Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí trả trước trong kiểm toán BCTC do công ty tnhh kiểm toán An Việt thực hiện

Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí trả trước trong kiểm toán bctc do công ty tnhh kiểm toán an việt thực hiện Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí trả trước trong kiểm toán bctc do công ty tnhh kiểm toán an việt thực hiện Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí trả trước trong kiểm toán bctc do công ty tnhh kiểm toán an việt thực hiện Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí trả trước trong kiểm toán bctc do công ty tnhh kiểm toán an việt thực hiện Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí trả trước trong kiểm toán bctc do công ty tnhh kiểm toán an việt thực hiện Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí trả trước trong kiểm toán bctc do công ty tnhh kiểm toán an việt thực hiện

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH KHOA: KẾ TỐN TRẦN THỊ HUỆ Lớp: CQ56/22.09 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Đề tài HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 Người hướng dẫn : TS Đinh Thị Thu Hà Hà Nội 2022 GVHD: TS Đinh Thị Thu Hà Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Trần Thị Huệ SV: Trần Thị Huệ i Lớp: CQ56/22.09 GVHD: TS Đinh Thị Thu Hà Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC 1.1.1 Khái quát khoản mục Chi phí trả trước 1.1.2 Đặc điểm ý nghĩa khoản mục Chi phí trả trước BCTC8 1.1.3 Kiểm sốt nội doanh nghiệp khoản mục Chi phí trả trước 10 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 10 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước 10 1.2.2 Căn kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm toán BCTC 11 1.2.3 Một số sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước 12 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 13 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài 13 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước 22 SV: Trần Thị Huệ ii Lớp: CQ56/22.09 GVHD: TS Đinh Thị Thu Hà Học viện Tài KẾT LUẬN CHƯƠNG 32 Chương 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN VIỆT THỰC HIỆN 33 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT 33 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt 33 2.1.2 Đặc điểm máy quản lý 35 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ chủ yếu mà Công ty TNHH Kiểm toán An Việt cung cấp 40 2.1.3.1 Các lĩnh vực hoạt động Công ty 40 2.1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt 44 2.1.5 Quy trình chung kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt thực 45 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TOÁN AN VIỆT THỰC HIỆN 52 2.2.1 Khái quát kiểm toán BCTC khách hàng XYZ 52 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt thực 54 2.2.3 Thực trạng tổng hợp kết kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước 63 2.3 NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN VIỆT THỰC HIỆN 65 2.3.1 Những ưu điểm 65 SV: Trần Thị Huệ iii Lớp: CQ56/22.09 GVHD: TS Đinh Thị Thu Hà Học viện Tài 2.3.2 Hạn chế quy trình kiểm toán khoản mục CPTT 68 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 70 KẾT LUẬN CHƯƠNG 72 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN AN VIỆT THỰC HIỆN 73 3.1 Định hướng phát triển công ty cần thiết hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước Kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt thực 73 3.1.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt 73 3.1.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt thực 75 3.2 Yêu cầu ngun tắc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt thực 76 3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện 76 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện 77 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt thực 78 3.3.1 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch 78 3.3.2 Giải pháp hồn thiện giai đoạn thực kế hoạch kiểm tốn 80 3.3.3 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 83 3.4 Điều kiện thực giải pháp 84 3.4.1 Về phía Kiểm tốn viên 84 3.4.2 Về phía Cơng ty Kiểm tốn 84 3.4.3 Về phía Hội KTV hành nghề 85 SV: Trần Thị Huệ iv Lớp: CQ56/22.09 GVHD: TS Đinh Thị Thu Hà Học viện Tài 3.4.4 Về phía quan quản lý Nhà nước 85 KẾT LUẬN CHƯƠNG 86 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 SV: Trần Thị Huệ v Lớp: CQ56/22.09 GVHD: TS Đinh Thị Thu Hà Học viện Tài DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Viết đầy đủ Chữ viết tắt AN VIỆT Công ty TNHH Kiểm toán Toán An Việt BGĐ Ban giám đốc BCTC Báo cáo tài CCDC Cơng cụ dụng cụ CPTT Chi phí trả trước HĐQT Hội đồng quản trị KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên RRKS Rủi ro kiểm soát RRKT Rủi ro kiểm toán RRPH Rủi ro phát RRTT Rủi ro tiềm tàng TNHH Trách nhiệm hữu hạn XYZ Công ty XYZ SV: Trần Thị Huệ vi Lớp: CQ56/22.09 GVHD: TS Đinh Thị Thu Hà Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy Công ty TNHH Kiểm toán An Việt37 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn 46 Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức đồn kiểm tốn 45 Hình 2.2 [GTLV D650] – Tổng hợp chi phí trả trước 59 Hình 2.3 [GTLV D651] - Phân tích đối ứng bất thường 60 Hình 2.4 [GTLV D652] – Tổng hợp phát sinh tăng CPTT 62 Hình 2.5 [GTLV D653] – Kiểm tra phân bổ vào chi phí 63 SV: Trần Thị Huệ vii Lớp: CQ56/22.09 GVHD: TS Đinh Thị Thu Hà Học viện Tài DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Xác định mức trọng yếu 18 Bảng 1.2: Ma trận rủi ro Chi phí trả trước 21 Bảng 2.1 Thơng tin tài ANVIET CPA năm 2019, 2020,2021 39 Bảng 2.2: Quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT An Việt 47 Bảng 2.3 Xác định mức trọng yếu kế hoạch – thực tế 57 SV: Trần Thị Huệ viii Lớp: CQ56/22.09 GVHD: TS Đinh Thị Thu Hà Học viện Tài DANH MỤC PHỤ LỤC Tên Phụ lục Phụ lục 2.1 Phụ lục 2.2 Nội dung Hệ thống mục hồ sơ kiểm toán An Việt GTLV A120 Chấp nhận, trì Khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng Phụ lục 2.3 GTLV A210: Hợp đồng kiểm toán số 22.11/2021/An Việt) Phụ lục 2.4 GTLV A130: Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động Phụ lục 2.5 GTLV A710: Xác định mức trọng yếu kế hoạch – thực tế Phụ lục 2.6 Phụ lục 2.7 SV: Trần Thị Huệ GTLV A910: Chương trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước cho Cơng ty XYZ GTLV D610: Tổng hợp vấn đề kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước ix Lớp: CQ56/22.09 GVHD: TS Đinh Thị Thu Hà Học viện Tài Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký kết thúc Hợp đồng (thanh lý Hợp đồng, phát hành hóa đơn thu tiền) có thỏa thuận hủy bỏ Hợp đồng hai Bên Đại diện Bên A CÔNG TY CỔ PHẦN XYZ Tổng giám đốc Đại diện Bên B CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT Giám đốc Trần Hồng Huy Dương Đình Ngọc SV: Trần Thị Huệ 106 Lớp: CQ56/22.09 GVHD: TS Đinh Thị Thu Hà Học viện Tài Phụ lục 2.4: GTLV A130: Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT Tên khách hàng: Cơng ty XYZ Người thực Ngày kết thúc kỳ kế toán: Ngày 31/12/2021 Nội dung: TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ Người sốt MƠI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG xét Người sốt xét Tên Ngày TTH 15/02 NQT 15/02 TTTT 15/02 A MỤC TIÊU: Thu thập hiểu biết khách hàng môi trường hoạt động để xác định hiểu kiện, giao dịch thông tin khách hàng có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, qua giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn B NỘI DUNG CHÍNH: Hiểu biết môi trường hoạt động yếu tố bên ảnh hưởng đến DN: 1.1 Các vấn đề ngành nghề mà DN kinh doanh xu hướng ngành nghề Các thông tin chung ngành nghề mà DN kinh doanh xu hướng ngành nghề, bao gồm, khơng giới hạn, thông tin sau: (1) Lĩnh vực kinh doanh: Gia cơng khí, xử lý tráng phủ kim loại Lắp đặt hệ thống điện (2) Đặc điểm kinh doanh ngành: Thực liên tục theo đơn hàng SV: Trần Thị Huệ 107 Lớp: CQ56/22.09 GVHD: TS Đinh Thị Thu Hà Học viện Tài khách hàng (3) Mặt hàng kinh doanh mục tiêu: - Sửa chữa, gia công khí, lắp đặt máy móc thiết bị cơng nghiệp - Sửa chữa thiết bị công nghệ, điện, thiết bị áp lực, cấp nước, phịng chống cháy nổ, xử lý môi trường (4) Năng lực cạnh tranh Công ty không ngừng lớn mạnh phát triển không đội ngũ nhân mà lực triển khai chứng minh qua hàng loạt dự án cung cấp dịch vụ cho khách hàng Các dịch vụ gia cơng khí, sửa chữa máy móc, thiết bị (5) Các thông tin khác: 1.2 Các yếu tố pháp lý (1) Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Kỳ kế toán năm ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: đồng việt nam (vnd) (2) Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng Tuyên bố việc tuân thủ chuẩn mực kế toán chế độ kế tốn: báo cáo tài trình bày đồng việt nam (vnd), lập dựa nguyên tắc kế tốn phù hợp với quy định thơng tư số 200/2014/tt-btc ngày 22/12/2014, thông tư 53/2016/tt-btc ngày 21/03/2016 tài chính, chuẩn mực kế tốn việt nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài (3) Tóm tắt sách kế tốn chủ yếu SV: Trần Thị Huệ 108 Lớp: CQ56/22.09 GVHD: TS Đinh Thị Thu Hà Học viện Tài Sau sách kế tốn chủ yếu cơng ty áp dụng việc lập báo cáo tài này: (4) Cơ sở lập báo cáo tài Báo cáo tài lập sở kế tốn dồn tích (trừ thông tin liên quan đến luồng tiền) (5) Ước tính kế tốn Việc lập báo cáo tài tuân thủ theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp việt nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài yêu cầu ban tổng giám đốc phải có ước tính giả định ảnh hưởng đến số liệu báo cáo công nợ, tài sản trình bày khoản cơng nợ tài sản tiềm tàng ngày lập báo cáo tài số liệu báo cáo doanh thu chi phí suốt năm tài Kết hoạt động kinh doanh thực tế khác với ước tính, giả định đặt SV: Trần Thị Huệ 109 Lớp: CQ56/22.09 GVHD: TS Đinh Thị Thu Hà Học viện Tài Phụ lục 2.5: GTLV A710: Xác định mức trọng yếu kế hoạch – thực tế CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT Tên khách hàng: Cơng ty ABC Người thực Ngày kết thúc kỳ kế toán: Ngày 31/12/2020 Nội dung: XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU Người soát KẾ HOẠCH – THỰC TẾ xét Người soát xét Tên Ngày TTH 15/02 NQT 15/02 NTTT 15/02 A MỤC TIÊU: Xác định mức trọng yếu (kế hoạch - thực tế) lập phê duyệt theo sách DNKiT để thơng báo với nhóm kiểm toán mức trọng yếu kế hoạch trước kiểm tốn KH có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế giai đoạn kết thúc kiểm tốn để xác định xem cơng việc thủ tục kiểm toán thực đầy đủ hay chưa B XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU Chỉ tiêu Kế hoạch Thực tế Doanh thu Doanh thu thuần BCTC năm BCTC sau trước kiểm toán (a) 69.650.000.000 69.650.000.000 (b) - - Tiêu chí sử dụng để ước tính mức trọng yếu Nguồn số liệu xác định mức trọng yếu Lý lựa chọn tiêu chí Giá trị tiêu chí lựa chọn Điều chỉnh ảnh hưởng SV: Trần Thị Huệ 110 Lớp: CQ56/22.09 GVHD: TS Đinh Thị Thu Hà Học viện Tài biến động bất thường Giá trị tiêu chí lựa (c)=(a)-(b) 69.650.000.000 69.650.000.000 LN trước thuế: 5% - 10% (d) 0,00% 0,00% Doanh thu: 0.5% - 3% (d) 1,5 1,5% Vốn chủ: 1% - 5% (d) 0,00% 0,00% Tổng tài sản: 1% - 2% (d) 0,00% 0,00% (d) 0,00% 0,00% (e)=(c)x(d) 1.044.750.000 1.044.750.000 (f) 65% 65% 679.087.500 679.087.500 (h) 3% 3% (i)=(g)x(h) 23.372.625 23.372.625 chọn sau điều chỉnh Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu Tổng chi phí (Chi dự án) 0.5% - 3% Khác (Tự chọn tỷ lệ) (d) Lý lựa chọn tỷ lệ Mức trọng yếu tổng thể (e) Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu thực (50% - 75%) Mức trọng yếu thực (1) (g)=(e)x(f) Tỷ lệ sử dụng để ước tính ngưỡng sai sót khơng đáng kể (0% - 4%) Lý lựa chọn tỷ lệ Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/ sai sót bỏ qua SV: Trần Thị Huệ 111 Lớp: CQ56/22.09 GVHD: TS Đinh Thị Thu Hà Học viện Tài CĂN CỨ VÀO BẢNG TRÊN, KTV CHỌN RA MỨC TRỌNG YẾU ĐỂ ÁP DỤNG KHI THỰC HIỆN KIỂM TOÁN Chỉ tiêu lựa chọn Năm Mức trọng yếu tổng thể 1.044.750.000 Mức trọng yếu thực 679.087.500 Ngưỡng chênh lệch bỏ qua SV: Trần Thị Huệ Năm trước 20.372.625 112 Lớp: CQ56/22.09 GVHD: TS Đinh Thị Thu Hà Học viện Tài Phụ lục 2.6: [GTLV A910]: Chương trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước cho Cơng ty XYZ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT Tên Ngày Tên khách hàng: Công ty XYZ NTH TTH 15/02 Ngày kết thúc kỳ kế toán: Ngày 31/12/2021 NSX NQT 15/02 Nội dung: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN NSX TTTT 15/02 KM CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC A TÀI LIỆU YÊU CẦU CUNG CẤP - Sổ sổ chi tiết chi phí trả trước - Bảng tổng hợp tăng giảm khoản chi phí trả trước theo khoản mục - Bảng phân bổ chi phí trả trước năm - Các hợp đồng, tài liệu liên quan đến khoản chi phí trả trước B CÁC RỦI RO SAI SĨT TRỌNG YẾU VỚI KHOẢN MỤC - Chi phí sửa chữa văn phòng chưa phân bổ theo dõi vào khoản chi phí trả trước - Nhiều bút tốn phân bổ cơng cụ dụng cụ hạch tốn trực tiếp vào chi phí mà khơng theo dõi theo khoản mục chi phí trả trước C THỦ TỤC KIỂM TỐN STT Thủ tục Lập biểu tổng hợp/Lead schedule 1.1 Lập biểu tổng hợp cho khoản mục SV: Trần Thị Huệ 113 Người Tham thực chiếu D650 Lớp: CQ56/22.09 GVHD: TS Đinh Thị Thu Hà Học viện Tài chi phí trả trước năm Đối chiếu số dư đầu năm, cuối năm Biểu tổng hợp, Bảng CĐPS với sổ 1.2 cái, sổ chi tiết với số dư cuối năm trước hồ sơ kiểm toán năm trước, sổ cái, sổ chi tiết năm 2.1 Các sách kế tốn Xem xét xem sách phân bổ chi phí trả trước có hợp lý khơng Thủ tục phân tích D651 So sánh số dư chi phí trả trước năm 3.1 với năm trước, với kế hoạch; tháng (quý) năm So sánh số phân bổ vào kết kinh 3.2 doanh năm với năm trước, tháng kỳ Xem xét ảnh hưởng kết 3.3 phân tích đến thủ tục kiểm tra chi tiết Kiểm tra chi tiết D652 Thu thập bảng chi tiết phân bổ chi phí 4.1 trả trước Kiểm tra việc cộng dọc, cộng ngang bảng chi tiết Giải thích số liệu chênh lệch có SV: Trần Thị Huệ 114 Lớp: CQ56/22.09 GVHD: TS Đinh Thị Thu Hà Học viện Tài Đối chiếu số phân bổ vào kết 4.2 kinh doanh với tài khoản có liên quan Xem xét Bảng chi tiết phân bổ xem 4.3 có khoản mục bất thường khơng (Số dư lớn, khoản chi phí khơng mang tính chất chi phí trả trước 4.4 Kiểm tra chứng từ gốc khoản chi phí trả trước phát sinh tăng năm Thu thập biên sửa chữa văn phòng thời điểm nghiệm thu để đảm bảo chi phí phân bổ hợp lý thời điểm Đối chiếu với quy định ghi nhận, phân bổ chi phí trả trước đơn 4.5 vị, tài khoản có liên quan để phát khoản chi phí trả trước ghi nhận cách đắn Ước tính số phân bổ cuối kỳ, kiểm tra 4.6 số dư cuối kỳ Xem xét việc hạch toán số phân bổ vào tài khoản có liên quan 4.7 4.8 Xem xét cần thiết gửi thư xác nhận cho đối tượng có liên quan Xem xét chứng kiểm toán SV: Trần Thị Huệ 115 Lớp: CQ56/22.09 GVHD: TS Đinh Thị Thu Hà Học viện Tài dể đảm bảo khoản chi phí trả trước thuộc sỏ hữu đơn vị Xem xét cần thiết có nội dung 4.9 chi phí trả trước Thư giải trình BGĐ Kiểm tra chi phí trả trước 4.10 ghi nhận sau thời điểm 31/12/2020 để đảm bảo chi phí trả trước phát sinh năm 2020 ghi nhận đầy đủ Rà soát tổng thể D653 Đọc lướt qua sổ chi tiết tài khoản chi 5.1 phí trả trước ngắn hạn dài hạn để phát khoản mục bất thường kiểm tra với chứng từ gốc Trình bày cơng bố D654 Xem xét xem việc trình bày cơng 6.1 bố chi phí trả trước BCTC có phù hợp với chuẩn mực kế tốn hay không 7.1 Kết luận kiến nghị Lập trang kết luận kiểm toán cho khoản mục thực hiện, bao gồm Bút toán điều chỉnh đề xuất (Bao gồm bút toán điều chỉnh đề xuất KTV năm trước SV: Trần Thị Huệ 116 Lớp: CQ56/22.09 GVHD: TS Đinh Thị Thu Hà Học viện Tài Các vấn đề cần lưu ý (Hoặc chưa giải triệt giai đoạn kiểm toán cuối năm Những khuyến nghị cho mục tiêu quản trị SV: Trần Thị Huệ 117 Lớp: CQ56/22.09 GVHD: TS Đinh Thị Thu Hà Học viện Tài Phụ lục 2.7: [GTLV D610] – Tổng hợp vấn đề kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN VIỆT Chi nhánh Hà Nội Tòa nhà AC, Ngõ 78, Phố Duy Tân, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: (84-4) 795 8705 Fax: (84-4) 795 867 TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TOÁN Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2021 Công ty Cổ phần XYZ Căn Hợp đồng kiểm tốn ký Cơng ty Cổ phần XYZ Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt – Chi nhánh Hà Nội việc kiểm toán báo cáo tài cho năm tài 2021, chúng tơi tiến hành kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty XYZ năm 2021 từ ngày 15/02/2022 đến ngày 20/02/2022 Hôm nay, ngày 20 tháng 02 năm 2022, Văn phịng Cơng ty XYZ, chúng tơi gồm: ĐẠI DIỆN CƠNG TY CỔ PHẦN XYZ Ơng Trần Hồng Huy Tổng Giám đốc Bà Hồng Thị Mai Lan Kế tốn trưởng ĐẠI DIỆN CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT – CHI NHÁNH HÀ NỘI Ơng Đỗ Dương Tùng Phó Giám đốc Ơng Trần Quốc Toản Trưởng nhóm kiểm tốn Đã thống Biên kiểm toán với nội dung sau: SV: Trần Thị Huệ 118 Lớp: CQ56/22.09 GVHD: TS Đinh Thị Thu Hà Học viện Tài TRÁCH NHIỆM CỦA BAN GIÁM ĐỐC Ban Giám đốc XYZ chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Cơng ty theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm sốt nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TỐN VIÊN Trách nhiệm kiểm tốn viên đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài XYZ có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm tốn viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm soát nội XYZ liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm sốt nội XYZ Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Ban Giám đốc, đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài SV: Trần Thị Huệ 119 Lớp: CQ56/22.09 GVHD: TS Đinh Thị Thu Hà Học viện Tài KẾT QUẢ KIỂM TỐN Nhìn chung, XYZ tuân thủ quy định quản lý tài chính; chấp hành quy định tổ chức máy kế toán, chế độ kế toán; thực nội dung kiểm tra, kiểm soát việc sử dụng tài sản, vốn Công ty; cung cấp thơng tin chủ yếu tài phục vụ cho công tác quản lý, điều hành lãnh đạo Công ty Đơn vị phân loại, phân bổ chi phí trả trước theo quy định dựa ý kiến KTV năm trước, nên năm khơng có chênh lệch so với số KTV tính tốn lại SV: Trần Thị Huệ 120 Lớp: CQ56/22.09