117 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN mục nợ PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI bán TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM CHI NHÁNH hà nội THỰC HIỆN

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  HỒ THỊ THANH CQ54/22.06 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DFK VIỆT NAM - CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN CHUYÊN NGÀNH : KIỂM TOÁN MÃ SỐ : 22 0357565852 Hothanh20598@gmail.com GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: TS.VŨ THỊ PHƯƠNG LIÊN HÀ NỘI – 2020 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Hồ Thị Thanh SV: Hồ Thị Thanh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát Nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm nợ phải trả người bán 1.1.2.Đặc điểm nợ phải trả người bán thông tin nợ phải trả người bán báo cáo tài 1.1.3 Phương pháp kế toán khoản mục nợ phải trả người bán doanh nghiệp7 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục nợ phải trả người bán doanh nghiệp 10 1.2 Kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài 10 1.2.1 Ý nghĩa kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài .10 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán .11 1.2.3 Căn kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán: .12 1.2.4 Sai phạm thường xảy với kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán .13 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo tài 14 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 14 SV: Hồ Thị Thanh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên 1.3.2 Thực kiểm toán 18 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 24 Kết luận chương 24 CHƯƠNG .: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DFK VIỆT NAM CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN 25 2.1 Khái quát Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam 25 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam 25 2.1.2.Đặc điểm tổ chức máy công ty 26 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động chi nhánh cơng ty TNHH kiểm tốnDFK Việt Nam 28 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam chi nhánh HN 29 2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả cho người bán kiểm tốn báo cáo tài khách hàng Cơng ty TNHH ABC Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam chi nhánh Hà Nội thực 37 2.2.1 Khái quát kiểm toán khoản mục nợ phải trả cho người bán kiểm tốn báo cáo tài khách hàng ABC .37 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài khách hàng ABC .39 2.3 Nhận xét, đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán 92 2.3.1 Ưu điểm 92 2.3.2 Hạn chế .94 2.3.3 Nguyên nhân thực trạng .96 Kết luận chương 98 CHƯƠNG : MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN 99 SV: Hồ Thị Thanh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam 99 3.2 u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục NPTNB 99 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện 99 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 100 3.3 Một số giải pháp hồn thiện kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán 101 3.4 Điều kiện thực giải pháp 103 3.4.1 Về phía quan chức Nhà nước, Hiệp hội nghề nghiệp 103 3.4.2 Về phía KTV Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam 103 3.4.3 Về phía khách hàng 104 3.4.4 Về phía trường đào tạo .104 Kết luận chương 105 KẾT LUẬN .106 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 108 DANH MỤC PHỤ LỤC 109 SV: Hồ Thị Thanh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt BCĐKT Nội dung Bảng cân đối kế toán BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BĐH Ban điều hành BĐSĐT Bất động sản đầu tư BGĐ Ban Giám đốc BTC Bộ Tài Chính CSDL Cơ sở dẫn liệu CSH Chủ sở hữu DN Doanh nghiệp DFK Việt Nam ĐHĐCĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam Đại hội đồng cổ đông BGĐ Ban Giám đốc GTLV Giấy tờ làm việc HĐQT Hội đồng quản trị HĐTV Hội đồng thành viên HTKSNB KSNB Hệ thống kiểm soát nội Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên N/A Không thực NHNN Ngân hàng nhà nước SV: Hồ Thị Thanh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên NHTM Ngân hàng thương mại NPTNB Nợ phải trả người bán TGĐ TNHH Tổng giám đốc Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố TK Tài khoản UTKT Ước tính kế tốn DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ SV: Hồ Thị Thanh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên SV: Hồ Thị Thanh Lớp: CQ54/22.06 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: Hiện hội nhập kinh tế xu tất yếu quốc gia giới Các doanh nghiệp phải đổi mới, bắt kịp thay đổi sáng tạo để đáp ứng yêu cầu khắt khe đặt trình hội nhập Một điều kiện tiên xu hội nhập yêu cầu bắt buộc doanh nghiệp phải đáp ứng minh bạch, đặc biệt minh bạch thơng tin tài doanh nghiệp Hoạt động kiểm toán độc lập công cụ mạnh mẽ hiệu để giúp cho thơng tin tài doanh nghiệp báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lí đến đối tượng sử dụng thông tin báo cáo tài chính, giúp cho Nhà nước nhìn nhận, đánh giá, xử lý đắn vấn đề kinh tế nảy sinh, đồng thời làm sở cho nhà đầu tư, nhà quản lý đưa định kinh doanh Thông qua việc thực chức năng, nghiệp vụ mình, kiểm tốn viên cịn giúp cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế biết khắc phục sai sót, vi phạm quản lý việc chấp hành sách, pháp luật Nhà nước Trong thông tin phản ánh báo cáo tài khoản mục nợ phải trả cho người bán khoản mục trọng yếu người sử dụng quan tâm nhất, đồng thời nhạy cảm với gian lận có liên quan mật thiết đến kết kinh doanh nghĩa vụ thuế doanh nghiệp Do đó, cơng việc kiểm tốn khoản mục ngày trọng kiểm tốn báo cáo tài chính.Tuy nhiên thực tế, kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán tồn nhiều hạn chế quy trình phương pháp kiểm tốn, nguồn liệu phân tích phương pháp phân tích Điều đặt yêu cầu phải tiếp tục nghiên cứu hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục này, hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán có ý nghĩa thiết thực nhất.Nhận thức vai trò quan trọng khoản mục này, em sâu vào tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả cho người bán kiểm tốn báo cáo tài Trên sở lý luận đạt được, kết hợp với Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên PGS.TS Thịnh Văn Vinh PGS.TS Giang Thị Xuyến (2012), “Giáo trình Tổ chức q trình kiểm tốn báo cáo tài chính”, Học viện Tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài chính, Chế độ kế tốn doanh nghiệp (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC thông tư số 202/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ Tài (2012), Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chương trình kiểm tốn mẫu VACPA 10 Hồ sơ kiểm tốn khách hàng 2019 11 Tài liệu nội Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam DANH MỤC PHỤ LỤC STT Nội dung Trang Phụ lục 2.1: Các câu hỏi liên quan đến việc tiếp tục 111 43 SV: Hồ Thị Thanh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên cung cấp dịch vụ Phụ lục 2.2: Hợp đồng kiểm toán 113 Phụ lục 2.3: Tìm hiểu chu trình mua hàng, phải trả 120 trả tiền (C210) Phụ lục 2.1: Các câu hỏi liên quan đến việc tiếp tục cung cấp dịch vụ E210 Name of Company: Công ty TNHH ABC Preparer: Audit Period: 31.12.2019 Reviewer 1: Content: Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng Reviewer 2: Name Date SANG.VV 21-01-2020 44 SV: Hồ Thị Thanh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên Mục tiêu: Đảm bảo thông tin đầy đủ thu thập phép Công ty định xem có nên tiếp tục hợp đồng kiểm tốn khơng Câu hỏi phải hồn tất hàng năm dựa kết luận kiểm toán năm trước Có/ Các thơng tin liên quan Khơng khác Chi tiết đầy đủ nên đính kèm câu trả lời Có với kết luận việc an tồn để chấp nhận định Có phí kiểm tốn q hạn chưa tốn Khơng khơng? Cơng ty có liên quan đến kiện tụng, tranh chấp với Khơng khách hàng có cảnh báo việc phát sinh kiện tụng, tranh chấp khơng? Có Partner nhân viên Cơng ty Khơng có người nhà có quan hệ cá nhân với khách hàng khơng? Có Partner (hoặc người có quan hệ gần gũi) Khơng nhân viên nhóm kiểm tốn có lợi ích tài với khách hàng khơng? Có Partner (hoặc người có quan hệ gần gũi) Không nắm giữ cổ phần khách hàng không? Có xung đột lợi ích với khách hàng không? Không Phạm vi điều khoản dịch vụ khác có khả Khơng ảnh hưởng đến tính độc lập khơng? Có yếu tố khác làm giảm tính độc lập Cơng ty Khơng khơng? Có rủi ro Partner nhân viên tham gia thực Khơng dịch vụ khơng có đầy đủ kiến thức kinh nghiệm để thực dịch vụ hay khơng? Có yêu cầu việc luân chuyển Partner / Nhân viên Khơng theo sách Cơng ty khơng? Có yếu tố khác phát sinh năm cho Không thấy không nên chấp nhận hợp đồng không? 45 SV: Hồ Thị Thanh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên Chú ý: - Áp lực lớn phí - Tính trực Ban điều hành chủ sở hữu dựa thơng tin bổ sung có - Các thay đổi quan trọng Ban điều hành, người phụ trách việc quản trị cổ đông - Sự suy giảm kết kinh doanh - Khả toán khả tồn - Các thay đổi sách ước tính kế tốn bao gồm thay đổi quan trọng giả định - Thay đổi yêu cầu pháp luật yêu cầu bổ sung Kiểm toán viên Các vấn đề phát sinh với quan pháp luật CHO PHÉP CHẤP NHẬN TIẾP TỤC CUNG CẤP DỊCH VỤ Ban TGĐ : NTD Ngày : 26/12/2019 Phụ lục 2.2: Hợp đồng kiểm tốn CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc 46 SV: Hồ Thị Thanh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên -o0o - Số: - 10/HĐ-TC/I-DFK Hà Nội, ngày 26 tháng 11 năm 2019 HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN (V/v: Kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 Công ty TNHH ABC) - Căn Bộ luật Dân nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 33/2005/QH11 ngày 14/6/2005; - Căn Luật thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/6/2005; - Căn Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/03/2011; - Căn Nghị định 17/2012/NĐ - CP ngày 13/3/2012 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật kiểm toán độc lập; - Căn Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm toán; Hợp đồng lập bên: BÊN A : CÔNG TY TNHH ABC Người đại diện : Bà PTTT Chức vụ : Kế toán trưởng Địa : Số xxx đường xxx – quận xxx – TP xxx Tel : 0211359xxxx Mã số thuế : 25005xxxxx Tài khoản (VND) số : F10-xxx-xxxxxx 47 SV: Hồ Thị Thanh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp Tài khoản (USD) số GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên : Tại ngân hàng : Ngân hàng Mizuho Bank, Ltd - CN Hà Nội BÊN B : CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DFK VIỆT NAM Người đại diện : Ông VVS Chức vụ : Tổng giám đốc (Theo Giấy ủy quyền số 03/DFK-UQ ngày 06/01/2019) (84-24) 666 42481 Điện thoại : Mã số thuế : Tài khoản số : 0302909063-001 2017486-001 - Sở Giao dịch Ngân hàng Vietcombank – chi nhánh Hà Nội ĐIỀU 1: NỘI DUNG HỢP ĐỒNG Bên B đồng ý cung cấp cho bên A dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài bên A cho năm tài 2019, bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2019, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu (nếu có), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày Cuộc kiểm toán bên B thực với mục tiêu đưa ý kiến kiểm toán báo cáo tài bên A ĐIỀU 2: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN Trách nhiệm bên A: Cuộc kiểm toán bên B thực sở Ban Giám đốc 48 SV: Hồ Thị Thanh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên Ban quản trị bên A (trong phạm vi phù hợp) hiểu thừa nhận có trách nhiệm: (a) Đối với việc lập trình bày báo cáo tài trung thực hợp lý, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến lập trình bày báo cáo tài áp dụng; (b) Đối với kiểm sốt nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng cịn sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn; (c) Đảm bảo cung cấp kịp thời cho bên B: (i) Quyền tiếp cận với tất tài liệu, thông tin mà Ban Giám đốc nhận thấy có liên quan đến trình lập trình bày báo cáo tài chứng từ kế toán, sổ kế toán, tài liệu vấn đề khác; (ii) Các thông tin bổ sung mà kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán yêu cầu Ban Giám đốc cung cấp giải trình để phục vụ cho mục đích kiểm tốn; (iii) Quyền tiếp cận không hạn chế nhân bên A mà kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán xác định cần thiết để thu thập chứng kiểm tốn Bố trí nhân liên quan làm việc với bên B trình kiểm toán Ban Giám đốc Ban quản trị bên A (trong phạm vi phù hợp) có trách nhiệm cung cấp xác nhận văn giải trình cung cấp q trình kiểm tốn vào “Thư giải trình Ban Giám đốc Ban quản trị”, yêu cầu chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, nêu rõ trách nhiệm Ban Giám đốc bên A việc lập trình bày báo cáo tài khẳng định ảnh hưởng sai sót, tổng hợp sai sót 49 SV: Hồ Thị Thanh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên không điều chỉnh bên B phát tổng hợp q trình kiểm tốn cho kỳ sai sót liên quan đến kỳ trước không trọng yếu tổng thể báo cáo tài Tạo điều kiện thuận tiện cho nhân viên bên B trình làm việc Văn phịng bên A Thanh tốn đầy đủ phí dịch vụ kiểm tốn phí khác (nếu có) cho bên B theo quy định Điều hợp đồng Trách nhiệm bên B: Bên B thực cơng việc kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, pháp luật quy định có liên quan Các chuẩn mực kiểm tốn quy định bên B phải tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài chính, xét phương diện tổng thể, có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Trong kiểm tốn, bên B thực thủ tục để thu thập chứng kiểm tốn số liệu thơng tin trình bày báo cáo tài Các thủ tục thực tùy thuộc vào đánh giá kiểm toán viên, bao gồm việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Cuộc kiểm toán bao gồm việc đánh giá phù hợp sách kế tốn sử dụng ước tính kế tốn Ban Giám đốc, đánh giá cách trình bày tổng quát báo cáo tài Bên B có trách nhiệm thơng báo cho bên A nội dung kế hoạch kiểm tốn, cử kiểm tốn viên trợ lý có lực kinh nghiệm thực kiểm toán Bên B thực cơng việc kiểm tốn theo ngun tắc độc lập, khách quan bảo mật số liệu Theo bên B khơng quyền tiết lộ cho bên thứ ba mà khơng có đồng ý bên A, ngoại trừ theo yêu cầu pháp luật quy định có liên quan, trường hợp thông tin 50 SV: Hồ Thị Thanh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên quan quản lý Nhà nước phổ biến rộng rãi bên A cơng bố Bên B có trách nhiệm yêu cầu bên A xác nhận giải trình cung cấp cho bên B trình thực kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, việc đáp ứng yêu cầu Thư giải trình Ban Giám đốc Ban quản trị bên A vấn đề liên quan sở để bên B đưa ý kiến báo cáo tài bên A Do hạn chế vốn có kiểm tốn kiểm sốt nội bộ, có rủi ro khó tránh khỏi kiểm tốn viên khơng phát sai sót trọng yếu, kiểm toán lập kế hoạch thực theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Để đánh giá rủi ro, bên B xem xét kiểm soát nội mà bên A sử dụng trình lập báo cáo tài để thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp trường hợp, khơng nhằm mục đích đưa ý kiến tính hữu hiệu kiểm soát nội bên A Tuy nhiên, bên B thông báo tới bên A văn khiếm khuyết kiểm soát nội mà bên B phát q trình kiểm tốn báo cáo tài ĐIỀU 3: THỜI GIAN THỰC HIỆN VÀ KẾT QUẢ DỊCH VỤ Thời gian thực Sau ký hợp đồng, hai Bên thoả thuận chi tiết chương trình kiểm tốn Cơng việc kiểm tốn dự kiến tiến hành sau Bên B nhận Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 Bên A ký đóng dấu Báo cáo kiểm tốn Bên B hoàn thành, ký, phát hành thời gian nhanh nộp cho Bên A từ sau ngày Bên A cung cấp đầy đủ tài liệu cho Bên B 51 SV: Hồ Thị Thanh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên Trong trường hợp Bên A không cung cấp đầy đủ tài liệu dẫn đến việc kiểm tốn khơng thể thực tiếp được, Bên B lý hợp đồng thu phí kiểm tốn theo tiến độ cơng việc thực Kết dịch vụ Sau kết thúc kiểm toán, bên B cung cấp cho bên A 06 (sáu) báo cáo kiểm toán kèm theo báo cáo tài kiểm tốn tiếng Việt, 06 (sáu) báo cáo kiểm toán kèm theo báo cáo tài kiểm tốn tiếng (Anh); Thư quản lý tiếng Việt (nếu có) Thư quản lý tiếng (Anh - có), đề cập đến thiếu sót cần khắc phục đề xuất kiểm tốn viên nhằm hồn thiện hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội bên A Báo cáo kiểm toán lập văn bản, gồm nội dung theo quy định Luật kiểm toán độc lập, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700, chuẩn mực kiểm toán quy định pháp lý khác có liên quan Trong trường hợp bên A dự định phát hành báo cáo kiểm toán bên B dạng tài liệu nào, phát hành tài liệu có thơng tin báo cáo tài kiểm tốn, Ban Giám đốc bên A đồng ý họ cung cấp cho bên B tài liệu phổ biến rộng rãi tài liệu sau có đồng ý bên B văn ĐIỀU 4: PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TỐN Phí dịch vụ Tổng phí dịch vụ cho dịch vụ nêu Điều là: xx.000.000 VND (bằng chữ: xxx triệu đồng./.) Phí kiểm tốn bao gồm chi phí lại, ăn phụ phí khác chưa bao gồm 10% thuế GTGT Phương thức tốn Tạm ứng 50% phí kiểm tốn sau Hợp đồng ký kết; 52 SV: Hồ Thị Thanh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên Tạm ứng 30% phí kiểm tốn sau bên B kết thúc kiểm toán Bên A Thanh tốn nốt 20% phí kiểm tốn lại Bên B phát hành Báo cáo kiểm tốn thức cho Bên A; Phí kiểm tốn toán chuyển khoản trực tiếp vào tài khoản bên B Thời hạn toán, tạm ứng: Không 10 (Mười) ngày làm việc sau Bên A nhận đề nghị tạm ứng, toán Bên B theo điều khoản tạm ứng, tốn Hợp đồng Bên B phát hành hóa đơn GTGT cho bên A hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, phù hợp với quy định pháp luật thuế hành ĐIỀU 5: CAM KẾT THỰC HIỆN Hai bên cam kết thực tất điều khoản ghi hợp đồng Trong trình thực hiện, phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thời thơng báo cho để tìm phương án giải Mọi thay đổi phải thông báo trực tiếp cho bên văn (hoặc qua email) theo địa Mọi tranh chấp khiếu kiện phát sinh trình thực hợp đồng giải thương lượng theo Bộ luật dân nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam tòa án kinh tế hai bên lựa chọn ĐIỀU 6: HIỆU LỰC, NGÔN NGỮ VÀ THỜI HẠN HỢP ĐỒNG Hợp đồng lập thành 04 (02 tiếng Việt 02 tiếng Anh), bên giữ 01 tiếng Việt 01 tiếng Anh, có giá trị có hiệu lực kể từ ngày có đủ chữ ký, dấu hai bên Hợp đồng tự động lý sau bên A bên B hoàn thành trách nhiệm bên Đại diện bên A Đại diện bên B 53 SV: Hồ Thị Thanh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp CÔNG TY TNHH ABC GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN DFK VIỆT NAM Kế tốn trưởng Tổng giám đốc PTTT VVS 54 SV: Hồ Thị Thanh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên Phụ lục 2.3: Tìm hiểu chu trình mua hàng, phải trả trả tiền (C210) C210 DFK Vietnam Auditing Co., Ltd Tên khách hàng: Công ty TNHH Suzukaku Việt Nam Ngày kết thúc kỳ kế toán: Nội dung: 31.12.2019 Kiểm tra KSNB chu trình mua hàng, phải trả trả tiền Tên Ngày Người thực VIET.DT 21-01-2020 Người soát xét SANG.VV 21-01-2020 Người soát xét DUNG.NT 21-01-2020 KTV thực kiểm tra kiểm soát hay soát xét tính hoạt động hữu hiệu hệ thống KSNB tình sau (Chọn tình phù hợp với chu trình này) Khi KTV kì vọng HTKSNB mua hàng, phải trả trả tiền hoạt động có hiệu Chỉ thực thủ tục kiểm tra không cung cấp đầy đủ chứng chu trình mua hàng, phải trả trả tiền  Việc thực thủ tục kiểm tra HTKSNB có hiệu việc kiểm tra 55 SV: Hồ Thị Thanh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên ĐÁNH GIÁ TÍNH HOẠT ĐỘNG HỮU HIỆU CỦA CÁC THỦ TỤC KSNB CỦA CHU TRÌNH MUA HÀNG, PHẢI TRẢ VÀ TRẢ TIỀN KT ( ( *2 * * * 15 * * * * Lưu ý: Các đoạn đánh dấu (highlight) có tính minh họa phải sửa đổi cho phù hợp với đặc điểm thực tế KH Một số kiểm sốt thiết kế để đáp ứng nhiều mục tiêu kiểm soát Cột (2) - "Kiểm sốt chính" phải trình bày qn với phần 4, Biểu A410 - "Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền" Cột (4) - "Tần suất" kiểm sốt định số lượng mẫu chọn để thử nghiệm kiểm soát (tham khảo them "tài liệu hướng dẫn thự hiên CTKTM VACPA 2013") Cột (6) - "Tham chiếu" đến giấy làm việc thủ tục kiểm tra KSNB Tùy theo thủ tục kiểm tra mô tả cộ (5), người thực tự thiết kế mẫu giấy làm việc phù hợp để thể kết công việc thực KTV tin tưởng vào KSNB chu trình ngăn ngừa/phát kịp thời sai sót trọng yếu Thực TNCB cấp độ Thực TNCB cấp độ TRUNG BÌNH THẤP  KTV khơng tin tưởng vào KSNB chu trình ngăn ngừa/phát kịp thời sai sót trọng yếu  Thực TNCB cấp độ CAO Các khiếm khuyết KSNB cần nêu thư quản lý (Tham chiếu: ) >> HTKS nội yếu >> rủi ro kiểm soát cao >> thực thủ tục test chi tiết 56 SV: Hồ Thị Thanh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thị Phương Liên Lưu ý: Các rủi ro trọng yếu phát trình kiểm tra hệ thống KSNB tổng hợp vào biểu A910 – Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 57 SV: Hồ Thị Thanh Lớp: CQ54/22.06 ... kiểm toán khoản mục Nợ phải trả cho người bán kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK- chi nhánh Hà Nội - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả cho. .. luận quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC Chương Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán DFK- chi nhánh. .. GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN 99 SV: