CHƯƠNG 1TÌM HIỂU VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠIChương này doc

CHƯƠNG TÌM HIỂU VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Chương giới thiệu mô tả cách khái quát tài liệu sử dụng việc đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh ngân hàng Để việc đánh giá thuận tiện, bảng Cân Đối Kế Toán (bảng tổng kết tài sản) báo cáo thu nhập ngân hàng trình bày cách cụ thể để làm ví dụ, ngồi cịn có tài liệu bổ sung tình hình tài nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động ngân hàng I TÌM HIỂU BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TOP Khái niệm Bảng cân đối kế toán báo cáo tài ngân hàng khái qt tình hình sử dụng vốn nguồn vốn ngân hàng vào ngày cuối năm Để đánh giá hoạt động ngân hàng cách xác, bảng Cân Đối Kế Toán dùng làm sở để đánh giá phải phản ảnh số dư bình quân ngày thay số liệu cuối năm Điều dễ hiểu sai lệch phát số liệu hàng ngày quan tâm đến Số liệu cuối năm sử dụng số trường hợp định TOP Nội dung kết cấu bảng cân đối kế toán Bảng Cân Đối Kế Toán thể cách tổng quát bao gồm phần: + Phần Tài sản (Assets) ngân hàng thể sử dụng vốn (ngân quỹ) ngân hàng, thể hoạt động ngân hàng + Phần Nợ phải trả & vốn chủ sở hữu (Liabilities and equity) thể cách cụ thể nguồn hình thành nên ngân quỹ ngân hàng Nợ phải trả không thuộc quyền sở hữu tài sản ngân hàng Vì vậy, vốn chủ sở hữu giá trị tài sản trư giá trị nợ phải trả VỐN CHỦ SỞ HỮU = TỔNG TÀI SẢN - NỢ PHẢI TRẢ Sau xin mô tả cách chi tiết khoản mục bảng Cân Đối Kế Toán ngân hàng thương mại Bảng 1: Bảng Cân Đối Kế Tốn bình qn ngày Ngân hàng thương mại (NHTM) CN Mỹ ĐVT: 1.000.USD Tài sản (Assets) 1/ Tiền mặt quỹ 2/ Chứng từ có giá trị ngắn hạn 3/ Đầu tư chứng khoán 2000 2001 2002 10.217 11.698 13.205 2.723 2.200 1.504 + Chứng khoán chịu thuế 16.697 18.625 26.925 + Chứng khoán miễn thuế 4/ Cho vay 17.012 16.330 15.176 26.659 31.561 32.817 + Cho vay sản xuất kinh doanh + Cho vay tiêu dùng 19.679 26.938 28.141 + Cho vay xây dựng, mua sắm tài sản cố định 16.054 20.869 22.154 123 262 341 65.515 79.630 83.453 (480) (686) (777) 65.035 3.260 1.006 115.950 2000 18.986 15.689 9.162 10.725 18.401 20.159 10.163 103.285 78.944 3.503 1.855 133.155 2001 19.125 16.983 7.185 16.710 20.425 27.165 10.403 117.996 82.676 3.781 2.891 146.158 2002 21.632 19.107 6.843 20.012 19.338 32.078 11.664 130.674 1.715 2.463 2.175 1.405 790 - 1.654 950 - 1.384 1.091 - 963 1.013 1.103 1.348 6.444 8.755 115.950 1.798 7.281 10.092 133.155 1.795 8.023 10.834 146.158 + Cho vay khác Tổng số cho vay: Trừ: Dự trữ cho tổn thất cho vay Cho vay ròng 5/Tài sản cố định, máy móc thiết bị 6/Tài sản khác Tổng cộng Tài sản: Nguồn vốn (Liabilitíe and equity) 1/ Tiền gởi theo u cầu tóan 2/ Tiền gởíi tốn 3/ Tiền gởi tiêtú kiệm 4/ Tiền gủi thị trường tiền tệ 5/ Kỳ phiếu 6/ Chứng tiền gửi (CD) 7/ Tiền gởi có kỳ hạn khác Tổng cộng tiền gởi 8/ Vay ngắn hạn: + Từ ngân hàng trung ương + Từ tổ chức khác 9/ Nợ phải trả khác 10/ Nợ dài hạn 11/ Vốn chủ sở hữu + Cổ phiếu thông thường + Chênh lệch tăng giá 12/ Thu nhập chưa phân phối Tổng cộng vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn Mô tả khoản mục bảng Cân Đối Kế Toán TOP 3.1 Các khoản mục Tài sản (sử dụng vốn) - Tiền mặt quỹ bao gồm bốn loại tài sản tiền sau: + Tiền giấy tiền kim loại két sắt ngân hàng (NH), dành để toán cho khách hàng, khoản tiền nhỏ hàng ngày khoản cho vay đột xuất + Tiền gửi dự trữ NH Trung ương, biện pháp phòng ngừa phải tiến hành, ngân hàng gửi khối lượng tiền giấy tiền kim loại mức tối thiểu an toàn ngân hàng trung ương + Tiền gửi dự trữ NH chi nhánh, nhiều ngân hàng lớn số khu vực nước phục vụ “tổng kho” ngân hàng nhỏ + Các khoản tiền trình thu, khoản tiền lãnh vực tốn thu thời gian ngắn - Chứng từ có giá ngắn hạn: Các chứng từ có giá ngắn hạn ngân hàng nắm giữ kỳ phiếu, tín phiếu kho bạc Đây dự trữ ngân hàng có tính khoản cao - Đầu tư chứng khốn: Các ngân hàng thương mại đầu tư vào chứng khốn mục đích khoản đa dạng hố hoạt động để nâng cao lợi tức - Cho vay ( tín dung ) : Hoạt động tín dụng hoạt động sinh lợi chủ yếu ngân hàng thương mại Trong hoạt động tín dụng, mục tiêu chủ yếu ngân hàng kiếm lợi nhuận, sở phục vụ nhu cầu tín dụng cộng đồng Nhà quản trị ngân hàng phải định phân chia vốn phạm vi khoản mục cho vay, nghĩa vốn phải phân thành khoản cho vay như: tín dụng sản xuất kinh doanh, tín dụng tiêu dùng, tín dụng tài sản cố định, tín dụng khác - Tài sản cố định, máy móc thiết bị: Bao gồm giá trị tài sản ngân hàng nhà cửa, trang thiết bị trang bị cần thiết dành cho hoạt động ngân hàng - Tài sản khác: Là tài sản không nằm loại tài sản nói 3.2 Các khoản mục Nguồn vốn Bộ phận lớn thuộc nguồn ngân hàng thương mại tiền gửi khách hàng cá nhân doanh nghiệp - Tiền gửi theo yêu cầu (thanh toán) khách hàng: Là loại tiền gửi rút lúc cho nhu cầu thực tế Loại tiền gửi gọi tiền gửi phát hành séc, nghĩa chúng rút cách phát hành séc Loại tiền gửi đáp ứng cho chủ tài khoản giao dịch toán họ - Tiền gửi tiết kiệm phương thức phổ biến công chúng phản ánh tài khoản tiết kiệm sổ tiết kiệm Những loại ký thác rút bình thường lúc nào, phương diện kỹ thuật, số ngân hàng theo quy định họ cần phải có thời gian định - Tiền gửi thị trường tiền tệ: Tiền gửi khách hàng hoạt động thị trường ngọai hối, thị trường tiền tệ quốc tế - Kỳ phiếu: giấy nợ ngân hàng phát hành theo điều luật ngân hàng phận nguồn vốn ngân hàng - Chứng tiền gửi: Các cá nhân, công ty, doanh nghiệp ký thác có kỳ hạn chứng nhận chứng tiền gửíi NH, lọai huy động vốn chiếm vị trí lớn so với tiền gửi tiết kiệm - Tiền gửi có kỳ hạn khác: Tiền gửi cá nhân, tổ chức theo kỳ hạn định ngân hàng, đến hạn rút Trong trường hợp đặc biệt cần người gửi tiền rút tiền trước kỳ hạn, không hưởng lãi suất kỳ hạn - Vay ngắn hạn: Đây khoản vay ngân hàng nhằm bổ sung cho vốn hoạt động kinh doanh mình, vay từ ngân hàng nhà nước, từ tổ chức tín dụng khác nước nước ngồi - Nợ dài hạn: Các khoản vay dài hạn từ tổ chức tín dụng khác, nước từ nước - Nợ phải trả khác: Các khoản nợ phát sinh trình hoạt động ngân hàng, phải trả người bán người cung cấp, phải nộp ngân sách Nhà nước, phải trả công nhân viên - Vốn chủ sở hữu: Vốn chủ sở hữu bao gồm cổ phiếu thông thường, chênh lệch tăng giá thu nhập chưa phân phối II BẢNG BÁO CÁO THU NHẬP CỦA NGÂN HÀNG TOP Khái niệm Báo cáo thu nhập báo cáo tài thể kết hoạt động kinh doanh cuả ngân hàng sau kỳ kế toán (cuối năm) Thu nhập lãi suất tài sản sinh lợi cuả ngân hàng nguồn thu nhập bản, chi phí lãi suất cần để huy động nguồn quỹ tiền tệ ngân hàng thường chi phí Ngoài ra, khoản thu nhập khác thu lệ phí dịch vụ, hoa hồng nhận ủy thác khoản thu quan trọng hầu hết ngân hàng Các khoản chi phí khác chi phí nhân viên ( tiền lương, phụ cấp ), máy móc thiết bị chi phí khác nhằm phục vụ cho hoạt động ngân hàng có ý nghĩa cho hoạt động ngân hàng Sau mẫu bảng báo cáo thu nhập lãi lỗ ngân hàng Bảng 2: Bảng báo cáo thu nhập NHTM CN qua năm ĐVT:1.000.USD Khoản mục I THU NHẬP 2000 2001 2002 1/ Thu nhập lãi suất + Chứng từ có giá trị ngắn hạn 279 159 153 + Đầu tư chứng khoán chịu thuế 1.792 1.850 1.920 + Đầu tư chứng khoán miễn trừ thuế 1.098 1.068 1.025 + Cho vay sản xuất kinh doanh 4.109 3.665 3.533 + Cho vay thương mại 2.898 3.229 3.408 + Cho vay xây dựng, mua sắm TSCĐ 1.936 2.923 2.224 16 29 32 12.182 12.023 12.295 657 947 1.061 309 13.094 349 13.519 468 13.842 + Cho vay khác Tổng cộng thu nhập lãi suất 2/ Thu nhập ngồi lãi suất + Thu phí dịch vụ + Thu nhập lãi suất khác Tổng thu nhập hoạt động II CHI PHÍ 1/ Chi phí lãi suất + Tiền gởi theo yêu cầu (thanh toán) 535 547 593 + Tiền gởi toán 482 345 296 + Tiền gởi tiêtú kiệm 885 1.321 1.155 + Tiền gửi thị trường tiền tệ 1.626 1.637 1.494 + Kỳ phiếu 2.434 2.266 2.603 + Chứng tiền gửi (CD) 1.091 865 393 + Tiền gởi có kỳ hạn khác 346 409 198 62 89 85 + Nợ phải trả khác 0 + Nợ dài hạn Tổng chi phí lãi suất 2/ Chi phí ngồi lãi suất 7.461 7.479 7.363 297 403 517 2.505 2.721 3.002 806 883 969 751 11.640 1.454 139 1.315 481 628 12.114 1.205 38 1.167 506 687 12.538 1.304 102 1.202 507 + Vay ngắn hạn + Dự phòng tổn thất tín dụng + Lương thu nhập cơng nhân viên + Chi phí hoạt động + Chi phí khác Tổng chi phí Thu nhập trước thuế Thuế thu nhập Thu nhập ròng ( sau thuế) Chia cổ tức Giải thích tiêu bảng báo cáo thu nhập: TOP - Thu nhập lãi suất thu nhập từ chứng từ có giá ngắn hạn, khoản đầu tư ngắn hạn, khoản tín dụng thương mại, tín dụng tiêu dùng, tín dụng TSCĐ khoản tín dụng khác mà ngân hàng nhận loại tài sản cụ thể Tất thu nhập lãi suất trừ phần chi phí liên quan phần chịu thuế, với ngoại trừ thu nhập lãi suất chứng khốn miễn trừ thuế - Thu phí dịch vụ, hoa hồng bao gồm khoản thu nhập dịch vụ khác ngân hàng nhận ủy thác khách hàng, mở L/C cho khách hàng, bảo lãnh tín dụng, lệ phí cấp tín dụng - Thu nhập lãi suất khác bao gồm thu nhập ròng từ phận hoạt động kinh doanh, từ cho thuê tài trực tiếp - Chi phí lãi suất khoản chi phí trả cho khoản ký gởi, khoản vay ngắn hạn, khoản nợ dài hạn, khoản nợ khác loại nợ phải trả cụ thể Chi phí lãi suất loại chi phí trừ xác định thuế thu nhập ngân hàng - Dự phịng tổn thất tín dụng khoản tiền trích từ thu nhập để hình thành khoản dự trữ bù đắp cho khoản tổn thất tín dụng phát sinh Theo qui định dự phịng tổn thất tín dung khoản chi phí ngòai lãi suất, làm giảm lợi nhuận NH, giảm tài sản bảng Cân đối kế tóan Về quản trị dựa kiến thức nhận biết chất lượng khoản tín dụng dự phịng hay nhiều mức qui định tin tưởng đủ bù đắp cho khoản tổn thất tín dụng xảy - Tiền lương khoản thu nhập công nhân viên thể toàn khoản bù đắp chi cho tất công nhân viên ngân hàng Khoản bù đắp không bao gồm tiền lương mà cịn bao gồm khoản chi có tính chất xã hội, cho sức khỏe nhân viên - Chi phí hoạt động bao gồm khoản khấu hao TSCĐ, chi phí th mướn văn phịng máy móc, thuế máy móc thiết bị - Chi phí khác loại chi phí chung cho chi phí hoạt động lại ngân hàng Khoản thường bao gồm khoản chi phí quảng cáo, bảo hiểm, chi phí giám đốc, bưu phí - Thu nhập trước thuế chênh lệch tổng thu nhập hoạt động tổng chi phí - Thu nhập ròng khoản thu nhập trước thuế trừ khoản thuế thu nhập phải nộp cho ngân sách nhà nước, ngân sách địa phương năm III NHỮNG THƠNG TIN BỔ SUNG TOP Những khoản mục từ bảng Cân Đối Kế Toán ngân hàng thường kết hợp với thông tin bổ sung hữu hiệu việc đánh giá hoạt động ngân hàng Sau mô tả thông tin bổ sung có liên quan việc đánh giá Tài sản sinh lời (TSSL) TOP Tài sản sinh lời tất tài sản đem lại lãi suất Tiền quỹ thiết bị máy móc thiết bị loại tài sản không thuộc tài sản sinh lợi TSSL = Tổng tài sản - (Tiền quỹ + tiền dự trữ + máy móc thiết bị TSCĐ) Tài sản rủi ro (TSRR) TOP TSRR tài sản sinh lợi phụ thuộc vào rủi ro tín dụng rủi ro lãi suất, tài sản đầu tư vào lãnh vực có rủi ro cao, bị tổn thất Ở nước tư bản, số ngân hàng cịn tính tài sản rủi ro tài sản sinh lợi trừ toàn chứng khốn phủ Tuy nhiên, đa số ngân hàng tính tài sản rủi ro tài sản sinh lợi trừ phương tiện chi trả chứng khốn đầu tư kỳ hạn dưói năm TSRR = TSSL - ( chứng từ có giá + chứng khoán đầu tư năm) Kỳ hạn chứng khoán đầu tư TOP Các loại chứng khoán phân loại chứng khóan đầu tư ngắn hạn chứng khốn đầu tư dài hạn Thơng tin giúp cho hiểu nhạy cảm lãi suất danh mục vốn đầu tư chứng khoán tiềm tăng giảm thu nhập danh mục vốn đầu tư lãi suất thay đổi 4 Giá thị trường so với giá sổ sách chứng khoán TOP Chỉ tiêu tỷ lệ % giá trị sổ sách so với giá thị trường chứng khoán ngân hàng Sự khác giá thị trường giá trị sổ sách chứng khoán tượng trưng cho tăng giá hay giảm giá danh mục đầu tư chứng khoán Tổn thất tín dụng khoản dự trữ bù đắp TOP Tình hình dự trữ cho tổn thất tín dụng khoản tổn thất tín dung thực tế phát sinh NH, nhà quản trị NH có kinh nghiệm dự trữ cho tổn thất tín dụng số lượng tương đối phù hợp Nợ hạn TOP Nợ hạn khoản nợ tín dụng bao gồm lãi gốc, lãi không thu đến hạn Chỉ tiêu nợ hạn cho thấy số nhận xét chất lượng danh mục đầu tư tín dụng ngân hàng Sự nhạy cảm lãi suất TOP Sự nhạy cảm lãi suất so sánh nhạy cảm luồng tiền tệ thuộc tài sản (tài sản nhạy cảm lãi suất) luồng tiền tệ thuộc nguồn vốn (nguồn vốn nhạy cảm lãi suất) Kỳ hạn nhạy cảm thường xác định (30 ngày , 90 ngày , tháng ) Các khoản đầu tư ngắn hạn nhạy cảm với lãi suất, có nghĩa lãi suất thay đổi thu nhập từ khoản đầu tư thay đổi * Tài sản nhạy cảm lãi suất loại tài sản mà thu nhập lãi suất thay đổi khoản thời gian định lãi suất thay đổi * Nguồn vốn (Nợ phải trả) nhạy cảm lãi suất khoản nợ mà chi phí lãi suất thay đổi thời gian định lãi suất thay đổi Số lượng nhân viên TOP Chỉ tiêu dùng để đánh giá qui mơ hoạt động ngân hàng Ngịai cần phân loại nhân viên thức nhân viên bán thời gian qui đổi tương đương, nhân viên biên chế hợp đồng, điều cho thấy trình độ chuyên môn nhân viên hoạt động ngân hàng, từ đánh giá lực họat động NH Giá cổ phiếu thị trường (đối với ngân hàng cổ phần) TOP Cổ phiếu NH bán với giá cao cách tích cực thị trường ngược lại Giá cổ phiếu thị trường tăng hay giảm cho thấy kết kinh doanh ngân hàng có hiệu hay không, chắn giá cổ phiếu thị trường ngân hàng có xu hướng gia tăng hàng năm, chứng tỏ ngân hàng hoạt động kinh doanh có hiệu ngược lại phá sản đến gần với ngân hàng 10 Thuế TOP Thuế phần thu nhập ngân hàng thương mại trình họat động kinh doanh phân phối cho Nhà nước theo chế độ qui định Tùy theo sách quốc gia loại thuế ngân hàng phải thực theo nghĩa vụ Nhà nước bao gồm thuế gì, thuế suất qui định luật thuê Trong ví dụ ngân hàng thương mại CN thuế thu nhập NH phải nộp với thuế suất 32% Các thông tin bổ sung NHTM CN hệ thống bảng sau đây: Bảng 3: Các thông tin bổ sung ngân hàng CN ĐVT:1.000 USD Chỉ tiêu Tài sản sinh lời Tài sản rủi ro Chứng khoán đầu tư + Dưới năm + Trên năm - năm + năm - 10 năm + Trên 10 năm Giá sổ sách /giá thị trường chứng khoán 2000 101.467 92.700 2001 115.899 108.241 2002 126.281 119.046 6.044 11.421 9.653 6.591 5.458 14.218 9.824 5.255 5.731 15.372 15.808 5.190 96,81% 98,17% 108,91% 90,04% 287 96,01% 320 103,18% 424 552 964 251 681 1.433 388 845 1.688 436 50.644 46.741 126 13 59.766 66.182 132 12 70.352 81.749 136 10 1.633 1.577 1.498 12.663 12.532 12.768 13.629 13.828 14.315 + Chứng khoán đầu tư chịu thuế + Chứng khoán đầu tư miễn trừ thuế Tổn thất tín dụng trừ khoản dự trữ bù đắp Nợ hạn + Cho vay SXKD + Cho vay tiêu dùng + Cho vay TSCĐ + Cho vay khác Sự nhạy cảm lãi suất (1 năm) + Tài sản nhạy cảm lãi suất + Nguồn vốn nhạy cảm Lãi suất Số lượng lao động ( người) Giá thị trường cuả cổ phiếu 10 Thuế : Được tính tốn sở luật thuế qui định cho NH CN sau: + Mức thu nhập lãi suất chứng khóan miễn trừ thuế + Tổn thu nhập lãi suất tương đương tính thuế + Tổng thu nhập tương đương tính thuế Các thông tin bổ sung cho biết chi tiết liệu cần thiết sử dụng phân tích hoạt động kinh doanh ngân hàng, cho phép đánh giá qui mô, lực, khả sinh lợi rủi ro họat động đầu tư NH cách xác IV GIỚI THIỆU KẾ TỐN KHOẢN DỰ TRỮ TỔN THẤT TÍN DỤNG TOP Mức yêu cầu dự trữ cho bù đắp tổn thất tín dụng nên dựa kiến thức quản lý danh mục đầu tư tín dụng có NHTM Đặc biệt, người quản lý phải xem xét thường xuyên vướng mắc gặp phải tổn thất tín dụng khái quát chất lượng danh mục đầu tư tín dụng, điều kiện kinh tế tài khả tương lai, kinh nghiệm liên quan đến khoản tín dụng hành để xác định mức dự trữ cách xác Ví dụ : Tài liệu NHTM CN (2002 ) Bảng 4: Kế toán khỏan dự trữ tổn thất tín dụng ĐVT: USD Dự trữ cho tổn thất tín dụng cịn lại , 31/ 12/ 2001 Tổn thất tín dụng năm 2002 phát sinh Dự phịng cho tổn thất tín dụng năm 2002 Dự trữ cho tổn thất tín dụng cịn lại , 31 / 12/ 2002 731.300 - 423.820 + 517.220 824.700 Bảng cho thấy dự trữ cho tổn thất tín dụng năm 2001 cịn thừa lại 731.300 USD sau dã bù đắp cho tổn thất năm Nhà quản trị ngân hàng thấy khoản đầu tư tín dụng có khả tổn thất nhiều năm 2002, nên dự trữ thêm khoản 517.220 USD Do dự trữ thêm nhiều tổn thất phát sinh 423.820 USD năm 2002, nên vào cuối năm 2002 mức dự trữ tổn thất lại 824.700 USD, mức cao năm trước Khỏan dự trữ tổn thất làm tăng thêm chi phí NH, tức giảm lợi nhuận, dự trữ lớn chi phí tăng cao, lợi nhuận giảm Vấn đề cần xem xét mức dự trữ hợp lý nhất, bảo dảm hiệu họat động V NHỮNG THƠNG TIN NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TOP Ngân hàng phát triển nhiều hoạt động kinh doanh Các hoạt động không liệt kê bảng cân đối kế toán tài sản hay khoản nợ phải trả Những hoạt động ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận rủi ro ngân hàng Có hai loại hoạt động thuộc thơng tin ngồi bảng cân đối kế tốn: - Loại hoạt động thứ bao gồm hoạt động đem lại thu nhập số chi phí mà không liên quan đến sản sinh hay nắm giữ tài sản nguồn vốn ngân hàng Thí dụ : người môi giới để hưởng hoa hồng - Loại hoạt động thứ hai bao gồm cam kết phải thực ngân hàng quyền đòi hỏi phải thực Loại hoạt động chia làm ba loại cụ thể sau: Sự đảm bảo tài chính: Là nhận trách nhiệm ngân đứng nhận nhiệm vụ thành phần thứ ba để thực nhiệm vụ thành phần thứ ba nầy không thực như: + Bảo đảm thư tín dụng ngân hàng phải trả cho người hưởng lợi số tiền thành phần thứ ba có bất ổn tài Trong tốn xuất nhập theo phương thức tín dụng chứng từ, ngân hàng mở thư tín dung khơng có khả tóan cho đơn vị xuất khẩu, ngân hàng bảo lãnh thực nhiệm vụ + Hạn mức tín dụng mà ngân hàng thống với khách hàng ngân hàng phải cung cấp đến mức tối đa cho khách hàng trừ điều kiện thay đổi cách cụ thể + Tín dụng tuần hồn hợp đồng tín dụng thơng thường ngân hàng khách hàng ngân hàng cấp vốn cho khách hàng tùy thuộc vào thời hạn ghi hợp đồng + Những tiện nghi phát hành chứng khốn đảm bảo ngân hàng Tài thương mại Tài thương mại bao gồm mở thư tín dụng thương mại chấp nhận chi trả thư tín dụng dùng tài thương mại quốc tế Ngân hàng mở thư tín dụng bảo đảm với khách hàng trả cho thành phần thứ ba theo hợp đồng Sự chấp nhận ngân hàng thực hối phiếu có kỳ hạn bảo đảm toán tiền đến hạn Những hoạt động đầu tư Những hoạt động không xuất bảng cân đối kế toán ngân hàng, nghiệp vụ mua bán có kỳ hạn, nghiệp vụ hóan đổi tiền tệ (Swap ), nghiệp vụ quyền chọn (Option) Những hoạt động có đặc tính hoạt động khác bảng cân đối kế tốn Ngân hàng ln ln nhận lệ phí thay đổi vị trí rủi ro, hoạt động khơng xuất bảng cân đối kế tốn qua ngân hàng thực tương lai VI THƠNG TIN PHI TÀI CHÍNH TOP Thơng tin phi tài ảnh hưởng đến tình hình tài tổng qt cuả ngân hàng Danh sách thông tin đưa Michael Knapp tóm tắt sau: Danh sách câu hỏi thuộc thơng tin phi tài Ngân hàng có đảm bảo trung tâm dịch vụ thơng tin khơng? Ngân hàng có kiểm tốn cơng ty kiểm tốn khơng? Ngân hàng vừa thay đổi người kiểm tốn độc lập phải khơng? NH có thay đổi quản lý năm gần khơng? Những thơng tin vê kinh nghiệm hoạt động ngân hàng kinh nghiệm kinh doanh chung mà người bên ngồi có được? Sự xuất nhà giám đốc tiếng bên ngồi có ảnh hưởng lớn đến hoạt động ngân hàng khơng? Ngân hàng có hội đồng xem xét lại, kiểm tra lại khoản cho vay không? Chất lượng tổng quát điểm mạnh tài ngân hàng gì? Ngân hàng có sử dụng phương pháp bảo tịan vốn để khơng thực khoản cho vay khơng? 10 Ngân hàng có tặng khoản tiền thưởng lãi suất đáng kể cho nguời gởi tiền không? Quan điểm thông bổ sung quan trọng cho thông tin tài ngân hàng VII NGUỒN THƠNG TIN VÀ CHẤT LƯỢNG CỦA THƠNG TIN TOP Các nguồn thơng tin ngân hàng xếp thứ tự từ báo cáo tài hàng năm ngân hàng đến phân tích chi tiết tài sẵn có báo cáo hoạt động ngân hàng thống Công ty tư vấn, hội liên hiệp công nghiệp, dịch vụ thông tin cung cấp thông tin quan trọng cho việc đánh giá hoạt động kinh doanh ngân hàng Chất lượng thông tin, cụ thể thơng tin tài chính, cương vị ngân hàng đáng đề cao quan điểm chất lượng thơng tin cần thiết để phân tích hoạt động kinh doanh Ba lãnh vực cần quan tâm: + Sử dụng thời điểm liệu + Sử dụng giá trị sổ sách liệu + Sự nhận thức cho phép định rõ liệu Hầu hết báo cáo tài hàng năm hay quí ngân hàng thực vào điểm thời gian cụ thể, tài sản nguồn vốn tài ngắn hạn mua, bán, trả lại thời gian ngắn, số liệu thời điểm khơng phản ánh cách xác q trình biến động chúng Các nhà phân tích ngân hàng ln dùng số dư bình qn ngày tài sản nguồn vốn cho việc đánh giá hoạt động ngân hàng Dữ liệu dùng phân tích họat động kinh doanh ngân hàng bảng cân đối kế tốn khơng thể dùng số liệu thời điểm, khơng xác Giá trị sổ sách liệu khơng phản xác hiệu họat động kinh doanh lãnh vực đầu tư chứng khoán, giá thị trường chứng khoán thay đổi tăng hay giảm ảnh hưởng đến tỷ suất sinh lợi Thông tin tài ngân hàng cách tổng quát theo giá trị sổ sách giá thị trường Chỉ có khoản mục bảng cân đối kế toán mà đa số ngân hàng cung cấp thơng tin giá trị thị trường chứng khốn nắm giữ Còn tài sản khác, khoản cho vay, nợ phải trả, vay dài hạn trình bày theo giá trị sổ sách Cuối cùng, nhiều loại thơng tin tài ngân hàng bị ảnh hưởng qui tắc kế toán, luật thuế, định quản lý  ... BẢNG BÁO CÁO THU NHẬP CỦA NGÂN HÀNG TOP Khái niệm Báo cáo thu nhập báo cáo tài thể kết hoạt động kinh doanh cuả ngân hàng sau kỳ kế toán (cuối năm) Thu nhập lãi suất tài sản sinh lợi cuả ngân hàng. .. thơng tin tài ngân hàng VII NGUỒN THÔNG TIN VÀ CHẤT LƯỢNG CỦA THƠNG TIN TOP Các nguồn thơng tin ngân hàng xếp thứ tự từ báo cáo tài hàng năm ngân hàng đến phân tích chi tiết tài sẵn có báo cáo hoạt... thị trường ngân hàng có xu hướng gia tăng hàng năm, chứng tỏ ngân hàng hoạt động kinh doanh có hiệu ngược lại phá sản đến gần với ngân hàng 10 Thuế TOP Thuế phần thu nhập ngân hàng thương mại