bài giảng báo cáo tài chính của ngân hàng thương mại

Hiểu rõ bản chất và yêu cầu hệ thốngbáo cáo tài chính của ngân hàng thương mại,Vận dụng được nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính của ngân hàng thương mại, Có kỹ năng đọc hiểu báo cáo tài chính của ngân hàng thương mại. hi vọng tài liệu sẽ giúp ích cho các bạn trong học tập

WELCOME TO CLASS

https://sites.google.com/site/tuyduc/

CHƯƠNG 10:

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

TẠI NHTM

TRÌNH BÀY: GV HỒ SỸ TUY ĐỨC

Mục tiêu

Hiểu rõ bản chất và yêu cầu hệ thống BCTC NHTM;

Vận dụng được nguyên tắc lập và trình bày BCTC NHTM;

Khái quát hệ thống báo cáo

tài chính NHTM

 Báo cáo tài chính của các TCTD (sau đây gọi tắt

là báo cáo tài chính) là các báo cáo phản ánh các

thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu của TCTD.

 Hệ thống báo cáo tài chính đối với các TCTD bao gồm:

 Bảng cân đối kế toán,

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh,

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và

 Thuyết minh báo cáo tài chính

Khái quát hệ thống báo cáo tài

chính NHTM

Mục đích của BCTC

Báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một TCTD, đáp ứng yêu cầu quản

lý của TCTD, cơ quan quản lý nhà nước và nhu cầu hữu ích của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế

Mục đích của BCTC

Báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin về:

1 Tình hình tài chính: Tài sản, Nợ phải trả và VCSH.

2 Tình hình kinh doanh: Doanh thu, thu nhập; chi phí kinh doanh và kế quả kinh doanh.

3 Các luồng tiền.

4 Tài sản khác có liên quan đến NHTM.

5 Các thông tin khác:

a) Các chính sách kế toán;

b) Thông tin chi tiết;

c) Thông tin về các loại rủi ro.

Yêu cầu và nguyên tắc lập BCTC

VAS 01- chuẩn mực chung yêu cầu thông tin

Yêu cầu và nguyên tắc lập BCTC

VAS 21- chuẩn mực chung quy định nguyên tắc chung

Yêu cầu và nguyên tắc lập BCTC

VAS 22- Trình bày bổ sung BCTC của

Yêu cầu và nguyên tắc lập BCTC

VAS 22 yêu cầu công bố các chính sách kế toán:

 Ghi nhận các thu nhập chủ yếu;

 Định giá chứng khoán đầu tư & kinh doanh;

 Phân biệt giao dịch ghi nhận TS & nợ phải trả với giao dịch phát sinh nợ tiềm ẩn và

các cam kết;

 Cơ sở dự phòng tổn thất tín dụng;

 Cơ sở xóa sổ khoản cho vay;

 Cơ sở xác định rủi ro chung

Yêu cầu và nguyên tắc lập BCTC

VAS 22 quy định nguyên tắc trình bày BCTC:

 Tài sản & nợ phải trả: theo thứ tự thanh

khoản giảm dần;

 Các hoạt động trình bày kết quả kinh doanh theo phương pháp ròng:

Kinh doanh chứng khoán kinh doanh;

Thanh lý chứng khoán đầu tư;

Kinh doanh ngoại hối

Yêu cầu và nguyên tắc lập BCTC

Kỳ lập BCTC:

BCTC quý (trừ quý IV);

BCTC năm.

Phương pháp lập BCTC –

Bảng cân đối kế toán

 Các TK cơ bản:

 Dư Nợ (phản ánh tài sản): Phần tài sản

 Dư Có (phản ánh nguồn vốn): Phần nguồn vốn

 Các trường hợp khác (ngoại lệ):

 Các TK điều chỉnh giảm cho TK tài sản;

 Các TK chứng khoán nợ đầu tư: Chênh lệch DN – DC;

 Các TK vừa Dư Nợ - Dư Có (TK 48 & loại 5);

 TK Thanh toán công cụ phái sinh;

Tài sản PP lập

Tiền mặt, vàng bạc, đá quí DN 101, 103, 104, 105

Tiền gửi tại NHNN DN 111,112

Tiền, vàng gửi tại các TCTD khác DN 131, 136

Các công cụ tài chính phái sinh và các Chênh lệch DN 486 (nếu DN>DC)

Tài sản PP lập Cho vay khách hàng DN các tài khoản

211, 216; 221, 222; 231, 232; 241, 242; 251, 256; 261, 268; 271, 275; 281 285; 291, 293

Dự phòng rủi ro cho vay

Chứng khoán đầu tư giữ

đến ngày đáo hạn

Chênh lệch (DN-DC) TK 161, 164

Dự phòng giảm giá chứng

khoán đầu tư (*)

DC 129 (phần tương ứng với giá trị 121,122,123

xếp vào khoản mục chứng khoán đầu tư), 159,

Tài sản PP lập

Đầu tư vào công ty con DN 341, 345

Vốn góp liên doanh DN 342, 346

Đầu tư vào công ty liên kết DN 343, 347

Đầu tư dài hạn khác DN 344, 348

Dự phòng giảm giá đầu tư

dài hạn (*)

DC 349

Nguyên giá TSCĐ DN 301, 303, 302 Hao mòn TSCĐ (*) DC 3051

Tài sản PP lập

TK 366), 453 (Nếu DN) Các khoản lãi, phí phải thu DN 391, 397

Tài sản thuế TNDN hoãn lại DN 3535

Chênh lệch DN 50, 51, 52, 56 (nếu DN>DC)

Các khoản dự phòng rủi ro

cho các tài sản Có nội bảng

DC 4892, 4899 (nếu nội dung kinh tế phù hợp)

Nguồn vốn PP lập Các khoản nợ Chính phủ và

NHNN

DC 401, 402, 403, 404

Tiền gửi của khách hàng DC 42

Các công cụ tài chính phái

sinh và các khoản nợ tài

Chênh lệch DC 486 (nếu DC>DN)

Các khoản lãi, phí phải trả DC 491, 497

Thuế TNDN hoãn lại phải trả DC 4535

Các khoản phải trả và công nợ khác DC 45 (trừ TK 4535), 46 (trừ TK 466),

DC 481, 485, 487, 488 Chênh lệch DC

50, 51, 52, 56 ( >DN)

Dự phòng rủi ro khác (Dự phòng cho

công nợ tiềm ẩn và cam kết ngoại

DC 4891, 4895, 4899 (nếu nội dung kinh tế phù hợp)

Nguồn vốn PP lập

Quỹ của TCTD DC 61, 62

Chênh lệch tỷ giá hối

đoái (3)

Chênh lệch (Dư Có – Dư Nợ)

63 (nếu DN ghi bằng số âm)

Chênh lệch đánh giá lại

Phương pháp Báo cáo KQKD

 Dư Có TK loại 7 (trước khi kết chuyển): thu nhập.

 Dư Nợ TK loại 8 (trước khi kết chuyển): Chi phí.

o DN > DC: Lỗ thuần;

o DC>DN: Lãi thuần

Các chỉ tiêu tài chính

Các tỷ số phản ánh hoạt động chung:

Tốc độ tăng huy động vốn;

Tốc độ tăng đầu tư vốn;

Tỷ lệ khả năng sinh lời.

Các tỷ số phản ánh an toàn sử dụng vốn

Tỷ lệ nợ quá hạn.

Các tỷ số đánh giá hiệu quả kinh doanh.

KẾT THÚC CHƯƠNG

GHI NHỚ:

 Làm bài tập phân công trên website:

https://sites.google.com/site/tuyduc/