133 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC tài sản cố ĐỊNH VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  ĐOÀN THỊ NGỌC LINH CQ52/22.08 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO PHỊNG KIỂM TỐN NỘI BỘ CƠNG TY TÀI CHÍNH TNHH MB SHINSEI THỰC HIỆN CHUYÊN NGÀNH : KIỂM TOÁN MÃ SỐ : 22 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: PGS.TS THỊNH VĂN VINH HÀ NỘI – 2018 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Đoàn Thị Ngọc Linh Sv: Đoàn Thị Ngọc Linh Lớp: CQ52/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC Sv: Đồn Thị Ngọc Linh Lớp: CQ52/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Mcredit BKS BCTC CCDC ĐVĐKT ĐVMS ĐVSD HĐTV HĐQT HTKSNB HUB IIA KTNB KTVNB Bp.QLTS SIP TSCĐ TCTD TGĐ Sv: Đoàn Thị Ngọc Linh Cơng ty Tài TNHH MB Shinsei Ban kiểm sốt Báo cáo tài Cơng cụ dụng cụ Đơn vị kiểm toán Đơn vị mua sắm Đơn vị sử dụng Hội đồng thành viên Hội đồng quản trị Hệ thống Kiểm soát nội Điểm giới thiệu cho vay tiền măt Học viện kiểm toán Nội Bộ Hoa Kỳ Kiểm toán Nội Bộ Kiểm toán viên Nội Bộ Quản lý tài sản Điểm giới thiệu dịch vụ Tài sản Cố định Tổ chức tín dụng Tổng giám đốc Lớp: CQ52/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Mcredit Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức Phòng KTNB Sơ đồ 2.3: Sơ đồ Tổ chức Khối Tài Kế tốn Sơ đồ 2.4: Biểu tăng trưởng số lượng Hub/ KiosK Sơ đồ 2.5: Biểu tăng trưởng số lượng SIP năm 2017 Sv: Đoàn Thị Ngọc Linh Lớp: CQ52/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Sv: Đoàn Thị Ngọc Linh Lớp: CQ52/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài KTNB doanh nghiệp nói chung TCTD nói riêng có vai trị quan trọng quản trị kinh doanh quản trị rủi ro, đóng vai trị tuyến phịng thủ thứ ba theo thơng lệ quốc tế nhằm kiểm tra, đánh giá, giám sát tính hữu hiệu, phù hợp, đầy đủ hệ thống Kiểm soát nội KTNB áp dụng nhiều TCTD nước phát triển phát triển giới, trở thành nội dung yêu cầu cốt lõi Basel II Sự đời phát triển KTNB nhu cầu tất yếu khách quan để tăng cường quản trị, giám sát bối cảnh kinh tế, xã hội biến động mạnh mẽ khó lường Ở Việt Nam, hệ thống TCTD sau thời kỳ phát triển nhanh quy mô số lượng bộc lộ nhiều vấn đề tăng trưởng nóng, mức độ rủi ro cao tính minh bạch hoạt động kinh doanh vấn đề sở hữu gây tác động tiêu cực không nhỏ đến ổn định tăng trưởng kinh tế đất nước Một nguyên nhân công tác KTNB chưa tổ chức cách hiệu quả, chưa đảm bảo nguyên tắc yêu cầu chung q trình vận hành Kiểm tốn BCTC hoạt động hàng năm kiểm toán nội kế hoạch kiểm toán nằm Để rà soát tính trung thực hợp lý BCTC 31/12/2017, đánh giá thủ tục kiểm sốt cơng tác hạch toán quản lý sổ sách kế toán liên quan đến việc lập BCTC, đánh giá tính tuân thủ tỷ lệ đảm bảo an toàn, tỷ lệ dự trữ bắt buộc, quy định NHNN chế độ tài luật thuế quy định hành có liên quan Đối với khoản mục bảng cân đối kế tốn, TSCĐ CCDC ln giữ vai trò quan trọng, Mcredit thành lập, việc tổ chức hạch tốn TSCĐ CCDC việc trích lập chi phí khấu hao phân bổ chi phí cịn chưa hồn thiện, cịn nhiều sai xót chưa xác Chính vậy, để nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC KTNB hồn thiện thêm quy trình hạch tốn ghi nhận TSCĐ Sv: Đồn Thị Ngọc Linh Lớp: CQ52/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CCDC, thiết phải cải thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ CCDC Nhận thức vai trị quan trọng kiểm tốn TSCĐ CCDC kiểm tốn BCTC, qua q trình học tập trường thời gian thực tập Mcredit, em xin lựa chọn đề tài thực tập tốt nghiệp là: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định công cụ dụng cụ kiểm tốn BCTC phịng Kiểm tốn nội Cơng ty Tài TNHH MB Shinsei thực hiện” Mục đích nghiên cứu Đề tài nghiên cứu với mục đích: - Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ CCDC kiểm toán BCTC KTNB thực - Phân tích thực trạng quy trình kiểm toán TSCĐ CCDC trong kiểm toán BCTC phịng kiểm tốn Nội Cơng ty tài TNHH MB Shinsei (Mcredit) thực để rõ ưu, nhược điểm, nguyên nhân - Đưa giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ CCDC kiểm tốn BCTC phịng KTNB Mcredit thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ CCDC kiểm toán BCTC KTNB thực Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn TSCĐ cơng cụ dụng cụ kiểm tốn BCTC phòng KTNB Mcredit thực với tư cách kiểm toán khoản mục TSCĐ CCDC kiểm tốn BCTC Trong đó, phạm vi nghiên cứu quy trình kiểm tốn TSCĐ CCDC bao gồm kiểm tốn TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình kiểm toán CCDC Chủ thể kiểm toán: KTVNB có nghiệp vụ thẩm quyền Thời gian nghiên cứu: Thực nghiên cứu năm 2017 Sv: Đoàn Thị Ngọc Linh Lớp: CQ52/22.08 Luận văn tốt nghiệp Ý nghĩa khoa học thực tiễn Học viện Tài Về khoa học: Đề tài nhằm nghiên cứu sở lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ CCDC kiểm tốn BCTC phịng KTNB thực Về thực tiễn: Hiện nay, KTNB lĩnh vực Việt Nam, chưa có khuân mẫu cho KVTNB tuân theo Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn kiểm tốn viên nội từ đưa số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ CCDC kiểm toán BCTC phòng KTNB Mcredit Phương pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu phương pháp sau: Về phương pháp luận: Đề tài nghiên cứu thực dựa - phép vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với tư khoa học logic - Về phương pháp kỹ thuật: Luận văn sử dụng kết hợp phương pháp khảo sát thực tiễn, phân tích, vấn, tổng hợp, so sánh, đối chiếu Kết cấu đề tài Chương 1: Những lý luận bản KTNB quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ CCDC kiểm toán BCTC KTNB thực Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ CCDC kiểm tốn BCTC phịng KTNB Cơng ty Tài TNHH MB Shinsei thực Chương 3: Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ CCDC kiểm tốn BCTC phịng KTNB Cơng ty Tài TNHH MB Shinsei thực Sv: Đoàn Thị Ngọc Linh Lớp: CQ52/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KTNB VÀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ VÀ CCDC TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO KTNB THỰC HIỆN 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KTNB 1.1.1 Các quan niệm KTNB Trên giới KTNB có mặt từ lâu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tại nước phương Tây, sau khủng hoảng kinh tế toàn cầu, nhà quản lý kinh tế giới đánh giá lại mơ hình thấy vai trị quản trị rủi ro vai trò KTNB trở nên ngày quan trọng Các công ty chủ động việc xác định rủi ro, rủi ro trọng yếu tác động xấu đến hệ thống kinh doanh họ Đồng thời họ xây dựng phương pháp, chương trình, cách thức tiếp cận kiểm tốn có hiệu Tại Mỹ, đất nước có thị trường chứng khốn phát triển KTNB phận bắt buộc phải có luật Sarbenes – Oxley đời năm 2002 quy định rõ tất công ty niêm yết thị trường chứng khoán phải báo cáo hiệu hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Tuy nhiên, vai trò KTNB Việt Nam mờ nhạt, KTNB bắt buộc áp dụng doanh nghiệp nhà nước văn pháp luật Quyết định số 832/TC- QĐ- CĐKT Bộ tài ban hành ngày 28/10/1997- Quy chế KTNB áp dụng doanh nghiệp nhà nước văn hướng dẫn Quyết định Ngoài ra, ngày 29/12/2011 ngân hàng nhà nước Việt Nam ban hành thông tư số 44/2011/ TT- NHNN – Thông tư quy định hệ thống kiểm soát nội KTNB TCTD, chi nhánh ngân hàng nước Thực tế kiểm tốn độc lập có mặt Việt Nam gần 30 năm khái niệm KTNB mẻ nhiều nhà quản lý 10 Sv: Đoàn Thị Ngọc Linh Lớp: CQ52/22.08 ... Mcredit, em xin lựa chọn đề tài thực tập tốt nghiệp là: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định cơng cụ dụng cụ kiểm tốn BCTC phịng Kiểm tốn nội Cơng ty Tài TNHH MB Shinsei thực... cấu đề tài Chương 1: Những lý luận bản KTNB quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ CCDC kiểm toán BCTC KTNB thực Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ CCDC kiểm toán BCTC phịng... hoạch kiểm toán; + Quy? ??t định kiểm tốn; + Chương trình kiểm tốn; + Các biên làm việc biểu mẫu kiểm toán; + Bằng chứng kiểm toán giấy tờ làm việc ghi chép phát kiểm toán ý kiến giải trình phận kiểm