Thực trạng quy trình kiểm toán đối với khoản mục chi phí trả trước trong kiểm toán báo cáo tài chính do cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt thực hiện .... Do đó, em quyết định lựa chọn đề tài
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT THỰC HIỆN Sinh viên thực Lớp Mã sinh viên Khóa học Giảng viên hướng dẫn : Trần Phùng Bích Vân : K22CLCE : 22A4020117 : 2019 – 2023 : TS Nguyễn Thị Phương Thảo Hà Nội, tháng 05 năm 2022 TRẦN PHÙNG BÍCH VÂN Học viện Ngân Hàng LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới giảng viên hướng dẫn TS Nguyễn Thị Phương Thảo, người tận tình hướng dẫn em suốt trình thực khóa luận nghiên cứu Bảo vệ khóa luận em vinh dự lớn đời sinh viên, em biết ơn có hội Em xin chân thành cảm ơn đến anh, chị BGĐ, phòng nhân kiểm tốn viên hành nghề, trợ lý kiểm tốn phịng Nghiệp vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt tạo điều kiện cho em có hội thực tập tiếp cận với tài liệu, số liệu mang ý nghĩa vô quan trọng nghiên cứu Lời cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn tới bạn bè gia đình sát cánh, động viên hỗ trợ em học tập nghiên cứu để em hoàn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! i TRẦN PHÙNG BÍCH VÂN Học viện Ngân Hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em hướng dẫn khoa học TS Nguyễn Thị Phương Thảo Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa công bố hình thức trước Ngồi ra, tài liệu tham khảo luận văn trích dẫn đầy đủ số liệu, kết tính tốn đến từ nguồn đáng tin cậy kiểm chứng Vì vậy, em xin hồn tồn chịu trách nhiệm đề tài Hà Nội, ngày 28 tháng 05 năm 2022 Tác giả Trần Phùng Bích Vân ii TRẦN PHÙNG BÍCH VÂN Học viện Ngân Hàng MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .6 1.1 Cơ sở lý luận chung kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Khái quát chung chi phí trả trước 1.1.2 Sai phạm thường gặp khoản mục chi phí trả trước 10 1.1.3 Kiểm soát nội khoản mục chi phí trả trước 11 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phi trả trước kiểm tốn báo cáo tài 13 1.2.1 Mục tiêu, kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài 13 1.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước 15 1.2.3 Giai đoạn thực kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước 19 1.2.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán khoản mục chi phí trả trước 24 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN VIỆT THỰC HIỆN 26 2.1 Tổng quan chung cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt 26 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 26 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 26 2.1.3 Đặc điểm hoạt động cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt 27 2.2 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài chung cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt thực 32 2.2.1 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài chung .32 2.2.2 Hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt 32 2.2.3 Hồ sơ kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt .34 iii TRẦN PHÙNG BÍCH VÂN Học viện Ngân Hàng 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt thực 37 2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .37 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 45 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .54 2.4 Đánh giá quy trình kiểm tốn chi phí trả trước cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt thực 57 2.4.1 Đánh giá chung quy trình kiểm tốn 57 2.4.2 Đánh giá quy trình thực kiểm tốn Chi phí trả trước 57 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THỰC HIỆN KIỂM TỐN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN VIỆT .62 3.1 Định hướng phát triển công ty kiểm toán 62 3.2 Sự cần thiết hồn thiện quy trình kiểm tốn Chi phí trả trước cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt 62 3.3 Yêu cầu nguyên tắc hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài 64 3.3.1 Yêu cầu hoàn thiện 64 3.3.2 Nguyên tắc hoàn thiện 64 3.4 Giải pháp hồn thiện cơng tác thực kiểm tốn chi phí trả trước Cơng ty An Việt 65 3.4.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .65 3.4.2 Hoàn thiện giai đoạn thực kiểm tốn 67 3.4.3 Hồn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán .68 3.5 Kiến nghị .69 3.5.1 Về phía quan nhà nước 69 3.5.2 Về phía tổ chức nghề nghiệp 70 3.5.3 Về phía trường đào tạo 70 3.5.4 Về phía kiểm tốn viên 71 KẾT LUẬN 72 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 PHỤ LỤC 74 iv TRẦN PHÙNG BÍCH VÂN Học viện Ngân Hàng DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế tốn BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCKT Báo cáo kiểm tốn BGĐ Ban Giám đốc CCDC Cơng cụ dụng cụ CPTT Chi phí trả trước CSDL Cơ sở dẫn liệu GLV Giấy làm việc KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TSCĐ Tài sản cố định SXKD Sản xuất kinh doanh v TRẦN PHÙNG BÍCH VÂN Học viện Ngân Hàng DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ STT Tên bảng biểu Trang Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm tốn cụ thể 14 Bảng 2.1 Tình hình kết kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt năm 2020, 2021, 2022 31 Bảng 2.2 Tổ chức hồ sơ kiểm toán 35 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Hồ sơ kiểm toán kiểm toán khoản mục chi phí trả trước Trích GLV A310 – Tìm hiểu sách kế tốn Cơng ty XYZ 36 41 Bảng 2.5 GLV A510 – Phân tích sơ Báo cáo tài 42 Bảng 2.6 GLV A250 – Phân công nhiệm vụ 45 Bảng 2.7 GLV A240 – Danh mục tài liệu cần cung cấp 46 Bảng 2.8 GLV D641 – Tổng hợp số liệu chi phí trả trước Công ty XYZ 47 Bảng 2.9 GTLV D642 – Thủ tục phân tích chi phí trả trước 49 Bảng 2.10 GTLV D643 – Kiểm tra phân bổ chi phí trả trước 51, 52 Bảng 2.11 GTLV D644 – Kiểm tra chi tiết phát sinh tăng, giảm kỳ Công ty XYZ 54 Bảng 2.12 GTLV B410 – Tổng hợp kết kiểm tốn Cơng ty XYZ 55 STT Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch tốn tài khoản 242 – Chi phí trả trước Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy tổ chức quản lí Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt 27 Sơ đồ 2.2 Các dịch vụ mà ANVIET CPA cung cấp cho khách hàng 28 vi TRẦN PHÙNG BÍCH VÂN Học viện Ngân Hàng LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Sự hội nhập phát triển kinh tế Việt Nam năm trở lại giúp cho ngành kế toán, kiểm tốn hồn thiện nhờ việc triển khai áp dụng theo Chuẩn mực Báo cáo tài Quốc tế IFRS (International Financial Reporting Standards) Điều kéo theo chuyển biến tích cực số lượng chất lượng ngành Kiểm toán độc lập, giúp hệ thống kiểm toán Việt Nam dần tiếp cận với chuẩn mực kiểm tốn Quốc tế Bên cạnh đó, nhu cầu thơng tin tình hình tài quan tâm nhiều ngày có nhiều doanh nghiệp nước đầu tư vào doanh nghiệp Việt Nam Chính vậy, độ tin cậy tính xác thơng tin trở thành sức mạnh cạnh tranh kinh tế Tất lí khẳng định nhu cầu cao dịch vụ kiểm tốn, khẳng định vừa cơng cụ để Nhà nước quản lí kinh tế, vừa giúp hỗ trợ doanh nghiệp hoạt động có hiệu tuân thủ theo pháp luật Chi phí trả trước tiêu thuộc phần tài sản chiếm tỷ trọng tương đối lớn nhiều doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp thuộc lĩnh vực sản xuất có đặc điểm sản xuất kinh doanh cần sử dụng nhiều công cụ, dụng cụ, văn phịng, nhà xưởng, Nhìn chung, phần hành quan trọng, ảnh hưởng tới tính trung thực hợp lý BCTC Mọi sai sót CPTT kéo theo nhiều sai sót khoản mục khác BCTC Vì vậy, kiểm toán viên cần phải hiểu rõ tầm quan trọng kiểm toán khoản mục CPTT kiểm toán BCTC để giảm thiểu rủi ro cho đơn vị khách hàng Trong trình nghiên cứu, em nhận thấy khoản mục CPTT không phức tạp tồn nhiều sai sót, gian lận Do đó, em định lựa chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt thực hiện” để thực nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp TRẦN PHÙNG BÍCH VÂN Học viện Ngân Hàng Tổng quan nghiên cứu Nhận thức tầm quan trọng việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT kiểm toán BCTC nên nhiều nghiên cứu sinh luận án tốt nghiệp trường Đại học bàn luận vấn đề Qua tìm hiểu, em có tìm thấy số khóa luận, chun đề trường Học viện Ngân Hàng như: Khóa luận tốt nghiệp Lê Thanh Hiếu (2019) với đề tài “Hoàn thiện kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước Cơng ty TNHH Kiểm toán KPMG” Trong nghiên cứu mình, tác giả trình bày sở lý luận làm rõ vấn đề tồn quy trình kiểm tốn kiểm tốn khoản mục CPTT cơng ty Kiểm tốn KPMG đồng thời đưa biện pháp khắc phục phù hợp với thực tế vấn đề Bên cạnh đó, tác giả đưa ngun tắc hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục CPTT như: “Phù hợp với yêu cầu trình độ quản lý cơng ty tính đến phát triển xu hội nhập; phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh KPMG; dễ hiểu, dễ triển khai, dễ quán triệt thực hiện; đảm bảo phù hợp lợi ích chi phí cho hoạt động kiểm tốn” Một luận khác đến từ Học viện Ngân hàng tác giả Phạm Thị Phương Thảo (2020) với đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực hiện” trình bày đầy đủ quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT AASC, đồng thời đánh giá thực trạng đưa giải pháp để giải hạn chế tồn nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn CPTT như: hồn thiện thủ tục kiểm tốn, xây dựng lại nội dung kiểm tốn, nâng cao trình độ chun môn, nghiệp vụ cho KTV nâng cấp trang thiết bị, sở vật chất, kỹ thuật cho công ty kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp tác giả Ngơ Thị Cúc (2022) “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện” Với luận văn này, tác giả đạt kết định phương diện lý luận chung lẫn thực tế Luận văn nêu rõ quy trình kiểm tốn CPTT cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO đưa giải pháp nhằm hồn thiện quy trình việc trọng quy trình xét duyệt, chấp nhận khách hàng, phân công nhân lực thời gian kiểm tốn hợp lý TRẦN PHÙNG BÍCH VÂN Học viện Ngân Hàng Nhìn chung, đề tài đưa vấn đề chung khoản mục CPTT phản ánh thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục này, qua rút ưu điểm hạn chế quy trình kiểm tốn đơn vị kiểm tốn Trên sở đó, cơng trình nghiên cứu đưa số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT cơng ty Kiểm tốn khắp nước Ngồi ra, chuyên đề, khóa luận đưa kiến nghị với quan Nhà nước Hiệp hội hành nghề KTV Việt Nam nhằm góp phần hồn chỉnh quy định, chuẩn mực kế toán kiểm toán Việt Nam Tuy nhiên, viết tồn khoảng trống định q trình nghiên cứu ví dụ khóa luận tốt nghiệp Lê Thanh Hiếu (2019) Phạm Thị Phương Thảo (2020) chưa đề cập đến quy trình kiểm tốn BCTC chung cơng ty Chính vậy, em khắc phục vấn đề nghiên cứu sâu “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt thực hiện” Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa lý luận, làm rõ thực trạng, quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT kiểm tốn BCTC Qua nhận biết ưu điểm phát số hạn chế trình kiểm tốn khoản mục kiểm tốn BCTC Thơng qua lý luận thực trạng quy trình kiểm toán CPTT ANVIET CPA để đưa biện pháp khắc phục giúp quy trình phương pháp kiểm tốn CPTT hồn thiện kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn CPTT kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập thực Phạm vi nghiên cứu đề tài: - Về nội dung: Quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt bao gồm giai đoạn: lập kế hoạch, thực kết thúc kiểm tốn - Về khơng gian: Cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt - Về thời gian: Từ 01/01/2022 đến 31/12/2022 TRẦN PHÙNG BÍCH VÂN Học viện Ngân Hàng PHỤ LỤC Bảng phụ lục 2: GLV A120 - Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro HĐ TRẦN PHÙNG BÍCH VÂN Học viện Ngân Hàng TRẦN PHÙNG BÍCH VÂN Học viện Ngân Hàng TRẦN PHÙNG BÍCH VÂN Học viện Ngân Hàng PHỤ LỤC Bảng phụ lục 3: GLV A310 - Tìm hiểu hoạt động kinh doanh Công ty XYZ TRẦN PHÙNG BÍCH VÂN Học viện Ngân Hàng TRẦN PHÙNG BÍCH VÂN Học viện Ngân Hàng PHỤ LỤC Bảng phụ lục 4: Trích GLV A610 – Đánh giá hệ thống KSNB rủi ro gian lận TRẦN PHÙNG BÍCH VÂN Học viện Ngân Hàng TRẦN PHÙNG BÍCH VÂN Học viện Ngân Hàng TRẦN PHÙNG BÍCH VÂN Học viện Ngân Hàng PHỤ LỤC Bảng phụ lục 5: GLV A710 - Xác định mức trọng yếu Công ty XYZ TRẦN PHÙNG BÍCH VÂN Học viện Ngân Hàng TRẦN PHÙNG BÍCH VÂN Học viện Ngân Hàng PHỤ LỤC Bảng phụ lục 6: GLV D600 - Chương trình kiểm tốn TRẦN PHÙNG BÍCH VÂN Học viện Ngân Hàng TRẦN PHÙNG BÍCH VÂN Học viện Ngân Hàng TRẦN PHÙNG BÍCH VÂN Học viện Ngân Hàng TRẦN PHÙNG BÍCH VÂN Học viện Ngân Hàng