bài giảng kế toán tài sản cố định và công cụ dụng cụ

Hiểu và xử lý kế toán các nghiệp vụ về tài sản cố định và công cụ dụng cụHiểu và trình bày được các quy định về tính và xử lý kế toán thuế giá trị gia tăng trong ngân hàng thương mại,hi vọng bài viết sẽ giúp ích cho viecj học tập và nghiên cứu để mở rộng kho tàng kiến thức của các bạn

WELCOME TO CLASS https://sites.google.com/site/tuyduc/ CHƯƠNG 8: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH & CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRÌNH BÀY: GV. HỒ SỸ TUY ĐỨC Mục tiêu  Hiểu và xử lý kế toán các nghiệp vụ về tài sản cố định và công cụ dụng cụ;  Hiểu và trình bày được các quy định về tính và xử lý kế toán thuế GTGT trong NHTM. 3 Nội dung  Khái quát về CCDC và TSCĐ trong NHTM;  Kế toán TSCĐ trong NHTM;  Kế toán công cụ dụng cụ;  Kế toán thuế GTGT trong NHTM. 4 Tài liệu tham khảo 1. Luật Thuế giá trị gia tăng; 2. Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 3 “Tài sản cố định hữu hình” và số 4 “Tài sản cố định vô hình” và thông tư 161/2007/TT-BTC hướng dẫn thi hành; 3. Nghị định 146/2005/NĐ-CP ngày 23/11/2005 về Chế độ tài chính đối với các TCTD; 4. Quyết định 203/2009/QĐ-BTC ngày 20/10/2009 về Chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ. 5 Khái quát về TSCĐ & CCDC  Khái niệm & điều kiện TSCĐ – CCDC;  Phân loại TSCĐ;  Quy định về đầu tư vào TSCĐ. 6 Khái quát về TSCĐ & CCDC TSCĐ laø tài sản hữu hình hoặc vô hình do NH nắm giữ để sử dụng cho các hoạt động kinh doanh và thỏa mãn các điều kiện:  Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó;  Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy;  Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên;  Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định. CCDC là các TS hữu hình đồng thời thỏa mãn 4 tiêu chí của TSCĐ. 7 Phân loại TSCĐ Thuộc sở hữu Thuê tài chính TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình 8 Quy định về đầu tư TSCĐ trong NHTM Điều 140 – Luật các TCTD (2010): “Tổ chức tín dụng được mua, đầu tư vào tài sản cố định phục vụ trực tiếp cho hoạt động khơng q 50% vốn điều lệ và quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ của tổ chức tín dụng”  TSCĐ được quản lý tại Hội sở và chi nhánh;  Ngu n vốn ồ đầu tư vào TSCĐ được quản lý tại Hội sở, khi mua sắm tại chi nhánh sẽ điều chuyển vốn giữa hội sở và các chi nhánh. 9 Kế toán TSCĐ  Nguyên tắc kế toán TSCĐ;  Tài khoản sử dụng;  Phương pháp kế toán:  Kế toán mua TSCĐ tại Hội sở;  Kế toán khấu hao TSCĐ. 10 [...]... giá mua  Định khoản?  19 VÍ DỤ  NH trích 120.000.000đ khấu hao TSCĐ  Định khoản? 20 VÍ DỤ Thanh lý TSCĐ hữu hình, ngun giá 100.000.000đ, đã hao mòn 95.000.000đ, chi phí thanh lý 800.000đ Thu hồi tiền bán TSCĐ 1.800.000đ  Định khoản?  21 Kế tốn CCDC  Ngun tắc kế tốn CCDC;  Tài khoản sử dụng;  Phương pháp kế tốn 22 Ngun tắc kế tốn CCDC Ngun tắc ghi nhận ban đầu: Giá gốc;  Khi sử dụng:  Phân... = 0.9tr ~ Định khoản: Nợ 83 / Có 4531 … 0.9tr 31 Kế tốn thuế GTGT (1) Phân biệt được thuế GTGT đầu vào của từng nhóm hoạt động: Giá TS, dịch vụ mua vào liên quan đến các hoạt động HĐTD, KDCK và ngoại hối bao gồm thuế GTGT đầu vào; Giá TS, dịch vụ mua vào liên quan đến các hoạt động dịch vụ khác khơng bao gồm thuế GTGT đầu vào; Thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT đầu ra – thuế GTGT đầu vào 32 Kế tốn thuế... GTGT x đầu vào Tỷ lệ khấu trừ Thu nhập dịch vụ chịu thuế GTGT = Tổng thu nhập 34 Tài khoản sử dụng TK 3532 – Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu vào khi mua: - TS/DV dùng cho DV chịu thuế GTGT -TS/DV dùng chung cho tất cả các hoạt động -Thuế GTGT đầu vào phân bổ cho hoạt động khơng chịu thuế GTGT -Thuế GTGT đầu vào phân bổ cho hoạt động chịu thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ DN: Thuế GTGT đầu vào chưa được... trị CCDC xuất dùng vào chi phí kinh doanh kỳ phát sinh  Phân bổ vào chi phí kinh doanh của nhiều kỳ  Thuế GTGT đầu vào  23 Tài khoản sử dụng TK CCDC – 311 Giá trị CCDC nhập kho Giá trị CCDC xuất kho DN: Giá trị CCDC tồn kho Các TK khác:  TK -1011 TM; TK - 4211 TG; TK- 519 TT khác…;  VAT đầu vào – TK 3532;  Chi phí CDLĐ – TK 8740;  Chi phí chờ phân bổ - TK 3880; 24 Phương pháp kế tốn CCDC Mua CCDC:... VAT vào - 3532 VAT trên hố đơn 25 Phương pháp kế tốn CCDC Xuất CCDC vào sử dụng TK CCDC - 3110 TK Chi phí CCLĐ - 8740 GT CCDC phân bổ một lần TK CP chờ P.bổ - 3880 GT CCDC phân bổ nhiều lần 26 Ví dụ - CCDC  NH mua một số CCLĐ trị giá 20.000.000đ đem về sử dụng ngay Tiền mua trả trực tiếp cho người bán bằng tiền mặt Thuế GTGT tính 10% trên giá mua Phân bổ vào chi phí 50%, số còn lại tiếp tục phân bổ vào... Thanh tốn: TK –Tiền mặt TK – Tiền gửi khách hàng Các TK – Thanh tốn vốn… TK 87- Chi về tài sản:  TK 871- Khấu hao cơ bản TSCĐ 15 Kế tốn TSCĐ Kế tốn mua sắm TSCĐ tại Hội sở: TK thích hợp TM, TG, TTV, (1a) Mua sắm TSCĐ TK 3210 TSCĐ 301/302 Giá trị TSCĐ khi quyết tốn(2) (1b) TK VAT đầu vào - 3532 16 Kế tốn TSCĐ Kế tốn khấu hao TSCĐ: TK Hao mòn TSCĐ - 305 TK Chi khấu hao - 8710 Giá trị hao mòn TSCĐ kỳ... biệt được thuế GTGT đầu vào của từng nhóm hoạt động: Thuế GTGT đầu vào liên quan đến mua TS/dịch vụ dùng chung cho tất cả các hoạt động: Khi phát sinh: hạch tốn riêng; Cuối kỳ: phân bổ cho các nhóm theo thu nhập Thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT đầu ra – thuế GTGT đầu vào phân bổ 33 Kế tốn thuế GTGT Xác định thuế GTGT đầu vào được phân bổ cho hoạt động chịu thuế GTGT: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Tỷ... tắc kế tốn TSCĐ    Ghi nhận ban đầu theo giá gốc (ngun giá) Trình bày trên BCTC theo giá trị còn lại (GTCL):  GTCL = Ngun giá – Hao mòn lũy kế  Các phương pháp ước tính chi phí khấu hao:  Bình qn;  Số dư giảm dần;  Sản lượng Cơng bố thơng tin về TSCĐ 11 Tài khoản sử dụng TK 301/302 “TSCĐ” - Nhập TSCĐ - Xuất TSCĐ - Điều chỉnh tăng NG - Điều chỉnh giảm NG DN: NG TSCĐ hiện có 12 Tài khoản sử dụng. .. mua sắmTSCĐ được duyệt quyết tốn và thanh tốn DN: ST chi mua sắm TSCĐ chưa quyết tốn 13 Tài khoản sử dụng Khấu hao TSCĐ – TK 305 - Giảm GT hao mòn do giảm NG - Tất tốn GT hao mòn khi xuất TSCĐ • Trích khấu hao cơ bản TSCĐ tháng • Tăng GT hao mòn khi tăng NG DC: Hao mòn TSCĐ hiện có  TK 3051: Khấu hao TSCĐ hữu hình;  TK 3052: Khấu hao TSCĐ vơ hình 14 Tài khoản sử dụng Các TK khác: Thanh tốn: TK... thuế GTGT trực tiếp Hoạt động kinh doanh Ngoại tệ & Vàng chịu thuế GTGT theo P/P trực tiếp ~ Ví dụ: Trong kỳ NH có KD NT: - Tồn đầu kỳ = 100.000 USD giá 130tr đồng - Mua trong kỳ = 50.000 USD giá 70tr đồng - Bán trong kỳ = 80.000 USD thu 115tr đồng ~ u cầu? -Xác định thuế GTGT phải nộp? -Định khoản? 30 LƯU Ý: P/P thuế GTGT trực tiếp Doanh số NT mua vào tương ứng 80.000 USD bán ra: ~ Tỉ giá bình qn = . và trích khấu hao TSCĐ. 5 Khái quát về TSCĐ & CCDC  Khái niệm & điều kiện TSCĐ – CCDC;  Phân loại TSCĐ;  Quy định về đầu tư vào TSCĐ. 6 Khái quát về TSCĐ & CCDC TSCĐ laø tài sản. thông tin về TSCĐ. 11 Tài khoản sử dụng - Nhập TSCĐ - Điều chỉnh tăng NG - Xuất TSCĐ - Điều chỉnh giảm NG TK 301/302 “TSCĐ” DN: NG TSCĐ hiện có 12 Chi mua sắmTSCĐ ST chi mua sắm TSCĐ đã được. hao cơ bản TSCĐ. 16 Kế toán mua sắm TSCĐ tại Hội sở: Mua sắm TSCĐ TK 3210 TK thích hợp TM, TG, TTV, (1a) TK VAT đầu vào - 3532 TSCĐ 301/302 Giá trị TSCĐ khi quyết toán(2) Kế toán TSCĐ (1b) 17 Kế