Tài liệu HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP pdf

2/8/2013 Chương HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP CHƯƠNG Mục tiêu: • Mục đích đối tượng báo cáo tài • Trách nhiệm, u cầu ngun tắc lập báo cáo tài • Thời hạn lập nộp báo cáo tài • Nội dung phương pháp lập báo cáo tài CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG 1.1 Mục đích báo cáo tài Đối tượng báo cáo tài 1.3 Hệ thống báo cáo tài 1.4 Trách nhiệm, yêu cầu nguyên tắc lập báo cáo tài 1.5 Thời hạn lập nộp báo cáo tài 2/8/2013 1.1 Mục đích báo cáo tài Báo cáo tài dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan Nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế CHƯƠNG Báo cáo tài phải cung cấp thông tin doanh nghiệp về: • Tài sản • Nợ phải trả vốn chủ sở hữu • Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh chi phí khác • Lãi, lỗ phân chia kết kinh doanh • Thuế khoản nộp Nhà nước • Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế tốn • Các luồng tiền 1.2 Đối tượng báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài năm: áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc ngành thành phần kinh tế Hệ thống báo cáo tài niên độ: (Báo cáo tài quý) áp dụng cho DNNN, doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán doanh nghiệp khác tự nguyện lập báo cáo tài niên độ 2/8/2013 1.3 Hệ thống báo cáo tài 1.3.1 Báo cáo tài năm - Bảng cân đối kế toán - Mẫu số B 01 - DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B 02 - DN - Bản thuyết minh báo cáo tài - Mẫu số B 09 - DN - Mẫu số B 03 - DN 1.3.2 Báo cáo tài niên độ 3.2.1 Báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ - Bảng cân đối kế toán niên độ (dạng đầy đủ) Mẫu số B 01a DN - Báo cáo kết họat động kinh doanh niên độ (dạng đầy đủ) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng đầy đủ) Mẫu số B 02a DN - Bản thuyết minh báo cáo tài dạng chọn lọc Mẫu số B 09a DN Mẫu số B 03a DN 1.3.2.2 Báo cáo tài niên độ dạng tóm lược - Bảng cân đối kế tốn niên độ (dạng tóm lượt) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (dạng tóm lượt) Mẫu số B 01b DN Mẫu số B 02b DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng tóm lượt) - Bản thuyết minh báo cáo tài dạng chọn lọc Mẫu số B 03b DN Mẫu số B 09b DN 2/8/2013 1.4 Trách nhiệm, yêu cầu nguyên tắc lập báo cáo tài 1.4.1 Trách nhiệm lập trình bày báo cáo tài (1)Tất doanh nghiệp thuộc ngành, thành phần kinh tế phải lập trình bày báo cáo tài năm (2) Đối với DNNN, doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán cịn phải lập báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ Các doanh nghiệp khác tự nguyện lập báo cáo tài niên độ lựa chọn dạng đầy đủ tóm lược Đối với Tổng cơng ty Nhà nước DNNN có đơn vị kế tốn trực thuộc cịn phải lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp niên độ (3) Công ty mẹ tập đồn phải lập báo cáo tài hợp niên độ (*) báo cáo tài hợp vào cuối kỳ kế toán năm 1.4.2 Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài Tn thủ yêu cầu qui định Chuẩn mực kế toán số 21 - Trình bày báo cáo tài chính, gồm: - Trung thực hợp lý; - Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp - Việc lập báo cáo tài phải vào số liệu sau khoá sổ kế toán - Báo cáo tài phải lập nội dung, phương pháp trình bày qn kỳ kế tốn - Báo cáo tài phải người lập, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế tốn ký, đóng dấu đơn vị 1.4.3 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài Việc lập trình bày báo cáo tài phải tuân thủ sáu (06) nguyên tắc sau: • Hoạt động liên tục, • Cơ sở dồn tích, • Nhất quán, • Trọng yếu tập hợp, • Bù trừ • Có thể so sánh 2/8/2013 1.5 Thời hạn nộp báo cáo tài nơi nhận báo cáo tài Đối với doanh nghiệp nhà nước Báo cáo tài q: chậm 20 ngày, Tổng cơng ty chậm 45 ngày Báo cáo tài năm: chậm 30 ngày; Tổng công ty chậm 90 ngày 1.5 Thời hạn nộp báo cáo tài nơi nhận báo cáo tài Đối với loại doanh nghiệp khác Doanh nghiệp tư nhân công ty hợp danh năm 30 ngày Đơn vị kế toán khác: chậm 90 ngày 1.5.2.2 Nơi nhận báo cáo tài Nơi nhận báo cáo CÁC LOẠI DOANH NGHIỆP (4) Kỳ Cơ Cơ lập quan quan báo tài Thuế cáo (2) Doanh nghiệp Nhà Quý x , (1) nước Nă m Doanh nghiệp có Nă x vốn đầu tư nước m ngồi Các loại nghiệp khác doanh Nă Cơ quan Thống kê DN cấp (3) Cơ quan đăng ký kinh doanh x x x x x x x x x x x x m 2/8/2013 II NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1 Bảng cân đối kế toán 2.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 2.4 Bản thuyết minh báo cáo tài (BTMBCTC) 2.1 Bảng cân đối kế toán 2.1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định 2.1.2 Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế toán Theo quy định Chuẩn mực số 21 “Trình bày báo cáo tài chính”, lập trình bày Bảng cân đối kế tốn phải tn thủ nguyên tắc chung lập trình bày báo cáo tài chính, khơng áp dụng “Ngun tắc bù trừ” 2/8/2013 2.1.3 Căn lập Bảng cân đối kế toán – Căn vào sổ kế toán tổng hợp – Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết – Căn vào bảng cân đối kế toán năm trước 2.1.4 Kết cấu nội dung Bảng cân đối kế toán • Căn vào nguyên tắc trình bày trên, Bảng cân đối kế toán gồm tối thiểu khoản mục chủ yếu xếp theo kết cấu qui định Mẫu số B01-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) 2.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Phản ánh tổng quát tình hình kết hoạt động kinh doanh kỳ kế tóan doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác Báo cáo gồm có cột: • Cột số 1: Các tiêu báo cáo • Cột số 2: Mã số tiêu tương ứng • Cột số 3: Số hiệu tương ứng với tiêu báo cáo thể tiêu bảng thuyết minh báo cáo tài • Cột số 4: Tổng số chi phí phát sinh kỳ báo cáo năm • Cột số 5: Số liệu năm trước (để so sánh) 2/8/2013 2.2.2 Căn lập báo cáo kết kinh doanh • Căn báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm trước • Căn vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết kỳ dùng cho tài khoản từ loại đến loại 2.2.3 Kết cấu nội dung báo cáo kết hoạt động kinh doanh • Căn vào qui định Chuẩn mực kế tốn số 21 “Trình bày báo cáo tài chính”, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh gồm tối thiểu khoản mục chủ yếu xếp theo kết cấu qui định Mẫu số B02- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) 2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền tệ phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Báo cáo trình bày nguồn gốc phương pháp sử dụng tài sản doanh nghiệp Cung cấp thông tin luồng tiền vào, chủ yếu thời kỳ định 2/8/2013 Bản chất báo cáo lưu chuyển tiền tệ Tiền tồn đầu kỳ + Tiền thu kỳ Tiền chi kỳ + Tiền tồn cuối kỳ Phương pháp lập Có hai phương pháp: • Phương pháp trực tiếp • Phương pháp gián tiếp 2.3.2.1 Phương pháp trực tiếp • Phân tích tổng hợp trực tiếp khoản tiền thu vào chi theo nội dung thu, chi từ sổ kế toán tổng hợp chi tiết doanh nghiệp 2/8/2013 Cơ sở lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ • Bảng cân đối kế tốn • Thuyết minh báo cáo tài • Sổ kế toán Tài khoản “Tiền mặt”, “Tiền gửi ngân hàng”, “Tiền chuyển” • Sổ kế tốn Tài khoản “Đầu tư chứng khốn ngắn hạn” • Sổ kế tốn Tài khoản phải thu, Tài khoản phải trả • Sổ kế tốn Tài khoản có liên quan khác • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước 2.3.2.2 Phương pháp gián tiếp • Việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp trình bày chi tiết phần kế tốn tài 2.4 Bản thuyết minh báo cáo tài (BTMBCTC) Đây báo cáo kế tốn tài tổng qt nhằm mục đích giải trình bổ sung thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo, mà chưa trình bày đầy đủ chi tiết hết báo cáo tài khác 10 2/8/2013 Kết cấu Nội dung TMBCTC trình bày 07 phần sau: Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Chuẩn mực chế độ kế tốn áp dụng Các sách kế tốn áp dụng Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng CĐKT • Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo KQKD • Những thơng tin khác • • • • • Căn lập • Các sổ kế tốn kỳ báo cáo • Bảng cân đối kế tốn kỳ báo cáo • Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo • Thuyết báo cáo tài kỳ trước, năm trước KẾT THÚC CHƯƠNG 11 ... thống báo cáo tài niên độ: (Báo cáo tài quý) áp dụng cho DNNN, doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán doanh nghiệp khác tự nguyện lập báo cáo tài niên độ 2/8/2013 1.3 Hệ thống báo cáo tài. .. báo cáo tài nơi nhận báo cáo tài Đối với loại doanh nghiệp khác Doanh nghiệp tư nhân cơng ty hợp danh năm 30 ngày Đơn vị kế toán khác: chậm 90 ngày 1.5.2.2 Nơi nhận báo cáo tài Nơi nhận báo cáo. .. sánh 2/8/2013 1.5 Thời hạn nộp báo cáo tài nơi nhận báo cáo tài Đối với doanh nghiệp nhà nước Báo cáo tài quý: chậm 20 ngày, Tổng công ty chậm 45 ngày Báo cáo tài năm: chậm 30 ngày; Tổng công