11 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG và các KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH tại CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TVASC VIỆT NAM

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  Hán Vân Anh Lớp: CQ54/22.05 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TVASC VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH : KIỂM TOÁN MÃ SỐ : 22 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : TS NGÔ NHƯ VINH HÀ NỘI - 2020 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Hán Vân Anh MỤC LỤ SV: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp:CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT .vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.Khái quát chung tiền lương khoản trích theo lương 1.1.1.Khái niệm tiền lương khoản trích theo lương .5 1.1.2 Các quy định tiền lương khoản trích theo lương 1.2 Khái quát kiểm toán lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC .12 1.2.1.Vai trị kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC 13 1.2.2 Mục tiêu, kiểm toán tiền lương khoản trích theo lương 14 1.2.3.Những rủi ro kiểm toán thường gặp kiểm toán tiền lương khoản trích theo lương 17 1.3.Quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương .17 1.3.1 Chuẩn bị kiểm toán .18 1.3.2 Thực kiểm toán 21 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 31 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 SV: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp:CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TVASC VIỆT NAM THỰC HIỆN 35 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Kiểm tốn TVASC Việt Nam .35 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn TVASC Việt Nam .35 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ chủ yếu mà Cơng ty TNHH Kiểm tốn TVASC Việt Nam cung cấp 36 2.4 Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Kiểm toán TVASC Việt Nam số năm gần 41 2.2 Thực trạng quy trình phương pháp kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Kiểm toán TVASC Việt Nam .43 2.2.1 Giới thiệu kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán TVASC Việt Nam thực 43 2.3 Nhận xét, đánh giá quy trình phương pháp kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Kiểm toán TVASC Việt Nam .96 2.3.1 Ưu điểm kiểm toán chu trình tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC Cơng ty thực .96 2.3.2 Hạn chế kiểm toán chu trình tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC Cơng ty thực .98 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế kiểm tốn chu trình tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC Cơng ty thực 100 KẾT LUẬN CHƯƠNG 103 SV: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp:CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TVASC VIỆT NAM .104 3.1 Sự cần thiết, yêu cầu, nguyên tắc hoàn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiếm toán TVASC Việt Nam 104 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiếm tốn TVASC Việt Nam 104 3.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiếm tốn TVASC Việt Nam 107 3.1.3 Yêu cầu hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiếm tốn TVASC Việt Nam 108 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn TVASC Việt Nam thực .109 3.2.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 109 3.2.2 Hồn thiện giai đoạn thực kiểm tốn 110 3.2.3 Hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 111 SV: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp:CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.3 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán TVASC VIETNAM thực 112 3.3.1 Về phía Nhà nước Bộ Tài 113 3.3.2 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp 113 3.3.3 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn TVASC Việt Nam .114 3.3.5 Về phía khách hàng 115 KẾT LUẬN CHƯƠNG 117 KẾT LUẬN 118 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 120 SV: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp:CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình tài kết hoạt động kinh doanh Công ty năm gần 42 Bảng 2.2: Danh sách kiểm toán viên thực kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC .45 Bảng 2.3: Bảng phân tích tiêu BCĐKT năm 2019 46 Bảng 2.4: Bảng phân tích tiêu BCKQHĐKD năm 2019 49 Bảng 2.5: Tìm hiểu hệ thống kế tốn hệ thống KSNB 53 Bảng 2.6: Tìm hiểu đánh giá HTKSNB tiền lương khoản trích theo lương 55 Bảng 2.7: Xác định mức trọng yếu .57 Bảng 2.8: Bảng phân công công việc 58 Bảng 2.9: Chương trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương 61 Bảng 2.10: Khảo sát KSNB chu trình tiền lương khoản trích theo lương 64 Bảng 2.11: Đánh giá tính hoạt động hữu hiệu thủ tục KSNB chu trình tiền lương khoản trích theo lương 66 Bảng 2.12: Kiểm tra số dư đầu kỳ 69 Bảng 2.13: Phân tích biến động lương 71 Bảng 2.14: Phân tích đối ứng TK 334 72 Bảng 2.15: Phân tích biến động lương qua tháng năm 75 Bảng 2.16: Kiểm tra việc toán lương 80 Bảng 2.17: Biểu thuế TNCN lũy tiến phần 83 Bảng 2.18: Kiểm tra việc tính Thuế TNCN 83 Bảng 2.19: Phân tích đối ứng TK 3382, 3383, 3384, 3386 85 Bảng 2.21: Kiểm tra phát sinh Nợ TK 3382, 3383, 3384, 3386 .91 Bảng 2.22: Kiểm tra tính hợp lí việc trích lập KPCĐ .93 Bảng 2.23: Bảng tổng hợp sai sót bút tốn điều chỉnh .94 SV: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp:CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Diễn giải BCĐKT BCKQHĐKD Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài GVHB Giá vốn hàng bán BCĐPS Bảng cân đối phát sinh TXN Thư xác nhận DTBH Doanh thu bán hàng KTV Kiểm toán viên GTLV Giấy tờ làm việc HSKT Hồ sơ kiểm toán HTKSNB Hệ số kiểm soát nội TS Tài sản LNTT Lợi nhuận trước thuế LNST Lợi nhuận sau thuế TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản CSDL Cơ sở dẫn liệu SV: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp:CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài:  Sự đời phát triển tổ chức kiểm toán độc lập xu hướng tất yếu, khách quan có tính quy luật kinh tế thị trường Kiểm tốn độc lập cơng cụ quản lý kinh tế, tài quan trọng góp phần nâng cao tính hiệu kinh tế thị trường Cùng với việc chuyển đổi kinh tế từ kế hoạch hóa tập trung sang kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước, kiểm toán hình thành vào hoạt động Việt Nam Sự phát triển nhanh chóng cơng ty kiểm toán độc lập năm qua nước ta chứng tỏ điều Một hoạt động chủ yếu mà Cơng ty kiểm tốn độc lập cung cấp cho khách hàng hoạt động kiểm toán BCTC  Báo cáo tài phản ánh kết tình hình hoạt động tài doanh nghiệp nói chung khía cạnh trọng yếu q trình kinh doanh Một vấn đề ln nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm BCTC vấn đề tiền lương nhân như: Tiền lương, khoản trích theo lương… Một kiểm tốn BCTC kết hợp nhiều quy trình kiểm tốn, quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương thường nhận nhiều quan tâm từ kiểm toán viên thực kiểm toán  Bởi lẽ, tiền lương khoản trích theo lương có ảnh hưởng lớn đến khoản mục khác Báo cáo Tài phải trả người lao động, phải trả, phải nộp khác Bảng cân đối kế tốn, loại chi phí Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, nên thông tin liên quan SV: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp:CQ54/11.13 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài khoản mục bị sai lệch vơ tình hay cố ý ảnh hưởng đến định người sử dụng Báo cáo Tài Do đó, việc tiến hành kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty kiểm tốn độc lập xem bỏ qua kiểm tốn Báo cáo tài  Nhận thức tầm quan trọng trên, thời gian thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn TVASC Việt Nam, em lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn TVASC Việt Nam thực hiện” làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài: Đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn Tiền lương khoản trích theo lương Kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn TVASC Việt Nam” nhằm mục đích nghiên cứu vấn đề lý luận liên quan đến quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương, đồng thời nêu lên thực trạng kiểm tốn quy trình Cơng ty TNHH Kiểm tốn TVASC Việt Nam, từ nhằm đưa giải pháp để hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài  Đối tượng nghiên cứu đề tài: Thực tiễn hoạt động kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán TVASC Việt Nam SV: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp:CQ54/11.13 Luận văn tốt nghiệp 106 Học viện Tài tốn tiền lương khoản trích theo lương phải dựa Luật Kiểm tốn độc lập, sở thơng lệ chuẩn mực kiểm toán Nam ban hành thừa nhận Việt Nam Nguyên tắc nhằm đảm bảo tính thống q trình kiểm toán, nhận thức hoạt động kiểm tốn Nếu khơng có thống ảnh hưởng cơng tác quản lý kiểm tốn Như vậy, cơng việc kết kiểm tốn khơng đảm bảo tính kiểm sốt, đánh giá kết so sánh  Nguyên tắc phải thực thường xun, liên tục, khơng ngừng sửa đổi, bổ sung, hồn thiện cho phù hợp với chuẩn mực quy định, đặc biệt phải xuất phát từ nhu cầu thực tế khách hàng Hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương phải thực đồng bộ: Hoàn thiện khâu lập kế hoạch kiểm tốn; Hồn thiện khâu thực kiểm tốn; Hồn thiện khâu kết thúc kiểm tốn  Hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương phải đảm bảo tính chất lượng tính hiệu cơng tác kiểm tốn Chất lượng hiệu hai mặt đối lập kiểm tốn Nếu tăng khối lượng kiểm tốn đảm bảo chất lượng khơng đảm bảo tính kinh tế, hiệu cơng tác kiểm tốn Nếu giảm khối lượng kiểm tốn đảm bảo tính kinh tế, hiệu không đảm bảo chất lượng cơng tác kiểm tốn Do đó, phải hồn thiện kỹ thuật chọn mẫu Mẫu chọn phải đảm bảo có tính đại diện cho tổng thể Q trình chọn mẫu phải thực tuân thủ theo quy trình chọn mẫu xây dựng 3.1.3 Yêu cầu hoàn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiếm tốn TVASC Việt Nam SV: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp:CQ54/11.13 Luận văn tốt nghiệp 107 Học viện Tài Để cơng tác hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương thực mang lại hiệu quả, đáp ứng nhiệm vụ quy định đơn vị kiểm tốn cần đảm bảo đầy đủ yêu cầu sau:  Đối với Kiểm tốn viên: – Phải có kiến thức vững vàng kế tốn, kiểm tốn nói chung khoản mục tiền lương khoản trích theo lương nói riêng – Phải thường xuyên cập nhật, nâng cao kiến thức văn quy định nói chung kiến thức kế toán, kiểm toán, thuế nói riêng; – Q trình thực kiểm tốn phải tuyệt đối tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quy định có liên quan, vận dụng linh hoạt quy trình kiểm tốn mà cơng ty kiểm tốn xây dựng; – Phải giữ vững tính độc lập, trực bảo mật kiểm tốn, ln có trách nhiệm cao q trình thực cơng việc  Đối với công ty: – Thường xuyên cập nhật, nắm bắt thông tin, kiến thức văn bản, quy định Nhà nước ban hành kế toán, kiểm toán văn khác; – Xây dựng quy trình kiểm tốn cho khoản mục cách khoa học, đảm bảo cho kiểm toán đạt chất lượng cao, hiệu tiết kiệm; – Tổ chức kiểm tra, giám sát thực quy trình kiểm toán KTV; – Thường xuyên bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, công nhân viên công ty; – Cần cố gắng đảm bảo quy trình kiểm tốn thực tới mức tối đa, bao gồm nội dung quy định ba giai đoạn kiểm toán: Lập kế hoạch kiểm toán; Thực kiểm toán Kết thúc kiểm tốn 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn TVASC Việt Nam thực 3.2.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn  Thứ nhất, việc tìm hiểu hệ thống KSNB khách hàng SV: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp:CQ54/11.13 Luận văn tốt nghiệp 108 Học viện Tài Theo chuẩn mực kiểm toán số 400 “Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ”, KTV quyền lựa chọn kỹ thuật khác để lưu trữ thông tin liên quan đến hệ thống kế toán hệ thống KSNB Hình thức phạm vi lưu trữ tài liệu đánh giá rủi ro kiểm soát tùy thuộc vào quy mơ tính chất phức tạp hệ thống kế tốn hệ thống KSNB đơn vị Vì nên tìm hiểu hệ thống KSNB khách hàng, KTV cần mô tả lại hệ thống KSNB khách hàng giấy tờ làm việc Có nhiều hình thức để mơ tả hệ thống KSNB, là: bảng câu hỏi, bảng tường thuật hay lưu đồ KTV kết hợp phương pháp để đạt hiệu cao Đối với tiền lương khoản trích theo lương, bên cạnh việc thiết kế bảng câu hỏi, Công ty nên thiết kế thêm lưu đồ để mơ tả lại quy trình tiền lương từ khâu tuyển dụng đến khâu toán lương, thủ tục kiểm soát…  Thứ hai, nhân sự: Do uy tín Cơng ty ngày nâng cao, thị phần Công ty không ngừng mở rộng, làm cho số lượng khách hàng công ty tăng lên không ngừng Điều ảnh hưởng đến chất lượng nhân bố trí cho số kiểm tốn Vì vậy, Cơng ty cần có kế hoạch tuyển dụng đào tạo bổ sung lực lượng kiểm toán viên nhằm đáp ứng nhu cầu thực tế công ty Hơn nữa, việc bổ sung lực lượng kiểm toán viên góp phần giảm áp lực cơng việc cho kiểm toán viên đặc biệt mùa kiểm tốn 3.2.2 Hồn thiện giai đoạn thực kiểm toán  Các kiểm toán viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn TVASC Việt Nam thực phân tích biến động quỹ lương đơn vị kiểm toán cuối năm so với đầu năm tháng với để tìm biến động bất thường Tuy nhiên, thủ tục phân tích ngang Các kiểm tốn viên chưa sử dụng thủ tục phân tích dọc phân tích xu hướng để nâng cao hiệu SV: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp:CQ54/11.13 Luận văn tốt nghiệp 109 Học viện Tài việc phân tích Chẳng hạn, kiểm tốn viên tiến hành phân tích biến động tỷ lệ tiền lương tổng quỹ lương tỷ lệ tiền lương tổng chi phí tháng Hoặc kiểm tốn viên tiến hành phân tích xu hướng biến động quỹ lương cách lấy quỹ lương tháng làm mốc tiến hành so sánh quỹ lương tháng so với mốc Phân tích dọc phân tích xu hướng giúp kiểm toán viên dễ dàng nhận tổng quan tình hình biến động quỹ lương đơn vị, từ dễ dàng phát điểm biến động bất thường  Bên cạnh đó, kiểm tốn viên tiến hành so sánh tiền lương bình qn đơn vị với tiền lương bình quân ngành xem việc trả lương đơn vị hợp lý hay chưa, từ định hướng cho thủ tục kiểm tốn  Cơng ty nên nghiên cứu, xây dựng phần mềm kiểm toán nhằm trợ giúp đắc lực, giảm bớt khối lượng cơng việc cho kiểm tốn viên, góp phần tiết kiệm thời gian đảm bảo tính kinh tế cho kiểm tốn Trong q trình kiểm tốn, kiểm tốn viên Cơng ty thiết kế giấy tờ làm việc chủ yếu dựa công cụ Excel Excel công cụ trợ giúp đắc lực, nhiên, việc công ty xây dựng phần mềm kiểm toán riêng kết hợp với cơng cụ Excel giúp kiểm tốn viên có cơng cụ hỗ trợ đắc lực hơn, làm giảm khối lượng công việc nâng cao hiệu làm việc kiểm tốn viên 3.2.3 Hồn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán  Về kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán: Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 560, kiểm toán viên phải xem xét ảnh hưởng kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn lập báo cáo tài báo cáo tài báo cáo kiểm tốn Đối với tiền lương khoản trích theo lương, cơng ty nên đánh giá tính trọng yếu kiện liên quan đến tiền lương khoản trích theo lương nhằm cân nhắc xem có nên sửa lại báo cáo tài báo cáo kiểm tốn hay không? SV: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp:CQ54/11.13 Luận văn tốt nghiệp 110 Học viện Tài  Về việc hồn thiện hồ sơ kiểm tốn: Cơng ty nên tiến hành hồn thiện hồ sơ kiểm tốn bao gồm giấy tờ làm việc không khâu thực kiểm tốn, kết thúc kiểm tốn mà cịn cần trọng vào hoàn thiện giấy tờ làm việc, tài liệu liên quan đến khâu lập kế hoạch kiểm toán Việc hồn thiện hồ sơ kiểm tốn khâu lập kế hoạch giúp cho kiểm toán viên trợ lý kiểm toán năm sau thực kiểm toán khách hàng tiện theo dõi có tham khảo hợp lý lập kế hoạch kiểm toán cho niên độ sau tốt  Để trì mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng cung cấp dịch vụ cho khách hàng tốt hơn, sau kiểm toán, Cơng ty nên đánh giá hài lịng khách hàng Việc đánh giá nên tiến hành hai phương diện Phương diện thứ theo nhìn nhận chủ quan kiểm tốn viên đồn kiểm tốn Các kiểm tốn viên đồn kiểm tốn đưa ý kiến chủ quan hài lịng khách hàng, sau ý kiến tổng hợp lại đưa kết luận tổng quát Phương diện thứ hai, Công ty thiết kế Phiếu đánh giá khách hàng dạng câu hỏi mức độ đánh giá tiêu chí cụ thể để khách hàng đánh giá Sự nhìn nhận chủ quan kiểm tốn viên Phiếu đánh giá khách hàng sở để Cơng ty có nhìn tổng qt hài lịng khách hàng Điều khơng giúp Cơng ty trì mối quan hệ lâu dài với khách hàng mà cịn giúp Cơng ty rút kinh nghiệm để phục vụ khách hàng khác tốt 3.3 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn TVASC VIETNAM thực Để nâng cao chất lượng kiểm toán việc hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Kiểm toán TVASC Việt SV: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp:CQ54/11.13 Luận văn tốt nghiệp 111 Học viện Tài Nam việc làm cần thiết Tuy nhiên để thực giải pháp nêu cần phải có điều kiện định, xuất phát từ nhiều phía: 3.3.1 Về phía Nhà nước Bộ Tài  Thứ nhất, Nhà nước hồn thiện hệ thống pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập Hiện nay, Luật Kiểm tốn độc lập có hiệu lực năm góp phần tạo mơi trường pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Tuy nhiên, Chính phủ Bộ Tài chưa ban hành thơng tư hay nghị định để hướng dẫn thi hành số điều Luật Kiểm tốn độc lập Do đó, thời gian tới, quan chức Chính phủ Bộ Tài cần ban hành nghị định thơng tư để hướng dẫn cơng ty kiểm tốn, kiểm toán viên đối tượng khác Luật thực điều Luật Kiểm tốn độc lập  Thứ hai, Bộ Tài cần sớm hồn thiện sách, chế độ kế tốn chuẩn mực kiểm tốn Việc hồn thiện sách, chế độ kế tốn cần kèm với thơng tư hướng dẫn, có tính khả thi Hiện nay, số bất đồng xử lý kế toán nêu lên ý kiến kiểm toán xuất phát từ việc Bộ Tài chưa thống xử lý kế tốn số nghiệp vụ, tình phát sinh Do đó, thời gian tới Bộ Tài cần phải ban hành sách, để thống việc xử lý kế toán nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh Đồng thời, có số chuẩn mực kiểm toán ban hành điều kiện thay đổi kinh tế hội nhập quốc tế Những chuẩn mực kiểm toán ban hành dựa chuẩn mực thông lệ quốc tế Tuy nhiên, có số thay đổi so với chuẩn mực kiểm toán cũ, nên thời gian tới, Bộ Tài cần hồn thiện hệ thống văn bản, thơng tư hướng dẫn thực chuẩn mực kiểm tốn 3.3.2 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp SV: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp:CQ54/11.13 Luận văn tốt nghiệp 112 Học viện Tài Hội kế tốn Việt Nam (VAA) Hội KTV hành nghề Việt Nam (VACPA) có thời gian hoạt động mười năm, thành viên tổ chức liên đoàn quốc tế (IFAC) hiệp hội kế tốn Đơng Nam Á (AFA) chưa có vị trí vai trị lớn việc quản lý, kiểm tra, đánh giá chất lượng hoạt động cung cấp dịch vụ kế toán – kiểm toán Do đó, năm tới, Hiệp hội kế tốn, kiểm toán Việt Nam cần tăng cường hoạt động nâng cao vị trí, vai trị nghiệp phát triển hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng hoạt động kiểm tốn nói chung, thông qua hoạt động là: – Mở rộng trao đổi, học hỏi kinh nghiệm Công ty kiểm tốn ngồi nước – Chủ động việc gặp gỡ tổ chức hiệp hội Kiểm toán nước phát triển để tăng cường hoạt động hợp tác phát triển, học hỏi kinh nghiệm họ – Tăng cường việc phát triển đạo đức nghề nghiệp, nghiên cứu chuyên môn, cập nhật kiến thức cho hội viên Hội 3.3.3 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn TVASC Việt Nam  Thứ nhất, thường xuyên mở khóa đào tạo, cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên trợ lý kiểm toán Xuất phát từ thực tế đội ngũ nhân lực trẻ công ty chưa có nhiều kinh nghiệm, việc đào tạo, cập nhật, nâng cao kiến thức kế toán, kiểm toán, thuế, luật giúp cho kiểm toán viên trợ lý kiểm tốn nâng cao trình độ nghiệp vụ, chun mơn từ nâng cao chất lượng kiểm tốn cho Công ty  Thứ hai, trang bị phần mềm chọn mẫu thực kiểm tốn Như trình bày phần hoàn thiện giải pháp khâu thực kiểm tốn việc thực chọn mẫu ngẫu nhiên công nghệ thông tin thực cơng ty trang bị cho hệ thống phần mềm chọn mẫu ngẫu nhiên Hiện nay, phần mềm thường sẵn có thị trường cơng ty tin học thiết kế, Cơng ty nên trang bị cho hệ thống để đảm SV: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp:CQ54/11.13 Luận văn tốt nghiệp 113 Học viện Tài bảo mẫu mang tính đại diện cao rủi ro đối việc kiểm tra chi tiết chọn mẫu thấp  Thứ ba, tăng cường cơng tác sốt xét giấy tờ làm việc, tài liệu hồ sơ kiểm toán Việc làm thường thực sau công việc kiểm tốn phần hành cơng việc kiểm tốn chung kết thúc Khi thực kiểm toán, việc để xảy sai sót, nhầm lẫn tiến hành thủ tục kiểm tốn khó tránh khỏi đặc biệt với kiểm toán viên trợ lý kiểm toán chưa có nhiều kinh nghiệm 3.3.4 Về phía Kiểm tốn viên  Thứ nhất, thường xuyên trau dồi cập nhật kiến thức kế toán, kiểm toán, thuế Luật Đây điều kiện quan trọng để nâng cao chất lượng kiểm toán  Thứ hai, thực nghiêm túc đầy đủ thủ tục kiểm tốn kể thủ tục tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ, phân tích… Việc làm nhằm đảm bảo cho rủi ro kiểm toán mức thấp chấp nhận Và kiểm tốn viên ý thức vai trị thủ tục trên, họ thực nghiêm túc có trách nhiệm với  Thứ ba, thường xuyên trao đổi với kiểm toán viên thực phần hành khác Sự phối hợp phần hành góp phần làm giảm chi phí mặt thời gian mà đảm bảo hiệu chất lượng kiểm tốn 3.3.5 Về phía khách hàng  Thứ nhất, tăng cường xây dựng hệ thống kiểm soát nội vững mạnh Trong trình thiết kế hệ thống kiểm soát nội bộ, thủ tục kiểm soát cần thiết kế chặt chẽ, nên ban hành thành văn để phổ biến nội đơn vị Trong trình vận hành, thường xuyên giám sát kiểm sốt việc thực phận có liên quan  Thứ hai, trao đổi hợp tác với cơng ty kiểm tốn q trình thực kiểm tốn đơn vị Việc tích cực trao đổi với cơng ty kiểm tốn hạn chế SV: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp:CQ54/11.13 Luận văn tốt nghiệp 114 Học viện Tài bất đồng hiểu nhầm Báo cáo Tài Hiện nay, cơng ty kiểm tốn ln muốn BCTC khách hàng kiểm tốn trung thực, hợp lý Cho nên, hợp tác với cơng ty kiểm tốn góp phần đưa BCTC đáng tin cậy KẾT LUẬN CHƯƠNG SV: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp:CQ54/11.13 Luận văn tốt nghiệp 115 Học viện Tài Chương đề định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm tốn TVASC Việt Nam, cần thiết hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích thep lương kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán TVASC Việt Nam thực điều kiện thực giải pháp Từ đó, đưa phương hướng, giải pháp điều kiện thực giải pháp giúp cho Công ty TNHH Kiểm tốn TVASC Việt Nam nói riêng Cơng ty kiểm tốn Việt Nam nói chung ngày hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC, đóng góp cho kiểm tốn nước nhà SV: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp:CQ54/11.13 Luận văn tốt nghiệp 116 Học viện Tài KẾT LUẬN Trong xu hội nhập tồn cầu hóa nay, Việt Nam ngày chứng tỏ quốc gia vận hành theo thể chế kinh tế thị trường với tăng trưởng ngày cao vào ổn định, đảm bảo an sinh xã hội Trong thành tựu chung đó, cần phải ghi nhận đóng góp to lớn từ cơng tác tra, kiểm tra, kiểm soát ngành, cấp tồn xã hội Và đương nhiên khơng thể khơng nhắc tới đóng góp ngành kiểm tốn độc lập nước ta Sự xuất phát triển liên tục hệ thống cơng ty Kiểm tốn độc lập cho thấy nhìn đắn xã hội lĩnh vực Cho đến nay, 20 năm hình thành phát triển, hệ thống kiểm tốn Việt Nam nhanh chóng chấp nhận công cụ quản lý kinh tế - tài hữu hiệu, bước khẳng định vai trị vị trí khơng thể thiếu phát triển chung kinh tế Trong thời gian thực tập Cơng ty, em có hội vận dụng kiến thức học vào thực tế hướng dẫn anh chị kiểm tốn viên Cơng ty Trên sở đó, em nhận thấy tầm quan trọng kiểm toán tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài Với mong muốn nghiên cứu tìm hiểu sâu quy trình kiểm toán khoản mục này, em lựa chọn đề tài : “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn TVASC Việt Nam” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Do thời gian thực tập có hạn, với kiến thức thực tế em chưa nhiều nên viết em khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy cô anh chị Công ty để bào luận văn em hoàn thiện SV: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp:CQ54/11.13 Luận văn tốt nghiệp 117 Học viện Tài Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, giúp đỡ, bảo tận tình thầy giáo –TS Ngơ Như Vinh anh chị kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn TVASC Việt Nam suốt thời gian thực tập em vừa qua q trình em hồn thiện luận văn Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 25 tháng năm 2020 Sinh viên Hán Vân Anh SV: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp:CQ54/11.13 Luận văn tốt nghiệp 118 Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Lưu Đức Tuyên, TS Phạm Tiến Hưng (2012), “Giáo trình Kiểm tốn thơng tin tài khác”, Nhà xuất Tài PGS.TS Thịnh Văn Vinh, PGS.TS Giang Thị Xuyến (2012), “Giáo trình tổ chức trình kiểm tốn Báo cáo tài chính”, Nhà xuất Tài TS Nguyễn Viết Lợi, ThS Đậu Ngọc Châu (2013), “Giáo trình Lý thuyết Kiểm tốn”, Nhà xuất Tài Bản chào hàng file hồ sơ kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn TVASC Việt Nam Bộ Tài (2011) – Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam – Nhà xuất Lao động Bộ Tài – Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam- ebook 1.7 Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam VACPA Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài SV: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp:CQ54/11.13 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: TS Ngơ Như Vinh Nhận xét q trình thực tập Sinh viên: Hán Vân Anh Khóa: 54 Lớp: CQ54/22.05 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tiền lương khoản trích theo lương Kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn TVASC Việt Nam thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………… Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… - Về độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày… tháng……năm 2020 Điểm: + Bằng số: …………… + Bằng chữ: ………… Người nhận xét NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: …………………………………………………… Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Hán Vân Anh Khóa: 54 ; Lớp: CQ54/22.05 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tiền lương khoản trích theo lương Kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán TVASC Việt Nam thực hiện” Nội dung nhận xét: 1.Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Đối tượng mục địch nghiên cứu ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… 4.Nội dung khoa học ………………………………………………………………………………… Điểm: + Bằng số: …………… + Bằng chữ: ………… Người nhận xét (ký tên) ... KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.Khái quát chung tiền lương khoản trích theo lương 1.1.1.Khái niệm tiền lương khoản trích theo lương. .. viện Tài CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM... pháp kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Kiểm toán TVASC Việt Nam .96 2.3.1 Ưu điểm kiểm tốn chu trình tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC Công ty