Kiểm toán khoản mục phải trả người lao động và các khoản trích theo lương

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐÔ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH-NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC Sinh viên thực hiện: PHẠM THỊ BÍCH HUYỀN MSSV: 12D340301033 LỚP: ĐHKT7 Cần Thơ, 2016 TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐÔ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH-NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC Giảng viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: Th.S NGUYỄN QUANG NHƠN PHẠM THỊ BÍCH HUYỀN MSSV: 12D340301033 LỚP: ĐHKT7 Cần Thơ, 2016 Kiểm toán khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương LỜI CÁM ƠN “Học đường đến thành công”, may mắn học, học ngành yêu thích giảng đường đại học ngày hôm làm khóa luận tốt nghiệp niềm hạnh phúc lớn Nhưng đường đến tri thức thiếu người Thầy cô hết lòng học trò, xin gửi lời cám ơn chân thành đến toàn thể quý Thầy cô khoa Kế toán – Tài chính-Ngân hàng nói riêng, toàn thể quý Thầy cô trường Đại học Tây Đô nói chung, quý Thầy cô giảng dạy đặc biệt Thầy Nguyễn Quang Nhơn - giảng viên hướng dẫn hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Bài khóa luận hoàn thành thật lòng biết ơn Ban Giám đốc công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – Chi nhánh Cần Thơ nhận vào thực tập, anh chị công ty tận tình giúp đỡ Ngoài xin gửi lời cám ơn đến gia đình, bạn bè ủng hộ Do hạn chế mặt thời gian kiến thức nên đề tài không tránh khỏi sai sót, kính mong nhận góp ý quý Thầy cô anh chị công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – Chi nhánh Cần Thơ để luận văn hoàn thiện Kính chúc quý Thầy cô, anh chị Công ty kiểm toán Sao Việt Thầy Nguyễn Quang Nhơn sức khỏe, thành công nghiệp sống Cần Thơ, ngày 22 tháng năm 2016 Sinh viên Phạm Thị Bích Huyền GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn SVTH: Phạm Thị Bích Huyền Kiểm toán khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương LỜI CAM ĐOAN Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp, có tham khảo số tài liệu liên quan đến chuyên ngành kiểm toán kế toán có tài liệu kiểm toán khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng hướng dẫn Th.S Nguyễn Quang Nhơn Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa công bố hình thức trước Những thông tin tham khảo luận văn trích dẫn cụ thể nguồn sử dụng Nếu phát có gian lận xin hoàn toàn chịu trách nhiệm nội dung luận văn mình, trường Đại học Tây Đô không liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền gây trình thực luận văn (nếu có) Cần Thơ, ngày 22 tháng năm 2016 Sinh viên Phạm Thị Bích Huyền GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn SVTH: Phạm Thị Bích Huyền Kiểm toán khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương TÓM TẮT KHÓA LUẬN Khóa luận “Kiểm toán khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương” người viết trình bày theo năm chương với nội dung cụ thể sau: Chương Mở đầu: Trình bày khái quát đề tài nghiên cứu nêu lên tính cấp thiết, đặt mục tiêu cần đạt cho đề tài nghiên cứu Trình bày phương pháp sử dụng trình nghiên cứu, để người đọc dễ tiếp cận với vấn đề nghiên cứu phạm vi nghiên cứu khóa luận nêu cụ thể Cuối chương khái quát bố cục đề tài nghiên cứu Chương Cơ sở lý luận: Trong chương người viết trình bày ảnh hưởng đề tài nghiên cứu đến trình Kiểm toán, sở chứng từ cho kiểm toán khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương Bên cạnh người viết cho người đọc thấy quy trình kiểm toán khoản mục lương khoản trích theo lương chung Chương Thực trạng: Thể nội dung khóa luận phần quan trọng đề tài nghiên cứu Công ty kiểm toán người viết nêu lên tổng quát Chương trình Kiểm toán đề tài nghiên cứu Công ty Kiểm toán thể rõ ràng hoàn thiện, gồm có phần: Xây dựng Chương trình Kiểm toán với thủ tục thực tế thực đầy đủ, đảm bảo cho trình tiến hành thuận lợi; Thực Kiểm toán khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương thông qua số liệu thu thập hồ sơ khách hàng, tiến hành trình bày đưa bút toán điều chỉnh có sai sót; Kết thúc Kiểm toán trình xem xét lại hồ sơ làm việc người có thẩm quyền nhằm đưa kết luận cuối trình Kiểm toán phát hành Báo cáo Kiểm toán cho khách hàng Chương Giải pháp: Qua nghiên cứu, tìm hiểu có chương trước người viết đưa đánh giá quy trình Kiểm toán Công ty, từ nêu lên cần thiết phải hoàn thiện quy trình Kiểm toán, đề xuất giải pháp điều kiện thực giải pháp nêu Chương Kết luận kiến nghị: Người viết nêu lên quan điểm cá nhân sau thực đề tài nghiên cứu với số liệu thực tế trải nghiệm trình Kiểm toán Với hiểu biết thân qua học tập, thực tế tìm hiểu thêm, người viết đưa kiến nghị khả thi cho trình Kiểm toán Công ty tốt GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn SVTH: Phạm Thị Bích Huyền Kiểm toán khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn SVTH: Phạm Thị Bích Huyền Kiểm toán khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn SVTH: Phạm Thị Bích Huyền Kiểm toán khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương MỤC LỤC GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn SVTH: Phạm Thị Bích Huyền Kiểm toán khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn SVTH: Phạm Thị Bích Huyền Kiểm toán khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương DANH MỤC CÁC HÌNH Sơ đồ 3.1 Sơ đồ máy tổ chức SVC – CN Cần Thơ…………………… 21 Biểu đồ 3.1 Biểu đồ doanh thu kết hoạt động kinh doanh SVC – CN Cần Thơ năm (2013-2015)………………………………………………………24 GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn 10 SVTH: Phạm Thị Bích Huyền PHỤ LỤC KIỂM TRA CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG (E254) CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT Tên Ngày Huỳn h 22/01/16 Tên khách hàng: Công ty TNHH A Người thực hiện: Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người soát xét 1: Trọng Nội dung: CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ Người soát xét 2: KIỂM TRA CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1/ BHXH, BHYT, BHTN Tháng Lương 01 02 10 11 12 Cộng Số hạch toán TK 338 Chênh lệch Công ty chịu Số tiền Số hạch toán vào CP Chênh lệch BHXH (26%) BHYT (4,5%) 750.150.830 130.562.685 754.500.890 130.586.693 727.459.590 129.814.245 714.071.930 124.755.593 701.303.460 122.691.443 691.806.830 121.193.573 684.047.650 119.704.860 669.684.730 117.226.643 661.969.880 115.446.375 649.247.170 114.272.483 644.237.880 112.676.603 639.141.360 112.377.623 8.287.622.200 1.451.308.819 8.287.622.200 1.451.308.819 18% 3% 5.737.584.600 967.539.210 5.748.755.760 975.034.445 (11.171.160) (7.495.235) BHTN (2%) 57.519.110 57.853.730 55.773.630 54.743.810 54.697.299 53.215.910 52.619.050 51.514.210 50.920.760 49.942.090 49.556.760 49.164.720 637.521.079 637.509.400 11.679 1% 318.760.540 319.690.390 (929.820) Tổng cộng 938.232.625 942.941.313 913.047.465 893.571.333 878.692.202 866.216.313 856.371.560 838.425.583 828.337.015 813.461.743 806.471.243 800.683.703 10.376.452.100 (Nguồn: Hồ sơ kiểm toán Công ty TNHH A) Chênh lệch có số công nhân nghỉ việc từ tháng Công ty phải đóng bảo hiểm tháng cho nhân viên 2/ Kinh phí công đoàn Quỹ lương thực Số KPCĐ trích 2% Số KPCĐ hạch toán 34.006.500 Chênh lệch (34.006.500)  Công ty không trích KPCĐ mà đoàn phí Cán CNV PHỤ LỤC BẢNG KÊ DỊCH VỤ CHO THUÊ NHÂN CÔNG CỦA CÔNG TY Y CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THỰC PHẨM XUẤT KHẨU Y Y FOOD CO., LTD LÔ 2.19A3 KCN TRÀ NÓC II, P.PHƯỚC THỚI, Q.Ô MÔN, TP.CẦN THƠ Tel: (84.7103)864753-3864754 – Fax: (84.7103)864755 – Email: yfood@gmail.com.vn Số: /BKBH.NH Kính gửi: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN A BẢNG KÊ PHÍ DỊCH VỤ CHO THUÊ NHÂN CÔNG (Kèm theo hóa đơn số: Số TT Ngày 31 tháng 01 năm 2015) Mặt hàng Đơn Số lượng Đơn giá Thành tiền VAT (10%) vị tính I Tôm thẻ chân trắng Nobashi từ hàng đóng tạm Tổng (I) Kg Tổng cộng tiền toán 56.780,05 19.074 1.083.022.600 108.302.260 1.191.324.860 56.780,05 1.083.022.600 108.302.260 1.191.324.860 (Nguồn: Hồ sơ kiểm toán Công ty TNHH A) Kết toán: Một tỷ, trăm chín mươi mốt triệu, ba trăm hai mươi bốn ngàn, tám trăm sáu mươi đồng chẵn GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG Cần Thơ, ngày 31 tháng 01 năm 2015 NGƯỜI LẬP PHỤ LỤC 10 KIỂM MẪU CHỨNG TỪ CHI LƯƠNG CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT Tên Ngày Huỳn h 22/01/16 Tên khách hàng: Công ty TNHH A Người thực hiện: Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người soát xét 1: Trọng Nội dung: KIỂM MẪU CHỨNG TỪ Người soát xét 2: KIỂM MẪU CHỨNG TỪ 3.558.647.015 So CT P003/01 P004/01 Ngay 06/01/15 06/01/15 P005/01 P002/02 P010/02 06/01/15 03/02/15 10/02/15 P016/02 P018/02 P031/3 P032/3 P046/3 P020/4 P022/4 P024/4 P035/5 P037/5 P042/5 P008/6 P009/6 P010/6 P011/6 P030/7 P031/7 P037/7 P05/8 P015/8 P022/8 P016/9 P023/9 P024/9 P019/10 P022/10 P023/10 P011/11 12/02/15 13/02/15 11/3/15 11/3/15 17/3/15 14/4/15 14/4/15 14/4/15 12/5/15 12/5/15 14/5/15 09/6/15 09/6/15 09/6/15 09/6/15 10/7/15 10/7/15 13/7/15 10/8/15 11/8/15 13/8/15 11/9/15 11/9/15 14/9/15 09/10/15 14/10/15 14/10/15 09/11/15 Dien Giai Thanh toán tiền ăn ca tháng 12/2014 Chi lương công nhân nghỉ việc tháng 12/2014 Chi lương cán CNV tháng 12/2014 Chi lương bổ sung năm 2014 Chi lương công nhân nghỉ việc tháng 01/2015 Thanh toán tiền ăn ca tháng 01/2015 Chi lương cán CNV tháng 01/2015 Chi lương công nhân tháng 02/2015 Thanh toán tiền ăn ca tháng 02/2015 Chi lương cán CNV tháng 02/2015 Thanh toán tiền ăn ca tháng 3/2015 Chi lương công nhân tháng 3/2015 Chi lương cán CNV tháng 3/2015 Chi lương cán CNV tháng 4/2015 Thanh toán tiền ăn ca tháng 4/2015 Chi lương công nhân tháng 4/2015 Thanh toán tiền ăn ca tháng 5/2015 Chi lương công nhân tháng 5/2015 Chi lương cán CNV tháng 5/2015 Chi lương bảo vệ thuê (T.01 – T.6) Chi lương công nhân tháng 6/2015 Chi lương cán CNV tháng 6/2015 Thanh toán tiền ăn ca tháng 6/2015 Chi lương công nhân tháng 7/2015 Thanh toán tiền ăn ca tháng 7/2015 Chi lương cán CNV tháng 7/2015 Chi lương công nhân tháng 8/2015 Chi lương cán CNV tháng 8/2015 Thanh toán tiền ăn ca tháng 8/2015 Chi lương công nhân tháng 9/2015 Thanh toán tiền ăn ca tháng 9/2015 Chi lương cán CNV tháng 9/2015 Chi lương cán CNV tháng 10/2015 No 3341004 3341001 Co 1111001 1111001 So Tien 198.712.800 9.944.000   3341001 3341001 3341001 1111001 1111001 1111001 83.010.455 5.075.400 8.689.670    3341004 3341001 3341001 3341004 3341001 3341004 3341001 3341001 3341001 3341004 3341001 3341004 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341004 3341001 3341004 3341001 3341001 3341001 3341004 3341001 3341004 3341001 3341001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 209.074.800 112.322.155 4.975.300 87.456.600 110.512.490 116.133.600 7.796.910 115.336.705 117.489.955 221.654.400 18.169.140 197.313.600 20.679.890 120.122.805 72.000.000 13.014.980 120.122.805 150.711.000 18.018.880 14.962.200 120.122.805 3.582.700 124.555.805 189.908.400 6.200.040 153.238.800 124.555.805 119.407.805                             P012/11 So CT P013/11 P012/12 P013/12 P014/12 P015/12 09/11/15 Ngay 09/11/15 09/12/15 09/12/15 10/12/15 10/12/15 Chi lương công nhân tháng 10/2015 Dien Giai Thanh toán tiền ăn ca tháng 10/2015 Chi lương công nhân tháng 11/2015 Chi lương cán CNV tháng 11/2015 Thanh toán tiền ăn ca tháng 11/2015 Chi lương bảo vệ thuê (T.7- T.12) 3341001 No 3341004 3341001 3341001 3341004 3341001 (Nguồn: Hồ sơ kiểm toán Công ty TNHH A)  Khớp phiếu chi, danh sách  Chi chưa thông qua quỹ lương 1111001 Co 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 2.996.840 So Tien 205.576.800 3.031.270 114.517.205 174.352.200 72.000.000       CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT Tên Ngày Huỳn h 22/01/16 Tên khách hàng: Công ty TNHH A Người thực hiện: Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người soát xét 1: Trọng Nội dung: KIỂM MẪU CHỨNG TỪ Người soát xét 2: KIỂM MẪU CHỨNG TỪ 61.395.609.670 So CT DVB009/01 DVV002/01 DVB006/02 DVV004/02 DVB021/02 DVV009/02 DVB026/02 DVV012/02 DVB021/3 DVV014/3 DVB025/4 DVV010/4 DVB019/5 DVV003/5 DVB015/6 DVV022/6 DVB016/6 DVV027/6 DVB014/7 DVB019/7 DVV023/7 DVV024/7 DVB021/8 DVV002/8 DVB022/8 DVV005/8 DVV010/8 DVB024/9 DVV004/9 DVB028/9 DVV009/9 DVB018/10 DVV002/10 DVB013/11 DVV003/11 DVB025/12 DVV002/12 Ngay 06/01/15 07/01/15 03/02/15 03/02/15 10/02/15 10/02/15 11/02/15 11/02/15 11/3/15 11/3/15 10/4/15 10/4/15 08/5/15 08/5/15 09/6/15 09/6/15 10/6/15 10/6/15 10/7/15 10/7/15 10/7/15 10/7/15 10/8/15 10/8/15 11/8/15 11/8/15 27/8/15 10/9/15 10/9/15 11/9/15 11/9/15 09/10/15 09/10/15 09/11/15 09/11/15 09/12/15 09/12/15 Dien Giai Chi lương tháng 12/2014 Chi lương tháng 12/2014 Chi lương bổ sung năm 2014 Chi lương bổ sung năm 2014 Chi lương tháng 01/2015 Chi lương tháng 01/2015 Chi lương thưởng năm 2014 Chi lương thưởng năm 2014 Chi lương tháng 02/2015 Chi lương tháng 02/2015 Chi lương tháng 3/2015 Chi lương tháng 3/2015 Chi lương tháng 4/2015 Chi lương tháng 4/2015 Chi lương tháng 5/2015 Chi lương tháng 5/2015 Chi lương tháng 5/2015 Chi lương tháng 5/2015 Chi lương tháng 6/2015 Chi lương tháng 6/2015 Chi lương tháng 6/2015 Chi lương tháng 6/2015 Chi lương tháng 7/2015 Chi lương tháng 7/2015 Chi lương tháng 7/2015 Chi lương tháng 7/2015 Chuyển tiền ủng hộ đồng bào Quảng Ninh Chi lương tháng 8/2015 Chi lương tháng 8/2015 Chi lương tháng 8/2015 Chi lương tháng 8/2015 Chi lương tháng 9/2015 Chi lương tháng 9/2015 Chi lương tháng 10/2015 Chi lương tháng 10/2015 Chi lương tháng 11/2015 Chi lương tháng 11/2015 No 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341003 3341003 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 (Nguồn: Hồ sơ kiểm toán Công ty TNHH A) Co 1121001 1121002 1121001 1121002 1121001 1121002 1121001 1121002 1121001 1121002 1121001 1121002 1121001 1121002 1121001 1121002 1121001 1121002 1121001 1121001 1121002 1121002 1121001 1121002 1121001 1121002 1121002 1121001 1121002 1121001 1121002 1121001 1121002 1121001 1121002 1121001 1121002 So Tien 1.530.539.120 2.400.200.770 3.163.150.100 3.877.426.300 1.357.795.230 2.191.330.075 526.000.000 1.667.600.000 1.306.694.873 2.003.502.644 1.444.324.239 2.213.540.659 1.416.981.500 2.196.070.663 1.804.654.770 2.684.794.404 126.451.600 199.214.840 1.854.556.545 105.428.290 170.479.870 2.790.077.560 1.969.748.875 2.928.728.930 40.174.200 88.216.700 19.618.500 1.859.584.100 2.863.928.771 73.139.655 86.068.593 1.821.088495 2.813.981.024 1.941.426.240 1.993.837.836 1.906.819.310 2.957.533.491                                       Khớp ủy nhiệm chi, danh sách PHỤ LỤC 11 KIỂM TRA CHI TIẾT TÀI KHOẢN 334 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT Tên Ngày Huỳn h 22/01/16 Tên khách hàng: Công ty TNHH A Người thực hiện: Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người soát xét 1: Trọng Nội dung: TÀI KHOẢN 334 Người soát xét 2: Số đầu kỳ Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư cuối Số đầu kỳ Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư cuối Tài khoản 3341001 11.064.270.750 64.159.978.340 64.092.743.220 10.997.035.630 Tài khoản 3341004 198.712.800 2.054.395.200 1.994.275.800 138.593.400 Tài khoản 3341003 2.194.500.000 2.194.500.000 - PHỤ LỤC 12 PHÂN TÍCH ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN TIỀN LƯƠNG (E252) E252 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT Tên Ngày Huỳn h 22/01/16 Tên khách hàng: Công ty TNHH A Người thực hiện: Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người soát xét 1: Trọng Nội dung: PHÂN TÍCH ĐỐI ỨNG Người soát xét 2: PHÂN TÍCH ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN No3 334 Co3 Sum of So Tien Co3 Total 111 3.558.647.015 112 61.395.609.670 333 87.650.514 338 3.366.966.350 Grand Total 68.408.873.549 Sum of So Tien No3 Total 353 2.194.500.000 622 60.353.579.220 632 1.331.493.900 642 4.401.945.900 Grand Total 68.281.519.020 (Nguồn: Hồ sơ kiểm toán Công ty TNHH A)  Không phát nghiệp vụ bất thường 334 PHỤ LỤC 13 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN ĐÃ KIỂM TOÁN Tại ngày 31 ngày 12 năm 2015 Đơn vị tính: VND TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Chứng khoán kinh doanh Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi Tài sản thiếu chờ xử lý IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán trái phiếu phủ Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế III Bất động sản đầu tư IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí sản xuất kinh doanh dài hạn Chi phí xây dựng dở dang V Các khoản đầu tư tài dài hạn VI Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN Mã số 100 110 111 112 120 121 122 123 130 131 132 136 137 139 140 141 149 150 151 152 153 154 155 200 210 220 221 222 223 227 228 229 230 240 241 242 250 260 261 262 263 268 270 Thuyế t minh V.1 V.2 V.3 V.4 V.4 V.5 V.6 31/12/2015 157.274.618.700 10.424.038.940 10.424.038.940 16.500.000.000 16.500.000.000 33.072.204.460 32.462.753.470 561.814.000 47.636.986 94.154.385.980 94.154.385.980 3.123.989.303 479.398.334 2.587.429.576 57.161.393 19.295.478.780 18.037.350.560 18.037.350.560 65.282.177.330 (47.244.826.770) 1.258.128.216 1.258.128.216 176.570.097.480 01/01/2015 429.466.916.900 32.810.961.423 3.660.961.423 29.150.000.000 53.350.000.000 53.350.000.000 49.059.249.920 45.805.318.330 938.465.202 2.315.466.388 292.784.236.000 292.784.236.000 1.462.469.531 1.462.469.531 16.376.018.440 13.233.602.360 13.233.602.360 59.250.419.240 (46.016.816.880) 2.242.787.367 2.242.787.367 899.628.708 899.628.708 445.842.935.399 NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác 10 Vay nợ thuê tài 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Người mua trả tiền trước dài hạn Chi phí phải trả dài hạn B VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn góp hủ sở hữu - Cổ phiếu phổ thông có quyền biểu - Cổ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ 12 Nguồn vốn đầu tư xây dựng II Nguồn kinh phí qũy khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Mã số 300 310 311 312 313 314 315 319 320 321 322 330 331 332 333 400 410 411 411a 411b 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 421a 421b 422 430 431 432 440 Thuyế t minh V.6 V.7 V.8 V.9 V.10 31/12/2015 01/01/2015 113.697.984.200 336.252.635.700 113.697.984.200 336.252.635.700 41.501.591.040 54.344.318.130 1.892.134.690 5.464.496.310 11.269.629.020 11.262.983.550 818.534.671 521.085.290 57.704.673.200 264.120.109.300 511.421.620 539.643.102 62.872.113.210 109.590.299.700 62.872.113.210 109.590.299.700 27.253.050.000 27.253.050.000 35.741.463.210 82.337.249.650 3.007.731.135 32.611.332.037 82.337.249.650 176.570.097.480 445.842.9335.399 PHỤ LỤC 14 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOAT ĐỘNG KINH DOANH ĐÃ KIỂM TOÁN Cho năm tài kết thúc vào ngày 31/12/2015 Đơn vị tính: VND Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 18 Lãi cổ phiếu 19 Lãi suy giảm cổ phiếu Mã số 01 02 10 Thuyết minh Năm 2015 Năm 2014 VI.1 919.860.922.000 919.860.922.000 1.178.912.733.000 1.178.912.733.000 11 20 VI.1 VI.1 850.058.647.000 69.802.275.020 1.054.836.022.000 124.076.711.000 21 22 23 24 25 30 VI.2 VI.3 9.273.692.083 22.727.548.690 5.280.356.003 9.584.724.414 8.645.350.718 38.118.343.280 31.605.559.010 31.565.913.790 10.519.328.460 12.580.669.860 7.050.171.217 104.485.515.100 104.485.515.100 23.043.780.740 VI.4 VI.5 31 32 40 50 51 VI.9 VI.7 1.159.550.700 184.403.283 975.147.417 39.093.490.700 6.482.158.663 52 VI.8 - - 60 VI.9 32.611.332.037 81.441.734.360 70 71 VI.10 - - PHỤ LỤC 15 THƯ GIẢI TRÌNH CUẢ BAN GIÁM ĐỐC (B440) B440 CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN A Địa chỉ: Lô 17A8 KCN Trà Nóc II, P.Phước Thới, Q.Ô Môn, TP.Cần Thơ SĐT: 07103.769768 Fax: 07103769769 Số: /2016 THƯ GIẢI TRÌNH CỦA BAN GIÁM ĐỐC Kính gửi: Ông Nguyễn Quang Nhơn Giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – Chi nhánh Cần Thơ Thư giải trình cung cấp liên quan đến kiểm toán Công ty Ông báo cáo tài Công ty TNHH A cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 nhằm mục đích đưa ý kiến việc liệu báo cáo tài có phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài hay không Chúng xác nhận (với hiểu biết tin tưởng cao nhất, tìm hiểu thông tin mà cho cần thiết để thu hiểu biết thích hợp): Báo cáo tài (1) Chúng hoàn thành trách nhiệm mình, thỏa thuận điều khoản Hợp đồng kiểm toán [số 72 ngày01/8/2015], việc lập trình bày báo cáo tài theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chính; cụ thể báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài (2) Chúng sử dụng giả định hợp lý để đưa ước tính kế toán, kể ước tính giá trị hợp lý (3) Các mối quan hệ giao dịch với bên liên quan giải thích thuyết minh đầy đủ mục XXX Bản Thuyết minh BCTC cách phù hợp theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài (4) Tất kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán cần phải điều chỉnh thuyết minh theo quy định chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam điều chỉnh thuyết minh (5) Ảnh hưởng sai sót chưa điều chỉnh, xét riêng lẻ hay tổng hợp lại, không trọng yếu tổng thể báo cáo tài (6) Giải trình vấn đề khác mà KTV thấy không thích hợp Thông tin cung cấp (7) Chúng cung cấp cho Ông: - Quyền tiếp cận với tất tài liệu, thông tin mà nhận thấy có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài sổ, tài liệu, chứng từ kế toán vấn đề khác; - Các tài liệu, thông tin bổ sung mà kiểm toán viên yêu cầu cung cấp để phục vụ cho mục đích kiểm toán; - Quyền tiếp cận không hạn chế với cá nhân đơn vị mà kiểm toán viên xác định cần thiết nhằm thu thập chứng kiểm toán (8) Tất giao dịch ghi chép tài liệu, sổ kế toán phản ánh báo cáo tài (9) Chúng công bố cho Ông kết đánh giá rủi ro báo cáo tài chứa đựng sai sót trọng yếu gian lận (10) Chúng công bố cho Ông/Bà tất thông tin liên quan đến gian lận nghi ngờ gian lận mà biết có ảnh hưởng đến đơn vị liên quan đến: Ban Giám đốc; Những nhân viên có vai trò quan trọng kiểm soát nội bộ; vấn đề khác mà gian lận ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài (11) Chúng công bố cho Ông tất thông tin liên quan đến cáo buộc gian lận nghi ngờ gian lận có ảnh hưởng đến báo cáo tài đơn vị mà thông báo từ nhân viên, nhân viên cũ Công ty, chuyên gia phân tích, quan quản lý người khác (12) Chúng công bố cho Ông tất trường hợp không tuân thủ nghi ngờ không tuân thủ pháp luật quy định mà ảnh hưởng việc không tuân thủ cần xem xét lập trình bày báo cáo tài (13) Chúng công bố cho Ông danh tính bên liên quan đơn mối quan hệ giao dịch với bên liên quan mà biết Trân trọng! Kế toán trưởng Cần Thơ, ngày 25 tháng 01 năm 2016 Giám đốc PHỤ LỤC 16 BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP (B310) B310 Số: 12/2016/SVCT - BCKiT BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Kính gửi: Hội đồng Quản trị Ban Giám đốc Công ty TNHH A Chúng kiểm toán báo cáo tài kèm theo Công ty TNHH A, lập ngày 02 tháng 01 năm 2016, từ trang 06 đến trang 23 kèm theo, bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2015, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày Bản thuyết minh báo cáo tài Trách nhiệm Ban Giám đốc Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Công ty theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm toán Chúng tiến hành kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Công ty có sai sót trọng yếu hay không Công việc kiểm toán bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm soát nội Công ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, nhiên không nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm soát nội Công ty Công việc kiểm toán bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế toán áp dụng tính hợp lý ước tính kế toán Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Chúng tin tưởng chứng kiểm toán mà thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm toán Ý kiến Kiểm toán viên Theo ý kiến chúng tôi, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu tình hình tài Công ty TNHH A ngày 31/12/2015, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài Nguyễn Quang Nhơn Giám đốc Số Giấy CN ĐKHN kiểm toán 0325-2013-107-1 Thay mặt đại diện Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt, CN Cần Thơ Cần Thơ, ngày 25 tháng 01 năm 2015 Đặng Thị Thiên Nga Kiểm toán viên Số Giấy CN ĐKHN kiểm toán 0462-2013-107-1 ... trình kiểm toán khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương Kiểm toán BCTC 2.4.1 Xây dựng Chương trình kiểm toán khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương kiểm toán. .. Huyền Kiểm toán khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương TÓM TẮT KHÓA LUẬN Khóa luận Kiểm toán khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương người viết trình bày theo. .. 2.2 Khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương có ảnh hưởng đến kiểm toán 2.2.1 Khái niệm phải trả người lao động khoản trích theo lương 2.2.1.1 Khái niệm phải trả người lao động