kế toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần đối tác mặt trời toàn cầu a i chi nhánh tp hồ chí minh

1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO TIỀN LƯƠNG .... Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên, em đã lựa chọn đề tài “Kế to

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP.HỒ CHÍ MINH

KHOA ĐÀO TẠO ĐẶC BIỆT

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

NGÀNH KẾ TOÁN

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ

NGƯỜI LAO ĐỘNG VÀ CÁC KHOẢN

TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỐI TÁC MẶT TRỜI TOÀN CẦU A.I - CHI NHÁNH TP HỒ CHÍ MINH

SVTH: NGUYỄN ĐÌNH QUỲNH TRÂM

MSSV: 1254010578 Ngành: Kế toán GVHD: Ths Trần Tuyết Thanh

THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – NĂM 2016

LỜI CÁM ƠN

Trước hết em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể quý thầy cô trường Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh, quý thầy cô khoa Đào tạo đặc biệt đã dạy dỗ, truyền đạt những kiến thức quý báu cho em trong suốt bốn năm học tập và rèn luyện tại trường Em xin cảm ơn cô Trần Tuyết Thanh, người đã tận tình hướng dẫn em thực hiện khóa luận tốt nghiệp này

Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo và các anh chị trong Công ty cổ phần đối tác mặt trời A.I – Chi nhánh TP Hồ Chí Minh, đặc biệt là ông Akihira Tsuruta và anh Nguyễn Tấn Sang đã tạo điều kiện thuận lợi cho em thực tập tại công ty, được tiếp xúc thực tế, giải đáp thắc mắc, giúp em có thêm hiểu biết về công việc kế toán trong suốt quá trình

Với vốn kiến thức hạn hẹp và thời gian thực tập tại công ty có hạn nên em không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp, phê bình của thầy cô và các anh chị trong Công ty cổ phần đối tác mặt trời toàn cầu A.I – Chi nhánh

TP Hồ Chí Minh Đó sẽ là hành trang quý giá giúp em hoàn thiện kiến thức của mình sau này

Em xin chân thành cảm ơn!

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng… năm…

Giảng viên hướng dẫn

Ths GV Trần Tuyết Thanh

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG

Bảng 1.1 Tỷ lệ trích nộp các khoản trích theo lương 7

Bảng 1.2 Bảng chấm công 9

Bảng 1.3 Bảng chấm công làm thêm giờ 10

Bảng 1.4 Bảng thanh toán tiền lương 11

Bảng 1.5 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương 12

Bảng 1.6 Biểu thuế lũy tiến từng phần 16

Bảng 3.2 Bảng thống kê nhân viên 25

Bảng 3.3 Bảng tính lương của nhân viên Nguyễn Minh Thanh 30

Bảng 3.4 Bảng tính các khoản trích theo lương 31

Bảng 3.5 Bảng tổng hợp các khoản trích theo lương của nhân viên Nguyễn Minh Thanh 32

Bảng 3.6 Bảng tính thuế thu nhập cá nhân 33

Bảng 3.7 Bảo hiểm phải trả tháng 10/2015 37

Bảng 3.8 Bảng chấm công tổng hợp nhân viên toàn thời gian tháng 10/2015 38

Bảng 3.9 Bảng tính lương nhân viên tháng 10/2015 39

Bảng 3.10 Bảng tính thuế TNCN 54

DANH MỤC HÌNH VÀ SƠ ĐỒ

Hình 2.1 Hình thức kế toán tại công ty 23

Hình 3.1 Quy trình tính lương tại công ty 28

Sơ đồ 1.1 Hạch toán các khoản phải trả người lao động 14

Sơ đồ 1.2 Hạch toán thuế thu nhập cá nhân 17

Sơ đồ 2.1 Bộ máy quản lý công ty 19

Sơ đồ 2.2 Tổ chức bộ máy kế toán 21

Sơ đồ 3.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ các khoản trích theo lương 35

Sơ đồ 3.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ tiền lương 35

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO TIỀN LƯƠNG 3

1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG 3

1.1.1 Các khoản phải trả người lao động 3

1.1.2 Các khoản trích theo lương 6

1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán 8

1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 8

1.2.1 Chứng từ sử dụng 8

1.2.2 Tài khoản sử dụng 13

1.2.3 Sơ đồ kế toán 14

1.3 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 15

1.3.1 Nội dung 15

1.3.2 Tài khoản sử dụng 16

1.3.3 Phương pháp kế toán 17

CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỐI TÁC MẶT TRỜI TOÀN CẦU A.I - CHI NHÁNH TP HỒ CHÍ MINH 18

2.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 18

2.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ 18

2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 21

2.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán: 21

2.3.2 Một số chính sách kế toán: 23

CHƯƠNG 3: CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY ĐỐI TÁC MẶT TRỜI TOÀN CẦU A.I – CHI NHÁNH TP HỒ CHÍ MINH 25

3.1 TỔNG QUAN VỀ LAO ĐỘNG, TIỀN LƯƠNG 25

3.1.1 Lao động, tiền lương: 25

3.1.2 Các khoản trích theo lương 31

3.2 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 32

3.2.1 Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân 32

3.2.2 Minh họa tính thuế thu nhập cá nhân 33

3.2.3 Quy trình trích và nộp thuế thu nhập cá nhân tại chi nhánh công ty: 34

3.3 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY 34

3.3.1 Tài khoản sử dụng 34

3.3.2 Chứng từ sử dụng và luân chuyển chứng từ 34

3.3.3 Nghiệp vụ thực tế và sổ kế toán minh họa 36

3.4 KẾ TOÁN TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY 54

3.4.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng 54

3.4.2 Tài khoản sử dụng: 54

3.4.3 Minh họa sổ tổng hợp và chi tiết: 54

CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 58

4.1 NHẬN XÉT 58

4.1.1 Về tình hình tổ chức hoạt động của chi nhánh công ty 58

4.1.2 Về tổ chức kế toán tại chi nhánh công ty 58

4.2 KIẾN NGHỊ 59

LỜI MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài:

Tiền lương là phần thu nhập của người lao động trên cơ sở số lượng và chất lượng lao động khi thực hiện công việc của người lao động theo cam kết giữa chủ doanh nghiệp và lao động Đối với doanh nghiệp, tiền lương là một khoản chi phí sản xuất Vì vậy, việc theo dõi tính toán và hạch toán tiền lương đối với doanh nghiệp phải được thực hiện một cách chính xác và hợp lý

Tiền lương được trả đúng với thành quả của người lao động sẽ kích thích người lao động làm việc, tăng hiệu quả cho doanh nghiệp Đồng thời thúc đẩy tinh thần hăng say và sáng tạo trong quá trình lao động Ngoài tiền lương chính mà người lao động được hưởng thì các khoản tiền phụ cấp từ cơ quan bảo hiểm xã hội thể hiện sự quan tâm của xã hội đến người lao động trong doanh nghiệp

Đối với người lao động, tiền lương là nguồn thu nhập đảm bảo cuộc sống của bản thân và gia đình Do đó tiền lương có thể là động lực thúc đẩy người lao động tăng năng suất lao động nếu họ được trả đúng theo sức lao động họ đóng góp, nhưng cũng

có thể làm giảm năng suất lao động khiến quá trình sản xuất chậm lại, không đạt hiệu quả nếu tiền lương được trả thấp hơn sức lao động của người lao động bỏ ra Ở phạm

vi toàn bộ nền kinh tế, tiền lương là sự cụ thể hơn của quá trình phân phối của cải vật chất do chính người lao động làm ra Vì vậy việc xây dựng bảng lương, hình thức trả lương hợp lý để sao cho tiền lương vừa là thu nhập của người lao động đảm bảo nhu cầu cuộc sống, đồng thời thúc đẩy người lao động làm việc tốt hơn, có tinh thần trách nhiệm hơn với công việc thực sự là việc cẩn thiết Chính sách tiền lương được vận dụng linh hoạt ở mỗi doanh nghiệp phụ thuộc đặc điểm tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh và phụ thuộc tính hay hình thức hoạt động kinh doanh của mỗi doanh nghiệp

Bên cạnh đó công tác kế toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương là rất quan trọng Công việc đòi hỏi kế toán phải tính lương chính xác, hạch toán lương đúng và đủ, thanh toán lương kịp thời cho nhân viên

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên, em đã lựa chọn đề tài “Kế toán

các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương tại công ty Cổ phần Đối tác Mặt trời toàn cầu A.I – Chi nhánh TP Hồ Chí Minh”

- Nghiên cứu và mô tả công tác kế toán các khoản phải trả và khoản trích theo lương

3 Phương pháp nghiên cứu chủ yếu: quan sát, phỏng vấn, liệt kê

4 Giới thiệu kế cấu khóa luận:

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo tiền lương

Chương 2: Giới thiệu Công ty cổ phần đối tác mặt trời toàn cầu A.I – Chi nhánh TP Hồ Chí Minh

Chương 3: Công tác kế toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đối tác mặt trời toàn cầu A.I – Chi nhánh TP

Hồ Chí Minh

Chương 4: Nhận xét và kiến nghị.

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC

KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO TIỀN LƯƠNG

1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG

1.1.1 Các khoản phải trả người lao động

1.1.1.1 Khái niệm các khoản phải trả người lao động

Khoản phải trả người lao động là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh

từ sự kiện nợ người lao động về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động Cụ thể:

 Tiền lương, tiền công là biểu hiện bằng tiền của giá trị sức lao động mà người lao động bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh và được thanh toán theo kết quả cuối cùng Tiền lương, tiền công của người lao động được xác định dựa trên cơ sở số lượng và chất lượng lao động mà người lao động đã đóng góp cho doanh nghiệp nói riêng và xã hội nói chung

 Tiền thưởng là một loại thù lao bổ sung ngoài lương nhằm khuyến khích người lao động tích cực lao động sản xuất

 Các khoản phải trả khác thuộc về người lao động như các khoản trợ cấp lương, chức vụ, tiền ăn giữa ca, …

1.1.1.2 Quỹ tiền lương

Quỹ tiền lương là toàn bộ tiền lương dùng để trả cho tất cả các loại lao động thuộc doanh nghiệp quản lý và sử dụng Bao gồm:

 Tiền lương trả cho người lao động theo thời gian làm việc, theo số lượng sản phẩm hoàn thành

 Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian ngừng việc vì lý do khách quan như: bão, lụt, không có nguyên vật liệu, hoặc nghỉ phép theo quy định…

 Các khoản phụ cấp được thường xuyên được tính vào lương như phụ cấp thâm niên, làm đêm, làm thêm giờ

Quỹ tiền lương được chia ra làm 2 bộ phận:

 Tiền lương chính: là tiền lương trả cho người lao động theo thời gian làm việc

thực tế trên cơ sở nhiệm vụ được giao như: tiền lương thời gian, tiền lương sản phẩm, tiền lương khoán, các khoản phụ cấp mang tính chất thường xuyên

 Tiền lương phụ: là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian nghỉ việc

theo quy định của Nhà nước như: phép, lễ, tết … hoặc nghỉ vì lý do khách quan như: máy móc hỏng, thiếu nguyên vật liệu, mất điện…

1.1.1.3 Các hình thức tiền lương và phương pháp tính

Theo điều 4 của thông tư 23/2015/TT-BLĐTBXH ban hành ngày 23 tháng 6 năm

2015, có 3 loại hình thức trả lương như sau:

 Tiền lương theo thời gian (tháng, tuần, ngày, giờ)

 Tiền lương theo sản phẩm

 Tiền lương theo khoán

Tùy theo tính chất công việc và điều kiện sản xuất kinh doanh, người sử dụng lao động lựa chọn hình thức trả lương phù hợp bảo đảm tiền lương được trả gắn với kết quả công việc, khuyến khích người lao động nâng cao hiệu quả, năng suất lao động

a Tiền lương theo thời gian: được trả cho người lao động hưởng lương theo thời

gian, căn cứ vào thời gian làm việc thực tế theo tháng, tuần, ngày, giờ, cụ thể:

 Tiền lương tháng được trả cho một tháng làm việc xác định trên cơ sở hợp đồng lao động

b Tiền lương theo sản phẩm: được trả cho người lao động hưởng lương theo sản

phẩm, căn cứ vào mức độ hoàn thành số lượng, chất lượng sản phẩm theo định mức lao động và đơn giá sản phẩm được giao

c Tiền lương khoán được trả cho người lao động hưởng lương khoán, căn cứ vào

khối lượng, chất lượng công việc và thời gian phải hoàn thành

1.1.1.4 Tính lương làm ngoài giờ cho tiền lương theo thời gian

 Tiền lương làm thêm giờ vào ban ngày

 Tiền lương làm thêm giờ ban đêm

Tiền lương làm vào ban đêm:

Tiền lương làm

vào ban đêm

= Tiền lương giờ thực trả của

+ 20% X Tiền lương giờ thực trả của ngày

+ 20% X Tiền lương giờ thực trả của ngày

+ 20% X Tiền lương giờ thực trả của ngày

làm việc bình thường

1.1.2 Các khoản trích theo lương

1.1.2.1 Nội dung

 Các khoản trích theo lương là các khoản trích theo tỷ lệ phần trăm (%) của tiền lương để hình thành các quỹ theo chế độ quy định nhằm đảm bảo lợi ích của người lao động Bao gồm :

 Quỹ bảo hiểm xã hội (BHXH) được dùng chi BHXH thay lương trong thời

gian người lao động đau ốm, nghỉ chế độ thai sản, tai nạn lao động không thể làm việc tại doanh nghiệp, chi trợ cấp hưu trí cho người lao động về nghỉ hưu trợ cấp tiền, trợ cấp bồi dưỡng cho người lao động khi ốm đau, thai sản, bệnh nghề nghiệp

 Quỹ bảo hiểm y tế (BHYT) được sử dụng để thanh toán các khoản khám chữa

bệnh, viện phí, thuốc … cho người lao động trong thời gian ốm đau, sinh đẻ

 Quỹ bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) được dùng trợ cấp cho người lao động bị

mất việc làm

 Kinh phí công đoàn (KPCĐ) dùng để chi tiêu cho các hoạt động công đoàn,

được tính toàn bộ vào chi phí sản xuất kinh doanh

 Mức lương đóng các khoản trích theo lương bao gồm mức lương và các phụ cấp lương theo quy định pháp luật lao động (áp dụng từ ngày 01/01/2016 theo khoản 2 điều 89 của Luật Bảo hiểm xã hội số 58/2014/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2014)

 Mức lương là mức lương tính theo thời gian của công việc hoặc chức danh theo

thang lương, bảng lương do người sử dụng lao động xây dựng theo quy định của pháp luật lao động mà hai bên đã thỏa thuận Đối với người lao động hưởng lương theo sản phẩm hoặc lương khoán thì ghi mức lương tính theo thời gian để xác định đơn giá sản phẩm hoặc lương khoán (Điều 4 của Thông tư số 47/2015/TT-BLĐTBXH ngày 16 tháng 11 năm 2015)

 Phụ cấp lương là các khoản phụ cấp lương mà 2 bên thỏa thuận (Điều 4 của

Thông tư số 47/2015/TT-BLĐTBXH ngày 16 tháng 11 năm 2015):

+ Các khoản phụ cấp lương để bù đắp yếu tố về điều kiện lao động, tính chất phức tạp của công việc, điều kiện sinh hoạt, mức độ thu hút lao động mà mức lương thỏa thuận trong hợp đồng lao động chưa tính đến hoặc tính chưa đầy đủ

+ Các khoản phụ cấp lương gắn với quá trình làm việc và kết quả thực hiện công việc của người lao động

Năm 2015, mức lương đóng các khoản trích theo lương là lương cơ bản được ghi trong hợp đồng lao động

 Mức trích lập:

BẢNG 1.1 TỶ LỆ TRÍCH NỘP CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

Kinh phí công đoàn 2

1.1.2.2 Quy trình thu nộp

Hàng tháng, đơn vị tính số tiền đóng BHXH, BHYT, BHTN trên mức lương đóng các khoản trích theo lương Kế toán sẽ trừ các khoản trích theo lương vào lương người lao động và ghi nhận một phần vào chi phí công ty

Cuối tháng, đơn vị chuyển số tiền đóng BHXH, BHYT, BHTN đã trích theo mức quy định vào tài khoản chuyên thu của cơ quan BHXH

1.1.2.3 Thanh toán chế độ bảo hiểm xã hội

 Chế độ thai sản:

 Điều kiện hưởng: người lao động được hưởng chế độ thai sản khi thuộc một trong các trường hợp sau đây:

+ Lao động nữ mang thai;

+ Lao động nữ sinh con;

+ Người lao động nhận nuôi con dưới bốn tháng tuổi;

+ Người lao động đặt vòng tránh thai, thực hiện các biện pháp triệt sản

 Chế độ nghỉ dưỡng sức, phục hồi sức khỏe sau thai sản/ốm đau:

 Mức hưởng:

+ 25% lương tối thiểu chung/ngày (nếu nghỉ tại nhà)

+ 40% lương tối thiểu chung/ngày (nếu nghỉ tập trung)

 Chế độ ốm đau:

 Điều kiện hưởng:

+ Bản thân ốm đau, tai nạn rủi ro phải nghỉ việc và có xác nhận của cơ sở y tế + Có con dưới bảy tuổi bị ốm đau phải nghỉ việc để chăm sóc, có xác nhận của

cơ sở y tế

 Mức hưởng:

+ Mức trợ cấp bằng 75% mức tiền lương, tiền công đóng bảo hiểm xã hội của tháng liền kề trước khi nghỉ việc chia cho 26 ngày, sau đó nhân với số ngày thực tế nghỉ việc trong khoảng thời gian được nghỉ theo quy định

Kế toán làm thủ tục nộp hồ sơ xin hưởng trợ cấp bằng chuyển phát nhanh bưu điện đến cơ quan bảo hiễm xã hội Sau đó, cơ quan bảo hiểm xã hội xét duyệt và trả kết quả cho doanh nghiệp bằng đường bưu điện Kế toán dựa vào kết quả bưu điện để hạch toán, thanh toán các khoản hưởng trợ cấp cho nhân viên

1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán

 Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu về số lượng lao động, thời gian kết quả lao động, tính lương và các khoản trích theo lương, phân bổ chi phí lao động theo đúng đối tượng sử dụng lao động

 Hướng dẫn, kiểm tra các nhân viên hạch toán ở các bộ phận sản xuất – kinh doanh, các phòng ban thực hiện đầy đủ các chứng từ ghi chép ban đầu về lao động, tiền lương đúng chế độ, đúng phương pháp

 Theo dõi tình hình thanh toán tiền lương, tiền thưởng các khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động

 Lập báo cáo về lao động, tiền lương, các khoản trích theo lương, định kỳ tiến hành phân tích tình hình lao động, tình hình quản lý và chi tiêu quỹ lương, cung cấp các thông tin về lao động tiền lương cho bộ phận quản lý một cách kịp thời

1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG

VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

1.2.1 Chứng từ sử dụng

 Hợp đồng lao động và các bản cam kết

 Bảng chấm công: theo dõi số ngày làm việc của người lao động

 Bảng chấm công làm thêm giờ: theo dõi số giờ làm thêm của người lao động

 Bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương: tính cả khoản phải trả và các khoản trích theo lương, thuế thu nhập cá nhân (nếu có)

 Chứng từ thanh toán lương, nộp các khoản trích theo lương

 Mẫu chứng từ minh họa:

BẢNG 1.2 BẢNG CHẤM CÔNG

Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) BẢNG CHẤM CÔNG

Tháng … năm …

STT Họ và

tên

Ngành bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ

Ngày trong tháng

Ngày trong tháng Quy ra công

1 … 31

Số công hưởng lương theo sản phẩm

Số công hưởng lương theo thời gian

Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng lương 100%

Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng lương

…%

Số công hưởng BHXH

Cộng

Ngày… tháng… Năm Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt

BẢNG 1.3 BẢNG CHẤM CÔNG LÀM THÊM GIỜ

Bộ phận : (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

Cộng giờ làm thêm

Họ và

tên 1 2 31

Ngày làm việc

Ngày thứ bảy, chủ nhật

Đ: Làm thêm buổi đêm

Ngày tháng năm

Xác nhận của bộ phận (phòng ban)

có người làm thêm

Người chấm công

Người duyệt

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

BẢNG 1.4 BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

BẢNG 1.5 BẢNG KÊ TRÍCH NỘP CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG

200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

BẢNG KÊ TRÍCH NỘP CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG

Tháng năm Đơn vị tính:

Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y

Số được

để lại chi tại đơn vị

Trích vào chi phí

Trừ vào lương

Trích vào chi phí

Trừ vào lương

A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Cộng

Ngày tháng năm

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

1.2.2 Tài khoản sử dụng

Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương, kế toán sử dụng tài khoản 334 và tài khoản 338

 Tài khoản 334: Phải trả người lao động

TK 334: Phải trả người lao động

TK 3341: Phải trả công nhân viên

TK 3348: Phải trả người lao động khác

TK 334(1,8)

- Các khoản tiền lương, tiền công,

tiền thưởng có tính chất lương, bảo

hiểm xã hội và các khoản khác đã

trả, đã chi, đã ứng trước cho người

lao động

- Các khoản khấu trừ vào tiền lương,

tiền công của người lao động

- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản khác phải trả, phải chi cho người lao động

Số dư bên có:

- Khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và các khoản khác còn phải trả cho người lao động

 Tài khoản 338: Phải trả, phải nộp khác

TK 338: Phải trả, phải nộp khác

TK 3382: Kinh phí công đoàn

TK 3383: Bảo hiểm xã hội

TK 3384: Bảo hiểm y tế

TK 3386: Bảo hiểm thất nghiệp

TK 338(2,3,4,6)

- BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đã nộp

cho cơ quan quản lý

- KPCĐ chi tại đơn vị

- Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí sản xuất, kinh doanh, khấu trừ vào lương của người lao động

- Số tiền BHXH đã chi trả công nhân viên khi được cơ quan BHXH thanh toán

- Kinh phí công đoàn vượt chi được cấp bù

Số dư bên nợ:

- Tiền BHXH đã chi trả công nhân viên

chưa được thanh toán

 Cá nhân cư trú: là người đáp ứng một trong hai điều kiện sau:

+ Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam

+ Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam

 Cá nhân không cư trú: không đáp ứng các điều kiện của cá nhân cư trú

 Kỳ tính thuế:

 Cá nhân cư trú: theo năm dương lịch đối với thu nhập từ kinh doanh và tiền lương, tiền công

 Cá nhân không cư trú: tính theo từng lần phát sinh thu nhập

 Thời gian kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân:

 Chậm nhất vào ngày 20 của tháng tiếp theo nếu kê khai theo tháng

 Chậm nhất vào ngày 30 của tháng tiếp theo nếu kê khai theo quý

 Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công: là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế

 Công thức tính thuế thu nhập cá nhân đối với nhân viên có thu nhập từ tiền lương, tiền công:

Thuế thu nhập cá nhân = Thu nhập tính thuế x Thuế suất theo biểu thuế lũy tiến

 Thu nhập tính thuế từ tiền lương tiền công:

Trong đó:

+ Thu nhập chịu thuế: tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế

+ Các khoản giảm trừ bao gồm:

- Các khoản giảm trừ gia cảnh: bản thân 9.000.000 VNĐ và người phụ thuộc 3.600.000 VNĐ/người

- Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện

- Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học

 Biểu thuế suất lũy tiến từng phần áp dụng cho cá nhân cư trú:

BẢNG 1.6 BIỂU THUẾ LŨY TIẾN TỪNG PHẦN

TK 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

TK 3335: Thuế thu nhập cá nhân

CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY

CỔ PHẦN ĐỐI TÁC MẶT TRỜI TOÀN CẦU A.I -

CHI NHÁNH TP HỒ CHÍ MINH

2.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH

Công ty cổ phần đối tác mặt trời toàn cầu A.I – Chi nhánh TP Hồ Chí Minh (gọi tắt là công ty) được thành lập vào tháng 1 năm 2009

Đại diện pháp luật: Ông Ko Ishikawa

Tên Tiếng Anh chi nhánh công ty: A I Global Sun Partners Joint Stock Company

Ho Chi Minh Branch

+ Báo cáo hợp nhất (Hỗ trợ hàng tháng, quý theo phương thức Nhật Bản)

+ Kế toán quản trị (Cắt giảm giá thành, lập sổ sách theo mẫu của Nhật, Báo cáo cổ đông)

+ Duyệt và sắp xếp kiểm toán theo quy định

+ Lương: tính lương, bảo hiểm xã hội

+ Hỗ trợ hành chính – nhân sự: Hỗ trợ và quản lý chi phí các loạt, giấy nợ

 Phòng Thành Lập: Hỗ trợ cung cấp thông tin, làm thủ tục các bước thành lập

doanh nghiệp tại Việt Nam

 Phòng Kết Nối doanh nghiệp:

+ Tìm kiếm các doanh nghiệp Việt Nam tiềm năng, đặt cuộc hẹn và cùng đi hỗ trợ,

ký kết hợp đồng

+ Điều tra đối tác chiến lược là các doanh nghiệp tại Việt Nam

+ Hỗ trợ thông dịch chuyên nghiệp, bố trí xe đi lại

+ Hỗ trợ điều tra và thu thập thông tin

 Phòng tư vấn nhân sự:

BỘ PHẬN HÀNH CHÍNH

PHÒNG KINH DOANH

PHÒNG

KẾ NỐI DOANH NGHIỆP

PHÒNG

TƯ VẤN LUẬT

PHÒNG

TƯ VẤN NHÂN

SỰ

PHÒNG QUẢN TRỊ - NHÂN

SỰ

BỘ PHẬN NHÂN

SỰ

PHÒNG

KẾ TOÁN

SƠ ĐỒ 2.1 BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY

+ Tư vấn tuyển dụng nhân sự: hợp đồng lao động, nội quy lao động, Bảo hiểm xã hội

 Phòng pháp luât: Tư vấn – Thảo luận pháp luật, Cung cấp thông tin, Hợp đồng

(được hỗ trợ bởi người am hiểu luật Việt Nam và Nhật Bản)

+ Luật chung về doanh nghiệp-hợp đồng

 Giám đốc chi nhánh: Là người do tổng công ty đề cử, trực tiếp quản lý và chỉ đạo

các phòng ban của chi nhánh công ty

 Phòng tư vấn kế toán và thuế:

+ Gồm 3 bộ phận do các quản lý Nhật đứng đầu với quyền hành ngang nhau Mỗi

bộ phận sẽ có 1, 2 nhóm nhỏ (tùy bộ phận) Trong mỗi nhóm nhỏ sẽ có từ 5-10 người tùy theo quy mô và tính chất của từng bộ phận

+ Trưởng bộ phận: là những nhân viên người Nhật Bản có trình độ chuyên môn cao, có bằng CPA Nhật với hơn 3-4 năm kinh nghiệm làm việc trong lĩnh vực kế toán và thuế của Việt Nam Chịu trách nhiệm phân công công việc, giám sát, kiểm tra tiến độ hoàn thành công việc, chất lượng sản phẩm cuối cùng, quản lý các nhóm nhỏ của mình Đồng thời, có trách nhiệm báo cáo kết quả hoạt động của phòng ban đến giám đốc chi nhánh

+ Trưởng nhóm: là những nhân viên có bằng CPA Việt Nam hoặc có hơn 7 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán và thuế Chịu trách nhiệm trực tiếp quản lý các thành viên, phân công công việc cho từng thành viên, giám sát kiểm tra và đánh giá công việc của các thành viên trong nhóm Đồng thời báo cáo tiến độ công việc, giải đáp thắc mắc, gửi kết quả công việc đến quản lý bộ phận

+ Thành viên trong nhóm gồm những nhân viên có bằng trình độ đại học chuyên ngành kinh tế, được phân chia theo các cấp tùy thuộc vào số năm kinh nghiệm làm việc Các nhân viên có ở cấp cao hơn sẽ trực tiếp hướng dẫn công việc cho các nhân viên cấp thấp và giám sát công việc, và đảm nhận công việc được giao

từ trưởng nhóm

 Phòng thành lập, phòng kinh doanh, kết nối doanh nghiệp, tư vấn nhân sự, tư

vấn luật: Chịu sự quản lý trực tiếp từ giám đốc chi nhánh Mỗi phòng ban do nhân

viên người Nhật Bản đứng đầu có kinh nghiệm lâu năm trong lĩnh vực liên quan trực tiếp chỉ đạo, giám sát, phân công công việc cho các nhân viên khác đồng thời báo cáo kết quả công việc đến giám đốc chi nhánh

 Phòng kế toán: Gồm các nhân viên có kinh nghiệm trong kế toán Đứng đầu bộ

phận là kế toán trưởng có trách nhiệm thực hiện các công việc liên quan đến kế toán

và thực hiện các chỉ dẫn từ Giám đốc chi nhánh Các nhân viên còn lại có trách nhiệm thực hiện công việc theo từng phần hành của mình dưới sự giám sát của kế toán trưởng

 Phòng quản trị-nhân sự: Chịu sự quản lý từ giám đốc chi nhánh Trong phòng

Quản trị - nhân sự chia ra 2 bộ phận chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ trưởng phòng quản

lý – nhân sự đó là bộ phận hành chính và nhân sự

+ Bộ phận hành chính: Gồm các nhân viên thông thạo tiếng Nhật nhận lệnh trực

tiếp từ trưởng phòng Quản trị - nhân sự Có trách nhiệm ban hành quy định, quy chế của công ty, theo dõi quản lý công cụ dụng cụ đồ dùng văn phòng của công

ty, quản lý các công việc hành chính liên quan

+ Bộ phận nhân sự: Chịu sự trực tiếp từ quản lý của trưởng phòng Quản trị - nhân

sự, quản lý nguời lao động, tuyển dụng nhân sự cho công ty, làm hợp đồng lao động

2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

2.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán:

Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty theo hình thức tập chung chuyên sâu mỗi người trong phòng kế toán được phân công phụ trách một công việc nhất định, do vậy công tác kế toán Phòng kế toán tại chi nhánh Công ty là tương đối hoàn chỉnh, hoạt động không bị chồng chéo lên nhau Bộ phận kế toán của công ty có 5 người trong đó

có 1 kế toán trưởng, 3 kế toán viên và 1 thủ quỹ

KẾ TOÁN CÔNG NỢ

KẾ TOÁN LƯƠNG

SƠ ĐỒ 2.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

+ Chịch trách nhiệm quan hệ trực tiếp với các phòng ban công ty

+ Chịu trách nhiệm về báo cáo kê toán và báo cáo tài chính

 Kế toán công nợ:

+ Chịu trách nhiệm lập hóa đơn, phiếu nợ, liên hệ khách hàng

+ Theo dõi các khoản nợ phải thu, nợ phải trả đối với khách hàng và nhà cung cấp

 Kế toán lương:

+ Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có và sự biến động về số lượng và chất lượng lao động, tình hình sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động

+ Tính toán chính xác, kịp thời, đúng chính sách chế độ về các khoản tiền lương, tiền thưởng, các khoản trợ cấp phải trả cho người lao động

+ Thực hiện việc kiểm tra tình hình chấp hành các chính sách, chế độ về lao động tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ

+ Tính toán và phân bổ chính xác, đúng đối tượng các khoản tiền lương, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh

+ Lập báo cáo về lao động, tiền lương , BHXH, BHYT, KPCĐ thuộc phạm vi trách nhiệm của kế toán Tổ chức phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ

+ Thực hiện các giao dịch đơn giản với ngân hàng như: rút tiền về quỹ, nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng, lấy sổ phụ, nộp thuế vào ngân sách nhà nước

+ Chi tiền khi có đầy đủ các chứng từ, văn bản kèm theo và có phê duyệt của người có thẩm quyền là giám đốc chi nhánh, người được uỷ quyền và kế toán trưởng

+ Chịu trách nhiệm ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các khoản thu chi

từ quỹ tiền mặt vào sổ quỹ tiền mặt

+ Thực hiện kiểm quỹ hàng ngày và đảm bảo số dư tiền mặt tại quỹ khớp với

số dư trên sổ quỹ

+ Có trách nhiệm chuyển cho kế toán viên phiếu chi/phiếu thu và các chứng từ

đi kèm cho các nghiệp vụ thanh toán từ quỹ (ngay khi phát sinh) để kế toán viên kịp thời hạch toán các khoản chi phí đó vào sổ cái một cách đầy đủ và chính xác

+ Hỗ trợ kế toán viên trong việc in ấn, đóng sổ

2.3.2 Một số chính sách kế toán:

 Chế độ kế toán: Công ty áp dụng chế độ kế toán theo thông tư

200/2014/TT-BTC ban hành vào ngày 22/12/2014

+ Kỳ kế toán: theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc ngày 31/12.+ Đơn vị tiền tệ hạch toán: Việt Nam Đồng

+ Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất 10%

+ Phương pháp khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng

+ Hình thức kế toán áp dụng: Hình thức kế toán trên máy tính

+ Sổ kế toán sử dụng: sổ tổng hợp (nhật ký chung, sổ cái), sổ chi tiết tài khoản và chi tiết theo doanh thu

HÌNH 2.1 HÌNH THỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

 Công việc hàng ngày:

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi

Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp Sổ Cái và các sổ kế toán chi tiết liên quan

 Công việc cuối tháng:

Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) trên phần mềm Zeal

và lập báo cáo tài chính bằng phần mềm Excel theo mẫu riêng của công ty Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay

Trong kế toán các khoản phải trả và các khoản trích theo lương, kế toán tính các khoản phải trả người lao động và khoản trích theo lương bằng phần mềm excel Về hạch toán, kế toán nhờ phần mềm Zeal hỗ trợ hạch toán bút toán tổng hợp vào phần mềm

CHƯƠNG 3: CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY ĐỐI TÁC MẶT TRỜI TOÀN CẦU A.I – CHI NHÁNH TP HỒ CHÍ MINH

3.1 TỔNG QUAN VỀ LAO ĐỘNG, TIỀN LƯƠNG

3.1.1 Lao động, tiền lương:

(Nguồn: Phòng nhân sự công ty)

 Loại hợp đồng lao động được kí kết tại đơn vị:

+ Hợp đồng không xác định kỳ hạn: giám đốc chi nhánh, nhân viên cấp cao + Hợp đồng có kỳ hạn 27 tháng: nhân viên junior

+ Hợp đồng có kỳ hạn 1 năm: trưởng nhóm, trưởng phòng, nhân viên senior,

3.1.1.2 Trình độ năng lực của người lao động

Đặc điểm sản xuất kinh doanh của chi nhánh công ty là cung cấp dịch vụ tư vấn về

kế toán thuế, luật pháp, nhân sự Do vậy chi nhánh công ty đòi hỏi tất cả mọi người đều phải có trình độ đại học

Riêng những nhân viên cấp cao trong mỗi bộ phận yêu cầu có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực mình công ty đồng thời có các chứng chỉ bằng cấp nghề nghiệp

uy tín như CPA Việt Nam, CPA Nhật Bản, Kế toán trưởng,

3.1.1.3 Thời gian chi trả lương và hình thức trả lương:

Thời gian chi trả lương: công ty tính lương vào cuối mỗi tháng, thanh toán lương

vào ngày 15 của tháng sau

Hình thức trả lương: Thanh toán qua tài khoản Vietcombank

3.1.1.4 Hình thức tiền lương và phương pháp tính lương:

 Hình thức tiền lương: theo thời gian làm việc (tháng, ngày, giờ)

- Phụ cấp vị trí: Được chia theo nghiệp vụ, chuyên môn của mỗi nhân viên trong công ty và được quy định rõ trên hợp đồng lao động của mỗi nhân viên

- Thưởng hàng tháng: Được chia theo nghiệp vụ, chuyên môn của nhân viên trong công ty và quy định rõ trên hợp đồng lao động của mỗi nhân viên Sau một thời gian, khoản tiền thưởng này sẽ được tăng lên

+ Số ngày làm việc trong tháng: số ngày làm việc trong 1 tháng trừ đi thứ 7, chủ nhật, dao động từ 21 đến 23 ngày

+ Số ngày làm việc thực tế trong tháng: số ngày nhân viên đi làm thực tế trong tháng

 Tiền lương làm thêm giờ:

Đối tượng được tính: nhân viên làm thêm giờ với khách hàng

Thủ tục: đơn xác nhận làm thêm ngoài giờ có chữ kí người lập, quản lý nhóm hoặc trưởng bộ phận

+ Vào ngày thường bằng 150% tiền lương giờ hay tiền lương ngày tương ứng:

+ Vào ngày nghỉ hằng tuần bằng 200% tiền lương giờ hay tiền lương ngày tương ứng:

+ Vào ngày nghỉ lễ, ngày nghỉ có hưởng lương, bằng 300% tiền lương giờ hay tiền lương ngày tương ứng chưa kể tiền lương ngày lễ, ngày nghỉ có hưởng lương đối với người lao động hưởng lương ngày

Trong đó:

+ Tiền lương một ngày: Là tiền lương thực trả cho một ngày làm việc

+ Tiền lương một giờ: Là tiền lương thực trả cho một giờ làm việc, 8 giờ/ngày

 Số ngày nghỉ phép hưởng lương: 12 ngày/năm

 Thủ tục xin nghỉ phép: đơn xin nghỉ phép kèm chữ ký của quản lý nhóm, trưởng bộ phận

3.1.1.6 Quy trình tính lương

HÌNH 3.1 QUY TRÌNH TÍNH LƯƠNG TẠI CÔNG TY

 Bước 1: Kế toán tiền lương theo dõi và chấm công đi làm của từng nhân viên

 Bước 2: Cuối tháng kế toán lương tổng hợp lại các chứng từ liên quan như: đơn

xin nghỉ phép, đơn xác nhận làm thêm ngoài giờ/ngày nghỉ và đối chiếu với bảng

chấm công theo ngày để tạo thành một bảng chấm công tổng hợp

 Bước 3: Sau khi đã hoàn thành bảng chấm công tổng hợp, kế toán lương lập

bảng tính lương chi tiết từng nhân viên và tổng hợp toàn bộ nhân viên, danh sách nhận

lương bằng phần mềm excel

 Bước 4: Gửi bảng tính lương cho từng nhân viên vào email của từng người,

đồng thời gửi cho kế toán trưởng và Giám đốc chi nhánh

Nếu như nhân viên không đồng ý với bảng tính lương của kế toán thì viết mail

phản hồi hoặc trực tiếp kế toán đề trình bày ý kiến trước thời hạn chuyển lương của

công ty Lúc này quy trình thanh toán sẽ quay lại bước 3 Ngược lại thì không cần hồi

âm mail của kế toán lương và kế toán lương ngầm hiểu nhân viên đồng ý với bảng tính lương của mình

 Bước 5: Gửi bảng tính lương tổng hợp và danh sách nhận lương bằng email và

giấy trực tiếp cho kế toán trưởng và Giám đốc chi nhánh

Kế toán trưởng nếu không đồng ý bảng tính lương thì viết email hoặc trao đổi trực tiếp với kế toán lương Lúc nãy, quy trình thanh toán sẽ quay lại bước 3 Ngược lại nếu kế toán trưởng đồng ý sẽ sang bước 5

 Bước 6: Kế toán trưởng gửi bảng tính lương tổng hợp, danh sách nhận lương

trực tiếp cho Giám đốc chi nhánh ký duyệt Giám đốc chi nhánh xem xét và đồng ý ký vào danh sách nhận lương và bảng tính lương tổng hợp

 Bước 7: Kế toán trưởng tiếp nhận bảng tính lương tổng hợp, danh sách nhận

lương kèm theo chữ kí của Giám đốc chi nhánh, ký và gửi lại cho Kế toán tiền lương

 Bước 8: Kế toán tiền lương lập các chừng từ liên quan đem đến ngân hàng

Vietcombank để thanh toán tiền lương cho nhân viên vào ngày trả lương

3.1.1.7 Thủ tục hưởng trợ cấp BHXH

Tại công ty, các khoản trợ cấp BHXH thường xuyên phát sinh gồm có: trợ cấp ốm đau, trợ cấp nghỉ thai sản, dưỡng sức

Kế toàn tiền lương nhờ phần mềm ibhxh hỗ trợ lập các hồ sơ, in ra đóng dấu nộp

cho cơ quan BHXH qua đường bưu điện

+ Giấy chứng sinh (bản sao có chứng thực hoặc bản chụp) hoặc Giấy khai sinh (bản sao có chứng thực hoặc bản chụp) của con