Tài liệu HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP pdf

Mục đích của báo cáo tài chínhBáo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanhnghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý của

Chương 5

HỆ THỐNG BÁO CÁO

TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP

CHƯƠNG 5

Mục tiêu:

• Mục đích và đối tượng của báo cáo tài

chính

• Trách nhiệm, yêu cầu và nguyên tắc lập

báo cáo tài chính

• Thời hạn lập và nộp báo cáo tài chính

• Nội dung và phương pháp lập báo cáo tài

chính

CHƯƠNG 5

I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG

1.1 Mục đích của báo cáo tài chính

1 2 Đối tượng của báo cáo tài chính

1.3 Hệ thống báo cáo tài chính

1.4 Trách nhiệm, yêu cầu và nguyên tắc lập

báo cáo tài chính

1.5 Thời hạn lập và nộp báo cáo tài chính

1.1 Mục đích của báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính dùng để cung cấp

thông tin về tình hình tài chính, tình hình

kinh doanh và các luồng tiền của một

doanhnghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý của

chủ doanh nghiệp, cơ quan Nhà nước và

nhu cầu hữu ích của người sử dụng trong

việc đưa ra các quyết định kinh tế

CHƯƠNG 5

Báo cáo tài chính phải cung cấp những

thông tin của một doanh nghiệp về:

• Tài sản

• Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu

• Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh và

chi phí khác

• Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh

• Thuế và các khoản nộp Nhà nước

• Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán

• Các luồng tiền

1.2 Đối tượng của báo cáo tài chính

Hệ thống báo cáo tài chính năm: được

áp dụng cho tất cả các loại hình doanh

nghiệp thuộc các ngành và các thành phần

kinh tế

Hệ thống báo cáo tài chính giữa niên

độ: (Báo cáo tài chính quý) được áp dụng

cho các DNNN, các doanh nghiệp niêm yết

trên thị trường chứng khoán và các doanh

nghiệp khác khi tự nguyện lập báo cáo tài

chính giữa niên độ

1.3 Hệ thống báo cáo tài chính

- Bảng cân đối kế toán - Mẫu số B 01 - DN

- Báo cáo kết quả hoạt động

kinh doanh

- Mẫu số B 02 - DN

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B 03 - DN

- Bản thuyết minh báo cáo tài

chính

- Mẫu số B 09 - DN

1.3.1 Báo cáo tài chính năm

1.3.2 Báo cáo tài chính giữa niên độ

3.2.1 Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ

- Bảng cân đối kế toán giữa niên

độ (dạng đầy đủ)

Mẫu số B 01a -DN

- Báo cáo kết quả họat động kinh

doanh giữa niên độ (dạng đầy

đủ)

Mẫu số B 02a -DN

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa

niên độ (dạng đầy đủ)

Mẫu số B 03a

-DN

- Bản thuyết minh báo cáo tài

chính dạng chọn lọc

Mẫu số B 09a -DN

1.3.2.2 Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược

- Bảng cân đối kế toán giữa niên

độ (dạng tóm lượt)

Mẫu số B 01b -DN

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh

doanh giữa niên độ (dạng tóm

lượt)

Mẫu số B 02b -DN

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa

niên độ (dạng tóm lượt)

Mẫu số B 03b

-DN

- Bản thuyết minh báo cáo tài

chính dạng chọn lọc

Mẫu số B 09b -DN

1.4 Trách nhiệm, yêu cầu và nguyên tắc lập báo

cáo tài chính

1.4.1 Trách nhiệm lập và trình bày báo cáo tài chính

(1)Tất cả các doanh nghiệp thuộc các ngành, các thành phần

kinh tế đều phải lập và trình bày báo cáo tài chính năm

(2) Đối với DNNN, các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường

chứng khoán còn phải lập báo cáo tài chính giữa niên độ dạng

đầy đủ.

Các doanh nghiệp khác nếu tự nguyện lập báo cáo tài chính

giữa niên độ thì được lựa chọn dạng đầy đủ hoặc tóm lược.

Đối với Tổng công ty Nhà nước và DNNN có các đơn vị kế

toán trực thuộc còn phải lập báo cáo tài chính tổng hợp hoặc

báo cáo tài chính hợp nhất giữa niên độ

(3) Công ty mẹ và tập đoàn phải lập báo cáo tài chính hợp

nhất giữa niên độ (*) và báo cáo tài chính hợp nhất vào cuối kỳ

kế toán năm

1.4.2 Yêu cầu lập và trình bày báo cáo tài chính

Tuân thủ các yêu cầu qui định tại Chuẩn mực kế

toán số 21 - Trình bày báo cáo tài chính, gồm:

- Trung thực và hợp lý;

- Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù

hợp

- Việc lập báo cáo tài chính phải căn cứ vào số liệu

sau khi khoá sổ kế toán

- Báo cáo tài chính phải được lập đúng nội dung,

phương pháp và trình bày nhất quán giữa các kỳ kế

toán

- Báo cáo tài chính phải được người lập, kế toán

trưởng và người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế

toán ký, đóng dấu của đơn vị.

1.4.3 Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính

Việc lập và trình bày báo cáo tài chính phải

tuân thủ sáu (06) nguyên tắc sau:

• Hoạt động liên tục,

• Cơ sở dồn tích,

• Nhất quán,

• Trọng yếu và tập hợp,

• Bù trừ

• Có thể so sánh.

1.5 Thời hạn nộp báo cáo tài chính và nơi nhận báo cáo

tài chính

Đối với doanh nghiệp

nhà nước

Báo cáo tài chính

quý: chậm nhất là 20

ngày, Tổng công ty

chậm nhất 45 ngày

Báo cáo tài chính năm: chậm nhất là 30

ngày; Tổng công ty chậm nhất 90 ngày

1.5 Thời hạn nộp báo cáo tài chính và nơi nhận báo cáo

tài chính

Đối với các loại doanh nghiệp khác

Doanh nghiệp tư nhân

và công ty hợp danh

chính năm là 30 ngày

Đơn vị kế toán khác:

chậm nhất là 90 ngày

1.5.2.2 Nơi nhận báo cáo tài chính

Nơi nhận báo cáo

CÁC LOẠI

DOANH NGHIỆP

(4)

Kỳ lập báo cáo

Cơ quan tài chính

Cơ quan Thuế (2)

Cơ quan Thống kê

DN cấp trên (3)

Cơ quan đăng

ký kinh doanh

1 Doanh nghiệp Nhà

nước

Quý , Nă m

x

2 Doanh nghiệp có

vốn đầu tư nước

ngoài

Nă m

3 Các loại doanh

nghiệp khác

Nă m

II NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH

2.1 Bảng cân đối kế toán

2.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

2.4 Bản thuyết minh báo cáo tài chính

(BTMBCTC)

2.1 Bảng cân đối kế toán

2.1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán

Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính

tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị

tàisản hiện có và nguồn hình thành tài sản

đó của doanh nghiệp tại một thời điểm

nhất định.

2.1.2 Nguyên tắc lập và trình bày Bảng cân đối

kế toán

Theo quy định tại Chuẩn mực số 21

“Trình bày báo cáo tài chính”, khi lập và

trình bày Bảng cân đối kế toán phải tuân thủ

các nguyên tắc chung về lập và trình bày

báo cáo tài chính, nhưng không được áp

dụng “Nguyên tắc bù trừ”.

2.1.3 Căn cứ lập Bảng cân đối kế toán

–Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp

–Căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc

bảng tổng hợp chi tiết

–Căn cứ vào bảng cân đối kế toán năm

trước

2.1.4 Kết cấu và nội dung Bảng cân đối kế toán

• Căn cứ vào các nguyên tắc trình bày như

trên, Bảng cân đối kế toán gồm tối thiểu

các khoản mục chủ yếu và được sắp xếp

theo kết cấu qui định tại Mẫu số B01-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

2.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Phản ánh tổng quát tình hình và kết quả hoạt động

kinh doanh trong một kỳ kế tóan của doanh nghiệp,

chi tiết theo hoạt động kinh doanh chính và các hoạt

động khác.

Báo cáo gồm có 5 cột:

• Cột số 1: Các chỉ tiêu báo cáo

• Cột số 2: Mã số các chỉ tiêu tương ứng

• Cột số 3: Số hiệu tương ứng với các chỉ tiêu của

báo cáo này được thể hiện chỉ tiêu trên bảng

thuyết minh báo cáo tài chính.

• Cột số 4: Tổng số chi phí phát sinh trong kỳ báo

cáo năm.

• Cột số 5: Số liệu của năm trước (để so sánh)

2.2.2 Căn cứ lập báo cáo kết quả kinh doanh

• Căn cứ báo cáo kết quả hoạt động kinh

doanh của năm trước

• Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế

toán chi tiết trong kỳ dùng cho các tài

khoản từ loại 5 đến loại 9

2.2.3 Kết cấu và nội dung báo cáo kết quả hoạt động

kinh doanh

• Căn cứ vào các qui định của Chuẩn mực

kế toán số 21 “Trình bày báo cáo tài

chính”, Báo cáo kết quả hoạt động kinh

doanh gồm tối thiểu các khoản mục chủ

yếu và được sắp xếp theo kết cấu qui định

tại Mẫu số B02- DN (Ban hành theo QĐ

số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của

Bộ trưởng BTC)

2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài

chính tổng hợp phản ánh việc hình thành và

sử dụng lượng tiền tệ phát sinh trong kỳ báo

cáo của doanh nghiệp

Báo cáo này trình bày nguồn gốc và

phương pháp sử dụng tài sản của doanh

nghiệp Cung cấp thông tin về luồng tiền

vào, ra chủ yếu trong một thời kỳ nhất định

Bản chất của báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Tiền tồn

đầu kỳ

+ Tiền thu

trong kỳ

Tiền chi trong kỳ + Tiền tồn cuối kỳ

Phương pháp lập

Có hai phương pháp:

• Phương pháp trực tiếp

• Phương pháp gián tiếp

2.3.2.1 Phương pháp trực tiếp

• Phân tích và tổng hợp trực tiếp các khoản

tiền thu vào và chi ra theo từng nội dung

thu, chi từ các sổ kế toán tổng hợp và chi

tiết của doanh nghiệp

Cơ sở lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ

• Bảng cân đối kế toán

• Thuyết minh báo cáo tài chính

• Sổ kế toán các Tài khoản “Tiền mặt”, “Tiền

gửi ngân hàng”, “Tiền đang chuyển”

• Sổ kế toán Tài khoản “Đầu tư chứng khoán

ngắn hạn”

• Sổ kế toán các Tài khoản phải thu, các Tài

khoản phải trả

• Sổ kế toán các Tài khoản có liên quan khác

• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước

2.3.2.2 Phương pháp gián tiếp

• Việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ

theo phương pháp gián tiếp sẽ được

trình bày chi tiết trong phần kế toán

tài chính

2.4 Bản thuyết minh báo cáo tài chính

(BTMBCTC)

Đây là một báo cáo kế toán tài chính tổng

quát nhằm mục đích giải trình và bổ sung

những thông tin về tình hình sản xuất kinh

doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp

trong kỳ báo cáo, mà chưa được trình bày

đầy đủ chi tiết hết trong các báo cáo tài

chính khác

Kết cấu

Nội dung cơ bản của TMBCTC được trình bày

trong 07 phần chính sau:

• Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp

• Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán

• Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng

• Các chính sách kế toán áp dụng

• Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày

trong Bảng CĐKT

• Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày

trong Báo cáo KQKD

• Những thông tin khác

Căn cứ lập

• Các sổ kế toán kỳ báo cáo

• Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo

• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ

báo cáo

• Thuyết mình báo cáo tài chính kỳ trước,

năm trước

KẾT THÚC CHƯƠNG 5