Hiểu rõ bản chất và yêu cầu hệ thốngbáo cáo tài chính của ngân hàng thương mại,Vận dụng được nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính của ngân hàng thương mại, Có kỹ năng đọc hiểu báo cáo tài chính của ngân hàng thương mại. hi vọng tài liệu sẽ giúp ích cho các bạn trong học tập
WELCOME TO CLASS https://sites.google.com/site/tuyduc/ CHƯƠNG 10: BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NHTM TRÌNH BÀY: GV. HỒ SỸ TUY ĐỨC Mục tiêu Hiểu rõ bản chất và yêu cầu hệ thống BCTC NHTM; Vận dụng được nguyên tắc lập và trình bày BCTC NHTM; Có kỹ năng đọc hiểu BCTC NHTM. 3 Nội dung Khái quát về hệ thống BCTC của NHTM; Mục đích BCTC; Yêu cầu và nguyên tắc lập BCTC; Phương pháp lập BCTC; Phân tích các chỉ tiêu quan trọng; 4 Khái quát hệ thống báo cáo tài chính NHTM 5 Báo cáo tài chính của các TCTD (sau đây gọi tắt là báo cáo tài chính) là các báo cáo phản ánh các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu của TCTD. Hệ thống báo cáo tài chính đối với các TCTD bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài chính. 6 Khái quát hệ thống báo cáo tài chính NHTM Mục đích của BCTC Báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một TCTD, đáp ứng yêu cầu quản lý của TCTD, cơ quan quản lý nhà nước và nhu cầu hữu ích của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế. 7 Mục đích của BCTC Báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin về: 1. Tình hình tài chính: Tài sản, Nợ phải trả và VCSH. 2. Tình hình kinh doanh: Doanh thu, thu nhập; chi phí kinh doanh và kế quả kinh doanh. 3. Các luồng tiền. 4. Tài sản khác có liên quan đến NHTM. 5. Các thông tin khác: a) Các chính sách kế toán; b) Thông tin chi tiết; c) Thông tin về các loại rủi ro. 8 Yêu cầu và nguyên tắc lập BCTC VAS 01- chuẩn mực chung yêu cầu thông tin kế toán phải: Trung thực; Khách quan; Đầy đủ; Kịp thời; Dễ hiểu; Có thể so sánh. 9 Yêu cầu và nguyên tắc lập BCTC VAS 21- chuẩn mực chung quy định nguyên tắc chung lập BCTC: Giả định lập BCTC: Hoạt động liên tục, cơ sở dồn tích Các nguyên tắc: Nhất quán, Trọng yếu và tập hợp, Bù trừ, Có thể so sánh. 10 [...]... khoản mục chứng khoán kinh doanh), 149 Các công cụ tài chính phái sinh và các tài sản tài chính khác 16 Chênh lệch DN 486 (nếu DN>DC) Tài sản Cho vay khách hàng PP lập DN các tài khoản 211, 216; 221, 222; 231, 232; 241, 242; 251, 256; 261, 268; 271, 275; 281 285; 291, 293 Dự phòng rủi ro cho vay DC 219, 229, 239, 249, 259, 269, 279, 289, 299 khách hàng (*) Chứng khoán đầu từ sẵn Chênh lệch (DN-DC)... lại DN 3535 Tài sản Có khác DN 31, DN 38, 458 (nếu DN), Chênh lệch DN 50, 51, 52, 56 (nếu DN>DC) Các khoản dự phòng rủi ro DC 4892, 4899 (nếu nội dung cho các tài sản Có nội bảng kinh tế phù hợp) khác (*) 19 Nguồn vốn PP lập Các khoản nợ Chính phủ và DC 401, 402, 403, NHNN 404 Tiền gửi của các TCTD khác DC 411, 414 Vay các TCTD khác DC 415, 419 Tiền gửi của khách hàng DC 42 Các công cụ tài chính phái...Yêu cầu và nguyên tắc lập BCTC VAS 22- Trình bày bổ sung BCTC của TCTD quy định bổ sung : Công bố các chính sách kế toán; Các yếu tố trên BCTC; Kỳ hạn TS & nợ phải trả; Trình bày sự tập trung của TS và nợ phải trả; Dự phòng rủi ro tín dụng 11 Yêu cầu và nguyên tắc lập BCTC VAS 22 yêu cầu công bố các chính sách kế toán: Ghi nhận các thu nhập chủ yếu; Định giá chứng khoán... (*) DN 604 Cổ phiếu ưu đãi DC 65 Vốn khác DC 609 22 PP lập Nguồn vốn Quỹ của TCTD PP lập DC 61, 62 Chênh lệch tỷ giá hối Chênh lệch (Dư Có – Dư Nợ) đoái (3) 63 (nếu DN ghi bằng số âm) Chênh lệch đánh giá lại DC 64 (nếu DN ghi bằng số tài sản âm) Lợi nhuận chưa phân DC 69 (nếu DN ghi bằng số phối/ Lỗ luỹ kế(3) âm) 23 Phương pháp Báo cáo KQKD Dư Có TK loại 7 (trước khi kết chuyển): thu nhập Dư Nợ TK loại... Tài sản & nợ phải trả: theo thứ tự thanh khoản giảm dần; Các hoạt động trình bày kết quả kinh doanh theo phương pháp ròng: Kinh doanh chứng khoán kinh doanh; Thanh lý chứng khoán đầu tư; Kinh doanh ngoại hối 13 Yêu cầu và nguyên tắc lập BCTC Kỳ lập BCTC: BCTC quý (trừ quý IV); BCTC năm 14 Phương pháp lập BCTC – Bảng cân đối kế toán Các TK cơ bản: Dư Nợ (phản ánh tài sản): Phần tài. .. 403, NHNN 404 Tiền gửi của các TCTD khác DC 411, 414 Vay các TCTD khác DC 415, 419 Tiền gửi của khách hàng DC 42 Các công cụ tài chính phái Chênh lệch DC 486 sinh và các khoản nợ tài (nếu DC>DN) chính khác 20 Nguồn vốn Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay PP lập DC 441, 442 TCTD chịu rủi ro Phát hành giấy tờ có giá DC 43 Các khoản lãi, phí phải trả DC 491, 497 Thuế TNDN hoãn lại phải trả DC 4535 Các... 169 17 Tài sản Đầu tư vào công ty con PP lập DN 341, 345 Vốn góp liên doanh DN 342, 346 Đầu tư vào công ty liên kết DN 343, 347 Đầu tư dài hạn khác DN 344, 348 Dự phòng giảm giá đầu tư DC 349 dài hạn (*) Nguyên giá TSCĐ DN 301, 303, 302 Hao mòn TSCĐ (*) DC 3051 18 Tài sản Các khoản phải thu PP lập DN 32, 35 (trừ TK 3535), 36 (trừ TK 366), 453 (Nếu DN) Các khoản lãi, phí phải thu DN 391, 397 Tài sản... Lỗ thuần; o DC>DN: Lãi thuần 24 Các chỉ tiêu tài chính Các tỷ số phản ánh hoạt động chung: Tốc độ tăng huy động vốn; Tốc độ tăng đầu tư vốn; Tỷ lệ khả năng sinh lời Các tỷ số phản ánh an toàn sử dụng vốn Tỷ lệ nợ quá hạn Các tỷ số đánh giá hiệu quả kinh doanh 25 KẾT THÚC CHƯƠNG GHI NHỚ: Đọc sách Làm các ví dụ trong slides & sách Làm bài tập phân công trên website: https://sites.google.com/site/tuyduc/... vốn): Phần nguồn vốn Các trường hợp khác (ngoại lệ): Các TK điều chỉnh giảm cho TK tài sản; Các TK chứng khoán nợ đầu tư: Chênh lệch DN – DC; Các TK vừa Dư Nợ - Dư Có (TK 48 & loại 5); TK Thanh toán công cụ phái sinh; Các TK: o TK – Thặng dư vốn cổ phần; o TK – Cổ phiếu quỹ; o TK- Lợi nhuận chưa phân phối 15 Tài sản Tiền mặt, vàng bạc, đá quí PP lập DN 101, 103, 104, 105 Tiền gửi tại NHNN DN . yêu cầu hệ thống BCTC NHTM; Vận dụng được nguyên tắc lập và trình bày BCTC NHTM; Có kỹ năng đọc hiểu BCTC NHTM. 3 Nội dung Khái quát về hệ thống BCTC của NHTM; Mục đích BCTC; Yêu cầu. đầu tư; Kinh doanh ngoại hối. 13 Yêu cầu và nguyên tắc lập BCTC Kỳ lập BCTC: BCTC quý (trừ quý IV); BCTC năm. 14 Phương pháp lập BCTC – Bảng cân đối kế toán Các TK cơ bản: Dư Nợ (phản. lập BCTC: Giả định lập BCTC: Hoạt động liên tục, cơ sở dồn tích Các nguyên tắc: Nhất quán, Trọng yếu và tập hợp, Bù trừ, Có thể so sánh. 10 Yêu cầu và nguyên tắc lập BCTC