9 Hoàn thiện quy trình kiểm toán các khoản Nợ ngắn hạn trong Kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Deloitte Việt Nam thực hiện

9 Hoàn thiện quy trình kiểm toán các khoản Nợ ngắn hạn trong Kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Deloitte Việt Nam thực hiện

1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong trình hội nhập kinh tế quốc tế, Việt Nam thức trở thành thành viên Tổ chức Thương Mại giới WTO, doanh nghiệp nói chung cơng ty kiểm tốn nói riêng ln phải hoạt động mơi trường cạnh tranh gay gắt Và vậy, đứng vững phát triển không ngừng tự hoàn thiện nâng cao chất lượng dịch vụ Hiện nay, Kiểm tốn trở thành ngành dịch vụ thiết yếu kinh tế thị trường Việt nam Đối với công ty Kiểm tốn độc lập, kiểm tốn Báo cáo tài dịch vụ truyền thống chiếm tỷ trọng lớn doanh thu Trước nhu cầu thực tiễn này, địi hỏi cơng ty kiểm tốn độc lập nước phải nhạy bén việc tạo dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài tương đối hồn hảo nhằm đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng đồng thời cạnh tranh với cơng ty kiểm tốn nước ngồi, vốn hoạt động lâu năm thành công lĩnh vực giới Kiểm toán ngành dịch vụ hình thành từ lâu Việt Nam, nhiên trước tình hình kinh tế nước giới ln ln biến động, địi hỏi cơng ty kiểm tốn phải có điều chỉnh cần thiết kịp thời cho phù hợp với thực tiễn, nhằm xác hóa nội dung kết kiểm tốn Chính việc hồn thiện khâu kiểm tốn báo cáo tài vấn đề cần thiết cấp bách mà yêu cầu độ xác báo cáo kiểm toán ngày cao Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trên thực tế, việc kiểm toán khoản Nợ ngắn hạn phần quan trọng kiểm tốn báo cáo tài Các khoản Nợ ngắn hạn phát sinh kỳ kế toán lớn khó kiểm sốt chứng từ nội dung Trong trình tiếp cận với hệ thống quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam, em có hội thực tập so sánh giữ lý thuyết thực trạng kiểm tốn.Chính em chọn đề tài : "Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản Nợ ngắn hạn Kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam thực hiện" Nội dung đề tài gồm chương Phần I : Tổng quan Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Phần II : Thực trạng Kiểm toán khoản Nợ ngắn hạn Công ty TNHH Deloitte Việt Nam thực Phần III : Nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình Kiểm tốn khoản Nợ ngắn hạn Công ty TNHH Deloitte thực Em xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Phương Hoa – giảng viên khoa Kế toán Kiểm toán trường đại học Kinh tế Quốc Dân, anh chị cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam giúp em hồn thành chuyên đề này! Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PHẦN I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 1.1 Khái quát chung Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH Deloitte Việt Nam Deloitte Touche Tohmatsu hãng kiểm tốn lớn danh tiếng tồn cầu, có mặt 142 quốc gia với trăm ngàn nhân viên Deloitte Việt Nam thành viên Deiloitte Touche Tohmatsu, cơng ty kiểm tốn lớn Việt Nam Dưới giúp đỡ trao đổi kỹ thuật nhân lực với thành viên Deloitte khác tồn cầu, Deloitte Việt Nam ln khẳng định vị thê công ty hàng đầu kiểm toán độc lập Việt Nam Công ty TNHH Deloitte Việt Nam với tiền thân Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam ( VACO) thành lập năm 1991 theo Quyết định số 165TC/QĐ/TCCB ngày 13 tháng Bộ trưởng Bộ Tài chuyển sang công ty TNHH thành viên theo Quyết định số 1927/QĐ-BTC ngày 30/06/2003 Bộ trưởng Bộ Tài Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty Trách nhiệm hữu hạn thành viên số 0104000112 ngày 19 tháng 01 năm 2004 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Công ty chuyển đổi từ Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam TNHH(VACO) thành viên theo Quyết định 1811/QĐ-BTC ngày 28/4/2006 Bộ Tài Chính việc xác định giá trị doanh nghiệp để chuyển đổi Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam trách nhiệm hữu hạn (TNHH) thành viên thành Công ty TNHH hai thành viên trở lên theo Quyết định số 4269/QĐ-BTC ngày 28/12/2006 Bộ Tài việc duyệt phương án chuyển cơng ty Kiểm tốn Việt Nam Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp trách nhiệm hữu hạn thành viên thành cơng ty TNHH có hai thành viên trở lên Mục tiêu cơng ty cung cấp loại dịch vụ chuyên ngành tư vấn chuyên ngành, dịch vụ kế toán, kiểm toán với tư cách thành viên Hãng Kiểm toán quốc tế Deloitte Touche Tohmatsu Trụ sở Cơng ty: Trụ sở Cơng ty : Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Địa : Số Phạm Ngọc Thạch, quận Đống Đa, TP Hà Nội Điện thoại : 048524143 Fax: 04.8524123 Email: deloittevaco@vacodtt.com Website: deiloitte.com Các chi nhánh Công ty: Chi nhánh Công ty TNHH Deilotte Việt Nam thành phố Hồ Chí Minh Địa : Phịng 1104-1105 Trung tâm Thương mại Sài Gịn Số 37 Tơn Đức Thắng , quận I , thành phố Hồ Chí Minh Điện thoại : (84-8)9100751 Fax :(84-8)9100750 Email : deloittevaco-hcm@vacodtt.com Chi nhánh Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Hải Phòng Số 99 Bạch Đằng, quận Hồng Bàng , thành phố Hải Phòng Điện thoại : (84-313) 669113 Fax : (84-313) 669414 Email deloittevietnam@deloitte.com Chi nhánh Công ty TNHH Deloitte Việt Nam miền Trung Số 64 Lê Lợi , quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng Điện thoại : (84-511) 889123 Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Fax : (84-511) 899345 Email : deloittevietnam@deloitte.com Ban đầu thành lập Deloitte Việt Nam ( tiền thân VACO)có văn phịng Hà Nơi với cán công nhân viên Ngày 27/5/1996, thành lập thêm chi nhánh VACO Hải Phòng, ngày 02/8/1997 thành lập chi nhánh TP Hồ Chí Minh gần 15/7/2004 thành lập chi nhánh VACO miền Trung có trụ sở Đà Nẵng Trải qua 17 năm hình thành phát triển, với thành tựu đạt VACO có bước tiến vượt bậc, ln hồn thành xuất sắc kế hoạch kinh doanh đề trở thành cờ đầu ngành kiểm toán Việt Nam Với thành tích VACO Đảng Nhà nước trao tặng nhiều danh hiệu cao q Những thành tích đạt được: Năm 1999: đón nhận Bằng khen Thủ tướng phủ Năm 2001: Huân chương Lao động hạng Ba Năm 2002: Giải thưởng Sao vàng đất Việt Năm 2003: Giải thưởng Ngôi bạch kim thương hiệu VACO tổ chức BDI có trụ sở Madrit, Tây Ba Nha bình chọn Năm 2005: Cúp vàng Sản phẩm uy tín chất lượng Hội sở hữu công nghiệp Việt Nam tổ chức bình chọn Năm 2005: Huân chương Lao động hạng Nhì 1.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Cơ cấu ban quản lý - Chủ tịch hội đồng - Giám đốc nghiệp vụ: + Giám đốc kiểm toán + Giám đốc tư vấn Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp + Giám đốc Thuế + Giám đốc chi nhánh - Trưởng/ Phó phịng Cơ cấu Phịng/ Chi nhánh - Phòng Nghiệp vụ - Phòng Nghiệp vụ - Phòng Nghiệp vụ - Phòng Nghiệp vụ - Phòng Đào tạo phát triển kinh doanh - Phòng Dịch vụ Quốc tế - Phịng Kiểm tốn ĐT&XDCB - Phịng Tư vấn - Phịng Kế tốn - Chi nhánh Cơng ty TNHH deloitte Việt Nam Hải Phịng - Chi nhánh Công ty TNHH deloitte Việt Nam Hồ Chí Minh - Chi nhánh Cơng ty TNHH deloitte Việt Nam Miền Trung Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Deloitte Việt Nam Organization Sơ đồ 1.1 : Bộ máy lãnh đạo Deloitte Việt Nam SEA BOD SEA AUDIT LEADER ALAN Audit Function Ngoc Tran Partner + Director: 11 Staff: 170 Chairman/MP Md Thanh SEA FAS LEADER CHEE CHONG SEA TAX LEADER AJIT TAX Function FAS + Consulting Function Richard B Md Thanh Partner : SM: Staff: 24 Partner + Director: Staff: 33 SEA ERS LEADER UARTCHERN ERS Function Nam T SUPPORT FUNCTION RRL HR & TRAINING : HUNG TRUONG : NGOC TRAN FINANCE & ACCOUNTING: HAI HUNG IT : THANH DO Nguyễn Mạnh Cương © Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sơ đồ 1.2: Mơ hình tổ chức Cơng ty theo phịng ban Chủ tịch cơng ty Đội ngũ chun gia nước ngồi Các phịng nghiệp vụ o Phịng dịch vụ nước: NV1, NV2, NV3 Phòng dịch vụ quốc tế: ISD1, ISD2 Phòng IT dịch vụ quản lý rủi ro Ban giám đốc Các phòng tư vấn Phòng tư vấn tài giải pháp Phịng tư vấn thuế Khối hành Phịng kế tốn Phịng hành Phịng quản trị nhân Các chi nhánh: TP Hồ Chí Minh, Đà Nẵng, Hải Phịng Nguồn: Bảng cáo bạch cơng ty Kiểm toán Việt Nam Cơ cấu ban lãnh đạo Từ Deloitte Việt Nam thức thành viên Deloitte quốc tế, có số thay đổi quản lý nhân Cùng với hợp tác liên kết với thành viên khác khu vực Châu Á , chuyên gia nước Deloitte thường xuyên hỗ trợ trao đổi kinh nghiệm với nhân viên Deloitte Việt Nam Các chun gia : Phụ trách Kiểm tốn Phụ trách Thuế Phụ trách kiểm soát rủi ro Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lãnh đạo khu vực Chức nhiệm vụ: • Chủ tịch cơng ty: người đứng đầu cơng ty, có tồn quyền định chiến lược hoạt động công ty, chịu trách nhiệm tất vấn đề liên quan đến công ty • Đội ngũ chun gia nước ngồi: thực hỗ trợ mặt nghiệp vụ phịng ban hợp đồng kiểm tốn cơng ty • Ban giám đốc: có trách nhiệm lập định hướng chung chiến lược kinh doanh, sách tuyển dụng đào tạo…Giám đốc đại diện toàn quyền công ty, chịu trách nhiệm hoạt động cơng ty, có quyền điều hành, định hoạt động cơng ty văn phịng đại diện Phó giám đốc người phụ trách sốt xét kỹ thuật kiểm toán nghiên cứu khoa học phận phụ trách, giúp Giám đốc điều hành số lĩnh vực, chịu trách nhiệm trước Giám đốc nhiệm vụ Giám đốc uỷ quyền phân cơng thực • Các phịng nghiệp vụ: - Phịng nghiệp vụ nước: thực kiểm tốn báo cáo tài (BCTC) doanh nghiệp Nhà nước - Phòng nghiệp vụ quốc tế: thực kiểm tốn doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, dự án quốc tế - Phòng IT dịch vụ quản lý rủi ro: thực hỗ trợ khách hàng phần mềm, đánh giá, quản lý rủi ro, tăng cường độ tin cậy hệ thống chu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp • Các phịng tư vấn - Phịng tư vấn tài giải pháp: thực tư vấn tài chính, giải pháp quản lý, tư vấn kế toán dịch vụ hỗ trợ dự án Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 10 Phòng tư vấn thuế: hoạt động lĩnh vực: hoạch định chiến lược thuế, cấu kinh doanh có hiệu cho mục đích thuế, sốt xét tính tn thủ luật thuế doanh nghiệp, lập kế hoạch, tính toán kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân cho người nước làm việc Việt Nam, thuế nhà thầu nước ngoài, tư vấn trợ giúp doanh nghiệp gặp vướng mắc q trình tốn với quan thuế, tổ chức hội thảo đào tạo kiến thức thuế • Khối hành - Phịng kế tốn: thực thu thập, xử lý cung cấp thông tin tài sản hoạt động kinh tế, tài phát sinh trình hoạt động kinh doanh công ty nhằm phục vụ công tác quản lý, công tác tín dụng - Phịng hành chính: thực quản lý hồ sơ nhân sự, lưu trữ văn thư, giải thủ tục liên lạc, giao dịch hành chính, update thơng tin, văn mới… - Phịng quản trị nhân sự: theo dõi, phân cơng lao động, bố trí điều kiện cho nhân viên cơng tác… • Các chi nhánh: đại diện cho công ty hoạt động kinh doanh lĩnh vực kiểm toán, tư vấn thuế 1.2 Hoạt động cung cấp dịch vụ Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty Các ngành nghề kinh doanh đơn vị - Dịch vụ kiểm toán - Dịch vụ kế toán - Dịch vụ thuế - Dịch vụ tư vấn - Dịch vụ đào tạo 1.2.1.1 Dịch vụ kiểm toán Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 69 PHẦN III : MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KIỂM TỐN CÁC KHOẢN NỢ NGẮN HẠN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM THỰC HIỆN 3.1 Nhận xét kiểm toán khoản Nợ ngắn hạn kiểm tốn Báo cáo tài Trong định hướng phát triển Công ty từ năm trước tâm tách hoạt động độc lập doanh nghiệp kiểm tốn độc lập mà khơng phụ thuộc vào Bộ tài Đặc biệt năm vừa rồi, Cơng ty kiểm tốn Việt Nam thức chuyển đổi tên gọi giấy phép kinh doanh để trở thành Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Trong năm trước Cơng ty thành viên tập đồn kiểm tốn Deloitte quốc tế, hỗ trợ phương pháp tiếp cận kiểm toán số vấn đề nhân Khi thực chuyển đổi thành Công ty TNHH Deloitte Việt Nam giao lưu trao đổi nhân kiến thức thực thay đổi lớn Ưu điểm Kiểm toán Nợ ngắn hạn chu trình hồn thiện , bao gồm nhiều bước từ tìm hiểu thơng tin khách hàng tới hoạt động sau kiểm toán Việc KTV thực nghiêm túc khâu quy trình đảm bảo mức rủi ro cho việc KTV đưa ý kiến đồng ý với ghi nhận kế toán xảy sai phạm trọng yếu thấp Các giai đoạn quy trình tính tốn thiết kế hợp lý cho giai đoạn trước hỗ trợ cho giai đoạn sau thuận tiện thu thập chứng kiêm toán Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 70 Việc thu thập thông tin khách hàng khiến cho KTV có nhìn tổng quan khách hàng Khi nắm lĩnh vực hoạt động , ngành nghề kinh doanh Công ty khách hàng, máy tổ chức tình liêm ban giám đốc, KTV hình dung rủi ro tiềm tàng công việc kiểm toán Trước tiến hành kiểm tra chi tiết chọn mẫu, KTV thực công việc đánh giá rủi ro mức độ sai sót tiềm tàng Đây mạnh hệ thống quy trình kiểm tốn Deloitte đánh giá này, KTV có định lượng để xác định mẫu kiểm tra chi tiết Quy trình hỗ trợ tốt cho việc kiểm tra chi tiết hoạt động kết luận Trong giai đoạn này, kiểm tốn viên thực thủ tục phân tích thử nghiệm kiểm soát Thực chât trắc nghiêm kiểm sốt khơng áp dụng với khoản mục cụ thể BCTC Các trắc nghiệm thường gắn với chu trình cụ thể Theo hướng dẫn Deloitte, tài khoản phải trả nhà cung cấp tài khoản có ảnh hưởng trực tiếp tới chu trình chi phí đơn vị Đây chu trình kiểm tốn xác định theo hướng dẫn Deloitte cần thiết phải thực trắc nghiệm kiểm soát Để thực trắc nghiệm kiểm soát khoản phải trả nhà cung cấp, KTV lựa chọn số nghiệp vụ mua hàng xem xét thủ tục kiểm soát áp dụng với nghiệp vụ Trên sở công việc thực bước trên, phần mềm AS/2 thiết kế thủ tục kiểm tra chi tiết cho khoản mục Các thủ tục lựa chọn từ thủ tục kiểm tra chi tiết đầy đủ Mơ hình thủ tục kiểm tốn Deloitte để đảm bảo mức độ thích hợp với đối tượng khách hàng cụ thể Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 71 Mỗi giai đoạn quy trình mắt xích có quan hệ mật thiết với nhau, giai đoạn trước nhân tố đầu vào cho giai đoạn sau định mức độ giai đoạn sau Sự liên kết chặt chẽ thống toàn quy trình làm tăng tính logic dễ dàng kiểm soát chất lượng Tồn Vân đề tồn nhân tổ người kiểm toán cụ Các KTV phải đánh giá tính liêm hệ thống kiểm sốt nội thông qua thông tin chung thông tin có sẵn Thực chất Kiểm tốn cơng việc địi hỏi xét đốn nghề nghiệp việc đánh giá khách hàng mang tính chủ quan khiến việc kiểm tra đánh giá lại cơng việc kiểm tốn gặp khó khăn Nhận định KTV khác thông tin chung hay hoạt động cụ thể Khi đánh giá mức độ rủi ro trọng yếu, mức độ trọng yếu dự kiến thống cho toàn khoản mục BCTC Toàn khoản mục kiểm tốn, bao gồm khoản công nợ áp dụng chung thống MP PM KTV không thực công việc phân bổ mức trọng yếu cho toàn khoản mục mà thực đánh giá trị số nhân tố ảnh hưởng khoản mục để có phạm vi công việc hợp lý Việc sử dụng giá chị PM MP khiến cho KTV lại phải lần tính tốn trị số nhân tố ảnh hưởng Việc chọn mẫu để thực kiểm tra chi tiết kiểm toán khoản mục khoản phải trả nhà cung cấp khoản vay nợ khác cần hướng tới sở đầy đủ hợp lý Thông thường, KTV tiến hành chọn mẫu thủ tục kiểm tra việc toán khoản công nợ sau ngày kết thúc niên độ thường xuất phát từ số liệu sổ kế toán Hóa đơn mở khách hàng Phần nhiều KTV chọn mẫu nghiệp vụ Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 72 tốn khoản cơng nợ sau ngày khóa sổ kế tốn lựa chọn phương pháp chọn mẫu dựa vào xét đoán nghề nghiệp chọn mẫu theo tiêu thức Điều làm cho mẫu chọn bị ảnh hưởng suy nghĩ có tính chất chủ quan KTV Hơn nữa, tiến hành chọn mẫu dựa xét đoán nghề nghiệp theo tiêu thức, KTV gặp phải vấn đề sở để suy rộng cho tổng thể Do đó, quy mơ sai phạm mẫu kiểm tra chi tiết khơng có sở để suy rộng cho mức sai phạm tổng thể Để giải vấn đề này, KTV bắt buộc phải rà soát lại tồn tổng thể Việc rà sốt gây tốn mặt thời gian chi phí cho kiểm tốn Hiệu kiểm tốn mà bị ảnh hưởng 3.2 Một số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản Nợ ngắn hạn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam thực 3.2.1 Hoàn thiện cách thức phân công công việc KTV kiểm tốn cụ thể Trong q trình thực kiểm toán cụ thể , việc KTV phải đảm nhiệm thực nhiều phần hành cụ thể Sự việc cho thấy hai vấn đề : lượng công việc mà KTV phải thực kiểm toán nhiều, hai lực KTV phải đảm bảo để không ảnh hưởng đến tiến độ chung kiểm toán Vấn đề thứ : Khối lượng công việc KTV phải thực nhiều phải thực Một yêu cầu KTV khả làm việc nhóm Khi phải thực cơng việc mình, KTV phải đối mặt với việc tự đánh giá mức độ rủi ro trọng yếu, công việc quan trọng trực tiếp ảnh hưởng tới mẫu chọn khối lượng công việc Do đó, để thực việc hồn thiện thủ tục kiểm tra chi tiết khoản vay, nợ phải trả nhà cung cấp nói riêng hồn thiện quy trình kiểm Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm tốn 46B Chun đề thực tập tốt nghiệp 73 tốn BCTC nói chung, Công ty cần tiếp tục đầu tư vào việc đào tạo phát triển nguồn nhân lực kiểm toán vốn cịn thiếu hụt Việt Nam Các sách nhân lực thực cách đồng có chiều sâu sở vững chác để Cơng ty tiếp tục trì đội ngũ nhân viên có chất lượng tương lai Việc tuyển dụng nhân phải gắn liền với sử dụng, đãi ngộ đào tạo Một sách đồng tuyển dụng, đào tạo, quản lý đãi ngộ khen thưởng sở để xây dựng đội ngũ nhân viên chun nghiệp có trình độ cao Các KTV người trực tiếp thực thủ tục kiểm toán hiểu rõ hết vấn đề vướng mắc cách thức tiếp cận với đối tượng kiểm toán Vấn đề thứ hai : lực KTV đồng mặt chung tồn đơn vị, với cơng việc, quy trình cụ thể, KTV cần hỗ trợ từ phía cơng ty khách hàng Việc thu thập thông tin chứng kiểm tốn đơi gặp nhiều khó khắn chênh lệch nhận thức thái độ kế tốn khách hàng Cũng có gian lận bên Giải vấn đề tăng cường hợp tác công ty TNHH Deloitte Việt Nam với khách hàng nhằm tăng cường phạm vi hoạt động cho KTV kiểm toán khách hàng Công việc cần trước mặt Công ty kiểm toán tăng cường nhân cho kiểm tốn nhằm thực cơng việc cách cụ thể hiệu Nhà nước cần có hành lang pháp lý việc quản lý kiểm tốn cơng ty tư nhân quản lý hệ thống kiểm tốn nói chung Mặt khác, hiểu biết doanh nghiệp lĩnh vực hạn chế Các doanh nghiệp Việt Nam chưa có thói quen sử dụng dịch vụ tư vấn thay cho hướng dẫn quan quản lý Nhà nước Khách hàng yêu cầu quan kiểm toán chủ yếu bị bắt buộc theo yêu cầu luật định tự nguyện Do vậy, Nhà nước cần có sách tích Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 74 cực hướng dẫn cụ thể nhằm tạo thị trường kiểm toán rộng lớn tương lai Việc định hướng quy định sách tăng cường việc đào tạo phát triển nguồn nhân lực cho thị trường Cơng ty kiểm tốn khan thiếu hụt KTV 3.2.2 Nâng cao hiệu chọn mẫu kiểm tra chi tiết kiểm toán khoản Nợ ngắn hạn kiểm toán BCTC Việc chọn mẫu để kiểm tra chi tiết cần hạn chế việc áp dụng việc chọn mẫu theo xét đoán nghề nghiệp hướng đến sở chọn mẫu đầy đủ hợp lý Điều giúp làm giảm tối đa rủi ro trình chọn mẫu đảm bảo hiệu kiểm toán Việc chọn mẫu cơng việc có ý nghĩa định đến hiệu việc thực kiểm tra chi tiết Vì thế, để thực thủ tục kiểm tra chi tiết đạt u cầu cơng việc trước hết phải lựa chọn phương pháp chọn mẫu thích hợp Với Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam nói chung, việc quy chuẩn mẫu chọn đưa vào chương trình AS/2 yêu cầu cấp thiết Thực tế cho thấy doanh nghiệp phát sinh khoản Nợ ngắn hạn nên quy trình khơng thể thiếu kiểm toán Nhân thấy việc hạch toán khoản Nợ ngắn hạn ảnh hưởng trực tiếp đến báo cáo kết kinh doanh nên khả xảy sai phạm cao Việc quy chuẩn mẫu chọn đa dạng hóa phương pháp chọn giúp KTV thực công việc nhanh hơn, tiết kiệm thời gianchi phí nâng cao hiệu Công việc Trong thực kiểm tra chi tiết, KTV cần quan tâm đến ảnh hưởng có tính lũy kế sai phạm Chẳng hạn, có nhiều sai phạm xem xét chúng cách lập chúng khơng đủ trọng yếu quy mô nhỏ Song KTV cộng dồn tất sai phạm phát thấy liên quan Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 75 tính hệ thống sai phạm sai phạm mang tính trọng yếu Thực việc kiểm tốn Nợ ngắn hạn nhiều khách hàng nảy sinh lượng mẫu lớn, việc địi hỏi KTV có nhìn tổng quan nhạy bén để hồn thành công việc cách chất lượng hiệu Để làm điều này, Công ty phải thường xuyên đào tạo cử chuyên gia tiến hành nâng cao trình độ cho kiểm toán viên trực tiếp tiến hành thực công việc cụ thể Nếu kết công việc chuyên gia không cung cấp đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp kết lại không phù hợp với chứng kiểm tốn khác thu thập được, KTV cơng ty kiểm toán cần phải xác định nguyên nhân khác biệt Để thực việc này, KTV trao đổi với Ban Giám đốc đơn vị kiểm tốn với chun gia, thực thủ tục kiểm toán bổ sung, mời chuyên gia khác sửa đổi báo cáo kiểm tốn Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm tốn 46B 76 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Kiểm toán trở thành thuật ngữ quyen thuộc nhu cầu xã hội đại Công việc người KTV kiểm toán báo cáo tài xem xét tính xác, trung thực hợp lý thơng tin BCTC khía cạnh trọng yếu Tất khoản mục có khả xảy sai phạm trọng yếu kiểm tra cách chi tiết cẩn trọng Trong khoản mục ấy, Nợ ngắn hạn coi khoản mục quan trọng, Các cơng nợ phản ánh mối quan hệ lợi ích kinh tế với nhà cung cấp bên ngoài, nhà tín dụng Khi tham gia thực tập Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam trực tiếp tham gia cơng việc kiểm tốn, bảo tận tình định hướng TS Nguyễn Phương Hoa em mạnh dạn chọn đề tài hồn quy trình kiểm toán Nợ ngắn hạn Với đề tài này, em hy vọng nhận định thân ý kiến quy trình kiểm tốn đắn góp phần hồn thiện cơng việc kiểm tốn Nợ ngắn hạn Do hạn chế nhận thức thời gian nên chuyên đề có nhiều thiếu sót so với u cầu thầy so với thực tế Em mong nhận ý kiến đóng góp để em nâng cao chất lượng chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kiểm tốn tài chính, GS.TS Nguyễn Quang Quynh – Khoa Kế toán – Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội tháng năm 2001 2.Giáo trình Lý thuyết Kiểm tốn, GS.TS Nguyễn Quang Quynh – Khoa Kế toán – Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội tháng năm 2005 Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam 510 “Kiểm toán năm - Số dư đầu năm tài chính” Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam 620 “Sử dụng tư liệu chuyên gia” Một số tài liệu chuyên môn Deloitte Một số luận văn tốt nghiệp anh chị sinh viên khóa trước Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 78 MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM .3 1.1 Khái quát chung Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam 1.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Sơ đồ 1.1 : Bộ máy lãnh đạo Deloitte Việt Nam Sơ đồ 1.2: Mơ hình tổ chức Cơng ty theo phịng ban 1.2 Hoạt động cung cấp dịch vụ Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 10 1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty 10 1.2.1.1 Dịch vụ kiểm toán 10 1.2.1.2.Dịch vụ tư vấn thuế: 13 1.2.1.3.Dịch vụ tư vấn giải pháp doanh nghiệp .14 1.2.1.4.Dịch vụ đào tạo quản lý nguồn nhân lực 15 1.2.2 Kết hoạt động kinh doanh Công ty 15 Bảng 1.1 Chỉ tiêu tổng hợp 15 Bảng 1.2 Doanh thu theo loại hình khách hàng 16 Bảng 1.3 Doanh thu theo loại hình dịch vụ 16 Biểu 1.5 Doanh thu Công ty: 17 Biểu 1.6 Doanh thu theo loại hình khách hàng: 18 1.2.3 Đặc điểm hoạt động kiểm tốn Cơng ty 19 1.2.3.1 Quy trình kiểm tốn 19 Sơ đồ 1.3 Chương trình Audit System 20 1.2.3.2 Kiểm soát chất lượng 20 1.2.3.3 Hồ sơ kiểm toán 21 PHẦN II: KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN NỢ NGẮN HẠN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM THỰC HIỆN .22 Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 79 2.1 Mục tiêu ý nghĩa kiểm toán khoản Nợ ngắn hạn kiểm tốn báo cáo tài 22 2.2 Thực trạng kiểm toán khoản nợ ngắn hạn Công ty TNHH Deloitte Việt Nam thực 25 2.2.1 Các bước cơng việc tiến hành trước thực kiểm tốn khoản Nợ ngắn hạn 25 2.2.1.1 Thu thập thông tin khách hàng 25 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức Công ty X 27 2.2.1.2 Đánh giá mức độ rủi ro xác định mức độ trọng yếu 31 Bảng 2.1 Trị số PM theo phương pháp tỷ lệ bậc thang 34 Bảng 2.2 Bảng mơ hình đảm bảo kiểm toán 37 2.2.1.3 Thực thử nghiệm kiểm soát .37 2.2.2 Thực kiểm tra chi tiết khoản Nợ ngắn hạn .40 2.2.2.1 Kiểm tra chi tiết khoản nợ phải trả người bán 41 Bảng 2.3 Tổng hợp khoản Nợ phải trả nhà cung cấp 47 chi tiết theo đối tượng 47 Kính gửi: CƠNG TY TNHH Deloitte Việt Nam 50 Thành viên Deloitte Touche Tohmatsu .50 2.2.2.2 Kiểm tra chi tiết khoản Vay ngắn hạn .54 Kính gửi: Công ty TNHH Deloitte việt nam .58 Thành viên Deloitte Touche Tohmatsu 58 2.2.2.3 Kiểm tra chi tiết khoản phải trả phải nộp ngắn hạn khác 62 2.2.2.4 Kiểm toán Nợ ngắn hạn với khách hàng lần đầu 65 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 68 PHẦN III : MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN NỢ NGẮN HẠN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM THỰC HIỆN 69 3.1 Nhận xét kiểm toán khoản Nợ ngắn hạn kiểm tốn Báo cáo tài 69 Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 80 3.2 Một số giải pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản Nợ ngắn hạn kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam thực 72 3.2.1 Hồn thiện cách thức phân cơng cơng việc KTV kiểm toán cụ thể 72 KẾT LUẬN .76 Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 81 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Báo cáo tài BCTC Kiểm tốn viên KTV Trách nhiệm hữu hạn Nguyễn Mạnh Cương TNHH Lớp: Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 82 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 : Bộ máy lãnh đạo Deloitte Việt Nam Sơ đồ 1.2: Mơ hình tổ chức Cơng ty theo phịng ban Sơ đồ 1.3 Chương trình Audit System 20 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức Công ty X .27 Bảng 1.1 Chỉ tiêu tổng hợp 15 Bảng 1.2 Doanh thu theo loại hình khách hàng 16 Bảng 1.3 Doanh thu theo loại hình dịch vụ 16 Bảng 2.1 Trị số PM theo phương pháp tỷ lệ bậc thang .34 Bảng 2.2 Bảng mơ hình đảm bảo kiểm tốn 37 Bảng 2.3 Tổng hợp khoản Nợ phải trả nhà cung cấp chi tiết theo đối tượng .47 Biểu 1.4 Số lượng kiểm toán viên .16 Biểu 1.5 Doanh thu Công ty: 17 Biểu 1.6 Doanh thu theo loại hình khách hàng: 18 Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B ... tốn báo cáo tài Công ty TNHH Deloitte Việt Nam thực hiện" Nội dung đề tài gồm chương Phần I : Tổng quan Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Phần II : Thực trạng Kiểm toán khoản Nợ ngắn hạn Công ty TNHH. .. TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM THỰC HIỆN 2.1 Mục tiêu ý nghĩa kiểm toán khoản Nợ ngắn hạn kiểm tốn báo cáo tài Nợ ngắn hạn tiêu phản ánh khoản nợ mà doanh nghiệp có trách... thống quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam, em có hội thực tập so sánh giữ lý thuyết thực trạng kiểm tốn .Chính em chọn đề tài : "Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản Nợ ngắn hạn Kiểm