chuyên đề báo cáo tài chính của ngân hàng thương mại

1.Khái niệm Báo cáo tài (BCTC) phản ánh trung thực tình hình hoạt động tài thực trạng vốn thời NHTM BCTC đóng vai trò quan trọng cho phát triển lâu dài NHTM 2.Tầm quan trọng Báo cáo tình hình tài giúp cho NHTM thống kê lại tình hình tài mình, đồng thời NHTM cung cấp thông tin cho nhà đầu tư giới phân tích tài Để người có nhìn lạc quan thấu hiểu thực trạng tài triển vọng lâu dài mình, NHTM nên cung cấp, gợi mở thông báo mảng kinh doanh chủ yếu, môi trường xu tương lai, chiến lược phát triển Các NHTM thường xem việc công khai báo cáo tài hình thức thông tin tốt yếu tố quan trọng nhằm củng cố mối quan hệ với nhà đầu tư chuyên gia phân tích tài 3.Thực trạng Thực trạng lớn NHTM Việt Nam nằm nội lực ngân hàng, với quy mô vốn nhỏ, nguồn nhân lực hạn chế, trình độ công nghệ chậm tiến so với nước khu vực Điểm hạn chế thứ hai ngân hàng nước hệ thống dịch vụ ngân hàng nước đơn điệu, chất lượng chưa cao, chưa định hướng theo nhu cầu khách hàng nặng dịch vụ ngân hàng truyền thống Các ngân hàng huy động vốn chủ yếu dạng tiền gửi chiếm 94% tổng nguồn vốn huy động cấp tín dụng hoạt động chủ yếu ngân hàng, chiếm 80% tổng thu nhập Lãi suất tiền gửi tăng lên làm cho lãi suất cho vay tăng, tạo thêm gánh nặng chi phí cho doanh nghiệp phụ thuộc nặng nề vào nguồn vay từ ngân hàng Hậu là, ngân hàng tiếp tục cho vay để nuôi nợ, dẫn đến tình trạng vốn ngày lớn Một yếu điểm thị trường tài nước ta là, cấu hệ thống tài cân đối, hệ thống ngân hàng kênh cung cấp vốn trung dài hạn cho kinh tế chủ yếu Tính chung nội tệ ngoại tệ, số vốn vay huy động ngắn hạn chuyển cho vay trung dài hạn chiếm tới khoảng 50% tổng số vốn huy động ngắn hạn “Việc sử dụng vốn cho vay trung dài hạn nước ta tới 50% cao, trì lâu yếu tố gây rủi ro lớn có nguy gây thiếu an toàn cho toàn hệ thống" Thứ ba, sách tiền tệ (CSTT) đổi điều hành theo nguyên tắc thị trường phù hợp với thông lệ quốc tế Các công cụ gián tiếp điều hành CSTT hình thành phát triển Chính sách lãi suất tỷ giá hối đoái áp dụng linh hoạt theo chế thị trường Chính sách tín dụng mở rộng đổi theo hướng tạo công bằng, bình đẳng thành phần kinh tế, doanh nghiệp đối tượng dân cư Thứ tư, hệ thống ngân hàng cấu lại tài chính, tăng vốn điều lệ cho NHTMNN, xử lý nợ xấu (hiện tỷ lệ nợ xấu tổng dư nợ giảm từ gần 20% năm 90 xuống khoảng 3,1%), đào tạo cán nâng cấp hệ thống sở công nghệ đại, nối mạng toán điện tử… Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu đáng ghi nhận nêu trên, hệ thống ngân hàng nhiều bất cập, nhiều vấn đề cần khắc phục để hội nhập tốt, có khả cạnh tranh cao môi trường quốc tế 4.Nội dung 4.1.Mục tiêu Mục tiêu Báo cáo tài (BCTC) cung cấp thông tin hữu ích tình hình tài chính, kinh doanh luồng tiền NHTM đáp ứng yêu cầu quản lí MHTM việc định kinh tế Nhìn chung việc báo cáo tài có hai mục tiêu bản: - Thứ nhất, mục tiêu ban đầu việc phân tích báo cáo tài nhằm để "hiểu số" để "nắm số", tức sử dụng công cụ phân tích tài phương tiện hỗ trợ để hiểu rõ số liệu tài báo cáo Như vậy, người ta đưa nhiều biện pháp phân tích khác nhằm để miêu tả quan hệ có nhiều ý nghĩa chắt lọc thông tin từ liệu ban đầu - Thứ hai, định hướng công tác phân tích tài nhằm vào việc định, mục tiêu quan trọng khác nhằm đưa sở hợp lý cho việc dự đoán tương lai Trên thực tế, tất công việc định, phân tích tài hay tất việc tương tự nhằm hướng vào tương lai Do đó, người ta sử dụng công cụ kĩ thuật phân tích báo cáo tài nhằm cố gắng đưa đánh giá có tình hình tài tương lai NHTM, dựa phân tích tình hình tài khứ tại, đưa ước tính tốt khả cố kinh tế tương lai 4.2.Ý nghĩa - Báo cáo tài có ý nghĩa quan trọng ngân hàng việc phân tích giải thích báo cáo tình hình hoạt động ngân hàng - Thông qua đó, ngân hàng có nhìn, có cách đánh giá tình hình tài việc lãi hay lỗ cách hiệu sát thực để có biện pháp khắc phục kịp thời 4.3.Đặc điểm:  Báo cáo tài cung cấp thông tin chủ yếu cho đối tượng bên ngân hàng phải mang tính xác  Báo cáo tài cung cấp thông tin tài phát sinh, xảy mang tính chất tổng hợp thể duới hình thái tiền tệ  Báo cáo tài phần tổng quát kết hoạt động kinh doanh ngân hàng thời kỳ định thường năm 4.4.Phân tích 4.4.1.Bảng cân đối kế toán 4.4.1.1.Khái niệm Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn tình hình tài sản nguồn vốn ngân hàng hình thức tiền tệ thời điểm định Bảng cân đối kế toán dùng để biểu giá trị tài sản hai góc độ: hình thái tồn tài sản nguồn hình thành tài sản Căn vào Bảng cân đối kế toán nhận xét, đánh giá khái quát tình hình tài NHTM Bảng cân đối kế toán báo cáo bắt buộc, nhà nước quy định thống mẫu biểu, phương pháp lập, nơi phải gửi thời hạn gửi 4.4.1.2.Đặc điểm  Bảng cân đối kế toán biểu tái sản nguồn vốn ngân hàng mặt giá trị tức biểu mặt tiền tệ  Bảng cân đối kế toán phản ảnh tài sản theo hai mặt cấu nguồn hình thành nên tổng tài sản phải tổng nguồn vốn  Bảng cân đối kế toán phản ảnh tài sản nguồn vốn thời điểm thường ngày cuối kỳ kế toán Tuy nhiên bảng ta so sánh số liệu đầu kỳ cuối kỳ thấy cách tổng quát biến động tái sản thời kỳ kinh doanh  Bảng cân đối kế toán báo cáo quan trọng để nghiên cứu, đánh giá cách tổng quát tình hình tài sản nguồn vốn, hiệu sử dụng vốn, mức độ huy động vốn, kết hoạt động kinh tế tiềm kinh tế tài ngân hàng 4.4.1.3.Nội dung kết cấu Bảng cân đối kế toán chia làm hai bên hay hai phần Phần tài sản (gọi bên tài sản có hay tích sản), bên phải phản ánh nguồn vốn hình thành nên tài sản (gọi bên tài ản nợ tiêu sản vốn chủ sở hữu) Theo nội dung phản ánh bảng cân đối kế toán : Phần nội bảng phần ngoại bảng Phần nội bảng * Tài sản nợ: Các tiêu phần tài sản nợ phản ánh toàn giá trị tiền tệ có ngân hàng huy động , tạo lập được, dùng vay, đầu tư hay thực nghiệp vụ kinh doanh khác thời điểm báo cáo Tài sản nợ chia làm loại sau: - Vốn huy động : Là nhũng phương tiện tiền tệ mà ngân hàng thu nhận từ kinh tế, thông qua nghiệp vụ kí thác nghiệp vụ khác dùng làm vốn kinh doanh Đây nguồn vốn mà ngân hàng có quyền sử dụng thời gian định quyền sở hữu thuộc người kí thác Bao gồm loại sau : Tiền gửi, tiền gửi tiết kiệm, phát hành giấy tờ có kì phiếu, trái phiếu,… - Vốn vay : Là nguồn vốn mà NHTM vay mượn từ thị trường lien ngân hàng vay mượn NHNN tổ chức tài nước - Vốn tự có : Là vốn riêng ngân hàng chủ sở hữu, nhà đầu tư đóng góp thành lập đơn vị bổ sung thêm trình kinh doanh thể dạng lợi nhuận dể lại * Tài sản có : Tài sản có kết việc sử dụng vốn ngân hàng Các tài sản có sinh lời phần tạo lợi nhuận chủ yếu đơn vị Tài sản có bao gồm khoản sau: - Tiền dự trữ : Bao gòm dự trữ bắt buộc dự trữ thặng dư: + Dự trữ bắt buộc khoản tiền NHNN yêu cầu NHTM phải trì tỷ lệ định nhằm đảm bảo cho trình toán theo yêu cầu khách hàng.Tỷ lệ dự trữ phụ thuộc vào sách tiền tệ NHNN + Dự trữ thặng dư khoản tiền có sãn ngân hàng khoản dự trử bắc buộc để dảm bảo cho nhu cầu rút tiền khách hàng cho vay kỳ - Các khoản đầu tư chứng khoán : Là giá trị chứng khoán mà ngân hàng sở hữu.Đây khoản đầu tư đơn vị nhằm đa dạng hóa khoản mục kinh doanh - Các khoản mục tín dụng: Là toàn giá trị khoản mà ngân hàng cho đối tượng kinh tế vay nhằm thỏa mản nhu cầu vốn - Tài sản cố định: Là tư liệu lao động cần thiết có thời gian luân chuyển dài, năm.Đây sở vật chất quan trọng thiếu trình hoạt động đơn vị Giữa hai bên bảng cân đối kế toán có mối quan hệ mật thiết tính chất bảng cân đối kế toán tính cân đối tài sản nguồn vốn, biểu hiện: TỔNG TÀI SẢN CÓ = TỔNG TÀI SẢN NỢ Phần ngoại bảng Bên cạnh tiêu bảng cân đối kế toán, có nhiều khoản mục ngoại bảng có ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh, đặc biệt hoạt động kinh doanh tổ chức tín dụng Là khoản chưa thừa nhận tài sản nợ hay tài sản có Các hoạt động ngân hàng theo dõi ngoại bảng, số ngiệp vụ chủ yếu - Các cam kết bảo lãnh, tài trợ cho khách hàng, bao gồm: bảo lãnh vay vốn, bảo lãnh toán, bảo lãnh thực hợp đồng, cam kết ngiệp vụ L/C,… - Các cam kết ngân hàng với khách hàng việc thực giao dịch tương lai như: hợp đồng giao dịch lãi suất, hợp đồng giao dịch ngoại tệ,… - Các khoản công nợ khách hàng chưa thực theo hợp đồng, làm ảnh hưởng đến tài sản, lợi nhuận ngân hàng khoản nợ gốc, nợ lãi khả thu hồi đơn vị xử lý hay khoản lãi cho vay hạn chưa thu Vì vậy, việc theo dõi phần nội bảng, đơn vị cần thường xuyên theo dõi, tính toán, phân tích khoản mục ngoại bảng Bởi có ảnh hưởng không đến kết hoạt động kinh doanh ngân hàng Ngoài ngân hàng sử dụng số báo cáo khác để bổ sung thông tin như: báo cáo cân đối toán thực tế 12 tháng Sao kê doanh số báo cáo cân đối nội bảng 12 tháng Sao kê doanh số báo cáo cân đối ngoại bảng 12 tháng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 4.4.1.4.Ý nghĩa BCĐTK có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý tài sản ngân hàng Số liệu BCĐKT cho biết toàn giá trị tài sản có ngân hàng theo hai mặt rát rõ rệt tài sản nguồn vốn hình thành nên tài sản Thông qua BCĐKT xem xét,nghiên cứu, phân tích đánh giá khái quát tình hình tài chính, quy mô tài sản, quy mô nguồn vốn, mức độ an toàn vốn, khả khoản,… đơn vị Đồng thời phân tích tình hình sử dụng vốn, khả huy động vốn vào hoạt động kinh doanh ngân hàng Qua đánh giá trình độ quản lý, chất lượng kinh doanh dự đoán triển vọng phát triển ngân hàng tương lai Bên cạnh tiêu BCĐKT, có nhiều khoản mục khác phản ánh bảng có ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh đặc biệt TCTD Các tiêu ngoại bảng giúp cho việc đánh giá tổng quát hoạt động đơn vị Từ có biện pháp kiểm soát mức độ rủi ro tiềm ẩn, nâng cao hiệu kinh doanh 4.4.1.5 Mẫu bảng cân đối kế toán: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày … tháng … năm … Ðơn vị tính VNĐ A TÀI SẢN I Tiền mặt, vàng bạc, Thuyết minh V.1 Số cuối năm Số đầu năm đá quý II Tiền gởi ngân hàng Nhà nước V.2 III Tiền, vàng gởi TCTD khác cho vay TCTD khác V.3 Tiền, vàng gởi TCTD khác IV Chứng khoáng kinh doanh V Các công cụ tài phát sinh tài sản tài khác VI Cho vay khách hàng Cho vay khách hàng V.4 Dự phòng rủi ro cho vay khách hàng V.5 VII Chứng khoán đầu tư V.6 Chứng khóa đầu tư sẵn sàng để bán Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư VIII Góp vốn, đầu tư dài hạn Đầu tư vào Công ty liên kết Đầu tư dài hạn khác V.7 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn IX Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình V.8 - Nguyên giá TSCĐ - Hao mòn TSCĐ Tài sản cố định vô hình V.9 - Nguyên giá TSCĐ - Hao mòn TSCĐ X Bất động sản đầu tư XI Tài sản CÓ khác V.10 Các khoản phải thu Các khoản lãi, phí phải thu Tài sản thuế TNDN hoãn lại Tài sản CÓ khác Tổng cộng tài sản CÓ B.Nợ phải trả vốn chủ sở hữu Thuyết minh I Các khoản nợ Chính phủ NHNN V.11 II Tiền gửi vay TCTD khác V.12 Tiền gửi TCTD khác 31/12/2009 01/01/2009 Vay TDTD khác III Tiền gửi khách hàng V.13 IV Các công cụ tài phát sinh khoản nợ tài khác V Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay TCTD chịu rủi ro VI Phát hành giấy tờ có giá V.14 VII Các khoản nợ khác V.15 Các khoản lãi, phí phải trả Thuế TNDN hoãn lại phải trả Các khoản phải trả công nợ khác Dự phòng rửi to khác () Dự phòng cho công nợ tiềm ẩn cam kết ngoại bảng) VIII Vốn quỹ Vốn TCTD - Vốn điều lệ Quỹ TCTD Chênh lệch tỷ giá hối đoái Chênh lệch đánh V.16 giá lại tài sản Lợi nhuận chưa phân phối/ Lỗ lũy kế - Lợi nhuận/ lỗ năm - Lợi nhuận / lỗ lũy kế năm trước Tổng Nợ phải trả Vốn Chủ sở hữu 4.4.2.Bảng cân đối tài khoản 4.4.2.1.Khái niệm Bảng cân đối tài khoản bảng tổng kết số liệu phát sinh tài khoản kế toán tổng hợp (cấp IV,V) trình bày theo thứ tự số hiệu tài khoản từ nhỏ đến lớn ( từ loại đến loại 8) Bảng thể nguyên tắc cân đối số liệu kế toán tài khoản kế toán 4.4.2.2.Điều kiện - Tổng cộng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có - Tổng cộng số phát sinh BCĐTK tổng cộng số phát sinh toàn chứng từ ghi sổ - Tổng cộng số dư Nợ đàu kỳ (cuối kỳ) tổng cộng số dư Có đầu kỳ (cuối kỳ) - Tổng cộng số phát sinh lũy kế từ đầu năm bên Nợ tổng cộng số phát sinh lũy kế từ đầu năm bên Có 4.4.2.3.Phân loại - Bảng cân đối Tài Khoản ngày - Bảng cân đối Tài Khoản tháng - Bảng cân đối Tài Khoản quý - Bảng cân đối Tài Khoản năm 4.4.3.Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh 4.4.3.1.Khái niệm Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tình hình doanh thu, chi phí kết kinh doanh thuộc kì kế toán, chi tiết theo loại hoạt động: hoạt động kinh doanh chính, hoạt động dịch vụ hoạt động kinh doanh khác Ngoài báo cáo kết hoạt động kinh doanh phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với NSNN khoản thuế khoản phải nộp 4.4.3.2.Nội dung kết cấu báo cáo hoạt động kinh doanh Báo cáo kết kinh doanh gồm hai phần chính: * Lãi, lỗ: Phần phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh đơn vị theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác Bao gồm chi tiêu sau: - Thu nhập từ lãi : Thu nhập từ lãi phản ánh tổng số thu từ lãi khoản thu nhập tương tự sau trừ chi phí trả lãi kỳ nghiên cứu - Thu nhập từ hoạt động dịch vụ: Là khoản thu nhập phí từ việc thực dịch vụ cho khách hàng trừ cho khoản chi cho thực dịch vụ kỳ - Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối: Là khoản thu nhập ròng từ hoạt động kinh doanh ngoại hối kỳ báo cáo - Thu nhập từ hoạt động kinh doanh, đầu tư chứng khoán: Là toàn số thu từ lãi đầu tư hay kinh doanh chứng khoán sau trừ chi phí cho hoạt động - Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác: Là số tiền thu từ hoạt động khác sau trừ chi phí thực hoạt động chi phí quản lý ngân hàng - Chi phí dự phòng: Là số tiền chi cho công tác dự phòng rủi ro lĩnh vực kinh doanh tiền tệ ngân hàng kỳ phân tích - Lợi nhuận trước thuế: Chỉ tiêu phản ánh toàn lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh phát sinh kỳ báo cáo trước nộp thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: Là tiêu thể tổng số thuế thu nhập mà ngân hàng phải nộp tính phần thu nhập chịu thuế kỳ làm báo cáo - Lợi nhuận sau thuế: Là tổng số lợi nhuạn từ hoạt động đơn vị sau trừ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp phát sinh kỳ nghiên cứu * Tình hình thực nghĩa vụ NSNN: Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác Các loại thuế chi tiết theo loại thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế tài nguyên,…Tất chi tiêu phần trình bày theo nội dung số phải nộp đầu năm, số phải nộp phát sinh kỳ báo cáo, số nộp kỳ báo cáo, số phải nộp kỳ báo cáo Ngoài ra, phần phản ánh thuyết minh thuế GTGT bao gồm: Thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào , thuế GTGT đầu vào khấu trừ, số thuế phải nộp 4.4.3.3.Ý nghĩa Thông qua tiêu báo cáo để phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch, hiệu kinh doanh ngân hàng điều kiện cụ thể, từ đơn vị xây dựng phương hướng , kế hoạch nhiệm vụ cho kì tới, đồng thời đưa biện pháp khắc phục mặt yếu, chưa đạt yêu cầu mình, giúp đơn vị hoạt động hiệu Ngoài báo cáo cho biết tình hình thực nghia vụ ngân sách đơn vị 4.4.3.4 Mẫu bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho niên độ kết thúc ngày…tháng …năm … Chỉ tiêu Thuyết minh Thu nhập lãi khoản thu nhập tương tự VI.17 Chi phhi1 lãi khoản chi phí tương tự VI.18 I Thu nhập lãi Thu nhập từ hoạt động dịch vụ VI.19 Chi phí hoạt động dịch vụ VI.19 II Lãi/lỗ từ hoạt động dịch vụ III.Lãi lỗ từ hoạt động kinh doanh ngoại hối VI.20 Năm Năm trước VI Lãi/lỗ từ mua bán chứng khoán kinh doanh V Lãi/lỗ từ mua bán chứng khoán đầu tư Thu nhập từ hoạt động khác Chi phí hoạt động dịch vụ khác VI Lãi/lỗ từ hoạt động khác VI.22 VII Thu nhập từ góp vốn, mua cổ phần VI.21 VIII Chi phí hoạt động VI.23 IX Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước chi phí dự phòng rủi ro tín dụng X Chi phí dự phòng rủi ro tính dụng XI Tổng lợi nhuận trước thuế Chi phí thuế TNDN hành VI.24 Chi phí thuế TNDN hoãn lại XII Chi phí thuế TNDN XIII Lợi nhận sau thuế XIV Lợi ích cổ đông thiểu số XV Lãi cổ phiếu 4.4.4.Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 4.4.4.1.Khái niệm: Báo cáo luân chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp, phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp 4.4.4.2.Nội dung kết cấu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ bao gồm phần sau đây: • Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh : Phần thể toàn dòng tiền thu vào, chi lien quan đến hoạt động kinh doanh đơn vị thu, chi từ hoạt động nhận gửi, vay, cho vay,… • Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: Phản ánh dòng tiền thu vào, chi liên quan đến hoạt động ngân hàng Bao gồm: đầu tư sở vật chất kỹ thuật cho đơn vị xây dựng bản,mua sám tài sản cố định, đầu tư vào đơn vị khác hình thức góp vốn lien doanh, đầu tư chứng khoán phân biệt đầu tư dài hạn hay ngắn hạn Dòng tiền lưu chuyển bao gồm khoản thu, chi liên quan đến tài sản cố định, thu hồi khoản đầu tư vào đơn vị khác, mua cổ phần, góp vốn lien doanh,… • Lưu chuyển từ hoạt động tài chính: Phần nêu rõ dòng tiền thu vào, chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài ngân hàng bao gồm nghiệp vụ làm tăng, giảm vốn kinh doanh, vốn góp đơn vị như: chủ đơn vị góp vốn, vay vốn, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, trả nợ khoản vay, hay toán cổ phiếu, trái phiếu,… Tuy nhiên với đặc điểm hoạt động tài tín dụng, việc phát hành trái phiếu, khoản nợ dài hạn hoạt động thường xuyên nên hoạt động báo cáo vào lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh 4.4.4.3.Ý nghĩa Báo cáo luân chuyển tiền tệ phản ánh tình hình thu, chi tiền kỳ hay nói cách khác lý giải biến động số dư tài khoản tiền mặt Qua báo cáo luân chuyển tiền tệ cung cấp thông tin dòng tiền ngân hàng sinh từ đâu sử dụng vào mục đích Từ dánh giá khả tạo tiền ngân hàng kỳ nhiều hay ít, thu chủ yếu từ hoạt động dự đoán khả tạo tiền tương lai, hay đánh giá khả toán,khả đầu tư tiền nhàn rỗi đơn vị Bên cạnh báo cáo luân chuyển tiền tệ công cụ để lập dự toán tiền, xây dựng kế hoạch nguồn vốn – sử dụng vốn cách hợp lý 4.4.4.4 Mẫu bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Đơn vị báo cáo : Địa chỉ: Mẫu số B 03 – DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) (*) Năm… Đơn vị tính: Chỉ tiêu Mã số I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 01 02 03 04 05 06 07 20 21 22 23 24 25 Thuyết minh Năm Năm trước 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 5.Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 26 27 30 31 32 33 34 35 36 40 50 60 61 70 VII.34 Lập, ngày tháng năm Người lập biểu ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: (*) Những tiêu số liệu trình bày không đánh lại số thứ tự tiêu “Mã số” 4.4.5.Thuyết minh báo cáo tài 4.4.5.1.Khái niệm Thuyết minh báo cáo tài la phận hợp thành hệ thống báo cáo tài đơn vị,nó in mạch lạc giải thích cho thông tin trọng yếu BCTC Thuyết minh BCTC đưa thông tin chi tiết mở rộng thông tin tóm tắt BCTC, giúp nhà đầu tư hiểu rõ tình hình hoạt động thực tế ngân hàng khoảng thời gian báo cáo Thông tin thuyết minh BCTC thường chia làm mảng đáng ý Mảng thứ đưa thông tin phương pháp kế toán mà ngân hàng áp dụng, phương pháp ghi nhận doanh thu; mảng thứ hai giải thích cụ thể kết tài hoạt động quan trọng ngân hàng 4.4.5.2.Nội dung kết cấu Thuyết minh báo cáo tài trình bày khái quát đặc điểm hoạt động tài tín dụng bao gồm : Giấy phép thành lập hoạt động , hình thức sở hữu vốn, thành lập Ban Giám Đốc , Hội Đồng Quản Trị, nội dung số chê độ kế toán ngân hàng lựa chọn để áp dụng ,…và báo cáo chi tiết tình hình hoạt động tài tín dụng chẳng hạn báo cáo : Báo cáo tình hình tăng , giảm TSCĐ: TSCĐ phương tiện để thực nghiệp vụ ngân hàng , nhà quản lí phải thường xuyên nắm mức độ biến động để có sách đổi nâng cao lực phục vụ Vì vậy, thông qua ”Tình hình tăng giảm TSCĐ” thuyết minh báo cáo tài biết tình hình biến động loại TSCĐ kỳ Qua đánh giá tình hình đầu tư , trang bị TSCĐ nhằm nâng cao khả hoạt động ngân hàng Đồng thời báo cáo cho biết tình trạng TSCĐ thòi điểm tức giá trị sử dụng kaij tài sản để có phương hướng đổi kịp thời Báo cáo Tình hình tăng, giảm nguồn vốn sử dụng vốn Thông qua số liệu báo cáo “ Tình hình tăng, giảm nguồn vốn sử dụng vốn” cho thấy biến động quy mô nguồn vốn huy động sử dụng kỳ cụ thể theo kỳ hạn, loại tiền, đối tượng hay theo cách phân chia định mà báo cáo tài khác chưa đề cập cách chi tiết Báo cáo Tái sản công nợ ngân hàng theo thời gian đáo hạn Qua số liệu Bảng báo cáo “ Tài sản công nợ ngân hàng theo thời gian đáo hạn” có nhìn chi tiết loại tài sản công nợ theo thời gian đáo hạn nhằm ứng phó kịp thời với tình xảy thực tiễn Ngân hàng phải nắm rõ thông tin để dảm bảo khả toán cho khách hàng, tránh tình trạng dây dưa lòng tin khách hàng Đồng thời xem xét, đánh giá khoản cho vay đến thời gian đáo hạn, khoản khó có khả thu hồi, từ đề phương hướng, sách việc thu hồi nợ, đẩy nhanh vòng luân chuyển vốn, nâng cao hiệu sử dụng vốn 4.4.5.3.Ý nghĩa Bảng thuyết minh lập nhằm giải thích bổ sung thêm thông tin tình hình hoạt động kinh doanh tình hình tài ngân hàng kỳ báo cáo mà báo cáo tài khác trình bày rõ ràng chi tiết Qua thuyết minh báo cáo tài người sử dụng có nhìn cụ thể, chi tiết tình hình hoạt động đơn vị, phân tích cách cụ thể, xác vấn đề theo mục tiêu đề nhằm đạt hiệu cao việc định Tài liệu tham khảo: http://tailieu.vn/xem-tai-lieu/bao-cao-tai-chinh-tai-cac-ngan-hang-thuongmai.138873.html http://tailieu.vn/xem-tai-lieu/chuong-thu-hai-bao-cao-tai-chinh-trong-cac-nganhang-thuong-mai.167333.html http://www.kienthuctaichinh.com/2008/03/bo-co-ti-chnh-c-tht-s-cn-thit.html http://quantritructuyen.com/chi-tiet/phan-tich-bao-cao-tai-chinh-y-nghia-vaphuong-phap/472.html http://vn.answers.yahoo.com/question/index?qid=20080511181851AAjJYU8 [...]... 4.4.5.Thuyết minh báo cáo tài chính 4.4.5.1.Khái niệm Thuyết minh báo cáo tài chính la bộ phận hợp thành của hệ thống báo cáo tài chính của đơn vị,nó là bản in mạch lạc giải thích cho các thông tin trọng yếu của BCTC Thuyết minh BCTC đưa ra thông tin chi tiết và mở rộng các thông tin tóm tắt trong BCTC, giúp nhà đầu tư hiểu rõ hơn về tình hình hoạt động thực tế của ngân hàng trong khoảng thời gian báo cáo Thông... trong báo cáo “ Tình hình tăng, giảm nguồn vốn và sử dụng vốn” sẽ cho thấy sự biến động về quy mô nguồn vốn huy động được và sử dụng trong kỳ cụ thể theo kỳ hạn, loại tiền, đối tượng hay theo một cách phân chia nhất định mà các báo cáo tài chính khác chưa đề cập một cách chi tiết Báo cáo Tái sản và công nợ của ngân hàng theo thời gian đáo hạn Qua số liệu trên Bảng báo cáo “ Tài sản và công nợ của ngân hàng. .. quả sử dụng vốn của mình 4.4.5.3.Ý nghĩa Bảng thuyết minh được lập nhằm giải thích và bổ sung thêm những thông tin về tình hình hoạt động kinh doanh cũng như tình hình tài chính của ngân hàng trong kỳ báo cáo mà các báo cáo tài chính khác không thể trình bày rõ ràng và chi tiết được Qua thuyết minh báo cáo tài chính người sử dụng có cái nhìn cụ thể, chi tiết về tình hình hoạt động của đơn vị, phân... được ngân hàng lựa chọn để áp dụng ,…và các báo cáo chi tiết về tình hình hoạt động của tài chính tín dụng chẳng hạn như những báo cáo dưới đây : Báo cáo tình hình tăng , giảm TSCĐ: TSCĐ là phương tiện để thực hiện các nghiệp vụ ngân hàng , nhà quản lí phải thường xuyên nắm được mức độ biến động của nó để có chính sách đổi mới nâng cao năng lực phục vụ Vì vậy, thông qua ”Tình hình tăng giảm TSCĐ” của. .. giảm TSCĐ” của thuyết minh báo cáo tài chính sẽ biết được tình hình biến động của từng loại TSCĐ trong kỳ Qua đó có thể đánh giá được tình hình đầu tư , trang bị TSCĐ nhằm nâng cao khả năng hoạt động của ngân hàng Đồng thời báo cáo này còn cho biết tình trạng của TSCĐ tại thòi điểm hiện tại tức giá trị sử dụng còn kaij của tài sản để có phương hướng đổi mới kịp thời Báo cáo Tình hình tăng, giảm nguồn... lại XII Chi phí thuế TNDN XIII Lợi nhận sau thuế XIV Lợi ích của cổ đông thiểu số XV Lãi cơ bản trên cổ phiếu 4.4.4 .Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 4.4.4.1.Khái niệm: Báo cáo luân chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp 4.4.4.2.Nội dung và kết cấu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ bao gồm những phần sau đây: • Lưu chuyển... mảng đáng chú ý Mảng thứ nhất đưa ra thông tin về phương pháp kế toán mà ngân hàng áp dụng, như phương pháp ghi nhận doanh thu; và mảng thứ hai giải thích cụ thể về các kết quả tài chính và hoạt động quan trọng của ngân hàng 4.4.5.2.Nội dung và kết cấu Thuyết minh báo cáo tài chính trình bày khái quát đặc điểm hoạt động của tài chính tín dụng bao gồm : Giấy phép thành lập và hoạt động , hình thức sở... Bảng cân đối Tài Khoản ngày - Bảng cân đối Tài Khoản tháng - Bảng cân đối Tài Khoản quý - Bảng cân đối Tài Khoản năm 4.4.3.Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 4.4.3.1.Khái niệm Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tình hình doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh thuộc một kì kế toán, chi tiết theo từng loại hoạt động: hoạt động kinh doanh chính, hoạt... động kinh doanh khác Ngoài ra báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh còn phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ với NSNN về các khoản thuế và các khoản phải nộp 4.4.3.2.Nội dung và kết cấu của báo cáo hoạt động kinh doanh Báo cáo kết quả kinh doanh gồm hai phần chính: * Lãi, lỗ: Phần này phản ánh tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị theo hoạt động kinh doanh chính và các hoạt động khác ... nhiên với đặc điểm hoạt động của tài chính tín dụng, việc phát hành trái phiếu, những khoản nợ dài hạn là hoạt động thường xuyên nên hoạt động này được báo cáo vào lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh 4.4.4.3.Ý nghĩa Báo cáo luân chuyển tiền tệ phản ánh tình hình thu, chi tiền trong kỳ hay nói cách khác nó lý giải các biến động trong số dư tài khoản tiền mặt Qua báo cáo luân chuyển tiền tệ sẽ cung ... hiệu cao việc định Tài liệu tham khảo: http://tailieu.vn/xem -tai- lieu /bao- cao- tai- chinh -tai- cac-ngan-hang-thuongmai.138873.html http://tailieu.vn/xem -tai- lieu/chuong-thu-hai -bao- cao- tai- chinh- trong-cac-nganhang-thuong-mai.167333.html... http://tailieu.vn/xem -tai- lieu/chuong-thu-hai -bao- cao- tai- chinh- trong-cac-nganhang-thuong-mai.167333.html http://www.kienthuctaichinh.com/2008/03/bo-co-ti-chnh-c-tht-s-cn-thit.html http://quantritructuyen.com/chi-tiet/phan-tich -bao- cao- tai- chinh- y-nghia-vaphuong-phap/472.html http://vn.answers.yahoo.com/question/index?qid=20080511181851AAjJYU8... lợi nhuận chủ yếu đơn vị Tài sản có bao gồm khoản sau: - Tiền dự trữ : Bao gòm dự trữ bắt buộc dự trữ thặng dư: + Dự trữ bắt buộc khoản tiền NHNN yêu cầu NHTM phải trì tỷ lệ định nhằm đảm bảo