TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN KHOA KINH TẾ & KẾ TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THT – CHI NHÁNH ĐÀ[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN KHOA KINH TẾ & KẾ TỐN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THT – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG Sinh viên thực hiện: Trần Thị Minh Thơ MSSV: 4154040010 Lớp: Kế toán K41A Giáo viên hướng dẫn: ThS Phạm Thị Lai Bình Định, tháng năm 2022 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan báo cáo khóa luận tốt nghiệp: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn THT – Chi nhánh Đà Nẵng” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu khóa luận tốt nghiệp sử dụng trung thực, xác Bình Định, ngày tháng năm Sinh viên Trần Thị Minh Thơ ii NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên sinh viên thực : Trần Thị Minh Thơ Lớp: Kế tốn K41A Khóa: K41 Tên đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn – Chi nhánh Đà Nẵng I Nội dung nhận xét: Tình hình thực hiện: Nội dung đề tài: - Cơ sở lý thuyết: - Cơ sở số liệu: - Phương pháp giải vấn đề: Hình thức đề tài: - Hình thức trình bày: - Kết cấu đề tài: Những nhận xét khác: II Đánh giá cho điểm : - Tiến trình làm đề tài : - Nội dung đề tài : - Hình thức đề tài : Tổng cộng: Bình Định, Ngày tháng năm Giảng viên hướng dẫn Phạm Thị Lai iii NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN VẤN ĐÁP/PHẢN BIỆN Họ tên sinh viên thực hiện: Trần Thị Minh Thơ Lớp: Kế tốn K41A Khóa: K41 Tên đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn THT – Chi nhánh Đà Nẵng I Nội dung nhận xét: Nội dung đề tài: - Cơ sở lý thuyết: - Cơ sở số liệu: - Phương pháp giải vấn đề: Hình thức đề tài: - Hình thức trình bày : - Kết cấu đề tài: Những nhận xét khác : II Đánh giá cho điểm : - Nội dung đề tài : - Hình thức đề tài : Tổng cộng: Bình Định, Ngày tháng năm Giảng viên phản biện Lê Vũ Tường Vy iv MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ ix LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.1 Một số nội dung liên quan đến kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm khoản mục Nợ phải thu khách hàng 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán 1.2 Kiểm soát nội khoản mục Nợ phải thu khách hàng 1.2.1 Các yêu cầu kiểm soát nội khoản mục Nợ phải thu khách hàng 1.2.2 Các nguyên tắc kiểm soát nội khoản mục Nợ phải thu khách hàng 10 1.3 Quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng 11 1.3.1 Chuẩn bị kiểm toán 11 1.3.2 Thực kiểm toán 17 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THT – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG .23 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn THT – Chi nhánh Đà Nẵng 23 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn THT – Chi nhánh Đà Nẵng 23 2.1.1.1 Tên, địa Công ty 23 v 2.1.1.2 Thời điểm thành lập, mốc quan trọng 23 2.1.1.3 Quy mô Công ty 24 2.1.1.4 Kết kinh doanh Công ty 24 2.1.2 Chức nhiệm vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn THT – Chi nhánh Đà Nẵng 25 2.1.2.1 Chức 25 2.1.2.2 Nhiệm vụ 26 2.1.3 Đặc điểm hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn – Chi nhánh Đà Nẵng 26 2.1.3.1 Lĩnh vực hoạt động Công ty 26 2.1.3.2 Các khách hàng Công ty 27 2.1.3.3 Vốn kinh doanh Công ty 27 2.1.4 Quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn THT – Chi nhánh Đà Nẵng 29 2.1.4.1 Chuẩn bị kiểm toán 29 2.1.4.2 Thực kiểm toán 30 2.1.4.3 Kết thúc kiểm toán 31 2.1.5 Đặc điểm tổ chức Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn THT – Chi nhánh Đà Nẵng 34 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn – Chi nhánh Đà Nẵng khách hàng ABC 35 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 35 2.2.2 Thực kiểm toán 39 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 51 2.3 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn THT – Chi nhánh Đà Nẵng 54 2.3.1 Ưu điểm 54 2.3.2 Hạn chế 55 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM vi TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THT – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 58 3.1 Quan điểm hoàn thiện Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn THT – Chi nhánh Đà Nẵng 58 3.2 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn THT – Chi nhánh Đà Nẵng 59 3.3 Kiến nghị đến quan Nhà nước (Bộ Tài chính, Hiệp hội nghề nghiệp,…) 63 KẾT LUẬN 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC PHỤ LỤC vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Diễn giải BCTC Báo cáo tài BCĐSPS Bảng cân đối số phát sinh BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BGĐ Ban Giám đốc BTC Bộ Tài CPA Chứng hành nghề kiểm toán viên GLV Giấy làm việc KSNB Kiểm soát nội 10 KTV Kiểm toán viên 11 TK Tài khoản 12 VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 13 VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 14 VNĐ Việt Nam đồng viii DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG Tên bảng biểu Trang Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng Bảng 1.2: Ví dụ gian lận thủ thuật gối đầu Bảng 1.3: Hoạt động, mục đích, tài liệu kiểm tốn 12 Bảng 1.4: Một số ngành nghề, khách hàng có rủi ro cao 12 Bảng 1.5: Tỷ lệ xác định mức trọng yếu 16 Bảng 1.6: Bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội Nợ phải thu 17 khách hàng Bảng 1.7: Thử nghiệm khoản mục Nợ phải thu khách hàng 19 Bảng 2.1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 24 Bảng 2.2: Giá trị góp vốn thành viên 28 Bảng 2.3: Tổng hợp giấy làm việc giai đoạn kiểm tốn 33 Bảng 2.4: Mức trích lập dự phịng nợ phải thu hạn toán 46 ix DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Tên Sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1: Chu trình bán hàng - thu tiền Sơ đồ 1.2: Chu trình kiểm tốn mẫu theo VACPA 11 Sơ đồ 1.3: Các bước quy trình chấp nhận, trì khách hàng 13 Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn THT – Chi nhánh Đà Nẵng 32 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức THT 35 PHỤ LỤC 27: GLV G111 – TỔNG HỢP VẤN ĐỀ VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU |G111| CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THT Khách hàng: Công ty TNHH MTV ABC Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2021 Nội dung: Tổng hợp vấn đề Tên Người thực Người soát xét 1: |G111| Người soát xét 2: Thottm Duyenntm Anhvn Ngày 14/02/2022 17/02/2022 18/02/2022 Chứng từ cần cung cấp: Bút toán điều chỉnh: Tài khoản Tham chiếu 1/ Điều chỉnh doanh thu kỳ 511 Doanh thu bán hàng 131N-NH Khoản phải thu khách hàng 71 Nợ Có 10.285.580.119 Ghi G165 10.285.580.119 PHỤ LỤC 28: GLV G165 – KIỂM TRA TÍNH ĐÚNG KỲ CỦA CHI PHÍ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THT Khách hàng: Công ty TNHH MTV ABC Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2021 Nội dung: Kiểm tra tính kỳ chi phí (Cut-off) Tên Người thực Người soát xét 1: |G165| Người soát xét 2: Mục tiêu: Đảm bảo doanh thu ghi nhận kỳ Nguồn gốc số liệu: Số liệu lấy từ việc chọn mẫu ngẫu nhiên hóa đơn, tờ khai, BL trước sau ngày 31/12/2021 Ngày Thottm Duyenntm Anhvn 14/02/2022 17/02/2022 18/02/2022 Công việc thực hiện: Chọn nghiệp vụ từ ngày 15/12/2021 -> 31/12/2021 để kiểm tra việc ghi nhận doanh thu: Kiểm toán viên kiểm tra nghiệp vụ ghi nhận doanh thu hóa đơn, hợp đồng, tờ khai hải quan để xác định thời điểm ghi nhận doanh thu Ngay 09/12/2021 09/12/2021 09/12/2021 13/12/2021 16/12/2021 16/12/2021 17/12/2021 18/12/2021 20/12/2021 22/12/2021 22/12/2021 25/12/2021 27/12/2021 27/12/2021 29/12/2021 30/12/2021 31/12/2021 Notes: So DJVN21206 DJVN21207 DJVN21208 DJVN21209 DJVN21210 DJVN21211 DJVN21212 DJVN21213 DJVN21214 DJVN21215 DJVN21216 DJVN21217 DJVN21218 DJVN21219 DJVN21220 DJVN21221 DJVN21222 Dien giai XuÊt bán theo contract DJVN21-000206 (13,922$* 22,785VN§) doanh thu n20/12/2021 XuÊt bán theo contract DJVN21-000207 (11,542$*22,785 VN§) doanh thu n20/12/2021 XuÊt bán theo contract DJVN21-000208 (15,290$*22,785 VN§) doanh thu n20/12/2021 XuÊt bán theo contract DJVN21-000209 (21,101$*22,615 VN§) doanh thu n04/01/2022 XuÊt bán theo contract DJVN21-000210 (26,577.50$*22,615 VN§) doanh thu n04/01/2022 XuÊt bán theo contract DJVN21-000211 (38,214$*22,615 VN§) doanh thu n04/01/2022 XuÊt bán theo contract DJVN21-000212 (31,648$*22,615 VN§) doanh thu n04/01/2022 XuÊt bán theo contract DJVN21-000213 (39,859$*22,615 VN§) doanh thu n04/01/2022 XuÊt bán theo contract DJVN21-000214 (20,717$*22,615 VN§) doanh thu n04/01/2022 XuÊt bán theo contract DJVN21-000215 (41,022$*22,615 VN§) doanh thu n04/01/2022 XuÊt bán theo contract DJVN21-000216 (36,447.60$*22,615 VN§) doanh thu n04/01/2022 XuÊt bán theo contract DJVN21-HPH-05 (29,315$*22,560 VN§) doanh thu n12/01/2022 XuÊt bán theo contract DJVN21-000218 (24,017$*22,560 VN§) doanh thu n12/01/2022 XuÊt bán theo contract DJVN21-000219 (32,296$*22,560 VN§) doanh thu n12/01/2022 XuÊt bán theo contract DJVN21-000220 (40,353.9$*22,560 VN§) doanh thu n12/01/2022 XuÊt bán theo contract DJVN21-000221 (30,510$*22,560 VN§) doanh thu n12/01/2022 XuÊt bán theo contract DJVN21-000222 (43,220$*22,560 VN§) doanh thu n12/01/2022 Tk No 1311 1311 1311 1311 1311 1311 1311 1311 1311 1311 1311 1311 1311 1311 1311 1311 1311 KTV xác định Doanh thu năm 020 021 x x x x x x x x x x x x x x x x x So tien 317 212 770 262 984 470 348 382 650 477 199 115 601 050 163 864 209 611 715 719 521 901 411 285 468 514 955 927 712 531 824 262 474 661 346 400 541 823 520 728 597 760 910 383 984 688 305 600 975 043 200 Căn theo chuẩn mực kiểm toán số 14: Điều kiện ghi nhận doanh thu 10 Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm (5) điều kiện sau: (a) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; (b) Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa; (c) Doanh thu xác định tương đối chắn; (d) Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; (e) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Trong hoạt động bán hàng xuất khẩu, Công ty bán hàng cho đối tác nước theo giá CIF - tức Cơng ty chịu tồn chi phí vận chuyển, bảo hiểm vận chuyển, cơng ty hết rủi ro hàng đến cảng nhập người mua Do đó, thời điểm người mua nhận hàng làm thời điểm Công ty chuyển giao phần lớn rủi ro lô hàng thời điểm doanh thu ghi nhận theo chuẩn mực kế toán Việt Nam Kiểm tốn viên xác định lơ hàng có hóa đơn số DJVN20-138 đến DJVN20-143 có thời điểm nhận hàng KH vào năm 2020, đó, doanh thu lô hàng xác định doanh thu năm 2020 Kiểm toán viên điều chỉnh giảm doanh thu, giá vốn chi phí vận chuyển tương ứng lô hàng này, chi tiết: |G165-1| |G165-2| |G165-3| |G165-4| |G165-5| |G165-6| |G165-7| |G165-8| |G165-9| |G165-10| |G165-11| |G165-12| |G165-13| |G165-14| Inv.209 Inv.210 Inv.211 Inv.212 Inv.213 Inv.214 Inv.215 Inv.216 Inv.217 Inv.218 Inv.219 Inv.220 Inv.221 Inv222 DAIJIN ART WIRE CO.,LTD DAIJIN ART WIRE CO.,LTD DAIJIN ART WIRE CO.,LTD DAIJIN ART WIRE CO.,LTD DAIJIN ART WIRE CO.,LTD DAIJIN ART WIRE CO.,LTD DAIJIN ART WIRE CO.,LTD DAIJIN ART WIRE CO.,LTD HAPPYHOME CO.,LTD DAIJIN ART WIRE CO.,LTD DAIJIN ART WIRE CO.,LTD DAIJIN ART WIRE CO.,LTD SEO KWANG CO.,LTD DAIJIN ART WIRE CO.,LTD Nguyên tệ Doanh thu Giá vốn 21.101,00 477.199.115 26.577,50 601.050.163 38.214,00 864.209.611 31.648,00 715.719.521 39.859,00 901.411.285 20.717,00 468.514.955 41.022,00 927.712.531 36.447,60 824.262.474 29.315,00 661.346.400 24.017,00 541.823.520 32.296,00 728.597.760 40.353,90 910.383.984 30.510,00 688.305.600 43.220,00 975.043.200 Tổng cộng Bút toán điều chỉnh: 455.298 10.285.580.119 Điều chỉnh doanh thu kỳ 341.264.580 532.909.040 726.047.790 546.300.200 732.735.740 327.628.920 767.702.970 665.138.880 509.133.900 414.994.020 376.159.568 690.276.050 595.930.350 825.564.492 Tờ khai HQ 304402881660 304410188850 304411410350 304414322830 304415825140 304419698500 304423967540 304425670420 304433324220 304434633000 304436129340 304443391400 304446156950 304447831500 8.051.786.500 Nợ TK 511 Có TK 131_ArtWire Có TK 131_Happyhome Có TK 131_SeoKwang Điều chỉnh giá vốn kỳ Nợ TK 157 Có TK 632 Điều chỉnh chi phí bán hàng kỳ Nợ TK 1388-NH Có TK 641 Chi phí HQ 42.359.455 42.904.909 42.359.455 41.814.000 44.251.580 44.070.000 44.070.000 44.070.000 47.362.909 46.272.000 1.200.000 46.272.000 46.272.000 46.272.000 579.550.308 |G165-7| 10.285.580.119 8.935.928.119 661.346.400 688.305.600 8.051.786.500 8.051.786.500 579.550.308 579.550.308 Tuy nhiên, theo Công văn số 1892/TCT-DNL ngày 23/05/2014 Tổng cục thuế việc hướng dẫn xác định thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN hàng hóa xuất Trường hợp xuất hàng hóa, ngày xác định doanh thu xuất để tính thuế ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan tờ khai hải quan” Như vậy, có khác biệt thuế kế toán hay khác biệt lợi nhuận kế tốn thu nhập tính thuế, khác biệt vấn đề nêu khoản chênh lệch tạm thời thuế kế toán, điều dẫn đến việc tính tốn khoản thuế TNDN hỗn lại theo quy định Chuẩn mực kế toán số 17 Cơng ty lưu ý trình bày vào tờ khai toán thuế TNDN: - Chỉ tiêu B2: Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu - Chỉ tiêu B10: Chi phí phần điều chỉnh tăng doanh thu 10.285.580.119 8.631.336.808 Chọn nghiệp vụ từ ngày 1/1/2022 -> 15/1/2022 để kiểm tra việc ghi nhận doanh thu: Kết Luận: Doanh thu năm 2021 ghi nhận kỳ Sau điều chỉnh, Doanh thu bán hàng ghi nhận niên độ 72 PHỤ LỤC 29: GLV D390 – KIỂM TRA ĐÁNH GIÁ SỐ DƯ CÓ GỐC NGOẠI TỆ VÀ CUT-OFF |D390| 73 PHỤ LỤC 30: GLV D311 – TỔNG HỢP VẤN ĐỀ |D311| CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THT Khách hàng: Công ty TNHH MTV ABC Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2021 Nội dung: Tổng hợp vấn đề Tên Người thực Người soát xét 1: |D311| Người soát xét 2: Thottm Duyenntm Anhvn Ngày 14/02/2022 17/02/2022 18/02/2022 Chứng từ cần cung cấp: Bút toán điều chỉnh: Tài khoản Tham chiếu 1/ Giảm nợ phải thu điều chỉnh giảm doanh thu 511 Doanh thu bán hàng 131-N Phải thu khách hàng ngắn hạn 131-C Người mua trả tiền trước (ngắn hạn) 2/ Đánh giá lại chênh lệch tỷ giá cuối kỳ 413 Chênh lệch tỷ giá 131 Phải thu khách hàng ngắn hạn 3/ Trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2293 Dự phịng nợ phải thu khó địi Nợ Có Ghi 10.285.580.119 G111 1.349.652.000 8.935.928.119 D390 5.969.850 5.969.850 D362 - 74 PHỤ LỤC 31: GLV B410-A – CÁC BÚT TOÁN ĐỀ NGHỊ ĐIỀU CHỈNH LIÊN QUAN ĐẾN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG B410-A Điều chỉnh giảm doanh thu chưa đủ điều kiện ghi nhận theo VAS, đồng thời giảm chi phí tương ứng Theo VAS 14: 10 Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm (5) điều kiện sau: (a) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; (b) Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa; (c) Doanh thu xác định tương đối chắn; (d) Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; (e) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Trong thực tế hoạt động bán hàng xuất khẩu, Công ty bán hàng cho đối tác nước theo giá CIF - tức cơng ty chịu tồn chi phí vận chuyển, bảo hiểm vận chuyển, cơng ty hết rủi ro hàng đến cảng nhập người mua Do đó, thời điểm người mua nhận hàng làm thời điểm Công ty chuyển giao phần lớn rủi ro lô hàng thời điểm doanh thu ghi nhận theo chuẩn mực kế toán Việt Nam Các lô hàng xuất năm 2021 qua 2022 đến cảng người mua: Inv DJVN21-0000DJVN210000209 DJVN21-0000DJVN210000210 DJVN21-0000DJVN210000211 DJVN21-0000DJVN210000212 DJVN21-0000DJVN210000213 DJVN21-0000DJVN210000214 DJVN21-0000DJVN210000215 DJVN21-0000DJVN210000216 DJVN21-0000DJVN210000217 DJVN21-0000DJVN210000218 DJVN21-0000DJVN210000219 DJVN21-0000DJVN210000220 DJVN21-0000DJVN210000221 Khách hàng Daijin Art Wire Daijin Art Wire Daijin Art Wire Daijin Art Wire Daijin Art Wire Daijin Art Wire Daijin Art Wire Daijin Art Wire HAPPYHOME CO.,LTD Daijin Art Wire Daijin Art Wire Daijin Art Wire SEO KWANG CO.,LTD Ngày đi/ ngày tờ khai hải quan Ngày đến cảng người mua Doanh thu Giá vốn 13/12/2021 04/01/2022 477.199.115 341.264.580 16/12/2021 04/01/2022 601.050.163 532.909.040 16/12/2021 04/01/2022 864.209.611 726.047.790 17/12/2021 04/01/2022 715.719.521 546.300.200 18/12/2021 04/01/2022 901.411.285 732.735.740 20/12/2021 04/01/2022 468.514.955 327.628.920 22/12/2021 04/01/2022 927.712.531 767.702.970 22/12/2021 04/01/2022 824.262.474 665.138.880 25/12/2021 12/01/2022 661.346.400 509.133.900 27/12/2021 12/01/2022 541.823.520 414.994.020 27/12/2021 12/01/2022 728.597.760 376.159.568 29/12/2021 12/01/2022 910.383.984 690.276.050 30/12/2021 12/01/2022 688.305.600 595.930.350 75 Chi phí vận chuyển (*) 42.359.455 42.904.909 42.359.455 41.814.000 44.251.580 44.070.000 44.070.000 44.070.000 47.362.909 46.272.000 1.200.000 46.272.000 46.272.000 DJVN21-0000DJVN210000222 Daijin Art Wire 31/12/2021 12/01/2022 Tổng cộng 975.043.200 10.285.580.119 825.564.492 8.051.786.500 46.272.000 579.550.308 Điều chỉnh doanh thu kỳ Nợ tài khoản 511 Có tài khoản 131 10.285.580.119 10.285.580.119 Điều chỉnh chi phí giá vốn kỳ tương ứng lơ hàng Nợ tài khoản 157 Có tài khoản 632 8.051.786.500 8.051.786.500 Điều chỉnh chi phí vận chuyển tương ứng lô hàng Nợ tài khoản 1388 579.550.308 Có tài khoản 641 76 579.550.308 PHỤ LỤC 32: BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2021 SAU KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH MTV ABC ABC ABC 77 ABC 78 79 80 81 82 83 PHỤ LỤC 33: TRÍCH THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH SAU KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH MTV ABC 84 PHỤ LỤC 34: TRÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN SAU KIỂM TỐN NĂM 2020 CỦA CƠNG TY TNHH MTV ABC CƠNG TY TNHH MTV ABC Lơ U1-U3, đường số 10B đường ven DT602, Khu công nghiệp Hòa Khánh mở rộng, phường Hòa Khánh Bắc, Quận Liên Chiểu, Thành phố Đà Nẵng, Việt Nam BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Mẫu số B 01 - DN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2020 Đơn vị tính: VND Báo cáo phải đọc với Bản thuyết minh báo cáo tài TÀI SẢN Mã số Th minh Số cuối năm Số đầu năm 17.109.126.726 14.880.429.736 599.435.948 1.656.509.576 A TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 I Tiền khoản tương đương tiền 110 Tiền 111 599.435.948 1.656.509.576 Các khoản tương đương tiền 112 - - II Đầu tư tài ngắn hạn 120 - - Chứng khoán kinh doanh 121 - - Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh 122 - - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 123 - - III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 2.877.765.079 2.677.337.633 Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 V.2 2.549.546.928 2.678.587.633 Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 V.3 1.962.232.275 1.228.499.657 Phải thu nội ngắn hạn 133 - - Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134 - - Phải thu cho vay ngắn hạn 135 - - Phải thu ngắn hạn khác 136 Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi 137 Tài sản thiếu chờ xử lý 139 NGUỒN VỐN Mã số V.1 V.4 Th minh 303.690.100 126.643.300 (1.937.704.224) (1.356.392.957) - - Số cuối năm Số đầu năm C NỢ PHẢI TRẢ 300 49.694.963.665 37.512.454.931 I Nợ ngắn hạn 310 11.144.914.665 4.694.905.931 Nợ phải trả người bán ngắn hạn 311 7.333.445.170 2.011.720.113 Người mua trả tiền trước ngắn hạn 312 - - V.10 85 ... QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THT – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn THT – Chi nhánh Đà Nẵng 2.1.1 Quá trình. .. chức Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn THT – Chi nhánh Đà Nẵng 34 2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn – Chi nhánh Đà Nẵng khách. .. TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THT – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG .23 2.1 Giới thiệu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn THT – Chi nhánh Đà