25 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN mục PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN và tư vấn UHY THỰC HIỆN

HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - BÙI THỊ HÀ Lớp: CQ54/22.06 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : Giáo viên hướng dẫn : TS Phí Thị Kiều Anh 22 Hà Nội - 2020 SV: BÙI THỊ HÀ LỚP:CQ54/22.06 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp BÙI THỊ HÀ SV: BÙI THỊ HÀ LỚP:CQ54/22.06 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH MỤC LỤC Contents LỜI CAM ĐOAN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ .viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn .4 CHƯƠNG 1:LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản mục phải thu khách hàng báo cáo tài chính… 1.1.1 Khái niệm khoản mục nợ phải thu khách hàng .5 1.1.2 Đặc điểm khoản mục khách hàng ảnh hưởng đến công tác kiểm tốn báo cáo tài 1.1.3 Kiểm soát nội khoản mục phải thu khách hàng .6 1.1.4 Hạch toán kế toán khoản mục phải thu khách hàng 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài 12 1.2.1 Ý nghĩa kiểm toán khoản mục nợ phải thu kiểm toán báo cáo tài 12 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng .13 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 14 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 15 1.3 Quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài 17 SV: BÙI THỊ HÀ LỚP:CQ54/22.06 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 17 1.3.2 Thực kiểm toán 27 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY THỰC HIỆN 36 2.1 Tổng quan chung Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY 36 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển .36 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý UHY 39 2.1.3 Các loại hình dịch vụ UHY cung cấp 44 2.1.4 Khách hàng thị trường Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY 44 2.2 Đặc điểm tổ chức kiểm toán cơng ty kiểm tốn UHY 45 2.2.1 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn UHY45 2.2.2 Đặc điểm phương pháp tiếp cận kiểm toán 46 2.2.3 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán 47 2.2.4 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 48 2.2.5 Đặc điểm kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty .51 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài cơng ty kiểm tốn tư vấn UHY thực 53 2.3.1 Khái quát kiểm tốn báo cáo tài khách hàng XYZ .53 2.3.2 Thực kiểm toán 81 2.3.3 Tổng hợp kế kiểm toán 109 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY VIỆT NAM THỰC HIỆN 115 3.1 Sự cần thiết, u cầu ngun tắc hồn thiện quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY thực .115 3.1.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY thực 115 SV: BÙI THỊ HÀ LỚP:CQ54/22.06 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH 3.1.2 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY thực .116 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY thực .117 3.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 117 3.2.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 118 3.2.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 121 3.3 Điều kiện để thực giải pháp 121 3.3.1 Từ phía quan Nhà nước .121 3.3.2 Từ phía cơng ty kiểm tốn Kiểm tốn viên 123 3.3.3 Từ phía hiệp hội nghề nghiệp 123 3.3.4 Từ phía trường đào tạo .124 KẾT LUẬN 125 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 126 SV: BÙI THỊ HÀ LỚP:CQ54/22.06 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC KSNB TSCĐ PTKH XDCB BĐSĐT BCĐKT TK KTV CSDL HTKSNB UHY CO.,LTD SV: BÙI THỊ HÀ Báo cáo tài Kiểm sốt nội Tài sản cố định Phải thu khách hàng Xây dựng Bất động sản đầu tư Bảng cân đối kế toán Tài khoản Kiểm toán viên Cơ sở dẫn liệu Hệ thống kiểm soát nội Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY LỚP:CQ54/22.06 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH DANH MỤC CÁC BẢNG STT Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Bảng 2.14 Bảng 2.15 Bảng 2.16 Bảng 2.17 Bảng 2.18 Tên bảng Giấy tờ làm việc KTV đánh giá rủi ro hợp đồng chấp nhận trì khách hàng cũ Nhân tham gia kiểm toán Giấy tờ làm việc KTV tìm hiểu khách hàng mơi trường kiểm sốt Phân tích tiêu báo cáo tài năm 2019 Phân tích tiêu báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2019 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội khách hàng Các tiêu xác định mức trọng yếu Bảng phân cơng cơng việc Chương trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng Khảo sát kiểm soát nội khoản phải thu khách hàng Giấy tờ làm việc KTV tổng hợp phân tích số liệu Giấy tờ làm việc KTV kiểm tra chi tiết số dư TK 131 Giấy tờ làm việc KTV phân tích biến động khoản phải thu khách hàng Mẫu thư xác nhận Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY Giấy tờ làm việc KTV gửi thư xác nhận tới khách hàng Giấy tờ làm việc KTV kiểm tra chi tiết nghiệp vụ Giấy tờ làm việc KTV kiểm tra tính kỳ khoản phải thu khách hàng Bảng chi tiết khoản công nợ tồn đọng SV: BÙI THỊ HÀ LỚP:CQ54/22.06 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ STT Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ 2.4 SV: BÙI THỊ HÀ Tên sơ đồ Sơ đồ hạch toán kế tốn vưới khoản phải thu khách hàng Trình tự giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý Các dịch vụ cơng ty Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn UHY Sơ đồ tổ chức đồn kiểm tốn LỚP:CQ54/22.06 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nền kinh tế nước ta, phát triển mạnh mẽ, với tư cách thành viên thức tổ chức kinh tế giới WTO, đòi hỏi Việt Nam phải đạt tiêu chuẩn theo thông lệ Thế Giới, yêu cầu minh bạch cơng khai Báo Cáo Tài Chính để thu hút vốn đầu tư nước ngồi địi hỏi nâng cao chất lượng điều tất yếu Trong điều kiện hoạt động kiểm tốn nói chung, kiểm tốn báo cáo tài nói riêng góp phần quan trọng việc đảm bảo tính trung thực hợp lý báo cáo tài chính, từ góp phần làm nên thành công cho doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh, kinh tế đất nước Đối với trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp thiếu hoạt động trao đổi mua bán doanh nghiệp với nhau, với đối tượng có nhu cầu, hay nói cách khác khách hàng, từ hình thành nên khoản phải thu khách hàng Việc ghi chép đầy đủ, xác khoản phải thu có ảnh hưởng đến tài sản, khả tốn, tình hình tài doanh nghiệp Kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng báo cáo đơn vị quan tâm trọng Trong bối cảnh đó, khoản nợ phải thu doanh nghiệp ngày mở rộng số lượng đối tượng phải thu quy mơ khoản nợ Tính phức tạp tầm quan trọng khoản nợ phải thu tất yếu tăng lên doanh nghiệp đồng thời việc kiểm toán phải thu khách hàng doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Do vậy, việc quản lý, kiểm sốt tốt khoản phải thu nhu cầu tất yếu doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp tránh rủi ro như: bị nhân viên chiếm dụng, tham ô, bị ghi khống doanh thu hay trích lập dự phịng khơng hợp lý… Để thu hiệu cao việc quản lý kiểm soát khoản phải thu có nhiều cách khác nhau, thực kiểm toán khoản phải thu biện pháp hữu hiệu SV: BÙI THỊ HÀ LỚP:CQ54/22.06 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH Việc kiểm tốn khơng phát sai phạm, yếu cơng tác kế tốn, hệ thống KSNB… mà đưa nhiều giải pháp giúp cho ban lãnh đạo doanh nghiệp có định, sách phát triển doanh nghiệp phù hợp, kịp thời, từ tạo minh bạch tài chính, đem lại lòng tin cho đối tác doanh nghiệp Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY, em trực tiếp xuống đơn vị kiểm toán, tiếp cận khoản mục phải thu khách hàng báo cáo tài Đồng thời trực tiếp thực công việc kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng dẫn nhiệt tình, cẩn thận anh chị cơng ty Em nhận thấy quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY hồn thiện, nhiên số điểm mà khắc phục được, quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng UHY hoàn thiện hơn, đồng thời giúp tăng thêm tính hiệu trình kiểm tốn Việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng việc cần thiết, giúp cơng ty ngày nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán, đồng thời mở rộng hội với khách hàng tiềm Vì em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY” Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC tổ chức kiểm toán độc lập thực - Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn phải thu khách hàng SV: BÙI THỊ HÀ LỚP:CQ54/22.06 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ANH GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU Thứ hai, hồn thiện nội dung kết luận khoản mục: Phần kết luận KTV khoản mục nói chung khoản mục PTKH nói riêng nên trình bày chi tiết KTV nên trình bày kỹ thủ tục kiểm toán thực hiện, hạn chế phạm vi kiểm toán PTKH Các đơn vị khách hàng kiểm tốn ln mong muốn KTV đưa giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB việc trình bày hạn chế cịn tồn quan trọng 3.3 Điều kiện để thực giải pháp 3.3.1 Từ phía quan Nhà nước Muốn nâng cao chất lượng hoạt động kế tốn – kiểm tốn cơng việc phải đổi mới, hoàn thiện hệ thống văn pháp luật kế toán kiểm toán Hiện hệ thống văn pháp luật nước ta cịn nhiều chồng chéo, sách thường xun thay đổi, kẽ hở để gian lận sai sót xảy Vì thế, Nhà nước quan chức cần sốt xét, kiện tồn lại hệ thống sách, đảm bảo đồng thống văn ban hành, tránh chồng chéo, xung đột văn Bên cạnh đó, Quốc hội Chính phủ cần ban hành đủ văn quy phạm pháp luật để hoàn thiện hệ thống văn kế toán kiểm toán Việt Nam Các thông tư hướng dẫn Chuẩn mực kế toán kiểm toán cần phải ban hành kịp thời Trong điều kiện hội nhập kinh tế nay, cần rút ngắn khác biệt Chuẩn mực Kế toán Kiểm toán Việt Nam giới, tạo hài hòa, thống hai hệ thống văn pháp lý để tạo điều kiện thuận lợi cho nhà đầu tư nước Việt Nam Khi hệ thống văn kiện toàn với quan tâm quan chức chắn hoạt động kiểm toán Việt Nam phát triển mạnh mẽ tự chủ đường hội nhập quốc tế SV: BÙI THỊ HÀ 120 LỚP:CQ54/22.06 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ANH GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU Các quan chức cần có hoạt động kiểm tra, giám sát công ty, tổ chức kiểm toán Để đảm bảo hoạt động kiểm toán cơng ty, tổ chức kiểm tốn có chất lượng cao, quan chức nên tăng cường hoạt động như: năm, Bộ Tài kết hợp với hiệp hội nghề nghiệp kiểm toán, tổ chức chuyên nghiệp lĩnh vực kế toán kiểm toán Việt Nam kiểm tra chất lượng dịch vụ tư vấn, dịch vụ kiểm toán phân loại chất lượng báo cáo kiểm toán; tổ chức hội thảo, điều tra thu thập ý kiến từ tổ chức, công ty, cá nhân sử dụng kết kiểm toán, chuyên gia tư vấn, hiệp hội nghề nghiệp chất lượng kiểm toán vấn đề kiểm soát chất lượng kiểm tốn cơng ty Bộ Tài cần phải đưa tiêu chuẩn dịch vụ kế toán, kiểm toán đồng thời tăng cường kiểm soát chất lượng kiểm tốn cơng ty tổ chức kiểm soát chất lượng, tăng cường xử phạt nghiêm minh trường hợp vi phạm 3.3.2 Từ phía cơng ty kiểm tốn Kiểm tốn viên Các cơng ty kiểm tốn nói chung UHY nói riêng cần nâng cao trình độ nghiệp vụ nhân viên cách tổ chức buổi tập huấn nhằm phổ biến kỹ thuật kiểm toán Việt Nam giới, ứng dụng công nghệ thông tin đại kiểm toán nhằm tăng cường chất lượng kiểm toán Bên cạnh đó, cơng ty kiểm tốn cần tạo điều kiện mặt thời gian kinh phí cho KTV trợ lí kiểm tốn để tham gia khóa học chuyên ngành, thi chứng nước quốc tế Các Kiểm toán viên phải thường xuyên trau dồi, cập nhật kiến thức thông tư, nghị định phủ kế tốn, kiểm tốn, thuế …, tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp để từ nâng cao uy tín cho cơng ty kiểm tốn nói riêng nghề kiểm tốn nói chung SV: BÙI THỊ HÀ 121 LỚP:CQ54/22.06 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ANH GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU 3.3.3 Từ phía hiệp hội nghề nghiệp Các hiệp hội nghề nghiệp đóng vai trò quan trọng phát triển kế toán kiểm toán Việt Nam Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, Hội kế toán kiểm tốn Việt Nam Bộ Tài có bước tiến quan trọng việc quản lý hành nghề kế toán, kiểm toán ban hành Quyết định số 47/2005/QĐBTC, chuyển giao cho Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Hội kế toán kiểm toán Việt Nam thực số nội dung công việc quản lý hành nghề kế toán, kiểm toán Các hiệp hội nghề nghiệp cần phát huy tích cực vai trị mình, trợ giúp Bộ Tài việc soạn thảo văn liên quan đến hoạt động kế toán, kiểm toán, tiến tới việc ban hành văn có hiệu lực tương lai Ngoài ra, việc tổ chức khóa học, thi chứng để nâng cao trình độ cho KTV hay trợ lý kiểm toán cần đẩy mạnh, qua đó, nâng cao chất lượng kiểm tốn Hoạt động hiệp hội nghề nghiệp tiến đến chun nghiệp góp phần kiểm sốt tốt chất lượng hoạt động kiểm tốn, từ làm lành mạnh hóa tài quốc gia 3.3.4 Từ phía trường đào tạo Hiện có nhiều trường Đại học, Cao đẳng đào tạo chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán chất lượng đầu sinh viên tốt nghiệp không đảm bảo, chưa đáp ứng nhu cầu doanh nghiệp Nhà trường cần chuẩn hóa khung chương trình đào tạo, tiếp cận với chương trình đào tạo nước tiên tiến giới, phải coi trọng kiến thức chuyên ngành, lý thuyết đôi với thực tiễn Nhà trường cần tăng số tiết cho sinh viên tiếp xúc thực tế giúp sinh viên hiểu sâu kiến thức kiểm tốn Về phía sinh viên cần tìm hiểu, cập nhật thơng tin kế tốn, kiểm tốn, cần nắm kiến thức chuyên ngành để thực tế làm việc SV: BÙI THỊ HÀ 122 LỚP:CQ54/22.06 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ANH GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU KẾT LUẬN Qua việc nghiên cứu kiểm toán khoản phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài ta thấy rõ tầm quan trọng khoản mục phải thu Báo cáo tài Các khoản phải thu tài sản thu tương lai Công ty doanh nghiệp phải quản lý khoản phải thu cách có hiệu nhằm đảm bảo tình hình tài lành mạnh, giảm tối đa nợ xấu nhiều biện pháp Bên cạnh đó, khoản phải thu khách hàng khoản mục dễ xảy sai sót gian lận nên kiểm toán viên phải đặc biệt lưu ý tính hữu quyền sở hữu doanh nghiệp khoản phải thu Chương trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng Công ty xây dựng cách hiệu góp phần làm giảm rủi ro kiểm toán tăng chất lượng SV: BÙI THỊ HÀ 123 LỚP:CQ54/22.06 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ANH GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU kiểm tốn Khoản mục phải thu khách hàng có rủi ro lớn khoản mục liên quan tới doanh thu, ảnh hưởng trực tiếp đến kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Mặc dù cố gắng hạn chế định nên trình viết chun đề, em cịn nhiều thiếu sót Rất mong thầy nhận xét, góp ý cho luận văn để em rút kinh nghiệm cho lần nghiên cứu sau Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY hướng dẫn nhiệt tình giáo TS Phí Thị Kiều Anh giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp cách tốt Em xin chân thành cảm ơn! Sinh Viên Bùi Thị Hà DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Các chuyên đề, luận văn khóa trước Các tài liệu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY cung cấp (Báo cáo Tài chính; Hồ sơ giới thiệu lực, Thư chào hàng Cơng ty ) Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Quốc tế Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty Cổ phần XYZ PGS.TS.Thịnh Văn Vinh, PGS.TS Giang Thị Xuyến (chủ biên) (2012), “Giáo trình Tổ chức q trình Kiểm tốn báo cáo tài chính”, NXB Tài Chính Thơng tư 200/2014/TT-BTC TS Nguyễn Viết Lợi, Ths Đậu Ngọc Châu (chủ biên) (2009), “Lý thuyết kiểm tốn”, NXB Tài Chính SV: BÙI THỊ HÀ 124 LỚP:CQ54/22.06 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ANH GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU TS.Lưu Đức Tuyên, TS.Phạm Tiến Hưng (chủ biên) (2012), “Giáo trình Kiểm tốn thơng tin tài khác”, NXB Tài Chính PHỤ LỤC 1: TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TOÁN TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TOÁN TRAO ĐỔI VỚI KHÁCH HÀNG Khách hàng Địa Năm tài Người lập TK 111 Nội dung tài khoản Tiền mặt XYZ Cơng ty Cổ phần Cơng trình Số 20 Bảo Quốc, phường Phường Đúc, Tp Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế Từ 01/01/2019 đến 31/12/2019 Ngày 15/02/2020 Nguyễn Hải Đăng Vấn đề phát sinh Ý kiến kiểm toán Số dư cuối năm: 41.825.929 đồng Không phát sinh vấn đề bất thường Khớp với BBKK quỹ SV: BÙI THỊ HÀ 125 LỚP:CQ54/22.06 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ANH 112 Tiền gửi ngân hàng GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU Số dư cuối năm: 530.009.533 đồng Không phát sinh vấn đề bất thường Khớp với sổ phụ ngân hàng 131 138 Phải thu khách hàng Phải thu khác Số dư cuối năm: Dư nợ: 9.870.183.080 đồng, tỷ lệ đối chiếu 80% Đề nghị Công ty bổ sung đối chiếu công nợ Tại thời điểm 31/12/2019, số công nợ tồn đọng từ lâu chưa Cơng ty trích lập dự phòng với tổng số tiền 493.722.000 đồng Chi tiết PL1 Bút tốn đề nghị điều chỉnh: Nợ TK 642/Có TK 229: 345.605.400 Số dư cuối năm: 1.544.807.119 đồng Đây khoản phải thu Cơng ty CP Cơ khí Xây dựng Cơng trình 878 tiền bồi thường thiệt hại thi cơng cơng trình cống Tân Thuận 141 Tạm ứng Số dư cuối năm: 52.419.970 đồng Không phát sinh vấn đề bất thường Tỷ lệ đối chiếu công nợ 100% 154 Chi phí SXKD dở dang Tại thời điểm 31/12/2019, số cơng trình Cơng ty dừng thi cơng lâu với tổng giá trị tồn đọng TK 154 1.570.021.297 đồng, chi tiết PL2 331 Phải trả người bán Số dư cuối năm: Dư có: 873.649.017 đồng, tỷ lệ đối chiếu 65% Đề nghị Công t bổ sung đối chiếu công nợ Dư nợ: 530.882.120 đồng, tỷ lệ đối chiếu 94% SV: BÙI THỊ HÀ 126 LỚP:CQ54/22.06 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ANH 3388 Phải trả khác GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU Số dư cuối năm: 1.245.943.190 đồng, bao gồm: 227.463.836 đồng quỹ tìm kiếm việc làm 225.608.749 đồng phải trả tiền cổ tức 564.264.475 đồng phải trả trợ cấp việc 67.110.799 đồng phải trả tiền thuế TNCN toán thừa năm 2016 341 Vay Số dư cuối năm: 3.187.000.000 đồng Là khoản vay ngắn hạn Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Huế Tỷ lệ xác nhận Ngân hàng 0% Cơng ty thực ghi nhận chi phí lãi vay đầy đủ đến ngày 31/12/2019 711 Thu nhập khác Đề nghị Công ty bổ sung Thu nhập khác năm: 2.387.491.675 đồng, bao gồm: 1.544.807.119 đồng bồi thường thiệt hại thi cơng cơng trình cống Tân Thuận Hồ sơ gồm có: Biên làm việc Công ty 878, Tổng Công ty bên liên quan, bảng phân khai chi phí giảm trừ Tổng Cơng ty tính tốn 607.920 đồng thu nhập từ việc ghi giảm khoản phải trả tồn đọng lâu, khơng có hồ sơ chứng từ kèm Chi tiết PL3 811 Chi phí khác Chi phí khác năm: 96.057.518 đồng Trong bao gồm 17.637.727 đồng tiền lãi chậm nộp bảo hiểm SV: BÙI THỊ HÀ 127 Khoản chi phí lãi chậm nộp bảo hiểm khơng trừ tính thuế TNDN LỚP:CQ54/22.06 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ANH GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU PHỤ LỤC 2: BCTC ĐÃ KIỂM TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG TRÌNH XYZ NĂM 2019 CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG TRÌNH XYZ BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐÃ ĐƯỢC KIỂM TỐN CHO NĂM TÀI CHÍNH KẾT THÚC NGÀY 31/12/2019 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31/12/2019 SV: BÙI THỊ HÀ 128 LỚP:CQ54/22.06 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ANH GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (TIẾP) Tại ngày 31/12/2019 SV: BÙI THỊ HÀ 129 LỚP:CQ54/22.06 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ANH GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 SV: BÙI THỊ HÀ 130 LỚP:CQ54/22.06 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ANH SV: BÙI THỊ HÀ GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU 131 LỚP:CQ54/22.06 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ANH GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: TS Phí Thị Kiều Anh Nhận xét q trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Bùi Thị Hà Khóa: CQ54 Lớp: 22.06 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY Việt Nam thực Nội dung nhận xét: 1.Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên 2.Về chất lượng nội dung luận văn: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 20 - Điểm - Bằng số - Bằng chữ Người nhận xét (Ký tên) SV: BÙI THỊ HÀ 121 LỚP:CQ54/22.06 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ANH GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Bùi Thị Hà Khóa: CQ 54 Lớp: 22.06 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY Việt Nam thực Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) SV: BÙI THỊ HÀ 122 LỚP:CQ54/22.06 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ANH SV: BÙI THỊ HÀ GVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU 123 LỚP:CQ54/22.06 ... quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn. .. tồn kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm. .. hoàn thiện quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY thực .115 3.1.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Phải