254 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN mục nợ PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI bán TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM CHI NHÁNH hà nội THỰC HIỆN

Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  HỒ THỊ THANH CQ54/22.06 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM - CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN SV: Hồ Thị Thanh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp CHUYÊN NGÀNH MÃ SỐ GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên : KIỂM TOÁN : 22 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: TS.VŨ THỊ PHƯƠNG LIÊN HÀ NỘI – 2020 SV: Hồ Thị Thanh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Hồ Thị Thanh SV: Hồ Thị Thanh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp SV: Hồ Thị Thanh GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên MỤC LỤC SV: Hồ Thị Thanh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt BCĐKT Nội dung Bảng cân đối kế toán BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BĐH Ban điều hành BĐSĐT Bất động sản đầu tư BGĐ Ban Giám đốc BTC Bộ Tài Chính CSDL Cơ sở dẫn liệu CSH Chủ sở hữu DN Doanh nghiệp DFK Việt Nam ĐHĐCĐ BGĐ SV: Hồ Thị Thanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam Đại hội đồng cổ đông Ban Giám đốc Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GTLV Giấy tờ làm việc HĐQT Hội đồng quản trị HĐTV Hội đồng thành viên HTKSNB KSNB GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên Hệ thống kiểm soát nội Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên N/A Không thực NHNN Ngân hàng nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại NPTNB Nợ phải trả người bán TGĐ TNHH Tổng giám đốc Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố TK Tài khoản SV: Hồ Thị Thanh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp UTKT GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên Ước tính kế tốn DANH MỤC BẢNG BIỂU SV: Hồ Thị Thanh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên DANH MỤC SƠ ĐỒ SV: Hồ Thị Thanh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: Hiện hội nhập kinh tế xu tất yếu quốc gia giới Các doanh nghiệp phải đổi mới, bắt kịp thay đổi sáng tạo để đáp ứng yêu cầu khắt khe đặt trình hội nhập Một điều kiện tiên xu hội nhập yêu cầu bắt buộc doanh nghiệp phải đáp ứng minh bạch, đặc biệt minh bạch thơng tin tài doanh nghiệp Hoạt động kiểm tốn độc lập cơng cụ mạnh mẽ hiệu để giúp cho thông tin tài doanh nghiệp báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lí đến đối tượng sử dụng thơng tin báo cáo tài chính, giúp cho Nhà nước nhìn nhận, đánh giá, xử lý đắn vấn đề kinh tế nảy sinh, đồng thời làm sở cho nhà đầu tư, nhà quản lý đưa định kinh doanh Thông qua việc thực chức năng, nghiệp vụ mình, kiểm tốn viên cịn giúp cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế biết khắc phục sai sót, vi phạm quản lý việc chấp hành sách, pháp luật Nhà nước Trong thông tin phản ánh báo cáo tài khoản mục nợ phải trả cho người bán khoản mục trọng yếu người sử dụng quan tâm nhất, đồng thời nhạy cảm với gian lận có liên quan mật thiết đến kết kinh doanh nghĩa vụ thuế doanh nghiệp Do đó, cơng việc kiểm toán SV: Hồ Thị Thanh 10 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên cầu bổ sung Kiểm toán viên Các vấn đề phát sinh với quan pháp luật CHO PHÉP CHẤP NHẬN TIẾP TỤC CUNG CẤP DỊCH VỤ Ban TGĐ : NTD Ngày : 26/12/2019 Phụ lục 2.2: Hợp đồng kiểm tốn CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -o0o Số: - 10/HĐ-TC/I-DFK Hà Nội, ngày 26 tháng 11 năm 2019 HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN (V/v: Kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 SV: Hồ Thị Thanh 178 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên Công ty TNHH ABC) - Căn Bộ luật Dân nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 33/2005/QH11 ngày 14/6/2005; - Căn Luật thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/6/2005; - Căn Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/03/2011; - Căn Nghị định 17/2012/NĐ - CP ngày 13/3/2012 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật kiểm toán độc lập; - Căn Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm toán; Hợp đồng lập bên: BÊN A : CÔNG TY TNHH ABC Người đại diện : Bà PTTT Chức vụ : Kế toán trưởng Địa : Số xxx đường xxx – quận xxx – TP xxx Tel : 0211359xxxx Mã số thuế : 25005xxxxx Tài khoản (VND) số SV: Hồ Thị Thanh : F10-xxx-xxxxxx 179 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp Tài khoản (USD) số GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên : Tại ngân hàng : Ngân hàng Mizuho Bank, Ltd - CN Hà Nội BÊN B : CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM Người đại diện : Ông VVS Chức vụ : Tổng giám đốc (Theo Giấy ủy quyền số 03/DFK-UQ ngày 06/01/2019) (84-24) 666 42481 Điện thoại : Mã số thuế : Tài khoản số : 0302909063-001 2017486-001 - Sở Giao dịch Ngân hàng Vietcombank – chi nhánh Hà Nội ĐIỀU 1: NỘI DUNG HỢP ĐỒNG Bên B đồng ý cung cấp cho bên A dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài bên A cho năm tài 2019, bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31 SV: Hồ Thị Thanh 180 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên tháng 12 năm 2019, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu (nếu có), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày Cuộc kiểm tốn bên B thực với mục tiêu đưa ý kiến kiểm tốn báo cáo tài bên A ĐIỀU 2: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN Trách nhiệm bên A: Cuộc kiểm toán bên B thực sở Ban Giám đốc Ban quản trị bên A (trong phạm vi phù hợp) hiểu thừa nhận có trách nhiệm: (a) Đối với việc lập trình bày báo cáo tài trung thực hợp lý, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến lập trình bày báo cáo tài áp dụng; (b) Đối với kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng cịn sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn; (c) (i) Đảm bảo cung cấp kịp thời cho bên B: Quyền tiếp cận với tất tài liệu, thông tin mà Ban Giám đốc nhận thấy có liên quan đến q trình lập trình bày báo cáo tài chứng từ kế toán, sổ kế toán, tài liệu vấn đề khác; (ii) Các thơng tin bổ sung mà kiểm tốn viên doanh nghiệp kiểm toán yêu cầu Ban Giám đốc cung cấp giải trình để phục vụ cho mục đích SV: Hồ Thị Thanh 181 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên kiểm tốn; (iii) Quyền tiếp cận khơng hạn chế nhân bên A mà kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán xác định cần thiết để thu thập chứng kiểm tốn Bố trí nhân liên quan làm việc với bên B q trình kiểm tốn Ban Giám đốc Ban quản trị bên A (trong phạm vi phù hợp) có trách nhiệm cung cấp xác nhận văn giải trình cung cấp trình kiểm tốn vào “Thư giải trình Ban Giám đốc Ban quản trị”, yêu cầu chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, nêu rõ trách nhiệm Ban Giám đốc bên A việc lập trình bày báo cáo tài khẳng định ảnh hưởng sai sót, tổng hợp sai sót khơng điều chỉnh bên B phát tổng hợp trình kiểm tốn cho kỳ sai sót liên quan đến kỳ trước không trọng yếu tổng thể báo cáo tài Tạo điều kiện thuận tiện cho nhân viên bên B q trình làm việc Văn phịng bên A Thanh tốn đầy đủ phí dịch vụ kiểm tốn phí khác (nếu có) cho bên B theo quy định Điều hợp đồng Trách nhiệm bên B: Bên B thực công việc kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, pháp luật quy định có liên quan Các chuẩn mực kiểm toán quy định bên B phải tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài chính, xét phương diện tổng thể, có SV: Hồ Thị Thanh 182 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên cịn sai sót trọng yếu hay khơng Trong kiểm toán, bên B thực thủ tục để thu thập chứng kiểm toán số liệu thơng tin trình bày báo cáo tài Các thủ tục thực tùy thuộc vào đánh giá kiểm toán viên, bao gồm việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Cuộc kiểm toán bao gồm việc đánh giá phù hợp sách kế tốn sử dụng ước tính kế tốn Ban Giám đốc, đánh giá cách trình bày tổng qt báo cáo tài Bên B có trách nhiệm thông báo cho bên A nội dung kế hoạch kiểm toán, cử kiểm toán viên trợ lý có lực kinh nghiệm thực kiểm tốn Bên B thực cơng việc kiểm tốn theo nguyên tắc độc lập, khách quan bảo mật số liệu Theo bên B khơng quyền tiết lộ cho bên thứ ba mà khơng có đồng ý bên A, ngoại trừ theo yêu cầu pháp luật quy định có liên quan, trường hợp thơng tin quan quản lý Nhà nước phổ biến rộng rãi bên A cơng bố Bên B có trách nhiệm u cầu bên A xác nhận giải trình cung cấp cho bên B q trình thực kiểm tốn Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, việc đáp ứng yêu cầu Thư giải trình Ban Giám đốc Ban quản trị bên A vấn đề liên quan sở để bên B đưa ý kiến báo cáo tài bên A Do hạn chế vốn có kiểm tốn kiểm sốt nội bộ, có rủi ro khó tránh khỏi kiểm tốn viên khơng phát sai SV: Hồ Thị Thanh 183 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên sót trọng yếu, kiểm toán lập kế hoạch thực theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Để đánh giá rủi ro, bên B xem xét kiểm soát nội mà bên A sử dụng q trình lập báo cáo tài để thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp trường hợp, khơng nhằm mục đích đưa ý kiến tính hữu hiệu kiểm sốt nội bên A Tuy nhiên, bên B thông báo tới bên A văn khiếm khuyết kiểm soát nội mà bên B phát q trình kiểm tốn báo cáo tài ĐIỀU 3: THỜI GIAN THỰC HIỆN VÀ KẾT QUẢ DỊCH VỤ Thời gian thực Sau ký hợp đồng, hai Bên thoả thuận chi tiết chương trình kiểm tốn Cơng việc kiểm tốn dự kiến tiến hành sau Bên B nhận Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 Bên A ký đóng dấu Báo cáo kiểm tốn Bên B hồn thành, ký, phát hành thời gian nhanh nộp cho Bên A từ sau ngày Bên A cung cấp đầy đủ tài liệu cho Bên B Trong trường hợp Bên A không cung cấp đầy đủ tài liệu dẫn đến việc kiểm tốn khơng thể thực tiếp được, Bên B lý hợp đồng thu phí kiểm tốn theo tiến độ công việc thực Kết dịch vụ SV: Hồ Thị Thanh 184 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên Sau kết thúc kiểm toán, bên B cung cấp cho bên A 06 (sáu) báo cáo kiểm toán kèm theo báo cáo tài kiểm tốn tiếng Việt, 06 (sáu) báo cáo kiểm toán kèm theo báo cáo tài kiểm tốn tiếng (Anh); Thư quản lý tiếng Việt (nếu có) Thư quản lý tiếng (Anh - có), đề cập đến thiếu sót cần khắc phục đề xuất kiểm tốn viên nhằm hồn thiện hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội bên A Báo cáo kiểm toán lập văn bản, gồm nội dung theo quy định Luật kiểm toán độc lập, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700, chuẩn mực kiểm toán quy định pháp lý khác có liên quan Trong trường hợp bên A dự định phát hành báo cáo kiểm toán bên B dạng tài liệu nào, phát hành tài liệu có thơng tin báo cáo tài kiểm toán, Ban Giám đốc bên A đồng ý họ cung cấp cho bên B tài liệu phổ biến rộng rãi tài liệu sau có đồng ý bên B văn ĐIỀU 4: PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TỐN Phí dịch vụ Tổng phí dịch vụ cho dịch vụ nêu Điều là: xx.000.000 VND (bằng chữ: xxx triệu đồng./.) Phí kiểm tốn bao gồm chi phí lại, ăn phụ phí khác chưa bao gồm 10% thuế GTGT Phương thức toán Tạm ứng 50% phí kiểm tốn sau Hợp đồng ký kết; SV: Hồ Thị Thanh 185 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên Tạm ứng 30% phí kiểm tốn sau bên B kết thúc kiểm toán Bên A Thanh toán nốt 20% phí kiểm tốn cịn lại Bên B phát hành Báo cáo kiểm tốn thức cho Bên A; Phí kiểm toán toán chuyển khoản trực tiếp vào tài khoản bên B Thời hạn tốn, tạm ứng: Khơng q 10 (Mười) ngày làm việc sau Bên A nhận đề nghị tạm ứng, toán Bên B theo điều khoản tạm ứng, toán Hợp đồng Bên B phát hành hóa đơn GTGT cho bên A hồn thành việc cung cấp dịch vụ, phù hợp với quy định pháp luật thuế hành ĐIỀU 5: CAM KẾT THỰC HIỆN Hai bên cam kết thực tất điều khoản ghi hợp đồng Trong trình thực hiện, phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thời thông báo cho để tìm phương án giải Mọi thay đổi phải thông báo trực tiếp cho bên văn (hoặc qua email) theo địa Mọi tranh chấp khiếu kiện phát sinh trình thực hợp đồng giải thương lượng theo Bộ luật dân nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam tòa án kinh tế hai bên lựa chọn ĐIỀU 6: HIỆU LỰC, NGÔN NGỮ VÀ THỜI HẠN HỢP ĐỒNG SV: Hồ Thị Thanh 186 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên Hợp đồng lập thành 04 (02 tiếng Việt 02 tiếng Anh), bên giữ 01 tiếng Việt 01 tiếng Anh, có giá trị có hiệu lực kể từ ngày có đủ chữ ký, dấu hai bên Hợp đồng tự động lý sau bên A bên B hoàn thành trách nhiệm bên Đại diện bên A Đại diện bên B CÔNG TY TNHH ABC CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN DFK VIỆT NAM Kế tốn trưởng Tổng giám đốc PTTT SV: Hồ Thị Thanh VVS 187 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp SV: Hồ Thị Thanh GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên 188 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên Phụ lục 2.3: Tìm hiểu chu trình mua hàng, phải trả trả tiền (C210) C210 DFK Vietnam Auditing Co., Ltd Công ty TNHH Suzukak u Việt Nam Tên khách hàng: Ngày kết thúc kỳ kế toán: Nội dung: Tên 31.12.201 Kiểm tra KSNB chu trình mua hàng, phải trả trả tiền Người thực Ngày VIET.DT Người soát xét Người soát xét DUNG.NT 21-01-2020 SANG.VV 21-01-2020 21-01-2020 KTV thực kiểm tra kiểm soát hay sốt xét tính hoạt động hữu hiệu hệ thống KSNB tình sau (Chọn tình phù hợp với chu trình này) Khi KTV kì vọng HTKSNB mua hàng, phải trả trả tiền hoạt động có hiệu Chỉ thực thủ tục kiểm tra không cung cấp đầy đủ chứng chu trình mua hàng, phải trả trả tiền  Việc thực thủ tục kiểm tra HTKSNB có hiệu việc kiểm tra SV: Hồ Thị Thanh 189 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên ĐÁNH GIÁ TÍNH HOẠT ĐỘNG HỮU HIỆU CỦA CÁC THỦ TỤC KSNB CỦA CHU TRÌNH MUA HÀNG, PHẢI TRẢ VÀ TRẢ TIỀN SV: Hồ Thị Thanh 190 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên Lưu ý: Các đoạn đánh dấu (highlight) có tính minh họa phải sửa đổi cho phù hợp với đặc điểm thực tế KH Một số kiểm soát thiết kế để đáp ứng nhiều mục tiêu kiểm soát Cột (2) - "Kiểm soát chính" phải trình bày qn với phần 4, Biểu A410 - "Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền" Cột (4) - "Tần suất" kiểm sốt định số lượng mẫu chọn để thử nghiệm kiểm soát (tham khảo them "tài liệu hướng dẫn thự hiên CTKTM VACPA 2013") Cột (6) - "Tham chiếu" đến giấy làm việc thủ tục kiểm tra KSNB Tùy theo thủ tục kiểm tra mô tả cộ (5), người thực tự thiết kế mẫu giấy làm việc phù hợp để thể kết công việc thực KTV tin tưởng vào KSNB chu trình ngăn ngừa/phát kịp thời sai sót trọng yếu Thực TNCB cấp độ Thực TNCB cấp độ TRUNG BÌNH THẤP  KTV khơng tin tưởng vào KSNB chu trình ngăn ngừa/phát kịp thời sai sót trọng yếu  Thực TNCB cấp độ SV: Hồ Thị Thanh CAO 191 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên Các khiếm khuyết KSNB cần nêu thư quản lý (Tham chiếu: ) >> HTKS nội yếu >> rủi ro kiểm soát cao >> thực thủ tục test chi tiết Lưu ý: Các rủi ro trọng yếu phát trình kiểm tra hệ thống KSNB tổng hợp vào biểu A910 – Tổng hợp kế hoạch kiểm toán SV: Hồ Thị Thanh 192 Lớp: CQ54/22.06 ... mục Nợ phải trả cho người bán kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán DFK- chi nhánh Hà Nội - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả cho người bán kiểm. .. luận quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC Chương Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán DFK- chi nhánh. .. VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát Nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm nợ phải trả người bán Nợ phải trả