bài giảng kế toán kết quả kinh doanh tại ngân hàng thương mại

Giải thích bản chất và phân loại được thu nhập, chi phí kinh doanh của ngân hàng thương mại.Vận dụng nguyên tắc kế toán ghi nhận thu nhập chi phí phát sinh trong ngân hàng thương mại.Đọc và hiểu các chỉ tiêu thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh trên báo cáo tài chính của ngân hàng thương mại,hi vọng tài liệu sẽ giúp ích nhiều cho các bạn

WELCOME TO CLASS

https://sites.google.com/site/tuyduc/

CHƯƠNG 9:

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

TẠI NHTM TRÌNH BÀY: GV HỒ SỸ TUY ĐỨC

Mục tiêu

 Giải thích bản chất và phân loại được thu

nhập, chi phí kinh doanh của NHTM;

 Vận dụng nguyên tắc kế toán ghi nhận thu

nhập & chi phí phát sinh trong NHTM;

 Đọc và hiểu các chỉ tiêu thu nhập, chi phí

và kết quả kinh doanh trên BCTC của

NHTM

Khái quát về thu nhập & chi phí kinh doanh

 Nội dung thu nhập & chi phí;

 Nguyên tắc kế toán.

Lãi ròng kinh doanh ngoại tệ; Thu nhập từ

kinh doanh công cụ phái sinh

Lãi ròng (giá bán > giá gốc hay giá ghi sổ)

chứng khoán kinh doanh; CK đầu tư

Thu nhập phí dịch vụ thanh toán trong & ngoài nước

Thu nhập từ các DVquản lý tiền mặt/TS, tư vấn TC-NH, đại lý, ủy thác, môi giới t.tệ….Các hoạt động Thu nhập

Các hoạt động Thu nhập

Chi phí

Chi phí hoạt động kinh doanh

Theo nội dung kinh tế Theo công dụng

 Chi phí HĐ tín dụng

 Chi phí dịch vụ mua ngoài

Chi phí nhân viên

Chi phí khấu hao, CCDC

Chi phí dự phòng, bảo hiểm TG

Nguyên tắc kế toán

 Cơ sở dồn tích;

 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu/thu nhập;

 Nguyên tắc phù hợp (ghi nhận chi phí).

Cơ sở dồn tích

Các nghiệp vụ được ghi nhận và báo cáo vào thời kỳ nó phát sinh và có quan hệ chứ không phải khi thu tiền hay thanh

toán:

 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu;

 Nguyên tắc tương xứng;

Nguyên tắc phân kỳ.

Nguyên tắc ghi nhận doanh thu/thu nhập

 Cung cấp dịch vụ:

(a) Doanh thu xác định được một cách đáng tin cậy;

(b) NH có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao

dịch;

(c) Giai đoạn hoàn thành giao dịch vào cuối kỳ kế toán

có thể đo lường đáng tin cậy;

(d) Chi phí phát sinh để thực hiện giao dịch và chi phí

để hoàn tất giao dịch có thể đo lường được một cách đáng tin cậy;

Nguyên tắc ghi nhận doanh thu/thu nhập

Thu nhập lãi và cổ tức

(a) Thu nhập lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực;

(b) Cổ tức ghi nhận khi NH có quyền nhận cổ tức.

Kế toán chi phí

 Tài khoản sử dụng;

 Phương pháp kế toán.

Tài khoản sử dụng

TK Chi phí (loại 8)

Các khoản chi về hoạt

động kinh doanh trong năm

Dư: Các khoản chi trong

năm (chưa kết chuyển)

-Số tiền thu giảm chi các khoản chi trong năm

-Kết chuyển khoản chi trong năm vào TK LN năm nay

TK loại 8 – Chi phí

 TK 80 – Chi phí hoạt động tín dụng;

 TK 81- Chi phí hoạt động dịch vụ;

 TK 82 – Chi phí HĐ KD ngoại hối;

 TK 83 – Chi nộp thuế và các khoản phí, lệ phí;

 TK 84 – Chi phí hoạt động kinh doanh khác;

 TK 85 – Chi phí cho nhân viên;

 TK 86 – Chi cho hoạt động quản lý;

 TK 87 – Chi về tài sản;

 TK 88 – Chi dự phòng, bảo toàn và bảo hiểm TG;

 TK 89 – Chi phí khác,

Tài khoản sử dụng

TK Chi phí chờ phân bổ (388)

Chi phí chờ phân bổ (trả

trước) phát sinh trong kỳ

Dư: Các khoản chi phí trả

trước chờ phân bổ

Chi phí trả trước được phân bổ vào chi phí trong kỳ

Tài khoản sử dụng

TK Lãi phải trả (49)

Số tiền lãi đã trả (thực

chi trả trong kỳ)

Số tiền lãi phải trả (chưa chi trả nhưng được tính vào chi phí trong kỳ)Dư: Số tiền lãi đã tính vào CP nhưng chưa trả

Phương pháp kế tốn

TK 80- CPHĐTDTK: TM, Tgửi

Chi phí hoạt động tín dụng

Phương pháp kế toán

Chi phí KD ngoại tệ & CK

TK 821 /TK 841TK- 4712

TK- CK KD & ĐT (14, 15, 16)

TK- TM, TG…

Kế toán thu nhâp

 Tài khoản sử dụng;

 Phương pháp kế toán.

Tài khoản sử dụng

TK thu nhập (loại 7)

Điều chỉnh HT sai sót

K/c Thu nhập vào TK LN

-Các khoản thu về HĐKD trong năm

-Dư: Thu về HĐKD trong năm chưa k/c vào TK LN

TK loại 7– Thu nhập

 TK 70 – Thu nhập từ hoạt động tín dụng;

 TK 71- Thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ;

 TK 72 – Thu nhập từ HĐ KD ngoại hối

 TK 74 –Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác;

TK 78 – Thu nhập từ góp vốn, mua cổ phần;

 TK 79 – Thu nhập khác.

Tài khoản sử dụng

TK Lãi phải thu (39)

-Số tiền lãi phải thu (chưa

thu nhưng được HT vào TN

trong kỳ)

Dư: Lãi còn phải thu

-Số tiền lãi đã thu được trong kỳ

Tài khoản sử dụng

TK Doanh thu chờ phân bổ(488)

Phân bổ doanh thu nhận

trước vào thu nhập trong kỳ

-Số tiền ghi nhận doanh thu chờ phân bổ (DT

nhận trước)Dư: Doanh thu chờ phân bổ còn lại

Phương pháp kế tốn

Thu nhập từ HĐ tín dụng

TK TM, TgửiTK: 70- TNHĐTD

Phương pháp kế tốn

Thu nhập từ HĐ dịch vụ

TK TM, Tgửi TK: 71-TNDV

TK 4531

Kế toán kết quả kinh doanh

& PP KQKD

 Kết quả kinh doanh;

Phân phối kết quả kinh doanh.

 Tài khoản sử dụng;

Phương pháp kế toán.

Kết quả kinh doanh

Thu nhập lãi thuần;

 Tổng lợi nhuận trước thuế;

Tổng lợi nhuận sau thuế;

Xác định KQKD

TK 70…79

TK 80…89 TK 691

Phân phối kết quả kinh doanh

Điều 139 Quỹ dự trữ

1 Hằng năm, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước

ngoài phải trích từ lợi nhuận sau thuế để lập và duy trì các quỹ dự trữ sau đây:

a) Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ, vốn được cấp được

trích hằng năm theo tỷ lệ 5% lợi nhuận sau thuế Mức tối

đa của quỹ này không vượt quá mức vốn điều lệ, vốn được cấp của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước

ngoài;

b) Quỹ dự phòng tài chính;

c) Các quỹ dự trữ khác theo quy định của pháp luật.

2 Tổ chức tín dụng không được dùng các quỹ quy định tại

khoản 1 Điều này để trả cổ tức cho cổ đông hoặc phân chia lợi nhuận cho chủ sở hữu, thành viên góp vốn

Tài khoản sử dụng

TK 691 – Lợi nhuận năm nay

TK 692 – Lợi nhuận năm trước

Kế tốn kết quả kinh doanh

TẠI CHI NHÁNH

CN chuyển Lỗ về

HS CN chuyển Lãi về HS

2 NH phân phối lợi nhuận như sau:

a Nộp thuế TNDN, giả sử trước đây đã nộp 80 tỷ đồng

b Trích 5% lập quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ

c Trích 10% lập quỹ dự phòng tài chính

d Trích 35% lập các quỹ khác

Định khoản các nghiệp vụ trên?

~ Lợi nhuận sau thuế = 1.000 – 280 = 720 tỷ đồng.

2 NH phân phối lợi nhuận:

~ Trích 5% lập quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ:

KẾT THÚC CHƯƠNG

GHI NHỚ:

 Đọc sách.

 Làm các ví dụ trong slides & sách.

 Làm bài tập phân công trên website:

https://sites.google.com/site/tuyduc/