) tại Công ty VNAA Các thủ tục kiểm toán, từ tổng quát đến chi tiết, được xây dựng dựa trên các mục tiêu kiểm toán cụ thể Điều này bao gồm việc áp dụng thủ tục phân tích, sử dụng thủ tục kiểm tra chi tiết, hoặc kết hợp cả hai theo mức độ khác nhau, tùy thuộc vào đánh giá của kiểm toán viên.

Mọi thành viên trong nhóm đều tận tâm và nhiệt tình hỗ trợ lẫn nhau, tạo ra một môi trường làm việc thân thiện và thoải mái Nhờ vào sự phối hợp chặt chẽ và trao đổi thông tin hiệu quả, nhóm trưởng và các thành viên đảm bảo quá trình kiểm toán diễn ra suôn sẻ và tiết kiệm thời gian Việc tìm hiểu các khía cạnh cụ thể của CPBH và CPQLDN liên quan đến lương, các khoản trích theo lương và TSCĐ giúp tránh sự chồng chéo và áp dụng các phương pháp kiểm toán phù hợp nhằm xác định độ chính xác và minh bạch của thông tin Qua việc thảo luận kịp thời, nhóm trưởng và các thành viên đảm bảo mọi khía cạnh quan trọng của kiểm toán được xem xét toàn diện, từ đó tối ưu hóa quy trình kiểm toán, giảm thiểu rủi ro và đảm bảo tính chính xác, đáng tin cậy của kết quả kiểm toán.

BGĐ luôn sẵn sàng lắng nghe, giúp đỡ khi KTV có những thắc mắc về chuyên môn trong quá trình kiểm toán

Sau khi hoàn tất kiểm toán, VNAA duy trì hệ thống kiểm soát chất lượng chặt chẽ, bao gồm trưởng nhóm, chủ nhiệm kiểm toán và các thành viên Ban Giám Đốc Họ sẽ rà soát kỹ lưỡng giấy tờ làm việc, các vấn đề và bằng chứng kiểm toán trước khi công bố báo cáo kiểm toán, nhằm đảm bảo chất lượng tối ưu nhất.

VNAA luôn chú trọng lắng nghe và tư vấn cho khách hàng, giải quyết mọi vấn đề và khúc mắc một cách hiệu quả Chúng tôi cam kết cung cấp những giải pháp và lời khuyên hữu ích, phù hợp nhất với nhu cầu của từng khách hàng.

2.4.2 Hạn chế và nguyên nhân

Trong quá trình kiểm toán, Công ty VNAA không chỉ có những ưu điểm mà còn gặp phải một số hạn chế Do đó, việc phân tích và đánh giá từng hạn chế trong từng giai đoạn là cần thiết Từ đó, Công ty có thể đề xuất những giải pháp khắc phục hợp lý và phù hợp nhất.

2.4.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán

- Về việc lựa chọn nhóm kiểm toán

Đội ngũ kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán của Công ty TNHH Kế toán, Kiểm toán Việt Nam còn hạn chế, dẫn đến khó khăn trong việc lựa chọn thành viên cho nhóm kiểm toán Số lượng thành viên ít trong khi khối lượng công việc kiểm toán lớn, không đủ nhân sự để tham gia các hợp đồng kiểm toán khác khi khách hàng yêu cầu Với sự phát triển nhanh chóng của nền kinh tế, nhu cầu dịch vụ kiểm toán ngày càng tăng cao, khiến cho sự cạnh tranh giữa các công ty, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm toán trở nên khốc liệt.

- Về tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động

VNAA chưa tiến hành thu thập thông tin về các nghĩa vụ pháp lý quan trọng, cũng như các yếu tố ảnh hưởng đến tính chính trực của ban giám đốc Bên cạnh đó, việc không xem xét các biến động kinh tế và thông tin liên quan cũng có thể tác động đến các khoản mục chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN).

- Việc đánh giá kiểm soát nội bộ

- Việc xác định mức trọng yếu khoanh vùng rủi ro

Khi thực hiện kiểm toán cho khách hàng quy mô nhỏ, KTV của Công ty chỉ có thể đánh giá mức độ trọng yếu một cách khái quát, dẫn đến việc tài liệu làm việc không đầy đủ Điều này gây khó khăn trong việc xác định quy mô bằng chứng cần thu thập, vì KTV thường dựa vào kinh nghiệm cá nhân và quan điểm chủ quan, tiềm ẩn rủi ro cao cho quá trình kiểm toán Hệ quả là KTV có thể bỏ sót hoặc thực hiện quá nhiều thủ tục kiểm toán, gây lãng phí chi phí mà không mang lại hiệu quả Thêm vào đó, số lượng bằng chứng ít ỏi cũng làm giảm khả năng đưa ra ý kiến cuối cùng của KTV.

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM ( VNAA) THỰC HIỆN

Định hướng phát triển cho Công ty TNHH Kế toán, Kiểm toán Việt Nam (VNAA) giai đoạn 2025 – 2030

Công ty TNHH Kế toán, Kiểm toán Việt Nam (VNAA) đã có hơn 10 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán và kiểm toán, cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính VNAA cam kết cung cấp dịch vụ chuyên ngành và thông tin đáng tin cậy cho khách hàng, nhằm nâng cao hiệu quả và chất lượng dịch vụ, đồng thời cải thiện uy tín và vị thế của công ty trong nền kinh tế.

VNAA đang tích cực tuyển dụng và đào tạo nhân sự có trình độ chuyên môn cao cho nhiều vị trí như Trợ lý kiểm toán và Kiểm toán viên Đồng thời, công ty mở rộng quy mô bằng cách thành lập thêm các chi nhánh trên toàn quốc, nhằm thu hút ngày càng nhiều khách hàng từ các lĩnh vực đa dạng.

Chúng tôi luôn phát triển và thiết kế các chính sách, quy định, quy trình và chương trình kiểm toán phù hợp với từng khách hàng, đồng thời tuân thủ các chuẩn mực kế toán và kiểm toán của Việt Nam cũng như quốc tế, cùng với các chính sách pháp luật do Đảng và Nhà nước đề ra.

Trong bối cảnh kinh tế hội nhập toàn cầu, VNAA không ngừng học hỏi và tích lũy kiến thức từ quốc tế về hệ thống, quy định và chuẩn mực kế toán, kiểm toán Đồng thời, VNAA phối hợp chặt chẽ với các Bộ, Ban, Ngành như Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế nhằm nâng cao chất lượng thông tin chính xác và cập nhật.

Cải thiện cơ sở hạ tầng và nâng cao chất lượng môi trường làm việc là yếu tố then chốt trong việc tăng cường hiệu suất công việc Việc áp dụng thiết bị và phần mềm hiện đại sẽ giúp tối ưu hóa quy trình làm việc, từ đó mang lại hiệu quả cao hơn cho tổ chức.

Yêu cầu và phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính

Việc hoàn thiện chương trình kiểm toán cho Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp là yếu tố then chốt để nâng cao chất lượng kiểm toán, giảm thiểu rủi ro và tăng cường uy tín công ty Trong bối cảnh kinh tế phát triển và cạnh tranh cao, chương trình kiểm toán này sẽ giúp VNAA vững vàng trên thị trường, đạt mục tiêu trở thành một trong những công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam và nằm trong Top 10.

Nội dung này phải tuân thủ chính sách và chế độ quản lý kinh tế hiện hành của Nhà nước, bao gồm các chuẩn mực kế toán và kiểm toán đã được ban hành, cùng với các quy định và quy trình kế toán, kiểm toán quốc tế phổ biến.

Để đáp ứng xu hướng hội nhập toàn cầu, các công ty kiểm toán cần gần gũi hơn với các doanh nghiệp nước ngoài bằng cách áp dụng quy trình và phương pháp

Mỗi công ty kiểm toán cần phát triển các phương pháp phù hợp với đặc điểm riêng của mình, điều này không chỉ giúp nâng cao chất lượng dịch vụ mà còn tạo ra ảnh hưởng tích cực đến sự phát triển bền vững của ngành kiểm toán.

- Các quy trình kiểm toán phải rõ ràng, dễ hiểu, dễ kiểm tra và kiểm soát để đảm bảo tính minh bạch và truyền tải thông tin chính xác

Các quy trình kiểm toán cần được thiết kế hiệu quả, tiết kiệm và thực tiễn, nhằm tối ưu hóa tài nguyên và đáp ứng tốt nhất nhu cầu của khách hàng.

Việc thực hiện đồng bộ các nguyên tắc kiểm toán là rất quan trọng để đảm bảo rằng nội dung kiểm toán liên quan đến các khoản mục chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) trong Báo cáo tài chính có ý nghĩa cả về lý luận lẫn thực tiễn.

Giải pháp hoàn thiện

Để cải thiện quy trình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty TNHH Kế toán, Kiểm toán Việt Nam (VNAA), cần áp dụng một số giải pháp nhằm khắc phục những hạn chế hiện tại.

3.3.1 Giải pháp trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

3.3.1.1 Về lựa chọn nhóm kiểm toán

Để tối ưu hóa hiệu quả công việc, việc phân bổ nhiệm vụ cho các kiểm toán viên cần dựa trên khả năng, kỹ năng và kinh nghiệm của từng thành viên Cần thực hiện một cách cẩn thận để đảm bảo rằng mỗi kiểm toán viên nhận được những nhiệm vụ phù hợp với chuyên môn và năng lực của họ.

Để tối ưu hóa quy trình kiểm toán, việc lập bảng phân bổ công việc chi tiết là rất quan trọng Bảng này cần ghi rõ nhiệm vụ, thời hạn hoàn thành, mức độ ưu tiên và thông tin liên quan cho từng kiểm toán viên theo tuần và tháng, giúp họ hiểu rõ và thực hiện công việc hiệu quả Ngoài ra, cấp trên cũng nên xem xét kỹ lưỡng phần hành và nhiệm vụ giao cho kiểm toán viên, tránh việc giao cho họ nhiều khoản mục khác nhau trong các hợp đồng kiểm toán Điều này có thể tạo ra áp lực và căng thẳng, dẫn đến rủi ro Thay vào đó, kiểm toán viên nên chỉ chịu trách nhiệm về phần hành mà họ am hiểu và thực hiện thường xuyên nhất, trong khi vẫn cần nâng cao kiến thức ở tất cả các khoản mục.

Điều phối hài hòa KTV là rất quan trọng để tối ưu hóa nguồn lực giữa các cuộc kiểm toán Việc phân chia công việc công bằng giúp tránh tình trạng quá tải cho một số kiểm toán viên, đồng thời đảm bảo rằng tất cả các thành viên đều có cơ hội tham gia và đóng góp hiệu quả.

Phạm Nhật Hải, sinh viên lớp K22CLCE, có thể tận dụng thời gian rảnh hiệu quả Chẳng hạn, nếu một kiểm toán viên (KTV) phụ trách một phần hành tại khách hàng có ít công việc và không phát sinh nhiều vấn đề, sau khi hoàn thành nhiệm vụ, họ có thể di chuyển đến cuộc kiểm toán khác, nếu điều kiện cho phép Điều này giúp KTV tránh lãng phí thời gian và tối ưu hóa hiệu suất công việc.

Bố trí kiểm toán viên có kinh nghiệm kèm theo trợ lý hoặc thực tập sinh là một cách hiệu quả để đảm bảo việc đào tạo và chia sẻ kiến thức Các kiểm toán viên dày dạn kinh nghiệm sẽ hướng dẫn, hỗ trợ và chia sẻ kinh nghiệm với những người mới hoặc ít kinh nghiệm, giúp họ nắm vững công việc và phát triển kỹ năng cần thiết.

3.3.1.2 Về tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động

Trong giai đoạn hiện nay, VNAA cần nâng cao hiểu biết về môi trường bên ngoài khách hàng, bao gồm thông tin pháp lý, đối thủ cạnh tranh và các yếu tố xã hội Việc thu thập thông tin về khách hàng nên được thực hiện qua nhiều kênh, từ nội bộ doanh nghiệp đến các nguồn độc lập như báo chí và internet Mặc dù thông tin này không ảnh hưởng trực tiếp, nhưng nó tác động đến phong cách và quan điểm quản lý, từ đó gián tiếp ảnh hưởng đến hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Hơn nữa, kiểm toán viên cần chú trọng xem xét thực trạng hoạt động kinh doanh của đơn vị Đối với khách hàng cũ, việc tổ chức cuộc họp ngắn giữa nhóm kiểm toán năm trước và năm nay là cần thiết để trao đổi về các vấn đề quan trọng Cuộc họp này, mặc dù tốn ít thời gian, sẽ giúp kiểm toán viên tiết kiệm thời gian trong quá trình kiểm toán và có cái nhìn toàn diện về hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng, cũng như những thay đổi so với năm trước, điều này rất quan trọng trong việc kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Tầm quan trọng của việc nắm bắt thông tin về khách hàng đã được nhấn mạnh

Do đó, khi làm việc với khách hàng mới, KTV cần tập trung và đầu tư nhiều công

Phạm Nhật Hải, sinh viên lớp K22CLCE, nhấn mạnh tầm quan trọng của việc thu thập thông tin đầy đủ để có cái nhìn tổng quan về doanh nghiệp và môi trường hoạt động của khách hàng Điều này không chỉ giúp nâng cao khả năng thực hiện kiểm toán một cách chính xác mà còn đảm bảo hiệu quả trong quá trình kiểm tra.

KTV cần chủ động tìm hiểu kiến thức về ngành nghề và đặc điểm hoạt động của đơn vị, đồng thời xây dựng mối quan hệ tốt với khách hàng để thuận lợi cho công việc của mình.

3.3.1.3 Hoàn thiện đánh giá kiểm soát nội bộ

Công ty cần thiết lập một quy trình đánh giá cụ thể cho việc kiểm soát nội bộ liên quan đến Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp Quy trình này nên bao gồm các bước chi tiết và tiêu chí đánh giá rõ ràng, nhằm hỗ trợ kiểm toán viên thực hiện công việc một cách chính xác và khách quan Hơn nữa, quy trình đánh giá cần được công bố rộng rãi và áp dụng đồng nhất trên toàn công ty.

Để hỗ trợ KTV trong việc đánh giá KSNB, công ty nên xây dựng hướng dẫn và mẫu câu hỏi chi tiết, bao gồm các loại câu hỏi phổ biến, tiêu chí đánh giá và gợi ý câu hỏi bổ sung Hướng dẫn này sẽ đảm bảo sự nhất quán và tính khách quan trong quá trình đánh giá Ví dụ, bảng minh họa dưới đây cung cấp hướng dẫn và mẫu câu hỏi cho việc đánh giá KSNB liên quan đến Kế hoạch Sửa chữa, Bảo dưỡng trong doanh nghiệp, góp phần vào việc nâng cao hiệu quả đánh giá.

Loại câu hỏi Tiêu chí đánh giá Gợi ý câu hỏi

Thông tin về thiết bị, công việc, ngày tháng

1 Thiết bị hoặc hệ thống liên quan là gì?

2 Ngày bắt đầu và kết thúc công việc?

3 Loại công việc: sửa chữa, bảo dưỡng, cài đặt, hoặc kiểm tra?

Tiến độ Thời gian hoàn thành, tiến trình công việc

1 Đã hoàn thành công việc đến thời điểm nào?

2 Thời gian thực hiện so với kế hoạch ban đầu?

3 Gặp phải khó khăn hoặc trục trặc gì trong quá trình làm việc?

Chất lượng công việc Đánh giá chất lượng, độ tin cậy, hiệu suất của công việc

1 Công việc được thực hiện đúng theo yêu cầu kỹ thuật?

2 Độ tin cậy của thiết bị sau khi sửa chữa/bảo dưỡng?

3 Hiệu suất hoạt động tốt hơn sau công việc KSNB?

Tài liệu và báo cáo

Hoàn thành tài liệu, báo cáo công việc

1 Đã hoàn thành báo cáo công việc chưa?

2 Báo cáo có cung cấp đầy đủ thông tin về sửa chữa/bảo dưỡng?

3 Tài liệu hướng dẫn sử dụng hoặc bảo trì được cập nhật?

Tương tác và giao tiếp

Giao tiếp với khách hàng hoặc đồng nghiệp

1 Có tương tác tốt với khách hàng trong quá trình làm việc?

2 Thái độ làm việc và giao tiếp với đồng nghiệp?

3 Đối ứng và giải quyết các yêu cầu/khiếu nại của khách

3.3.1.4 Hoàn thiện việc xác định mức độ trọng yếu, rủi ro và số lượng bằng chứng kiểm toán cần thu thập cho khoản mục chi phí

Khi đánh giá rủi ro kiểm toán, KTV cần xem xét đặc thù doanh nghiệp và tình hình kinh doanh để đánh giá RRTT, đồng thời dựa vào hiểu biết về KSNB để đánh giá rủi ro kiểm soát KTV sử dụng các mức định tính như thấp, trung bình và cao để đánh giá RRKS, nhưng thiếu căn cứ cụ thể và chỉ đánh giá chung cho từng khoản mục mà chưa xác định rõ ràng rủi ro của cuộc kiểm toán Do đó, Công ty nên áp dụng mô hình rủi ro kiểm toán (AR = IR x CR x DR) để xác định mức rủi ro cho phép một cách chính xác hơn.

Việc đánh giá mức độ trọng yếu và xác định rủi ro trong kiểm toán phụ thuộc vào chuyên môn và kinh nghiệm của các kiểm toán viên (KTV) Để khắc phục vấn đề này, công ty cần thiết lập chính sách đào tạo hợp lý và chuyên sâu cho nhân viên Đồng thời, công ty nên nghiên cứu và phát triển các tiêu chuẩn đánh giá đồng bộ và chi tiết hơn, nhằm tránh sai lệch do quan điểm chủ quan Mặc dù quá trình này có thể tốn thời gian và chi phí, nhưng hệ thống tiêu chuẩn có thể được xây dựng dựa trên các tiêu chuẩn hiện có và kinh nghiệm thực tế của KTV Công ty chỉ cần chính thức hóa hệ thống này bằng văn bản hướng dẫn áp dụng cho toàn bộ công ty, đảm bảo sự đồng bộ trong kiểm toán Điều này sẽ tiết kiệm chi phí và mang lại hiệu quả cao, giúp KTV nhanh chóng đánh giá trọng yếu và xác định rủi ro, từ đó lựa chọn mẫu kiểm tra hiệu quả và phát hiện sai sót, đảm bảo chất lượng và hiệu quả của quá trình kiểm toán.

3.3.2 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán

3.3.2.1 Hoàn thiện thử nghiệm kiểm soát

Dựa vào kinh nghiệm của KTV với khách hàng, cần thẩm vấn nhân viên, xem xét sổ tay thủ tục và chế độ của công ty, kiểm tra chứng từ và sổ sách đã hoàn tất, cũng như quan sát quá trình hoạt động của khách hàng để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong công việc.

Phạm Nhật Hải, sinh viên lớp K22CLCE, đã thu thập thông tin và mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của khách hàng thông qua các lưu đồ dọc và ngang, cùng với bảng câu hỏi và bảng tường thuật về KSNB.

Ví dụ như Bảng câu hỏi về KSNB của khách hàng:

- Bạn có hiểu rõ về quy trình kinh doanh liên quan đến khoản mục CPBH, CPQLDN của công ty không?

- Các bước trong quy trình kinh doanh liên quan đến CPBH, CPQLDN đã được xác định rõ ràng chưa?

- Có các quy định, hướng dẫn và chính sách liên quan đến quy trình kinh doanh không?

Quy trình kiểm soát nội bộ

- Có một quy trình kiểm soát nội bộ về CPBH, CPQLDN chính xác và chi tiết không?

- Các bước trong quy trình kiểm soát nội bộ CPBH, CPQLDN đã được thực hiện đúng theo quy định chưa?

- Có sự phân công rõ ràng và trách nhiệm được giao cho từng người tham gia quy trình kiểm soát nội bộ CPBH, CPQLDN không?

Chính sách và quy định

- Công ty có chính sách và quy định về kiểm soát nội bộ CPBH, CPQLDN không?

- Chính sách và quy định về CPBH, CPQLDN có được thông báo và giải thích đầy đủ cho nhân viên không?

- Có quy trình đảm bảo tuân thủ chính sách và quy định về CPBH, CPQLDN không?

Quy trình ghi chép tài chính:

- Có quy trình ghi chép tài chính về CPBH, CPQLDN rõ ràng và tuân thủ không?

- Có sự kiểm tra và xác nhận độ chính xác của ghi chép tài chính CBPH, CPQLDN không?

- Có quy trình ghi chép và báo cáo tài chính được tuân thủ theo các quy định pháp lý không?

- Có quy trình xác định và đánh giá rủi ro về CPBH, CPQLDN không?

- Có các biện pháp kiểm soát rủi ro CPBH, CPQLDN được thiết lập và tuân thủ không?

- Có quy trình theo dõi và báo cáo về rủi ro của CPBH, CPQLDN không?

Kiểm tra và đánh giá

- Có quy trình kiểm tra và đánh giá hiệu quả của KSNB về CPBH, CPQLDN không?

- Có sự kiểm tra độc lập và đánh giá bên ngoài đối với KSNB khoản mục CPBH, CPQLDN không?

- Có quy trình xử lý các phát hiện thiếu sót và lỗi về CPBH, CPQLDN không?

Giám sát và phản hồi

CPBH, CPQLDN có được giám sát liên tục và đánh giá, phản hồi lại không?

Tiêu đề	Hoàn Thiện Quy Trình Kiểm Toán Chi Phí Bán Hàng, Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp Trong Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính
Tác giả	Phạm Nhật Hải
Người hướng dẫn	PGS.TS Phạm Thanh Thủy
Trường học	Học viện Ngân hàng
Chuyên ngành	Kế toán - Kiểm toán
Thể loại	khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2023
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	168
Dung lượng	4,33 MB