71 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN mục nợ PHẢI TRẢ NGƯỜI bán TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFC – CHI NHÁNH PHÍA bắc THỰC HIỆN

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH NGƠ TÂM MINH LỚP: CQ54/22.10 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Đề tài: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC – CHI NHÁNH PHÍA BẮC THỰC HIỆN Chuyên ngành Mã số : Kiểm toán : 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS Vũ Thùy Linh Hà Nội – 2020 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp (Ký ghi rõ họ tên) Ngô Tâm Minh SV: Ngô Minh Tâm Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC SV: Ngơ Minh Tâm Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT AFC - chi nhánh phía Bắc cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC – chi nhánh phía Bắc BCĐKT BCTC BGĐ CMKiT DN GTLV KSNB KTV NPTNB GTGT PTNB TNHH TXN SV: Ngô Minh Tâm Bảng cân đối kế tốn Báo cáo tài Ban giám đốc Chuẩn mực kiểm toán Doanh nghiệp Giấy tờ làm việc Kiểm soát nội Kiểm toán viên Nợ phải trả người bán Giá trị gia tăng Phải trả người bán Trách nhiệm hữu hạn Thư xác nhận Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong kỉ 21 nay, kinh tế Việt Nam đánh giá kinh tế hội nhập, kinh tế cam kết hội nhập, kinh tế thực hóa sách thương mại quốc tế Kế toán, kiểm toán ngành nghề ưa chuộng có khả phát triển cao Việt Nam Có thể nói ngành nghề thừa nhận cam kết hội nhập ASEAN, mở hội việc làm, hội phát triển nghề nghiệp không Việt Nam mà khối khu vực nước Đơng Nam Á Để nắm bắt hội thỏa mãn cam kết đó, thân người làm ngành nghề phải tuân thủ không ngừng học hỏi để nâng cấp quy trình kiểm tốn, cơng nghệ kiểm tốn phù hợp với thông lệ, quy định chung hiệp hội nghề nghiệp Sự hội nhập kinh tế giúp cho doanh nghiệp mở rộng thị trường kinh doanh nước, thúc đẩy tiêu thụ lưu thơng loại hàng hóa, dịch vụ Kéo theo số lượng nhà cung cấp ngày cao hơn, kéo theo nhiều sách tín dụng để giúp cho doanh nghiệp kiểm soát hiệu khoản nợ phải trả người bán Việc kiểm sốt nợ phải trả vơ quan trọng, nhiều bên quan tâm giúp họ tránh tổn thất việc trao đổi mua bán giao hàng sai, không theo dõi đầy đủ, chiếm dụng hàng hóa… Có thể nói rằng, tiêu phải trả người bán tiêu có ảnh hưởng trọng yếu Báo cáo tài chính, đặc biệt doanh nghiệp sử dụng nguồn tài trợ vốn chủ sở hữu Do đó, sai phạm nợ phải trả gây ảnh hưởng trọng yếu lên BCTC, dẫn tới sai phạm nhiều tiêu khác BCTC như: tiền khoản tương đương tiền, doanh thu, chi phí… Ngồi cịn ảnh hưởng tới đối tượng sử dụng thông tin đơn vị để định đầu tư Từ thấy tầm quan trọng nợ phải trả người bán hoạt động doanh nghiệp SV: Ngô Minh Tâm Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Trong thời gian thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC – chi nhánh phía Bắc, hướng dẫn tận tình anh chị, em phần hiểu quy trình kiểm tốn BCTC nói chung, quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán nói riêng Đồng thời em nhận thấy quy trình cịn gặp phải số vấn đề hạn chế khó khăn định Với mong muốn có thêm hiểu biết kĩ lưỡng thực tế quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán, đồng thời đóng góp phần nhỏ nhằm nâng cao chất lượng hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC – chi nhánh phía Bắc Do vậy, em lựa chọn nghiên cứu đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC – chi nhánh phía Bắc” Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu nhằm đạt mục tiêu cụ thể sau: Một là, hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực hiện; Hai là, phân tích đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC – chi nhánh phía Bắc thực hiện; Ba là, đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC – chi nhánh phía Bắc Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực Đề tài khơng nghiên cứu kiểm tốn nội bộ, kiểm toán nhà nước kết nghiên cứu có vận dụng kiểm tốn báo cáo tài chủ thể kiểm toán nội kiểm toán nhà nước thực SV: Ngô Minh Tâm Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Phạm vi nghiên cứu: quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC – chi nhánh phía Bắc Đây nội dung kiểm tốn báo cáo tài - Thời gian nghiên cứu: từ 10/02/2020 - 23/05/2020 - Địa điểm nghiên cứu: phịng kế tốn cơng ty khách hàng Phương pháp nghiên cứu Phương pháp luận chung: Đề tài luận văn nghiên cứu thực dựa phép vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với tư khoa học logic để tìm hiểu mối quan hệ thực tế lý thuyết thực quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Phương pháp kỹ thuật cụ thể: Phương pháp chủ yếu sử dụng phương pháp định tính Luận văn sử dụng kết hợp phương pháp khảo sát trực tiếp thực tế đơn vị khách hàng, so sánh, đối chiếu, tổng hợp kết quả, thu thập tài liệu, phương pháp xử lý thơng tin…để hồn thành công việc nghiên cứu + Phương pháp thu thập thông tin, tài liệu: tác giả quan sát cách tiến hành quy trình kiểm tốn để nắm bắt bước cơng việc quy trình; vấn trực tiếp kiểm toán viên để thu thập tài liệu gồm hồ sơ kiểm tốn, tài liệu liên quan quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán Tác giả tiến hành tổng hợp, phân loại, phân tích thông tin liên quan đến đề tài phần mềm excel phần mềm kiểm tốn cơng ty Dựa kết thu để phân tích, đánh giá thực trạng có sở để đề xuất giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán Kết cấu đề tài Ngoài mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu, nội dung luận văn bao gồm chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực SV: Ngơ Minh Tâm Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC – chi nhánh phía Bắc thực Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC – chi nhánh phía Bắc thực SV: Ngơ Minh Tâm Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 1.1.1 Khái niệm phân loại nợ phải trả người bán 1.1.1.1 Khái niệm Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS 01 “Chuẩn mực chung” định nghĩa: “Nợ phải trả nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ kiện giao dịch qua mà doanh nghiệp phải tốn từ nguồn lực mình" Cũng hiểu là, nợ phải trả phận thuộc nguồn vốn doanh nghiệp xác định nghĩa vụ doanh nghiệp phải toán cho nhà cung cấp đối tượng khác doanh nghiệp vật tư, hàng hóa, sản phẩm cung cấp khoảng thời gian xác định Khoản phải trả khoản mà doanh nghiệp chiếm dụng cá nhân, tổ chức khác ngồi doanh nghiệp Theo đó, nợ phải trả người bán khoản nợ phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, cung cấp dịch vụ người nhận thầu xây dựng 1.1.1.2 Phân loại Nợ phải trả bao gồm nợ ngắn hạn nợ dài hạn tùy theo thời hạn chu kì kinh doanh doanh nghiệp, cụ thể sau: - Đối với doanh nghiệp có chu kì sản xuất kinh doanh thơng thường vịng 12 tháng nợ phải trả tốn vịng 12 tháng kể từ ngày kết thúc kì kế tốn năm xếp vào nợ ngắn hạn Nợ phải trả toán sau 12 tháng kể từ ngày kết thúc kì kế tốn năm xếp vào loại dài hạn - Đối với doanh nghiệp có chu kì sản xuất kinh doanh thơng thường 12 tháng nợ phải trả tốn vịng chu kì xếp vào nợ ngắn hạn Nợ phải trả toán thời gian dài chu kì thơng thường xếp vào loại dài hạn SV: Ngô Minh Tâm Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Đối với doanh nghiệp hoạt động dựa vào chu kì kinh doanh thơng thường khơng thể phân biệt nợ ngắn hạn nợ dài hạn, từ phải dựa vào tính khoản giảm dần để phân biệt 1.1.1.3 Trình bày nợ phải trả người bán báo cáo tài  Trình bày nợ phải trả Bảng cân đối kế toán Chỉ tiêu “Trả trước cho người bán ngắn hạn” phản ánh số tiền trả trước cho người bán không 12 tháng chu kỳ kinh doanh thông thường để mua tài sản chưa nhận tài sản thời điểm báo cáo Chỉ tiêu “Trả trước cho người bán dài hạn” phản ánh số tiền trả trước cho người bán 12 tháng chu kỳ kinh doanh thông thường để mua tài sản chưa nhận tài sản thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu trả trước người bán vào tổng số dư Nợ chi tiết tài khoản 331 “Phải trả cho người bán” mở theo người bán sổ chi tiết TK 331 Chỉ tiêu “Phải trả người bán ngắn hạn” phản ánh số tiền phải trả cho người bán có thời hạn tốn cịn lại khơng q 12 tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo Chỉ tiêu “Phải trả người bán dài hạn” phản ánh số tiền phải trả cho người bán có thời hạn tốn cịn lại 12 tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu phải trả cho người bán tổng số dư Có chi tiết tài khoản 331 "Phải trả cho người bán" phân loại ngắn hạn mở theo người bán sổ kế toán chi tiết tài khoản 331  Trình bày nợ phải trả Thuyết minh Báo cáo tài Để trình bày nợ phải trả Thuyết minh BCTC cần tuân thủ nguyên tắc sau: - Phân loại nợ phải trả nào? - Có theo dõi nợ phải trả theo đối tượng, kỳ hạn gốc, kỳ hạn lại thời điểm báo cáo, theo nguyên tệ khơng? - Có đánh giá lại nợ phải trả thỏa mãn định nghĩa khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ không? SV: Ngô Minh Tâm 10 Lớp: CQ54/22.10 3.2.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo cáo tài Trong điều kiện nay, DN tận dụng hội từ phía người bán để kiểm sốt NPTNB cách tốt nhất, ví dụ tốn thời hạn, tận dụng sách chiết khấu tốn, giảm giá hàng bán…Việc kiểm soát tốt khoản NPTNB giúp DN tránh tổn thất khơng đáng có sai yêu cầu số lượng, chất lượng hàng hóa,hay kế tốn chiếm dụng tiền,… Trên BCĐKT, NPTNB khoản mục nằm phần nguồn vốn, chiếm số lượng lớn đóng vai trị quan trọng giúp người sử dụng hình dung cách tổng qt tình hình cơng nợ phải trả cơng ty Có thể nói khoản mục quan trọng BCTC Đối với DN, NPTNB khoản vốn mà DN chiếm dụng giúp giảm thiểu chi phí sử dụng vốn, tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh giúp DN nâng cao lợi nhuận Đồng thời tiêu ảnh hưởng tới tỷ suất tài như: tỷ suất toán thời, tỷ suất toán nhanh, tỷ suất khả toán dài hạn,… Mặt khác khoản mục tương đối lớn nên tồn nhiều sai phạm, đồng thời liên quan đến khoản mục hàng tồn kho, giá vốn hàng bán DN thơng qua khoản mục giúp tình hình cơng nợ công ty giảm để phục vụ cho mục đích riêng Vì thế, kiểm tốn khoản mục NPTNB chiếm vị trí quan trọng kiểm tốn BCTC Trong xu hội nhập kinh tế nay, đặc biệt lĩnh vực kiểm toán với tham gia hàng trăm doanh nghiệp, để giữ vững uy tín, thương hiệu tiếp tục phát triển, mục tiêu lớn AFC – chi nhánh phía Bắc nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp tới khách hàng, hồn thiện quy trình kiểm toán BCTC nhiệm vụ quan trọng NPTNB khoản mục quan tâm hàng đầu tiến hành kiểm toán BCTC Việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục NPTNB kiểm tốn BCTC trở thành u cầu cần thiết mang tính chất bắt buộc 3.3 NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3.3.1 Ngun tắc hoàn thiện Nguyên tắc kế thừa, chọn lọc phát huy: Cùng với hội nhập kinh tế quốc tế, kiểm tốn nước ta ln có đồng nguyên tắc quy định với kiểm tốn giới Do hồn thiện quy trình kiểm tốn ln cần tiếp thu, kế thừa cách có chọn lọc kinh nghiệm từ cơng ty kiểm toán lớn giới, đồng thời phát huy tính chủ động, sáng tạo để xây dựng cho phù hợp với điều kiện cụ thể công ty, đặc điểm khách hàng Việt Nam Nguyên tắc hài hịa phù hợp: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán phải tuân thủ theo pháp luật nhà nước Việt Nam, đồng thời phải phù hợp với thông lệ quốc tế xu hướng hội nhập Ngoài ra, việc hoàn thiện phải phù hợp với nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp chuẩn mực kiểm toán, phù hợp với điều kiện cụ thể công ty Nguyên tắc khả thi hiệu quả: Việc hoàn thiện phải đảm bảo tính khả thi, thiết kế quy trình kiểm tốn chung cho khoản mục khác đồng thời phải áp dụng cho đối tượng khách hàng có chất kinh doanh khác Để đảm bảo chất lượng công việc hiệu quả, việc thiết kế thủ tục phải rõ ràng, dễ hiểu, dễ kiểm tra, kiểm sốt tiết kiệm chi phí Ngun tắc thường xuyên, liên tục: Việc hoàn thiện phải thực thường xun, liên tục, khơng ngừng bổ sung, hồn thiện cho phù hợp với quy định, văn pháp luật ban hành 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện Việc quản lý khoản mục NPTNB cần yêu cầu thực cách nghiêm túc sau kiểm tốn để giúp cơng ty KTV nhận ưu nhược điểm, có kiến nghị khắc phục hợp lí Điều giúp việc hồn thiện quy trình kiểm toán thực tốt Một số yêu cầu đặt sau: Phù hợp với thông lệ hội nhập: Việt Nam trình hội nhập kinh tế, việc thay đổi hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng phải phù hợp với thông lệ quốc tế Phù hợp với điều kiện tình hình thực tế Việt Nam: pháp luật, trình độ phát triển kinh tế, quy định Nhà nước, chuẩn mực xã hội Việt Nam Hoàn thiện phải đơn giản, chặt chẽ, hiệu quả: Các biện pháp đưa nhằm mục đích cơng việc thực hiệu dễ dàng thực Vì dễ làm, dễ hiểu, đơn giản tiện ích nguyên tắc quan trọng q trình hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán kiểm tốn BCTC 3.4 KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN 3.4.1 Hồn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Xuất phát từ hạn chế nêu trên, sau số kiến nghị em để hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán: Thứ nhất, việc thu thập thông tin khách hàng môi trường hoạt động phải đầy đủ để đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu liên quan KTV nên trực tiếp xuống công ty khách hàng để vấn Ban giám đốc cán nhân viên công ty để thu thập hiểu biết đơn vị mơi trường đơn vị Từ giúp KTV có sở để lập kế hoạch kiểm tốn thực xét đốn chun mơn suốt q trình kiểm tốn Hơn nữa, việc thu thập thơng tin từ nhiều nguồn đơn vị, từ tổ chức độc lập, giúp KTV có nhận định ban đầu vấn đề rủi ro có sai sót yếu đơn vị Mặt khác, KTV sử dụng thông tin thu thập từ thủ tục đánh giá rủi ro hoạt động liên quan để làm chứng kiểm toán hỗ trợ cho việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu KTV thu thập thông tin từ việc vấn Ban giám đốc người chịu trách nhiệm việc lập trình bày BCTC, đồng thời vấn cá nhân khác đơn vị kiểm tốn để thu thập thơng tin hữu ích quan điểm, ý kiến khác giúp cho việc xác định rủi ro có sai sót trọng yếu Ví dụ việc vấn trực tiếp Ban quản trị giúp KTV nắm môi trường lập báo cáo tài chính; vấn trực tiếp kiểm tốn viên nội giúp cung cấp thơng tin thủ tục mà kiểm toán viên nội thực năm, liên quan đến thiết kế hiệu kiểm soát nội liệu Ban giám đốc có biện pháp thích hợp với phát kiểm toán viên nội hay chưa;… Thứ hai, tiếp tục hoàn thiện thủ tục đánh giá hệ thống kiểm soát nội KSNB thiết kế, thực trì nhằm giải rủi ro kinh doanh xác định, gây nguy đơn vị không đạt mục tiêu liên quan đến: Độ tin cậy quy trình lập trình bày báo cáo tài chính; Hiệu hiệu suất hoạt động; Việc tuân thủ pháp luật quy định hành Việc đánh giá hệ thống KSNB cần vận dụng linh hoạt, đảm bảo tiết kiệm thời gian mang lại hiệu kiểm toán Sử dụng linh hoạt phương pháp để tìm hiểu hệ thống KSNB, sử dụng bảng câu hỏi kết hợp với lưu đồ để mô tả hệ thống KSNB khách hàng Mặc dù tốn thời gian hiệu đem lại lớn việc kết hợp ưu điểm hai phương pháp Bảng câu hỏi dễ sử dụng dễ thực việc ghi nhận khoản phải trả người bán phức tạp bảng câu hỏi có dung lượng lớn với nhiều thơng tin khiến cho người đọc gặp khó khăn việc theo dõi Khi việc sử dụng lưu đồ hỗ trợ KTV có nhìn tổng qt quy trình Đối với khoản mục NPTNB việc sử dụng lưu đồ hỗ trợ bảng câu hỏi phải đảm bảo lưu đồ xây dựng phản ánh đầy đủ yếu tố hệ thống KSNB tính hiệu hệ thống KSNB khách hàng Ngoài ra, việc kết hợp yếu tố thủ công tự động KSNB giúp nâng cao chất lượng KSNB đơn vị Ví dụ việc áp dụng cơng nghệ thơng tin giúp đươn vị có khả nâng cao tính kịp thời, tính sẵn có độ xác thông tin; Tạo điều kiện thuận tiện cho việc phân tích thơng tin; Nâng cao khả giám sát hoạt động đơn vị, giám sát sách thủ tục đơn vị; Giảm nguy kiểm sốt bị vơ hiệu hóa;… Thứ ba, cần hồn thiện thiết kế chương trình kiểm tốn Chương trình kiểm tốn cần xây dựng chi tiết bước công việc để phù hợp với đặc thù khách hàng riêng doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp thương mại, doanh nghiệp hoạt động tài chính…, đồng thời xếp hợp lý thời gian làm bước công việc để đảm bảo thời gian công ty khác hàng KTV cần thường xuyên cập nhật tình hình kiểm tốn để phân cơng nguồn lực phù hợp với kiểm toán Điều làm tăng hiệu việc lập kế hoạch thực kiểm tốn; Cơng ty tuyển dụng thêm trợ lý kiểm toán KTV để giải tình trạng q tải cơng việc mùa kiểm toán cần ý, nhiên, chất lượng ứng viên cần phải đảm bảo phù hợp với cơng việc 3.4.2 Hồn thiện giai đoạn thực kiểm toán Sau số kiến nghị để hồn thiện giai đoạn thực kiểm tốn quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán: Thứ nhất, trọng việc thực thử nghiệm kiểm soát KTV cần trọng tầm quan trọng việc thực thử nghiệm kiểm soát tác dụng đến chất lượng kiểm toán Điều làm giảm bớt số lượng quy mô khối lượng công việc kiểm tra chi tiết Bởi đội ngũ KTV có hạn điều kiện số lượng khách hàng ngày nhiều, nên thời gian dành cho kiểm toán bị hạn chế Thứ hai, hồn thiện thủ tục phân tích Tại AFC nay, hầu hết khoản mục kiểm toán có sử dụng thủ tục phân tích kết hợp với thủ tục kiểm tra chi tiết Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC – chi nhánh phía Bắc nên tăng cường áp dụng phân tích tỷ suất nhiều hơn, phân tích thơng tin phi tài quy trình kiểm tốn NPT Trong q trình thực kiểm tra, KTV sử dụng phương pháp phân tích tỷ suất có liên quan đến khoản mục nợ phải trả người bán số vòng quay khoản phải trả, hệ số khả toán tổng quát, hệ khả toán nhanh, hệ số khả toán tức thời, hệ số chiếm dụng, hệ số bị chiếm dụng,… để phân tích biến động cơng nợ kỳ Thứ ba, hồn thiện phương pháp chọn mẫu Để có phương pháp chọn mẫu hồn thiện điều bất khả thi, yêu cầu đặt cho KTV phải sử dụng đa dạng, phù hợp phương pháp chọn mẫu với tình Mỗi phương pháp chọn mẫu có ưu nhược điểm riêng nên việc sử dụng kết hợp phương pháp việc nên áp dụng Việc phối hợp phương pháp phải đảm bảo hài hịa phán đốn KTV việc chọn mẫu cách khách quan ngẫu nhiên Đối với khoản mục NPTNB, việc áp dụng phương pháp chọn mẫu không nhiều khoản mục khác việc chọn mẫu ảnh hưởng lớn tới hiểu cơng tác kiểm tốn Mặt khác, quy trình chọn mẫu có liên quan lớn đến chọn mẫu thống kê Việc am hiểu chọn mẫu thống kê giúp KTV có cách lựa chọn hợp lý, mẫu chọn đại diện Điều giảm thiểu yếu tố chủ quan tác động tới mẫu chọn 3.4.3 Hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán Sau số kiến nghị để hồn thiện giai đoạn kết thúc kiểm tốn quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán: Thứ nhất, hoàn thiện lưu trữ hồ sơ kiểm tốn đầy đủ, chi tiết Cơng ty nên đặt quy định chặt chẽ việc lưu trữ, hoàn thành hồ sơ kiểm toán để KTV tham gia kiểm toán phải thu thập tài liệu lưu đầy đủ chứng kiểm toán vào hồ sơ kiểm tốn Bên cạnh đó, sau kết thúc đợt kiểm toán, KTV phải thực xếp file, GTLV theo đối tượng khách hàng kiểm toán nhằm tránh mát, nhầm lẫn Cuối mùa kiểm tốn, cơng ty cần tiến hành kiểm tra lại hồ sơ kiểm toán khách hàng, đưa nhận xét ưu, nhược điểm hồ sơ để KTV rút kinh nghiệm học hỏi Thứ hai, hoàn thiện q trình sốt xét kết kiểm tốn cấp Công ty cần khắc phục hạn chế việc soát xét giấy tờ làm việc cấp Cần phải có phân bổ hợp lý số lượng kiểm toán cho chủ nhiệm kiểm toán, giám đốc kiểm tốn cho hợp lí khơng chồng chéo Tăng cường tuyển dụng đào tạo thêm nhân cấp cao để giảm bớt khối lượng công việc cho người Qua góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán tạo thiện cảm khách hàng Thứ ba, thường xuyên tổ chức họp tổng kết sau kiểm tốn Sau kiểm tốn, nhóm kiểm toán nên tổ chức họp nhận xét trình thực thành viên Từ đó, thành viên hiểu rõ thiếu sót rút kinh nghiệm, giúp cho kiểm toán thực hiệu 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN KIẾN NGHỊ 3.5.1 Về phía quan quản lý nhà nước Thứ nhất: Sớm thiết lập môi trường pháp lý hoạt động kiểm toán điều kiện kinh tế hội nhập Ban hành đầy đủ văn pháp quy kiểm tốn có nhấn mạnh vai trị quyền hạn trách nhiệm KTV, tổ chức hội nghề nghiệp, yêu cầu chất lượng kiểm toán; Thứ hai: Nhà nước cần mở rộng tăng cường lực vai trò hoạt động tổ chức nghề nghiệp, tăng cường chất lượng hoạt động Hội nghề nghiệp kế toán kiểm toán, Hội đồng Quốc gia kế toán, chuyên gia kế toán, kiểm toán, KTV hành nghề; Thứ ba: Nhà nước cần phải đảm bảo cho công ty kiểm tốn KTV có cạnh tranh khuôn khổ pháp luật, nâng cao lực mạnh cơng ty kiểm tốn nước nhằm phát huy vai trò chủ đạo kinh tế Nhà nước lĩnh vực kiểm toán Nhà nước cần nhanh chóng thừa nhận chức danh nghề nghiệp chun gia kiểm tốn khơng muốn nghề nghiệp kiểm toán bị tụt hậu so với nước khu vực giới 3.5.2 Về phía cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC – chi nhánh phía Bắc kiểm tốn viên 3.5.2.1 Về phía cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC – chi nhánh phía Bắc Thứ nhất: Cơng ty kiểm tốn phải tn thủ ngun tắc đạo đức nghề nghiệp: công ty tất nhân viên phải tuân thủ nguyên tắc tính độc lập, tính trực, khách quan, bảo mật quy định chung tư cách nghề nghiệp; Thứ hai: Kỹ lực chuyên môn: Cơng ty cần tuyển nhân viên có lực thường xuyên trải qua đào tạo chuyên môn Nhân viên phải nắm vững văn pháp luật, quy định liên quan đến ngành nghề Đồng thời, tuyệt đối tn thủ nội dung trình tự cơng việc xây dựng áp dụng cho kiểm toán cụ thể; Thứ ba: Xây dựng văn hướng dẫn cách thức đánh giá hệ thống KSNB hợp lý hơn, khoa học hơn; Thứ tư: Duy trì chấp nhận khách hàng: uy tín thương hiệu công ty phụ thuộc vào khách hàng mà công ty phục vụ, đánh giá khách hàng tiềm việc thường xuyên đánh giá lại khách hàng việc vô cần thiết; Thứ năm: Yêu cầu trưởng nhóm kiểm tốn phải có theo sát hoạt động thành viên nhóm tiến hành công việc khách hàng; Thứ sáu: Xây dựng thực nghiêm quy định thống mẫu mã, cách thức ghi chép giấy tờ làm việc nhân viên công ty; Thứ bảy: Nâng cao hoạt động kiểm soát chất lượng; Thứ tám: Xây dựng thực nghiêm túc chế độ khen thưởng, đãi ngộ, thăng tiến, xử phạt công bằng, hợp lý 3.5.2.2 Đối với kiểm tốn viên Thứ nhất: Phải có kiến thức vững vàng kế tốn, kiểm tốn nói chung chi phí hoạt động nói riêng; Thứ hai: Phải thường xuyên cập nhập nâng cao kiến thức văn quy định nói chung kiến thức kế tốn, kiểm tốn, thuế nói riêng; Thứ ba: Q trình thực kiểm tốn phải tuyệt đối tn thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quy định có liên quan, vận dụng linh hoạt quy trình kiểm tốn mà cơng ty kiểm tốn xây dựng; Thứ tư: Phải giữ vững tính độc lập, trực bảo mật kiểm tốn, ln có trách nhiệm cao q trình thực cơng việc Kết luận chương Chương luận văn em đưa số nhận xét, đánh giá kiến nghị quy trình kiểm tốn khoản mục NPTNB cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC – chi nhánh phía Bắc ưu điểm, hạn chế, nguyên nhân hạn chế Đồng thời em đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục NPTNB cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC – chi nhánh phía Bắc thực KẾT LUẬN Kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán phần hành quan trọng kiểm tốn Báo cáo tài chính, mà KTV cần nhiều thời gian để thu thập đánh giá Mặt khác nhiều nhà quản trị doanh nghiệp muốn giảm giá trị khoản công nợ phải trả so với thực tế để tăng khả tốn, thu hút nhiều nhà đầu tư Vì mà kiếm toán khoản mục nợ phải trả người bán cần hoàn thiện kiểm tốn BCTC, điều khiến cho KTV cơng ty kiểm tốn đưa ý kiến xác kiểm toán khoản mục phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài chính, hạn chế tối đa rủi ro liên quan tới khoản mục Em hy vọng kết nghiên cứu đề tài phần giúp Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC – chi nhánh phía Bắc hồn thiện quy trình kiểm tоán khоản mục nợ phải trả người bán trоng kiểm tоán BCTC Trong q trình nghiên cứu, em cịn nhiều hạn chế kiến thức kinh nghiệm thức tế nên em mong thầy cô nhận xét góp ý cho luận văn để em rút kinh nghiệm cho lần nghiên cứu sau Một lần nữa, em xin chân thành cám ơn toàn thể anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC – chi nhánh phía Bắc hướng dẫn nhiệt tình giáo TS Vũ Thùy Linh giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp cách tốt Em xin chân thành cám ơn! Sinh viên Ngô Tâm Minh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Ths.Đậu Ngọc Châu, TS Nguyễn Viết Lợi (chủ biên), ‘Giáo trình lý thuyết kiểm tốn’, NXB Tài Chính Alvin A Arens – Jame Lobbecke, Auditing (kiểm toán), NXB Thống Kê Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực kế toán Việt Nam Website: - Trang Web Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam www.vacpa.org.vn - Trang Web Tạp chí kiểm tốn www.Tapchikiemtoan.com.vn - Trang Web Bộ Tài www.mof.gov.vn Các tài liệu cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC – chi nhánh phía Bắc PHỤ LỤC PHỤ LỤC 2.1 MẪU THƯ XÁC NHẬN SỐ DƯ NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN PHỤ LỤC 2.2 BÁO CÁO KIỂM TOÁN PHỤ LỤC 2.3 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CƠNG TY TNHH ABC SAU KIỂM TỐN PHỤ LỤC 2.1 MẪU THƯ XÁC NHẬN SỐ DƯ NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Bắc Ninh, ngày 13 tháng 03 năm 2020 THƯ XÁC NHẬN PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP Kính gửi Cơng ty Địa chỉ: Kính thưa Quý vị, Về việc: xác nhận số dư nợ cho mục đích kiểm tốn “Cơng ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam - Chi nhánh Phía Bắc” thực kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 Cơng ty chúng tơi Báo cáo tài phản ánh số dư liên quan đến tài khoản Quý vị ngày 31/12/2019 sau: Số tiền chúng tơi cịn phải trả cho Q vị : VND Số tiền ứng trước cho Quý vị : VND Nhằm mục đích kiểm tốn báo cáo tài chúng tơi, mong Q vị xác nhận tính đắn số dư nêu gửi thư xác nhận cho theo địa chỉ: CÔNG TY TNHH ABC Địa : KCN Quế Võ – Vân Dương – Thành phố Bắc Ninh – Tỉnh Bắc Ninh Người nhận : Điện thoải : Và gửi 01 trực tiếp đến kiểm toán viên chúng tơi trước ngày 18/03/2020 theo địa sau: CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFC VIỆT NAM - CHI NHÁNH PHÍA BẮC Địa : Phịng 709 - Tịa nhà Sunrise - D11 - Trần Thái Tông - Cầu Giấy - Hà Nội Người nhận : Phạm Tuấn Vũ - Kiểm toán viên Di động : 0912 258 118 Email : phamtuanvu@pfk.afcvietnam.com Nếu không đồng ý với số dư nêu trên, xin Quý vị cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt cho kiểm toán viên Lưu ý: Xin gửi scan xác nhận qua email cho kiểm tốn viên chúng tơi trước xác nhận gốc gửi đường bưu điện theo sau Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư Trương Thị Nga Phụ trách kế tốn - Cơng ty TNHH ABC XÁC NHẬN CỦA CƠNG TY SV: Ngô Minh Tâm 96 Lớp: CQ54/22.10 Chúng xác nhận số dư nêu là: Đúng  Chúng xác nhận số dư nêu là: Không  Chi tiết khoản chênh lệch sau: (đính kèm bảng chi tiết khơng đủ chỗ trống để trình bày chi tiết): Chữ ký: Đóng dấu Họ tên/ Chức vụ: SV: Ngơ Minh Tâm 97 Lớp: CQ54/22.10 ... viện Tài 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC – CHI NHÁNH PHÍA BẮC THỰC HIỆN Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán AFC – chi. .. hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC – chi nhánh phía Bắc Do vậy, em lựa chọn nghiên cứu đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm. .. tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC – chi nhánh phía Bắc thực Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người