Thực trạng quy trình kiểm toán đối với khoản mục chi phí trả trước trong kiểm toán báo cáo tài chính do cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt thực hiện .... Do đó, em quyết định lựa chọn đề tài
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC
Cơ sở lý luận chung về kiểm toán khoản mục chi phí trả trước trong kiểm toán báo cáo tài chính
1.1.1 Khái quát chung về chi phí trả trước
1.1.1.1 Khái niệm, bản chất của khoản mục Chi phí trả trước
Theo TT200/2014 TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành năm 2014, CPTT được định nghĩa như sau:
Chi phí trả trước phản ánh các chi phí thực tế đã phát sinh, liên quan đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong nhiều kỳ kế toán Việc chuyển các khoản chi phí này vào chi phí sản xuất kinh doanh của các kỳ kế toán sau là cần thiết để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.
Chi phí trả trước bao gồm:
CPTT về thuê cơ sở hạ tầng và thuê hoạt động TSCĐ bao gồm quyền sử dụng đất, nhà xưởng, kho bãi, văn phòng làm việc, cửa hàng và các TSCĐ khác, nhằm phục vụ cho sản xuất và kinh doanh trong nhiều kỳ kế toán.
- Chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí đào tạo, quảng cáo phát sinh trong giai đoạn trước hoạt động được phân bổ tối đa không quá 3 năm;
Chi phí mua bảo hiểm cho doanh nghiệp bao gồm bảo hiểm cháy, nổ, bảo hiểm trách nhiệm dân sự cho phương tiện vận tải, bảo hiểm thân xe và bảo hiểm tài sản Các khoản phí này thường được thanh toán một lần cho nhiều kỳ kế toán, giúp doanh nghiệp quản lý tài chính hiệu quả hơn.
- Công cụ, dụng cụ, bao bì luân chuyển, đồ dùng cho thuê liên quan đến hoạt động kinh doanh trong nhiều kỳ kế toán;
- Chi phí đi vay trả trước về lãi tiền vay hoặc lãi trái phiếu ngay khi phát hành;
Chi phí sửa chữa tài sản cố định (TSCĐ) phát sinh một lần với giá trị lớn không được doanh nghiệp trích trước Thay vào đó, chi phí này sẽ được phân bổ tối đa trong thời gian không quá 3 năm.
- Số chênh lệch giá bán nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCĐ bán và thuê lại là thuê tài chính;
- Số chênh lệch giá bán nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCĐ bán và thuê lại là thuê hoạt động;
Trong trường hợp hợp nhất kinh doanh không tạo ra mối quan hệ giữa công ty mẹ và công ty con, hoặc khi tiến hành cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước mà không phát sinh lợi thế kinh doanh, cần xem xét kỹ lưỡng các yếu tố ảnh hưởng đến sự phát triển và cạnh tranh của doanh nghiệp.
- Các khoản chi phí trả trước khác phục vụ cho hoạt động kinh doanh của nhiều kỳ kế toán
Chi phí nghiên cứu và chi phí cho giai đoạn triển khai không đáp ứng tiêu chuẩn để ghi nhận là TSCĐ vô hình, do đó sẽ được ghi nhận ngay là chi phí sản xuất kinh doanh, thay vì ghi nhận là chi phí trả trước.
1.1.1.2 Kế toán khoản mục CPTT a Nguyên tắc kế toán:
Việc tính toán và phân bổ chi phí trả trước vào chi phí sản xuất kinh doanh trong từng kỳ kế toán cần dựa trên tính chất và mức độ của từng loại chi phí, từ đó lựa chọn phương pháp và tiêu thức phù hợp.
Kế toán cần theo dõi chi tiết các khoản chi phí trả trước theo từng kỳ hạn đã phát sinh và phân bổ vào các đối tượng chịu chi phí trong từng kỳ kế toán, đồng thời ghi nhận số còn lại chưa phân bổ Đối với chi phí trả trước bằng ngoại tệ, nếu có chứng cứ chắc chắn rằng người bán không thể cung cấp hàng hóa, dịch vụ và doanh nghiệp sẽ nhận lại khoản trả trước, thì các khoản này được xem là tiền tệ có gốc ngoại tệ và phải được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm báo cáo Chứng từ sử dụng cho các khoản phát sinh tăng chi phí trả trước liên quan đến CCDC bao gồm hóa đơn GTGT, phiếu chi, ủy nhiệm chi, biên bản bàn giao, giấy đề nghị mua CCDC, giấy đề nghị tạm ứng và phiếu xuất kho Đối với các khoản chi phí sửa chữa, bảo dưỡng, cần căn cứ vào hợp đồng kinh tế, biên bản bàn giao và giấy đề nghị sửa chữa.
Đối với các khoản phát sinh giảm chi phí tài sản cố định (CPTT), cần dựa vào các tài liệu như biên bản bàn giao, hợp đồng kinh tế, hóa đơn, quy chế tài chính của công ty và biên bản kiểm kê công cụ dụng cụ (CCDC).
Tài khoản cấp 1: Tài khoản 242 – Chi phí trả trước
Tài khoản cấp 2: Tài khoản 2421 – Chi phí trả trước ngắn hạn
Tài khoản 2422 – Chi phí trả trước ngắn hạn d Sổ kế toán sử dụng
- Sổ cái tài khoản 242, sổ cái tài khoản của các đầu chi phí được kết chuyển từ chi phí trả trước;
- Bảng tổng hợp danh mục các công cụ dụng cụ;
- Bảng phân bổ chi phí trả trước; e Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán tài khoản 242 – Chi phí trả trước
(Nguồn: Sơ Đồ Kế Toán Doanh Nghiệp - Hệ Thống Tài Khoản, Danh Mục Và
Biểu Mẫu Chứng Từ, Sổ Kế Toán, Mẫu Báo Cáo Tài Chính Năm 2015) f Trình bày trên BCTC
Thông tin liên quan đến chi phí trả trước (CPTT) trên báo cáo tài chính (BCTC) bao gồm chỉ tiêu “Chi phí trả trước ngắn hạn” (mã số 151) và “Chi phí trả trước dài hạn” (mã số 261) trên bảng cân đối kế toán (BCĐKT) Ngoài ra, các nguyên tắc hạch toán kế toán CPTT cũng được trình bày trong phần thuyết minh của BCTC.
Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 150)
Chỉ tiêu "Chi phí trả trước ngắn hạn" phản ánh số tiền đã thanh toán trước cho hàng hóa và dịch vụ trong vòng 12 tháng hoặc một chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường Số liệu ghi nhận cho chỉ tiêu này là số dư Nợ chi tiết từ Tài khoản 242 "Chi phí trả trước".
Tài sản dài hạn khác (Mã số 260)
Chỉ tiêu "Chi phí trả trước dài hạn" phản ánh số tiền doanh nghiệp đã trả trước để nhận hàng hóa hoặc dịch vụ có thời hạn trên 12 tháng hoặc kéo dài qua một chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường Lợi thế thương mại và lợi thế kinh doanh chưa được phân bổ vào chi phí tại thời điểm báo cáo Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ chi tiết của Tài khoản 242 "Chi phí trả trước" Doanh nghiệp không cần tái phân loại chi phí trả trước dài hạn thành chi phí trả trước ngắn hạn.
1.1.2 Sai phạm thường gặp đối với khoản mục chi phí trả trước
Các sai sót trong doanh nghiệp thường xuất phát từ hệ thống kiểm soát nội bộ kém, quy trình quản lý không hiệu quả và năng lực nhân viên hạn chế Một số rủi ro phổ biến mà doanh nghiệp có thể gặp phải bao gồm:
Hạch toán trên tài khoản 242 cần được thực hiện chính xác đối tượng, vì việc theo dõi và phân bổ trên tài khoản này liên quan đến những khoản chi phí không có cơ sở để phân bổ dài hạn.
Thời gian thực hiện phân bổ không hợp lý có thể dẫn đến sai sót trong việc ghi nhận chi phí, như việc chậm trễ trong việc ghi nhận CCDC xuất dùng Ngoài ra, mặc dù CPTT được theo dõi để phân bổ khi phát sinh, nhưng trong các kỳ tiếp theo, doanh nghiệp thường không thực hiện phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Quy trình kiểm toán khoản mục chi phi trả trước trong kiểm toán báo cáo tài chính
1.2.1 Mục tiêu, căn cứ kiểm toán khoản mục chi phí trả trước trong kiểm toán báo cáo tài chính
Mục tiêu chung của kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) là xác nhận hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB), đồng thời đảm bảo độ tin cậy của BCTC được kiểm toán.
Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán cụ thể
Cơ sở dẫn liệu Mục tiêu kiểm toán cụ thể Đối với nghiệp vụ liên quan đến CPTT:
Tính hiện hữu Các nghiệp vụ liên quan đến CPTT được ghi nhận đã xảy ra và liên quan đến đơn vị
Tính đầy đủ Tất cả các nghiệp vụ liên quan đến CPTT cần ghi nhận đã được ghi nhận
Sự chính xác của số liệu và dữ liệu trong các nghiệp vụ liên quan đến CPTT được ghi nhận một cách phù hợp, đảm bảo rằng các nghiệp vụ này được phản ánh đúng kỳ kế toán.
Phân loại Các nghiệp vụ liên quan đến CPTT được ghi nhận vào đúng tài khoản Đối với số dư tài khoản CPTT:
Tính hiện hữu Khoản CPTT được ghi nhận trong sổ sách là hiện hữu tại ngày kết thúc kỳ kế toán
Quyền và nghĩa vụ Đơn vị sở hữu, hoặc có quyền hợp pháp đối với khoản CPTT trong sổ sách tại ngày kết thúc kỳ kế toán
Tính đầy đủ Khoản CPTT cần ghi nhận đã được ghi nhận Đánh giá và phân bổ
Khoản CPTT trên BCTC được thể hiện với giá trị chính xác, cùng với các điều chỉnh liên quan đến việc đánh giá hoặc phân bổ đã được ghi nhận một cách hợp lý Các trình bày và thuyết minh cần phải rõ ràng và minh bạch để đảm bảo tính chính xác của thông tin tài chính.
Tính hiện hữu, quyền và nghĩa vụ
Các nghiệp vụ liên quan đến CPTT được thuyết minh thực sự đã xảy ra và có liên quan đến đơn vị
Tính đầy đủ Tất cả các thuyết minh cần trình bày trên BCTC đã được trình bày
Phân loại và tính dễ hiểu
Các khoản CPTT được phân loại thành ngắn hạn và dài hạn một cách đúng đắn, và các công bố liên quan trên BCTC đều dễ hiểu
Tính chính xác và đánh giá
Các công bố trên Thuyết minh BCTC liên quan đến CPTT đều chính xác
1.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán khoản mục chi phí trả trước
Theo Chuẩn mực kiểm toán số 300, KTV cần lập kế hoạch kiểm toán BCTC để đảm bảo quá trình kiểm toán diễn ra hiệu quả và đúng thời gian, dựa trên hiểu biết về đặc điểm kinh doanh của khách hàng Để chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán BCTC, KTV cần thực hiện một số bước công việc quan trọng.
Bước 1: Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng
Thủ tục cần thực hiện:
Theo Chuẩn mực kiểm toán số 220, doanh nghiệp kiểm toán cần thu thập thông tin cần thiết trước khi chấp nhận khách hàng mới, duy trì quan hệ khách hàng hiện tại và cung cấp dịch vụ mới Những thông tin này hỗ trợ Ban Giám đốc trong việc quyết định chấp nhận và duy trì hợp đồng kiểm toán.
- Tính chính trực của các chủ sở hữu chính, thành viên chủ chốt của BGĐ và Ban quản trị;
- Năng lực chuyên môn và khả năng của nhóm kiểm toán trong việc thực hiện cuộc kiểm toán (bao gồm thời gian, nguồn lực );
- Khả năng của doanh nghiệp kiểm toán và nhóm kiểm toán trong việc tuân thủ chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp có liên quan;
Trong cuộc kiểm toán năm hiện tại và năm trước, đã xuất hiện nhiều vấn đề trọng yếu có thể ảnh hưởng đến việc duy trì mối quan hệ với khách hàng Những vấn đề này không chỉ làm giảm lòng tin của khách hàng mà còn có thể dẫn đến sự mất mát trong hợp tác lâu dài Việc xử lý kịp thời và hiệu quả những vấn đề này là rất quan trọng để bảo đảm sự hài lòng của khách hàng và duy trì mối quan hệ bền vững.
KTV thu thập thông tin, tài liệu, phỏng vấn khách hàng và trả lời các câu hỏi theo
Doanh nghiệp kiểm toán cần xây dựng chính sách đánh giá rủi ro hợp đồng dựa trên các yếu tố như ngành nghề, mức độ quan tâm của công chúng, hiểu biết về ngành, trình độ công nghệ và đặc thù nguồn nhân lực Việc này giúp đưa ra hướng dẫn rõ ràng về cách đánh giá mức độ rủi ro hợp đồng một cách hiệu quả.
Bước 2: Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động
Thủ tục cần thực hiện:
- Tìm hiểu về đơn vị được kiểm toán và môi trường của đơn vị
- Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu ở các cấp độ
Thu thập và nghiên cứu tài liệu liên quan đến tình hình kinh doanh của khách hàng, bao gồm các điều lệ, giấy phép, biên bản, hợp đồng và các cam kết quan trọng, là bước cần thiết để đảm bảo hiểu rõ các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh.
Tiến hành xem xét lại kết quả từ các cuộc kiểm toán trước đó cùng các hồ sơ kiểm toán chung của đơn vị
Tiến hành quan sát và điều tra các hoạt động của đơn vị, cùng với việc xem xét tài liệu và hồ sơ liên quan đến kiểm soát nội bộ (KSNB) Đánh giá các loại báo cáo do Ban Giám đốc và Ban quản trị lập, cũng như kiểm tra cơ sở hạ tầng, nhà xưởng và máy móc thiết bị để đảm bảo tính hiệu quả và minh bạch trong quản lý.
Bước 3: Tìm hiểu về chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng
Thủ tục cần thực hiện:
- Tìm hiểu về các khía cạnh kinh doanh chủ yếu liên quan;
- Tìm hiểu về chính sách kế toán áp dụng;
- Mô tả chu trình kinh doanh;
- Tiến hành thử nghiệm kiểm soát (nếu có)
Kiểm tra báo cáo và tài liệu là cần thiết để xác định các giao dịch và sự kiện quan trọng trong chu trình kinh doanh Những yếu tố này có ảnh hưởng trực tiếp đến các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cũng như các thủ tục kiểm tra và kiểm soát liên quan Việc lập chứng từ kế toán cũng phụ thuộc vào những giao dịch này.
Để tìm hiểu về chính sách kế toán áp dụng tại đơn vị khách hàng, cần thu thập hồ sơ, tài liệu và thực hiện phỏng vấn Ban Giám Đốc về các cơ sở ghi nhận, ước tính kế toán và xét đoán sử dụng liên quan đến chu trình.
Bước 4: Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính
Thủ tục cần thực hiện:
- Phân tích biến động của BCĐKT và BCKQHĐKD;
- Phân tích các số dư lớn, nhỏ và bất thường
KTV thực hiện so sánh số liệu năm nay với năm trước cho các khoản mục chủ yếu như khoản vay, nợ, lãi, lỗ, chú trọng đến số dư lớn và biến động lớn KTV cần tìm hiểu và phỏng vấn khách hàng để đánh giá nguyên nhân và tính hợp lý của các khoản mục có biến động bất thường Những biến động chưa thể giải thích là vấn đề quan trọng mà KTV cần lưu ý trong quá trình kiểm toán.
Phân tích các hệ số tài chính như hệ số thanh toán, hệ số đo lường hiệu quả hoạt động, khả năng sinh lời và hệ số nợ là rất quan trọng Kiểm toán viên (KTV) sử dụng kiến thức về kế toán doanh nghiệp và phân tích tài chính để phát hiện các biến động, xu hướng lạ hoặc sự thay đổi đột ngột của các chỉ số Điều này giúp KTV nhận diện các rủi ro tiềm ẩn và từ đó đưa ra các thủ tục kiểm toán phù hợp nhằm giảm thiểu rủi ro.
Bước 5: Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro gian lận
Thủ tục cần thực hiện:
KTV tiến hành đánh giá KSNB tại doanh nghiệp thông qua các thành phần chính: Môi trường kiểm soát, quy trình đánh giá rủi ro, hệ thống thông tin phục vụ lập và trình bày BCTC, các hoạt động kiểm soát liên quan đến cuộc kiểm toán, và giám sát các kiểm soát.
Trao đổi với BGĐ và các cá nhân có liên quan về gian lận;
Trao đổi với Bộ phận Kiểm toán nội bộ/ Ban Kiểm soát về gian lận;
Rà soát các yếu tố dẫn đến rủi ro có gian lận
Thực hiện phỏng vấn BGĐ, kiểm tra các tài liệu, quy trình, chính sách nội bộ của
DN cần theo dõi và đánh giá sự triển khai của các tài liệu, quy trình và chính sách đã được đề ra nhằm xác định mức độ hiệu quả của kiểm soát nội bộ (KSNB) tại cấp độ doanh nghiệp.
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN VIỆT THỰC HIỆN
Tổng quan chung về công ty TNHH Kiểm toán An Việt
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty TNHH Kiểm toán An Việt, viết tắt là "ANVIET CPA", được thành lập từ sự hợp nhất giữa Công ty TNHH Kiểm toán An Phú, có bề dày lịch sử từ năm [năm thành lập].
Công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh (ANVIET CPA) được thành lập vào năm 2003 và đã nhận Giấy chứng nhận Đăng ký doanh nghiệp số 0200511555 từ Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội, với lần thay đổi thứ 17 vào ngày 03 tháng 10 năm 2018.
Cơ cấu của ANVIET CPA đến thời điểm hiện tại như sau:
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN VIỆT (ANVIET CPA) là tổ chức kiểm toán được chấp thuận, có trụ sở chính tại tầng 12, tòa nhà 167 phố Bùi Thị Xuân, phường Bùi Thị Xuân.
Q Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội
Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH hai thành viên trở lên
Các chi nhánh của công ty TNHH kiểm toán An Việt
- Công ty TNHH kiểm toán An Việt - chi nhánh Hà Nội
- Công ty TNHH kiểm toán An Việt - chi nhánh Hải Phòng
2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
ANVIET CPA tự hào có đội ngũ lãnh đạo năng động, chuyên nghiệp và giàu kinh nghiệm Chúng tôi cam kết xây dựng một đội ngũ nhân viên toàn diện, sẵn sàng đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng trong hầu hết các lĩnh vực.
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lí của Công ty TNHH Kiểm toán An Việt
Nguồn: Tài liệu bộ máy quản lí công ty TNHH Kiểm toán An Việt
Tổng số nhân viên hiện có: 130 người
- KTV cấp Quốc gia: 32 người
- Thẩm định viên về giá: 10 người
- KTV đat chứng chỉ Tư vấn thuế: 10
- KTV đạt chứng chỉ CPA Australia: 04
- KTV đạt chứng chỉ ACCA: 02
- KTV đạt chứng chỉ CMA Australia: 02
- KTV, trợ lí KTV trình độ ĐH trở lên: 130 người
(Nguồn: Báo cáo minh bạch của Công ty TNHH kiểm toán An Việt 2022)
2.1.3 Đặc điểm hoạt động của công ty TNHH Kiểm toán An Việt
2.1.3.1 Dịch vụ công ty cung cấp
ANVIETCPA là một trong số ít các công ty kiểm toán hoạt động tại Việt Nam
Trụ sở chính Chi nhánh
Phòng kế toán hành chính tổng hợp
Công ty 28 chuyên cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán độc lập, tư vấn thuế, xác định giá trị doanh nghiệp và định giá tài sản một cách toàn diện.
Sơ đồ 2.2: Các dịch vụ mà ANVIET CPA cung cấp cho khách hàng
Nguồn: Báo cáo minh bạch của Công ty TNHH Kiểm toán An Việt năm 2022
Kiểm toán BCTC và các dịch vụ có đảm bảo
Dịch vụ là thế mạnh và cốt lõi trong hoạt động của công ty kể từ khi thành lập, cung cấp các dịch vụ có đảm bảo bao gồm các nội dung quan trọng, giúp khách hàng yên tâm và tin tưởng khi lựa chọn.
- Kiểm toán BCTC theo theo luật định;
- Kiểm toán BCTC cho mục đích đặc biệt;
- Soát xét các thông tin trên BCTC;
- Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước
Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư
Dịch vụ kiểm toán quyết toán dự án hoàn thành cung cấp ý kiến độc lập về tính phù hợp và đúng đắn của các thông tin trình bày trong Báo cáo quyết toán vốn đầu tư của dự án Quá trình kiểm toán được thực hiện theo hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và Quy chế kiểm toán độc lập, đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của báo cáo quyết toán.
Dịch vụ của ANVIET CPA
Kiểm toán báo cáo tài chính
Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư
Dịch vụ thẩm định giá
Dịch vụ tư vấn thuế, tài chính
Tại Việt Nam, các văn bản pháp quy hiện hành liên quan đến quản lý đầu tư xây dựng được ban hành bởi Nhà nước và các hướng dẫn từ cơ quan chủ quản Trong lĩnh vực đầu tư, có nhiều loại hình kiểm toán khác nhau nhằm đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính.
+ Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành các công trình, hạng mục công trình;
+ Kiểm toán xác định giá trị quyết toán công trình;
+ Kiểm toán BCTC hàng năm của Ban quản lí dự án, chủ đầu tư
Dịch vụ tư vấn thuế
Các dịch vụ tư vấn tài chính và tư vấn thuế công ty bao gồm tư vấn tài chính doanh nghiệp và giải pháp quản lý hiệu quả.
An Việt CPA cung cấp dịch vụ kế toán đa dạng cho khách hàng, bao gồm lập sổ sách, lập ngân sách và báo cáo tài chính định kỳ Đội ngũ chuyên gia của công ty, với nhiều năm kinh nghiệm và am hiểu về kế toán Việt Nam cũng như các thông lệ quốc tế, có khả năng thiết kế hệ thống kế toán phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp Dịch vụ của An Việt CPA không chỉ đáp ứng các tiêu chuẩn quốc tế mà còn tuân thủ chế độ kế toán Việt Nam theo yêu cầu của Bộ Tài chính.
Công ty TNHH Kiểm toán An Việt không chỉ chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán mà còn mở rộng sang lĩnh vực đào tạo và hướng dẫn về chế độ kế toán doanh nghiệp theo tiêu chuẩn hiện hành của Việt Nam và quốc tế.
- Đào tạo và hướng dẫn về chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành của Việt Nam và Quốc tế;
- Đào tao các quy định hiện hành về thuế tại Việt Nam;
- Hướng dẫn thực hiện kế toán quản trị;
- Hướng dẫn thực hành quản lý tài chính doanh nghiệp
Xác định giá trị doanh nghiệp, thẩm định giá tài sản
An Việt tự hào sở hữu đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực Thẩm định giá, sẵn sàng cung cấp các dịch vụ đa dạng và chất lượng cho khách hàng.
- Thẩm định giá tài sản (bất động sản, máy móc thiết bị, doanh nghiệp, tài sản vô hình );
- Xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa;
- Xác định giá trị tài sản cho mục đích mua, bán, chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản
2.1.3.2 Đặc điểm về thị trường khách hàng
Công ty phục vụ một lượng khách hàng đa dạng từ nhiều loại hình doanh nghiệp và các ngành kinh tế trọng điểm tại Việt Nam, bao gồm Xăng dầu, Dầu khí, Xi măng, Thuốc lá, Điện lực, Giấy, Dệt may, Xây dựng và Lương thực Hiện tại, công ty đang phục vụ hơn 1.500 khách hàng, trong đó có khoảng 800 khách hàng kiểm toán báo cáo tài chính, trên 500 khách hàng kiểm toán quyết toán vốn đầu tư và khoảng 200 khách hàng trong lĩnh vực định giá doanh nghiệp và tư vấn tài chính kế toán.
Ngành xây dựng: Tổng công ty Viwaseen, Tổng công ty 319 Bộ Quốc phòng,
Công ty cổ phần Vinaconex 39, Công ty cổ phần Xây dựng và Phát triển hạ tầng, Công ty Cổ phần Licogi Quảng Ngãi, CTCP Sông Đà 11,…
Ngành khoáng sản – Dầu khí: Tổng công ty Xi măng VICEM: Vicem Hoàng
Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính chung do công ty TNHH Kiểm toán
2.2.1 Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính chung
ANVIET CPA đã phát triển quy trình kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) bao gồm ba giai đoạn: lập kế hoạch, thực hiện và kết thúc kiểm toán, như được trình bày trong Phụ lục 1 Quy trình này được xây dựng một cách hệ thống và bài bản, giúp kiểm toán viên (KTV) có cái nhìn tổng quát về các hướng đi, từ đó thuận lợi cho việc thu thập bằng chứng kiểm toán các khoản mục trong BCTC của khách hàng Nhờ đó, ANVIET CPA có thể đưa ra những kết luận trung thực và hợp lý, đảm bảo hiệu quả cho từng cuộc kiểm toán.
2.2.2 Hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán An Việt
An Việt luôn chú trọng kiểm soát chất lượng trong mọi giai đoạn của cuộc kiểm toán, được thực hiện bởi Hội đồng thành viên kiểm soát chất lượng, bao gồm Manager và Senior Họ trực tiếp đưa ra bảng câu hỏi nhằm đảm bảo công việc được thực hiện và kiểm soát chặt chẽ Một số câu hỏi quan trọng như: “Các form đã được lập và lưu hồ sơ đầy đủ chưa? Bảng đánh giá nhân viên có được lập và lưu file không? Hợp đồng kinh tế có được lưu file không? Thư quản lý có được lập theo quy định không?”
Tất cả các câu hỏi liên quan đến việc hoàn thành và lưu hồ sơ theo yêu cầu của thành viên Ban Giám Đốc đã được bộ phận chuyên trách của An Việt kiểm tra kỹ lưỡng trước khi tiến hành kiểm toán.
BGĐ sẽ đánh giá các loại rủi ro liên quan đến từng khách hàng trước khi tiến hành kiểm toán, nhằm xác định mức rủi ro kiểm toán mong muốn Trong quá trình kiểm toán, trưởng nhóm phân công công việc cho các thành viên và kiểm tra chất lượng công việc Chất lượng nhân viên là yếu tố quyết định đến hiệu quả của cuộc kiểm toán, vì vậy công ty tổ chức các cuộc thi tuyển chọn nhân viên khắt khe hàng năm, thực hiện kiểm tra định kỳ và đột xuất, cùng với các chương trình đào tạo để đảm bảo nhân viên An Việt có đủ kiến thức, kinh nghiệm, kỹ năng và đạo đức cần thiết cho công việc.
Sau mỗi mùa kiểm toán, An Việt thành lập một nhóm chuyên gia cao cấp để thực hiện soát xét hồ sơ kiểm toán, gọi là IPR (International Practice Review) Nhóm này bao gồm Chủ nhiệm kiểm toán hoặc thành viên trong Ban Giám Đốc, có nhiệm vụ chọn mẫu hồ sơ từ các công ty lớn hoặc khách hàng kiểm toán lần đầu Họ không được soát xét các đơn vị khách hàng mà mình đã ký hợp đồng Việc lựa chọn hồ sơ phải đảm bảo rằng tất cả khách hàng là các đơn vị có lợi ích công cộng và ít nhất hai khách hàng từ mỗi thành viên Ban Giám Đốc phải được soát xét.
Dựa trên kết quả từ việc xem xét hồ sơ kiểm toán, nhóm IPR cần đánh giá và trao đổi các khiếm khuyết với Ban kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán và Ban Giám đốc công ty Ban Giám đốc cần xác định tính chất của các khiếm khuyết, phân loại chúng theo tính đơn lẻ hoặc hệ thống, cũng như mức độ nghiêm trọng Sau đó, An Việt sẽ tổ chức các cuộc họp với các thành viên Ban Giám đốc phụ trách hợp đồng và nhân viên liên quan để thông báo về các khiếm khuyết và đề xuất biện pháp khắc phục phù hợp.
Các hành động khắc phục thích hợp đối với các khiếm khuyết phát hiện được có thể gồm một, một số hoặc toàn bộ các nội dung sau:
- Thực hiện hành động khắc phục thích hợp liên quan đến từng hợp đồng hoặc từng nhân viên của Công ty;
- Kiểm soát các nguồn lực và trao đổi những khiếm khuyết với bên đào tạo đẻ cập nhật chương trình đào tạo và phát triển nhân viên;
- Sửa đổi, bổ sung các thủ tục và chính sách kiểm soát chất lượng;
- Xử lý kỷ luật đối với các nhân viên không tuân thủ các quy định của công ty đặc biệt là nhân viên có tái diễn vi phạm
Hằng năm, BGĐ công ty An Việt tổ chức cuộc họp với toàn thể nhân viên để thông báo kết quả giám sát hệ thống quản lý chất lượng Cuộc họp này bao gồm việc mô tả thủ tục giám sát đã thực hiện, rút ra các kết luận từ các thủ tục đó và báo cáo về các hành động khắc phục khiếm khuyết Mục tiêu là để nhân viên có những hành động kịp thời và thích hợp nhằm tránh lặp lại sai sót trong tương lai.
2.2.3 Hồ sơ kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán An Việt
Theo quy định, ANVIETCPA – Trụ sở chính sẽ in ấn và lưu trữ hồ sơ kiểm toán cho từng khách hàng theo năm, được gọi là “file kiểm toán” Hệ thống hồ sơ này do phòng thực hiện kiểm toán trực tiếp quản lý, có trách nhiệm lưu trữ và cung cấp thông tin khi khách hàng yêu cầu File kiểm toán được phân tách thành các mục nhỏ theo số tham chiếu của từng phần hành kiểm toán, giúp KTV kiểm tra và rà soát thông tin dễ dàng Sau khi hoàn thành các phần hành, hồ sơ và chứng từ liên quan sẽ được đánh tham chiếu theo mẫu phù hợp với từng đơn vị khách hàng Các phần hành hoàn thiện tạo thành bộ hồ sơ đầy đủ về khách hàng, lưu trữ trong các cặp hồ sơ ghi rõ tên đơn vị và thời gian kiểm toán Nếu số lượng hồ sơ lớn, chúng sẽ được lưu thành nhiều cặp và đánh số thứ tự.
Bảng 2.2: Tổ chức hồ sơ kiểm toán
(Nguồn: Tài liệu nội bộ của Công ty TNHH Kiểm toán An Việt – Trụ sở chính)
Bảng 2.3: Hồ sơ kiểm toán đối với kiểm toán khoản mục CPTT
(Nguồn: Tài liệu nội bộ của Công ty TNHH Kiểm toán An Việt – Trụ sở chính)
Soát xét hồ sơ kiểm toán
Sau mỗi cuộc kiểm toán, trưởng nhóm sẽ tổng hợp GLV của các thành viên để rà soát các thủ tục kiểm toán và kiểm tra tính đầy đủ của bằng chứng kiểm toán Đồng thời, trưởng nhóm cũng sẽ xem xét các phần hành trọng yếu trong GLV nhằm đảm bảo kiểm soát toàn bộ hồ sơ một cách hiệu quả.
Sau khi trưởng nhóm kiểm tra và xác nhận hồ sơ đạt yêu cầu, hồ sơ sẽ được xem xét lại bởi chủ nhiệm kiểm toán hoặc thành viên Ban Giám Đốc, những người không tham gia trực tiếp vào quá trình này.
Trong quá trình kiểm toán, các kiểm toán viên sẽ đánh giá tính đầy đủ và hợp lý của sự tổng hợp và phân tích, đồng thời xem xét tính phù hợp của bằng chứng kiểm toán Họ cũng có trách nhiệm giải đáp các thắc mắc và đưa ra quyết định về việc điều chỉnh các vấn đề để đạt được kết luận cuối cùng.
2.3 Thực trạng quy trình kiểm toán đối với khoản mục chi phí trả trước trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán An Việt thực hiện
Cuộc kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) được thực hiện bởi Công ty TNHH Kiểm toán An Việt bắt đầu khi khách hàng gửi thư mời kiểm toán.
Công ty An Việt nhận được thư mời kiểm toán BCTC năm 2022 từ công ty XYZ, khách hàng đã từng được An Việt kiểm toán năm trước Do sự hài lòng với dịch vụ của An Việt, XYZ quyết định tiếp tục hợp tác Trước khi ký hợp đồng, An Việt sẽ đánh giá rủi ro và cập nhật thông tin tài chính của XYZ trong năm 2022 để xem có sự thay đổi nào so với năm trước, từ đó đưa ra quyết định hợp tác tiếp theo.
2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Bước 1: Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng
Đánh giá quy trình kiểm toán chi phí trả trước do công ty TNHH Kiểm toán
2.4.1 Đánh giá chung về quy trình kiểm toán
Chương trình kiểm toán của An Việt được xây dựng dựa trên mẫu VACPA hiện hành, bao gồm các thông tin và tư liệu cần thiết Công ty tuân thủ chuẩn mực kiểm toán độc lập và chế độ kế toán Việt Nam, đồng thời áp dụng các chuẩn mực quốc tế phù hợp với thực tiễn hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam Quy trình kiểm toán này đóng vai trò là kim chỉ nam cho mọi hoạt động kiểm toán của công ty.
Thứ hai, về cách thức tổ chức và lưu trữ hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán của
ANVIET CPA tổ chức và lưu trữ hồ sơ một cách khoa học, với các phần hành được quy định rõ ràng và cụ thể Các GLV được trình bày mạch lạc, tạo sự liên kết chặt chẽ giữa các thông tin Hồ sơ kiểm toán của An Việt được bảo mật nghiêm ngặt, chỉ những người có quyền hạn mới được phép tiếp cận, nhằm ngăn chặn các rủi ro tiêu cực.
An Việt tự hào sở hữu đội ngũ KTV và chuyên gia tư vấn kế toán - tài chính có đạo đức và năng lực chuyên môn cao, được đào tạo từ các trường đại học kinh tế hàng đầu tại Việt Nam cũng như các chương trình quốc tế uy tín như CPA Úc, ACCA và CPA Việt Nam Lãnh đạo của ANVIET CPA có kinh nghiệm dày dạn tại các hãng kiểm toán lớn, đảm bảo sự chuyên nghiệp và tâm huyết trong công việc Nhờ đó, các KTV của An Việt luôn được khách hàng tin tưởng và đánh giá cao.
2.4.2 Đánh giá quy trình thực hiện kiểm toán Chi phí trả trước
2.4.2.1 Ưu điểm và hạn chế tồn tại trong quy trình kiểm toán Chi phí trả trước
Quy trình kiểm toán khoản mục CPTT là một thành phần quan trọng trong chương trình kiểm toán tổng thể An Việt đã thiết kế quy trình này một cách bài bản và khoa học, đảm bảo tính hiệu quả và chính xác trong việc kiểm tra và đánh giá.
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Thông qua việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB), kiểm toán viên (KTV) có thể nắm bắt tổng quan về doanh nghiệp Những thử nghiệm kiểm soát sẽ hỗ trợ KTV trong việc thực hiện chiến lược thử nghiệm cơ bản, từ đó nâng cao hiệu quả kiểm toán Việc tìm hiểu và đánh giá kiểm soát nội bộ của khách hàng là bước quan trọng trong quá trình này.
KTV chú trọng vào việc tìm hiểu thông tin khách hàng một cách sâu sắc, đồng thời ghi chép cẩn thận các thông tin liên quan đến từng chu trình Điều này không chỉ giúp nâng cao chất lượng dịch vụ mà còn tạo sự tin tưởng và hài lòng cho khách hàng.
Công ty TNHH Kiểm toán An Việt hiện chỉ dừng lại ở việc tìm hiểu hệ thống Kiểm soát nội bộ (KSNB) mà chưa thiết kế các thủ tục kiểm toán để đánh giá hiệu quả hoạt động của hệ thống này Điều này dẫn đến việc cần tăng số lượng mẫu chọn, gây lãng phí thời gian và nhân lực của công ty, đồng thời chưa tận dụng được các thủ tục hữu ích Do thiếu các thủ tục đánh giá hiệu quả KSNB, việc tư vấn cho khách hàng về cải thiện hệ thống KSNB chưa đạt hiệu quả cao Kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên chỉ tổng hợp kết quả và đưa ra bút toán điều chỉnh mà không cung cấp ý kiến để nâng cao hoạt động của hệ thống KSNB trong doanh nghiệp.
Tại An Việt, việc thu thập thông tin khách hàng được thực hiện một cách chi tiết, bao gồm các quyết định, quy chế công ty, hình thức sở hữu vốn, nhân sự và tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Nhược điểm của quá trình thu thập thông tin đối với khách hàng mới là phạm vi chưa bao quát đầy đủ, chỉ dựa vào các văn bản của chính công ty khách hàng Điều này xuất phát từ việc hạn chế về thời gian và nguồn lực của nhóm kiểm toán.
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán a Về việc thực hiện thủ tục phân tích
Thủ tục phân tích được thực hiện nghiêm túc và cẩn thận, giúp kiểm toán viên nhận diện sự biến động về giá trị Điều này tạo cơ sở để xác định các dấu hiệu bất thường và định hướng phương pháp tiếp cận trong cuộc kiểm toán.
Khi thực hiện các thủ tục phân tích, các kiểm toán viên thường chỉ sử dụng các phương pháp đơn giản để đánh giá sự biến động, mà chưa so sánh thực tế của đơn vị với các đơn vị cùng ngành có quy mô tương tự hoặc với số liệu thống kê và định mức ngành theo Điều 5, VSA số 520 Điều này khiến cho kiểm toán viên khó có thể đánh giá tính hợp lý của số liệu ở mức tổng thể, dẫn đến hiệu quả áp dụng thủ tục phân tích chưa cao.
Các thử nghiệm chi tiết mà kiểm toán viên thực hiện trong quy trình kiểm toán chi phí trả trước đảm bảo tính đầy đủ và đạt được các mục tiêu kiểm toán như sự hiện hữu, đầy đủ, chính xác, đánh giá, trình bày và công bố thông tin.
KTV chỉ có thể chọn mẫu kiểm tra đối với những đối tượng có giá trị lớn nhằm xác minh chi tiết hồ sơ CPTT Đối với các đối tượng khác, đã được kiểm tra trong năm trước hoặc có số dư nhỏ, KTV thường sử dụng bảng phân bổ của doanh nghiệp năm nay để đánh giá tính hợp lý của tỷ lệ trích lập theo quy định.
Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán a Về việc soát xét giấy tờ làm việc
Việc soát xét giấy tờ tại An Việt được thực hiện một cách kỹ lưỡng qua nhiều cấp độ, từ kiểm toán viên (KTV) cho đến trưởng nhóm kiểm toán, và cuối cùng là chủ nhiệm cùng Ban Giám Đốc (BGĐ), đảm bảo tính chính xác và chất lượng cao trong mọi quy trình.
Việc rà soát các nghiệp vụ phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính cần được chú ý đúng mức hơn, nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính Đồng thời, việc hoàn thiện hồ sơ kiểm toán cũng là một yếu tố quan trọng để nâng cao chất lượng kiểm toán và đáp ứng yêu cầu của các bên liên quan.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THỰC HIỆN KIỂM TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN VIỆT
Định hướng phát triển của công ty kiểm toán
An Việt đang nỗ lực phát triển dịch vụ kiểm toán BCTC với mục tiêu trở thành công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam Đội ngũ nhân viên của An Việt được đánh giá cao về kỹ năng, chuyên môn và sự hiểu biết sâu rộng về các lĩnh vực kinh doanh cũng như quy định pháp luật của Việt Nam Toàn thể lãnh đạo và nhân viên công ty đang phấn đấu duy trì những điểm mạnh hiện có và phát huy tiềm lực để tạo ra giá trị vượt trội trong ngành kiểm toán.
An Việt cam kết tạo điều kiện học tập và làm việc chuyên nghiệp cho các KTV và trợ lý KTV, nhằm nâng cao nghiệp vụ và đạt chứng chỉ nghề nghiệp danh giá, góp phần xây dựng thương hiệu ANVIET CPA Ban lãnh đạo luôn chú trọng cập nhật thông tin mới về ngành và cải thiện trang thiết bị hiện đại phục vụ cho công tác kiểm toán.
An Việt cam kết mang đến dịch vụ chất lượng cao, uy tín và trách nhiệm, nhằm xây dựng niềm tin với khách hàng Công ty không ngừng mở rộng hoạt động, tiếp cận mọi doanh nghiệp và ngành nghề, đồng thời phát triển các dịch vụ như thẩm định giá, tư vấn thuế và đào tạo Mục tiêu lớn của An Việt là tối ưu hóa dịch vụ, nâng cao giá trị công ty và khẳng định thương hiệu trên thị trường.
Sự cần thiết hoàn thiện quy trình kiểm toán Chi phí trả trước tại công ty
Thứ nhất, xuất phát từ yêu cầu hội nhập quốc tế
Trong bối cảnh hội nhập quốc tế, các công ty kiểm toán độc lập tại Việt Nam đã không ngừng cải thiện và nâng cao chất lượng dịch vụ Tuy nhiên, để thực sự nâng cao giá trị của dịch vụ kiểm toán, các công ty này cần tập trung vào việc nâng cao chất lượng dịch vụ của mình.
Để vững mạnh trong môi trường cạnh tranh toàn cầu, việc hoàn thiện quy trình và kỹ thuật kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) là rất quan trọng Chỉ khi áp dụng quy trình kiểm toán chuẩn theo thông lệ quốc tế, chất lượng kiểm toán mới được nâng cao và đạt được sự công nhận từ khu vực cũng như quốc tế.
Thứ hai, xuất phát từ việc hệ thống pháp lí về tài chính không ngừng thay đổi
Thứ ba, xuất phát từ tầm quan trọng của khoản mục CPTT và tính hiệu quả của cuộc kiểm toán
Quy trình kiểm toán khoản mục CPTT là một phần quan trọng trong tổng thể quy trình kiểm toán BCTC của khách hàng, ảnh hưởng lớn đến chất lượng kiểm toán CPTT có tính nhạy cảm cao và chiếm tỉ trọng đáng kể trong BCĐKT, đồng thời tác động trực tiếp đến BCKQHĐKD thông qua mối liên hệ với doanh thu và lợi nhuận Do đó, việc hoàn thiện quy trình kiểm toán CPTT là cần thiết để người sử dụng BCTC có thể đưa ra những quyết định kinh tế chính xác.
Thứ tư, xuất phát từ năng lực chuyên môn của KTV
Kiểm toán viên (KTV) không chỉ cần nắm rõ nội dung và quy định của từng phần hành trong báo cáo tài chính (BCTC) mà còn phải có khả năng kiểm tra và đưa ra ý kiến độc lập Họ cũng cần hướng dẫn và giải đáp thắc mắc cho kế toán viên của đơn vị khách hàng về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Để thực hiện điều này, KTV cần trau dồi kỹ năng chuyên môn, cập nhật thông tin về chuẩn mực và quy định kế toán hiện hành, đồng thời có sự am hiểu về kinh tế, tài chính và thuế để cung cấp dịch vụ tốt nhất cho khách hàng.
Yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí trả trước trong kiểm toán báo cáo tài chính
Các giải pháp hoàn thiện cần phải tương thích với yêu cầu và trình độ quản lý hiện tại của công ty, đồng thời phải xem xét sự phát triển trong bối cảnh hội nhập toàn cầu.
Thứ hai, các giải pháp hoàn thiện phải phù hợp với các đặc điểm kinh doanh của
Công ty TNHH Kiểm toán An Việt
Thứ ba, các giải pháp hoàn thiện cần dễ hiểu, dễ triển khai và dễ quán triệt thực hiện tại Công ty TNHH Kiểm toán An Việt
Các giải pháp hoàn thiện cần đảm bảo sự cân đối giữa lợi ích và chi phí trong hoạt động kiểm toán, tức là phải đạt được tính hiệu quả cao.
Quy trình kiểm toán khoản mục CPTT trong kiểm toán BCTC cần phải tuân thủ Luật Kiểm toán độc lập, các thông lệ và chuẩn mực kiểm toán Việt Nam đã được công nhận Nguyên tắc này đảm bảo tính thống nhất trong nhận thức và hoạt động kiểm toán, tránh ảnh hưởng đến quản lý kiểm toán ở cả tầm vĩ mô và vi mô Nếu thiếu sự thống nhất, công việc và kết quả kiểm toán sẽ không đạt yêu cầu về kiểm soát, đánh giá và so sánh.
Các giải pháp hoàn thiện cần tập trung vào tính hiệu lực, hiệu quả và kinh tế trong hoạt động kiểm toán Mẫu được chọn phải đại diện cho tổng thể, và quá trình chọn mẫu phải tuân thủ quy trình đã được thiết lập.
Đảm bảo tính thống nhất trong quá trình kiểm toán là yếu tố quan trọng, bao gồm cả nhận thức và hoạt động kiểm toán Nguyên tắc này được thể hiện qua nhiều khía cạnh khác nhau.
- Tuân thủ nghiêm ngặt quy trình kiểm toán kiểm toán Chi phí trả trước được thiết kế cho từng đối tượng khách hàng và từng cuộc kiểm toán
- Giám sát chặt chẽ cuộc kiểm toán, thường xuyên tiến hành rà soát các sự kiện và nghiệp vụ mới phát sinh
Thứ tư, việc hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục CPTT trong kiểm toán
BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán An Việt cần được cập nhật liên tục để đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực và quy định hiện hành Quan trọng hơn, việc thực hiện BCTC phải xuất phát từ nhu cầu thực tiễn của khách hàng, nhằm mang lại giá trị và sự hài lòng cao nhất.
Vào thứ năm, việc hoàn thiện nội dung, quy trình và phương pháp kiểm toán CPTT trong kiểm toán BCTC tại công ty cần đảm bảo tính ứng dụng cao và dễ dàng trong việc đào tạo chuyển giao Để đạt được điều này, nội dung phải đầy đủ, chi tiết và được sắp xếp theo trình tự khoa học Nguyên tắc này giúp kiểm toán viên (KTV) dễ dàng vận dụng quy trình kiểm toán vào thực tế, đảm bảo hiểu đúng, tránh sự trùng lặp và không phù hợp.
Giải pháp hoàn thiện công tác thực hiện kiểm toán chi phí trả trước tại Công
3.4.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán a Về đánh giá, tìm hiểu KSNB của khách hàng
Công ty TNHH Kiểm toán An Việt hiện chỉ mới thực hiện việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) mà chưa thiết kế các thủ tục kiểm toán cần thiết để đánh giá hiệu quả hoạt động của hệ thống này Do đó, công ty cần tăng cường số lượng mẫu chọn để đảm bảo chất lượng tối ưu cho cuộc kiểm toán.
KTV cần mở rộng các yếu tố trong việc xem xét kiểm soát nội bộ (KSNB) bằng cách không chỉ dựa vào giấy tờ quy định hay quy tắc của công ty khách hàng Thay vào đó, KTV nên trực tiếp quan sát và phỏng vấn ban giám đốc cùng nhân viên để đánh giá mức độ tuân thủ các quy tắc và nội quy Để thực hiện KSNB một cách toàn diện, KTV nên kết hợp ba phương pháp: bảng câu hỏi, bảng tường thuật và lưu đồ, nhằm đảm bảo kiểm soát chặt chẽ nhất.
Bảng câu hỏi được thiết lập sẵn giúp KTV sử dụng một cách đơn giản và nhanh chóng, đảm bảo không bỏ sót những vấn đề quan trọng Tuy nhiên, tính linh động của bảng câu hỏi này lại không cao.
Bảng lưu đồ là công cụ hữu ích giúp kiểm toán viên (KTV) đánh giá chính xác các thủ tục kiểm soát trong hoạt động của khách hàng, từ đó nhận diện được điểm mạnh và hạn chế trong hệ thống kiểm soát Việc sử dụng bảng câu hỏi và bảng tường thuật cung cấp thông tin phân tích, giúp KTV hiểu rõ hơn về hệ thống kiểm soát và lựa chọn ký hiệu phù hợp cho mô tả KTV cần thu thập thông tin đầy đủ về khách hàng mới từ nhiều nguồn khác nhau, bao gồm cả thông tin từ bên thứ ba để nâng cao độ tin cậy và xác định rủi ro Đối với khách hàng lâu năm, việc xem xét các thay đổi trong quy định của công ty là cần thiết để không bỏ sót thông tin quan trọng ảnh hưởng đến báo cáo tài chính Cuối cùng, việc xác định thời gian và phân công công việc trong nhóm kiểm toán là rất quan trọng, yêu cầu trưởng nhóm có cái nhìn tổng quát và phân công hợp lý cho từng thành viên, đặc biệt đối với các phần hành có rủi ro cao.
Trong ngành kiểm toán, các nhiệm vụ ít rủi ro thường được giao cho trợ lý kiểm toán hoặc thực tập sinh để họ có cơ hội làm quen với từng phần hành Để đạt hiệu quả kiểm toán tối ưu, việc phân chia thời gian hợp lý là yếu tố quyết định.
3.4.2 Hoàn thiện giai đoạn thực hiện kiểm toán a Về thực hiện thủ tục phân tích
Việc áp dụng các thủ tục phân tích hiệu quả hơn so với kiểm tra chi tiết trong việc giảm thiểu rủi ro phát hiện liên quan đến cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính (BCTC) Do đó, việc nâng cao và tăng cường các thủ tục phân tích là yếu tố quan trọng để cải thiện chất lượng kiểm toán.
Thủ tục phân tích của An Việt chủ yếu dựa vào số liệu của khách hàng, với KTV sử dụng dữ liệu này để so sánh biến động, tỷ suất và các khoản mục trọng yếu Công ty cần mở rộng việc thu thập số liệu không chỉ từ khách hàng mà còn so sánh với các đơn vị cùng ngành, giúp phát hiện rủi ro tiềm tàng KTV cũng nên nghiên cứu mối quan hệ giữa thông tin tài chính và phi tài chính, dựa vào kết quả hoạt động kinh doanh, danh tiếng công ty, tình hình phát triển và vị trí của đơn vị để kiểm tra tính hợp lý của doanh thu và chi phí.
KTV có thể sử dụng hệ thống phân tích tỷ suất để so sánh các tỷ lệ tương quan của các khoản mục trên BCTC, giúp nâng cao hiệu quả và giảm thời gian phân tích An Việt nên xem xét việc thuê thiết kế phần mềm phân tích hệ thống tỷ suất, từ đó có thể thu gọn mẫu cho những khoản mục có biến động hợp lý Đồng thời, quy trình kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sinh và số dư cũng cần được thực hiện một cách cẩn thận để đảm bảo tính chính xác.
Khi lựa chọn mẫu kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế, KTV cần đảm bảo tính hiện hữu, tính chính xác và tính trình bày của các khoản mục Tuy nhiên, việc đảm bảo tính đầy đủ của khoản mục chi phí sản xuất và tiêu thụ (CPTT) gặp nhiều khó khăn, bởi doanh nghiệp có thể che giấu một số giao dịch hoặc sự kiện để làm đẹp báo cáo tài chính (BCTC) Điều này đặt ra thách thức lớn cho KTV trong quá trình kiểm tra.
Khi thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) cần tiến hành điều tra, phỏng vấn và quan sát trực tiếp tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty Đặc biệt, KTV nên phỏng vấn các nhân viên có liên quan đến các phần hành mà họ nghi ngờ có gian lận và thực hiện kiểm kê tài sản một cách trực tiếp để đảm bảo tính chính xác và minh bạch.
Khi kiểm tra chi tiết, KTV không chỉ chú trọng vào các khoản mục có số dư lớn mà còn cần xem xét các khoản mục có số dư nhỏ hoặc không phát sinh Nợ/Có trong kỳ Ví dụ, nếu chi phí thuê nhà trong khoản mục CPTT đột ngột giảm so với các kỳ trước, KTV nên chọn kiểm tra chi tiết để phát hiện khả năng ghi nhận sai giá trị Tương tự, trong khoản mục phải trả người bán, nếu nhà cung cấp thường xuyên có số dư phải trả thấp, KTV cần thể hiện sự hoài nghi nghề nghiệp và gửi thư xác nhận cho bên thứ ba để đảm bảo tính đầy đủ của khoản mục này.
Mặc dù GLV đã cung cấp các công thức để tính toán tỷ số tăng/giảm của từng khoản mục, việc chọn mẫu hợp lý vẫn cần sự chuyên môn và nhạy bén của KTV Điều này yêu cầu KTV không ngừng nâng cao nhận thức và trình độ chuyên môn để dễ dàng nhận diện các rủi ro tiềm ẩn trong quá trình kiểm toán các phần hành của BCTC.
Khi đối diện với từng phần hành, kiểm toán viên cần áp dụng kiến thức và sự nhạy bén để đánh giá các cơ sở dẫn liệu, xác định những phần hành có nguy cơ vi phạm cao, từ đó tiến hành phân tích chi tiết.
3.4.3 Hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán a Về các bút toán điều chỉnh trong ý kiến kiểm toán