69 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN tài sản cố ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN NEXIA STT tại hà nội THỰC HIỆN

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - SINH VIÊN: DƯƠNG THỊ LOAN LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN NEXIA STT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN Chuyên ngành: Kiểm toán Mã số: 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS VŨ THỊ PHƯƠNG LIÊN Hà Nội - 2020 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Dương Thị Loan SV: Dương Thị Loan Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT .v DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU vi LỜI MỞ ĐẦU Chương NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN NEXIA STT TẠI HÀ NỘI 1.1 KHÁI QUÁT VỀ TSCĐ TRONG BCTC 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm tài sản cố định báo cáo tài 1.1.2 Đặc điểm khoản mục TSCĐ ảnh hưởng đến công tác kiểm toán .5 1.1.3 Kế toán TSCĐ 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục TSCĐ 10 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC 12 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán tài sản cố định 12 2.1.1 Căn kiểm toán 14 1.2.2 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục tài sản cố định 14 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .16 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 16 1.3.2 Thực kiểm toán .21 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán 29 KẾT LUẬN CHƯƠNG 30 CHƯƠNG 31 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN NEXIA STT THỰC HIỆN 31 SV: Dương Thị Loan Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên 2.1 Tổng quan chung cơng ty TNHH Kiểm tốn Nexia STT 31 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nexia STT 31 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Nexia STT .32 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Nexia STT 34 2.2 Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn NEXIA STT 41 2.2.1 Quy trình chung kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán NEXIA STT 41 2.2.2 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn .52 2.2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán NEXIA STT 54 2.2.4 Đặc điểm kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn Cơng ty .56 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định công ty TNHH Kiểm toán NEXIA STT 58 2.3.1 Thực trạng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 59 2.3.2 Thực kiểm toán khoản mục TSCĐ 69 2.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục TSCĐ 90 KẾT LUẬN CHƯƠNG 94 CHƯƠNG 94 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN NEXIA STT THỰC HIỆN .94 3.1 Nhận xét quy trình thực kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Nexia STT .94 3.1.1 Ưu điểm 94 3.1.2 Những tồn kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Nexia STT thực 98 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng 99 3.1.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng .101 SV: Dương Thị Loan Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên 3.2 Định hướng phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn Nexia STT năm tới cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Nexia STT 102 3.2.1 Định hướng phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn Nexia STT năm tới .102 3.2.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nexia STT 103 3.4 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Nexia STT 105 3.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .105 3.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán 106 3.4.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .108 3.5 Điều kiện để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Nexia STT .109 3.5.1 Về phía nhà nước quan chức 109 3.5.2 Về phía hiệp hội kế toán kiểm toán .110 3.5.3 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nexia STT 111 3.5.4 Về phía khách hàng kiểm toán 112 KẾT LUẬN CHƯƠNG 113 KẾT LUẬN 114 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 108 PHỤ LỤC 119 SV: Dương Thị Loan Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Viết đầy đủ BCKQHDKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài TSCĐ Tài sản cố định HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên KQKD Kết kinh doanh TK Tài khoản TSCĐVH Tài sản cố định vơ hình TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình TNCB Thử nghiệm TNKS Thử nghiệm kiểm soát DN Doanh nghiệp SV: Dương Thị Loan Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch toán TSCĐ .9 Sơ đồ 1.2 Bộ máy tổ chức Công ty 33 Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm tốn chung cơng ty 42 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn chi tiết cơng ty .43 Sơ đồ 2.3 Bảng phân tích hoạt động kinh doanh khách hàng 46 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tổ chức đồn kiểm tốn 53 Sơ đồ 2.5: Qui trình kiểm sốt chất lượng công ty 56 BẢNG Bảng 1.0: Bảng hệ số rủi ro khoản mục BCTC……………………………… 20 Bảng 1.1: Thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sinh tăng TSCĐHH…………….23 Bảng 2.1: GTLV A310 - Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động 60 Bảng 2.2 : GTLV A450 - Tìm hiểu chu trình TSCĐ .65 Bảng 2.3: GTLV A510 - Phân tích sơ khoản mục TSCĐ 68 Bảng 2.4: GTLV A450- Đánh giá hệ thống KSNB TSCĐ 69 Bảng 2.5: GTLV A710 – Xác định mức trọng yếu 71 Bảng 2.6 : GTLV A810 - Xác định phương pháp chọn mẫu - cỡ mẫu 74 Bảng 2.7: GTLV D730 – Chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ 66 Bảng 2.8: GTLV D720- Khảo sát KSNB 70 Bảng 2.9: GTLV D710 - Phân tích tỷ trọng TSCĐHH, TSCĐVH 72 Bảng 2.10: GTLV D740 - Tổng hợp TSCĐ 74 Bảng 2.12: GTLV D742 – Thử nghiệm giảm TSCĐ 77 Bảng 2.13: GTLV D745 – Tính lại khấu hao TSCĐ 78 Bảng 2.14: Biên kiểm kê TSCĐ – D741A .87 SV: Dương Thị Loan Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp SV: Dương Thị Loan GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Xã hội ngày phát triển, thơng tin kinh tế tài ngày đa dạng phong phú Cùng với gia tăng mức độ phức tạp tính đắn thơng tin gây nhiễu loạn cho người đọc Do đó, nhu cầu sử dụng thơng tin có độ xác cao, tin cậy trung thực cần thiết hết Để đáp ứng yêu cầu kinh tế theo chế thị trường, hoạt động kiểm toán độc lập đời, trở thành phận cần thiết quan trọng thiếu đời sống hoạt động kinh tế Kiểm toán độc lập cung cấp cho người sử dụng kết kiểm toán hiểu biết thơng tin tài họ cung cấp có lập sở nguyên tắc chuẩn mực theo qui định hay không thông tin có trung thực hợp lý hay khơng Hơn 20 năm hoạt động vừa qua, kiểm toán Việt Nam có bước phát triển mạnh mẽ quy mô chất lượng hoạt động kiểm toán Sự đời NĐ 105/2004/NĐ-CP tạo bước ngoặt lớn lĩnh vực kiểm toán, điều kiện tất yếu cho đời cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam Ra đời bối cảnh nghề Kiểm toán phát triển Việt Nam, Công ty TNHH Nexia STT bước khẳng định tên tuổi lĩnh vực Tài chính, Kế tốn Kiểm tốn Khơng đáp ứng nhu cầu Kiểm tốn từ phía khách hàng, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nexia STT Hà Nội cịn giúp cho Doanh nghiệp hồn thiện cơng tác kế tốn, quản lý tìm hướng đắn, hợp lý cho phát triển lâu dài Thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nexia STT Hà Nội hội quý báu để em vận dụng kiến thức học nhà trường học hỏi thêm kinh nghiệm thực tế Sau thời gian thực tập công ty TNHH kiểm toán Nexia STT, em nhận thấy khoản mục tài sản cố định tiêu quan trọng, khoản mục tài sản lưu động, trình bày bảng cân đối kế tốn để đánh giá tiềm lực, quy mô doanh nghiệp Phần lớn nghiệp vụ liên quan tới tài sản cố định thường có giá trị pháp lý cao dễ xảy gian lận, sai sót Tuy nhiên, khơng phải tất kiểm tốn việc kiểm toán khoản mục tài sản cố SV: Dương Thị Loan Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên định ln đạt mục đích hiệu cao Thực tế việc kiểm toán khoản mục tài sản cố định công ty TNHH Nexia STT cịn gặp phải khó khăn hạn chế định Nhận thức vấn đề này, hướng dẫn, giúp đỡ bảo nhiệt tình TS Vũ Thị Phương Liên anh chị phịng kiểm tốn Cơng ty TNHH Nexia STT Hà Nội thời gian thực tập Công ty, em chọn để tài nghiên cứu “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nexia STT Hà Nội thực hiện” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài: • Thứ nhất, hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận quy trình kiểm toán tài sản cố định kiểm toán độc lập thực • Thứ hai, làm rõ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn Nexia STT • Thứ ba, thơng qua lý luận thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn Nexia STT để đưa giải pháp khắc phục nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài cho cơng ty TNHH kiểm toán Nexia STT Đối tượng phạm vi nghiên cứu: • Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn tài sản cố định kiểm tốn BCTC Cơng ty kiểm tốn độc lập thực • Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn tài sản cố định kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Nexia STT Hà Nội thực khách hàng có niên độ kế tốn từ 01/01/2019 đến 31/12/2019 Phương pháp nghiên cứu: • Phương pháp luận: Luận văn nghiên cứu thực dựa vào phép vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với tư khoa học logic SV: Dương Thị Loan Lớp: CQ54/22.06 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương 3, em nêu cần thiết, u cầu phải hồn thiện quy trình kiểm tốn; đồng thời mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Nexia STT thực Những giải pháp nêu nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn nói chung quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty TNHH Kiểm tốn Nexia STT thực nói riêng KẾT LUẬN Trên tồn trình bày em đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mực Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nexia STT thực hiện” Thời gian thực tập công ty TNHH Kiểm toán Nexia STT mang lại cho em hội để tiếp xúc với tổ chức kiểm toán chuyên nghiệp thực tế, hội tham gia vào kiểm tốn với vai trị trợ lý kiểm tốn, hội giúp em có kiến thức thực tế bổ ích ngồi kiến thức học ngồi ghế nhà trường, qua giúp em có hiểu biết định nghề nghiệp, chuẩn bị đủ hành trang trước trường Kết hợp lý thuyết học trường kinh nghiệm thực tế thu trình thực tập, việc chọn đề tài kiểm toán khoản mục tài sản cố định giúp em có nhìn tổng quan quy trình kiểm tốn nói chung kiểm tốn tài sản cố định nói riêng, qua thấy tầm quan trọng khoản mục ảnh hưởng tới nhiều khoản mục khác tới báo cáo tài Cũng qua nghiên cứu đề tài kết hợp với việc trực tiếp tham gia kiểm toán khách hàng em nhận thấy ưu, nhược điểm quy trình kiểm tốn nói chung quy trình kiểm tốn tài sản cố định nói riêng, từ đưa phương hướng nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định Công ty TNHH Nexia STT Do hạn chế nhiều mặt thời gian, kinh nghiệm, viết khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô, cô giáo anh chị kiểm toán viên để chuyên đề tốt nghiệp hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn Ts Vũ Thị Phương Liên, thầy cô giáo mơn Kiểm tốn anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nexia STT suốt thời gian thực tập vừa qua nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn, bảo em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Hà Nội, ngày 20 tháng 04 năm 2020 Sinh viên thực Dương Thị Loan DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Thịnh Văn Vinh PGS.TS Giang Thị Xuyến (đồng chủ biên) (2012) “Giáo trình tổ chức q trình kiểm tốn báo cáo tài chính”, nhà xuất tài GS Lê Đức Tuyên TS Phạm Tiến Hưng (đồng chủ biên) (2012) “Giáo trình kiểm tốn thơng tin tài khác”, nhà xuất tài Các tài liệu kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Nexia STT Hệ thống chuẩn mực Kế toán Việt Nam Hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên PHỤ LỤC BÁO CÁO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Kính gửi: Các nhà đầu tư Công ty TNHH ABC Chúng kiểm tốn báo cáo tài kèm theo Cơng ty TNHH ABC lập [ngày], từ trang đến trang 32, bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2019, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm kết thúc ngày Bản thuyết minh báo cáo tài Trách nhiệm Ban Giám đốc Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Cơng ty theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chính, chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Cơng ty có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm tốn lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm soát nội Cơng ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp với tình hình thực tế, nhiên không nhằm mục SV: Dương Thị Loan 119 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên đích đưa ý kiến hiệu kiểm sốt nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm tốn mà chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm toán chúng tơi Ý kiến kiểm tốn Theo ý kiến chúng tơi, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu, tình hình tài Cơng ty ABC Việt Nam ngày 31 tháng 12 năm 2019, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài Nguyễn Thành Trung Nguyễn Việt Nga Tổng Giám đốc Kiểm toán viên Giấy CNĐKHN Kiểm toán số 0518-2019-225-1 Giấy CNĐKHN Kiểm tốn số 2041-2019-225-1 Thay mặt đại diện CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN NEXIA STT Hà Nội, ngày 01 tháng 04 năm 2020 SV: Dương Thị Loan 120 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI NGÀY 31 THÁNG 12 NĂM 2019 Mã số Thuyết minh 31/12/2019 VND 31/12/2018 VND TÀI SẢN TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 Tiền khoản tương đương tiền 110 Tiền Các khoản phải thu ngắn hạn 89.166.497.616 68.459.941.434 209.121.077 154.950.392 111 209.121.077 154.950.392 130 67.994.637.559 46.520.269.960 63.940.705.499 33.322.709.446 140.131.093 168.437.864 Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 Phải thu cho vay ngắn hạn 135 3.558.831.400 12.774.449.008 Phải thu ngắn hạn khác 136 354.969.567 254.673.642 140 13.652.904.306 15.162.877.595 141 13.652.904.306 15.162.877.595 150 7.309.834.674 6.621.843.487 Hàng tồn kho Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn 151 10 464.551.882 1.135.011.141 Thuế GTGT khấu trừ 152 14 6.845.282.792 5.486.832.346 TÀI SẢN DÀI HẠN 200 87.620.990.854 97.802.310.021 Tài sản cố định 220 87.544.442.728 97.483.746.067 79.859.885.939 89.696.145.213 Tài sản cố định hữu hình 221 Nguyên giá 222 193.995.578.782 193.619.278.782 Giá trị khấu hao lũy kế 223 (114.135692.843) (103.923133.569) Tài sản vơ hình 227 Ngun giá Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản dài hạn khác SV: Dương Thị Loan 7.684.556.789 7.787.600.854 228 10.085.534.676 9.967.534.676 229 (2.400.977.887) (2.179.933.822) 260 76.548.126 121 318.563.954 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp Chi phí trả trước dài hạn GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên Mã số Thuyết minh 261 10 31/12/2019 VND 31/12/2018 VND 76.548.126 318.563.954 270 176.787.488.470 166.262.251.455 NỢ PHẢI TRẢ 300 98.641.648.914 101.011.202.727 Nợ ngắn hạn TỔNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN 310 11 98.641.648.914 101.011.202.727 Phải trả người bán ngắn hạn 311 12 12.008.844.159 14.606.433.002 Người mua trả tiền trước ngắn hạn 312 13 1.745.767.516 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước 313 14 674.809.577 82.872.697 Phải trả người lao động 314 15 4.540.056.110 4.123.286.243 Chi phí phải trả ngắn hạn 315 16 2.271.879.699 2.894.268.907 Phải trả ngắn hạn khác 319 283.181.850 156.091.308 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 320 77.117.110.003 79.148.250.570 78.145.839.556 65.251.048.728 78.145.839.556 65.251.048.728 VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 Vốn chủ sở hữu 410 17 18 Vốn góp chủ sở hữu 411 167.654.975.917 167.654.975.917 Lỗ lũy kế 421 (89.509.136.361) (102.403.927.189) Lỗ lũy cuối năm trước 421a (102.403.927.189) (103.773.512.485) Lợi nhuận chưa phân phối năm 421b 12.894.790.828 1.369.585.296 440 176.787.488.470 166.262.251.455 TỔNG NGUỒN VỐN Người lập: SV: Dương Thị Loan Người duyệt: 122 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên Mã số Thuyết minh 31/12/2019 VND Nguyễn Thị XXX XXXX Kế toán trưởng Giám đốc Điều hành 31/12/2018 VND Hưng Yên, ngày SV: Dương Thị Loan 123 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM KẾT THÚC NGÀY 31 THÁNG 12 NĂM 2019 Mã số Thuyết minh Doanh thu bánh hàng cung cấp dịch vụ 01 19 Các khoản giảm trừ doanh thu 2018 2019 VND VND 199.162.331.828 193.528.718.161 02 - - Doanh thu bán hàng cung 10 cấp dịch vụ 199.162.331.828 193.528.718.161 (148.499.177.860) (151.069.326.461) 50.663.153.968 42.459.391.700 959.159.350 1.181.765.787 Giá vốn hàng bán dịch vụ cung cấp 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 20 Doanh thu hoạt động tài 21 21 Chi phí tài 22 22 (4.727.157.448) (6.334.911.983) 23 22 (4.076.993.467) (4.378.415.988) Chi phí bán hàng 25 23 (19.722.058.942) (18.176.032.121) Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 24 (15.179.604.645) (15.452.328.368) 11.993.492.283 3.677.885.015 Bao gồm: chi phí lãi vay Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 Thu nhập khác 31 25 1.520.921.423 Chi phí khác 32 26 Lợi nhuận/(lỗ) khác 40 1.498.942.789 (2.308.299.719) Lợi nhuận kế tốn trước thuế 50 13.492.435.072 1.369.585.296 Chi phí thuế TNDN hành 51 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 (21.978.634) 27 (597.644.244) 12.894.790.828 774.726 (2.309.074.445) 1.369.585.296 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ NĂM KẾT THÚC NGÀY 31 THÁNG 12 NĂM 2019 SV: Dương Thị Loan 124 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên Mã số Thuyết minh 2018 2019 VND VND LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Lợi nhuận trước thuế 01 13.492.435.072 1.369.585.296 Khấu hao phân bổ Lỗ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ 02 10.668.494.004 11.509.259.490 04 210.208.305 957.740.952 Lãi từ hoạt động đầu tư 05 (1.038.349.783) Chi phí lãi vay 06 4.076.993.467 Các khoản điều chỉnh khác 07 Điều chỉnh cho khoản (208.855.379) 4.378.534.156 - (6.105.532.739) Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động 08 27.409.781.065 11.900.731.776 (Tăng)/giảm khoản phải thu tài sản khác 09 (31.873.626.082) 5.790.686.899 Giảm/(tăng) hàng tồn kho Tăng khoản phải trả khoản nợ khác 10 1.509.973.289 (1.197.757.474) 11 1.882.999.503 6.048.836.594 Giảm chi phí trả trước 12 912.475.087 3.920.589.930 Tiền lãi vay trả 14 (4.173.956.306) (4.295.470.680) 20 (4.332.353.444) 22.167.617.045 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 21 (865.180.000) 22 370.040.000 Tiền chi cho vay Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 23 - 24 6.570.000.000 - Tiền thu lãi tiền gửi 27 482.554.358 1.231.737 30 6.557.414.358 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư (2.796.411.324) (12.774.449.008) (15.569.628.595) LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Tiền thu từ vay 33 115.752.468.768 79.678.224.353 Tiền trả nợ gốc vay 34 (117.923.357.794) (86.615.480.979) SV: Dương Thị Loan 125 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên Mã số Thuyết minh 2018 2019 VND VND Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Lưu chuyển tiền năm 50 54.171.888 (339.268.176) Tiền tương đương tiền đầu năm 60 154.950.392 499.481.154 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền tương đương tiền cuối năm 70 (2.170.889.026) (6.937.256.626) (1.203) (5.262.586) 209.121.077 154.950.392 CÁC GIAO DỊCH PHI TIỀN TỆ CHỦ YẾU Trong năm có giao dịch phi tiền tệ chủ yếu sau: Bù trừ công nợ phải trả cho vay ngắn hạn 2019 2018 VND VND 2.645.617.608 Người lập: - Người duyệt: Nguyễn Thị XXX Kế toán trưởng Hưng Yên, ngày XXX Giám đốc Điều hành SV: Dương Thị Loan 126 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Nhận xét trình thực tập Sinh viên Dương Thị Loan; Khóa: CQ54 Lớp: 22.06 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nexia STT thực hiện” Nội dung nhận xét: 1.Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên 2.Về ý thức kỷ luật, tuân thủ quy định đơn vị thực tập 3.Về kỹ giao tiếp, kỹ mềm 4.Về kiến thức chuyên môn Người nhận xét (ký tên, đóng dấu) SV: Dương Thị Loan 127 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: TS Vũ Thị Phương Liên Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Dương Thị Loan Khóa: CQ54 Lớp: 22.06 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Nexia STT thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn tốt nghiệp - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày … tháng … năm 2020 - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) SV: Dương Thị Loan 128 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Dương Thị Loan; Khóa: CQ54 Lớp: 22.06 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Nexia STT thực hiện” Nội dung nhận xét: Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành Đối tượng mục đích nghiên cứu Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Nội dung khoa học Hà Nội, ngày … tháng … năm 2020 - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) SV: Dương Thị Loan 129 Lớp: CQ54/22.06 ... HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN NEXIA STT THỰC HIỆN .94 3.1 Nhận xét quy trình thực kiểm tốn khoản mục tài. .. CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN NEXIA STT THỰC HIỆN 2.1 Tổng quan chung công ty TNHH Kiểm tốn Nexia STT. .. 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn Nexia STT thực Chương 3: Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm