Công tác kiểm toán khoản mục lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán − thẩm định giá và tư vấn ecovis afa việt nam thực hiện (1)

ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƢ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: TRẦN THỊ DIỆU LINH Niên khóa: 2018 - 2022 ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƢ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Giảng viên hƣớng dẫn: Trần Thị Diệu Linh THS Phan Thị Hải Hà Lớp: K52 Kiểm toán CLC Huế, tháng 05 năm 2022 SUMMARY OF THESIS This thesis examines of the audit of salary item and salary deductions in financial statements audit at ECOVIS AFA VIETNAM Auditing - Appraisal and Consulting Co., Ltd The study’s overall aim is to provide solutions to improve the audit of salary and salary deductionin financial statements audit by ECOVIS AFA VIETNAM Auditing - Appraisal and Consulting Co., Ltd to implement The study used data collection methods such as content analysis, interviews, observations, and practical experiences to learn and evaluate the audit of the company' salary item and salary deductions On that basis, the thesis’s structure consists of three chapters, with the contents of each chapter as follows Chapter one represents the theoretical basis for auditing salary item and salary deductions in financial statements audit is presented in chapter one The main content of this chapter focuses on clarifying the concepts of salary item and salary deduction, how to documents, and the accounting of salary item and salary deductions Next is a preliminary internal control system assessment for salary item and salary deductions The final part is the content about the audit of salary item and salary deductions in the audit of financial statements Chapter two describes the current situation of the audit of salary item and salary deductions in financial statements audit performed by ECOVIS AFA VIETNAM at an audit client The audit process of ECOVIS AFA VIETNAM through audit stages (planning, performing, and completing the audit) performed at client company ABC was presented in detail Chapter three includes evaluations and some solutions to improve the audit of salary item and salary deductions in financial statements audit at ECOVIS AFA VIETNAM Auditing - Appraisal and Consulting Co., Ltd Based on the theoretical basis in chapter one and the actual auditing situation in chapter two, the thesis analyzed on advantages and disadvantages of the company’s audit of salary item and salary deductions Finally, it suggested some solutions to improve the audit of salary item and salary deductions in terms of internal control system assessment and audit implementation process i Lời Cảm 𝖰n Lời đầu tiên, em xin trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu nhà trƣờng toàn thể quý thầy cô giáo Trƣờng Đại học Kinh tế Huế q thầy giáo Khoa Kế tốn – Tài suốt năm vừa qua ln tạo điều kiện tốt để e hoàn thành tốt việc học nhƣ ln hết lịng giảng dạy truyền đạt kiến thức quý báu Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn chân thành đặc biệt đến cô giáo – Thạc sĩ Phan Thị Hải Hà ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn góp ý suốt q trình em thực khóa luận tốt nghiệp Cơ tận tình dẫn góp ý để tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn đến anh, chị công nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Thẩm định giá Tƣ vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM nói chung Phịng Kiểm tốn Báo cáo tài nói riêng, đặc biệt Trƣởng nhóm – Đinh Phan Xuân Thủy ln hỗ trợ, tận tình tạo điều kiện thuận lợi giúp em có hội tham gia, trải nghiệm hồn thành cơng việc thời gian thực tập công ty Cuối cùng, em xin gửi đến q thầy nhƣ tồn thể Cơng ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá Tƣ vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM lời chúc sức khỏe Chúc cho quý thầy cô luôn hạnh phúc, gặt hái đƣợc nhiều thành công nghiệp trồng ngƣời Chúc cho quý Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Thẩm định giá Tƣ vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM tiếp tục vững mạnh phát triển Em xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 05 năm 2022 Sinh viên thực Trần Thị Diệu Linh ii MỤC LỤC SUMMARY OF THESIS i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài: Mục tiêu nghiên cứu đề tài: Đối tƣợng nghiên cứu: Phạm vi nghiên cứu: Phƣơng pháp nghiên cứu: Kết cấu đề tài: Tóm tắt nghiên cứu trƣớc PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƢƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Những vấn đề chung tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng kiểm tốn báo cáo tài chính: 1.1.1 Tiền lƣơng: 1.1.2 Các khoản trích theo lƣơng: 1.1.3 Phƣơng pháp kế tốn khoản mục lƣơng khoản trích theo lƣơng 12 1.1.3.1 Tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng để hạch toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng: 12 1.2 Kiểm tốn khoản mục tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng kiểm tốn báo cáo tài chính: 13 iii 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng: 13 1.2.2 Các hành vi sai sót gian lận xảy khoản mục tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng: 15 1.2.3 Kiểm soát nội khoản mục tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 16 1.2.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục lƣơng khoản trích theo lƣơng 18 1.2.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán: 18 1.2.4.2 Thực thủ tục phân tích 23 1.2.4.3 Thực kiểm toán 26 1.2.4.4 Kết thúc kiểm toán 29 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY TNHH ABC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƢ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN 31 2.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá tƣ vấn ECOVIS AFA Việt Nam 31 2.1.1 Thông tin chung: 31 2.1.2 Mục tiêu phƣơng châm hoạt động: 33 2.1.3 Cơ cấu tổ chức nhân Công ty 34 2.1.4 Các dich vụ mà Công ty cung cấp: 37 2.1.5 Sơ lƣợc quy tr nh kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Thẩm định giá Tƣ vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM: 39 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá ECOVIS AFA VIỆT NAM thực hiện: 42 2.2.1 Chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán khoản mục lƣơng khoản trích theolƣơng: 42 2.2.1.1 Đánh giá chấp nhận khách hàng 42 2.2.1.2 Tiền kế hoạch 50 2.2.1.3 Lập kế hoạch kiểm toán 56 2.2.1.4 Thực kiểm toán 60 iv Tại Công ty TNHH ABC, KTV ghi nhận Công ty tr nh bày hợp lý BCTC khoản mục lƣơng khoản phải trích theo lƣơng 73 2.2.1.5 Kết thúc kiểm toán 73 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN - THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƢ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM 77 3.1 Nhận xét công tác kiểm tốn khoản mục lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH Kiểm tốn – Thẩm định giá Tƣ vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM thực hiện: 77 3.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 77 3.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán: 79 3.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 81 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty Kiểm toán – Thẩm định giá Tƣ vấn Ecovis AFA thực hiện: 82 3.2.1 Hoàn thiện xác lập mức trọng yếu cho khoản mục lƣơng khoản phải trích theo lƣơng: 82 3.2.2 Hồn thiện thủ tục tìm hiểu hệ thống KSNB đơn vị kiểm tốn 83 3.2.3 Hồn thiện thủ tục phân tích 83 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 85 Kết luận 85 Kiến nghị 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BCKT : Báo cáo kiểm tốn BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế KPCĐ : Kinh phí cơng đồn TT-BTC : Thơng tƣ – Bộ tài TNHH : Trách nhiệm hữu hạn DN : Doanh nghiệp TGĐ : Tổng Giám đốc BGĐ : Ban Giám đốc BQT : Ban Quản Trị GLV : Giấy làm việc HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội KSNB : Kiểm soát nội HĐSXKD : Hoạt động sản xuất kinh doanh SXKD : Sản xuất kinh doanh KTV : Kiểm toán viên BGĐ : Ban giám đốc NLĐ : Ngƣời lao động ECOVIS AFA : Công ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá Tƣ vấn ECOVIS AFA Việt Nam VSA : Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam IFRS : Chuẩn mực Báo cáo tài quốc tế VACPA : Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Bảng tỷ lệ khoản trích theo lƣơng (1/10/2021 đến hết 30/6/2022) 11 Bảng 1.2: Cơ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng kiểm tốn BCTC: 15 Bảng 2.1: Trích GLV Mẫu số 211-Mục B-Các tiêu chí chấp nhận khách hàng 45 Bảng 2.2: Trích GLV Mẫu số 225 - Biểu mẫu xác nhận độc lập KTV 48 Bảng 2.3: Trích GLV Mẫu số 302 - Mục C - Đánh giá rủi ro 52 Bảng 2.4: Xác định mức trọng yếu tổng thể 57 Bảng 2.5: Bảng tổng hợp mức trọng yếu Công ty TNHH ABC 58 Bảng 2.6: Trích GLV mẫu 6430 – Chƣơng tr nh kiểm tốn 61 Bảng 2.7: Trích GLV Mẫu số 302 – Rủi ro kế toán 62 Bảng 2.8: Trích GLV Mẫu số 6410 – Bảng kê lƣơng 63 Bảng 2.9: Trích GLV mẫu 6440 – Tổng quan lƣơng khoản trích theo lƣơng 64 Bảng 2.10: Trích GLV mẫu 6450 – Quy tr nh đánh giá phân tích bảng lƣơng 65 Bảng 2.11: Trích GLV mẫu 6460 -Phân tích chi phí lƣơng theo tháng 66 Bảng 2.12: Phân tích chi phí lƣơng theo tháng 67 Bảng 2.15: Trích GLV mẫu 6491 – Tổng quan khoản trích theo lƣơng 70 Bảng 2.16: Trích GLV mẫu 6491 – Đồng ý thơng báo khoản trích theo lƣơng 70 Bảng 2.17: Trích GLV mẫu 6491 –Tỷ lệ khoản trích theo lƣơng 71 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 13 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Thẩm định giá tƣ vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM 34 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kiểm toán BCTC 36 Sơ đồ 2.3: Quy tr nh thực kiểm toán 40 viii 103 104 105 Phụ lục 08: GLV-Mẫu số 301-Hiểu khách hàng 106 107 Phụ lục 09: GLV Mẫu số-302-Mục D-Đánh giá hoạt động liên tục 108 Phụ lục 10: GLV Mẫu số 321-Bảng mẫu để đánh giá xác HTKSNB 109 110 Phụ lục 11: GLV Mẫu số 302-Mục E-Đánh giá HTKSNB Phụ lục 12: GLV Mẫu số 302-Mục A-Đánh giá rủi ro gian lận Phụ lục 13: GLV Mẫu số 302-Mục B-Đánh giá rủi ro kinh doanh Phụ lục 14: GLV Mẫu số 302-Mục G-Đánh giá rủi ro hệ thống thông tin 111 Phụ lục 15: GLV Mẫu số 420-Xác định mức trọng yếu 112 113 Phụ lục 16: GLV Mẫu số 401-Biên kế hoạch kiểm toán 114 115 116 Phụ lục 17: GLV Mẫu số 401.10-Bảng phân công 117 ... công tác này, em lựa chọn đề tài: “Cơng tác kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài Cơng Ty TNHH Kiểm tốn − Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM thực hiện. ” Mục. .. TNHH KIỂM TỐN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƢ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN 2.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá tƣ vấn ECOVIS AFA Việt Nam: 2.1.1 Thông tin chung: Tên công ty: Công. .. LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN - THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƢ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM 77 3.1 Nhận xét công tác kiểm tốn khoản mục lƣơng khoản trích theo