kế toán các khoản nợ phải thu, nợ phải trả và phân tích tình hình thanh toán nợ tại công ty cổ phần dược hậu giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  LÊ BẢO TRÂN KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU, NỢ PHẢI TRẢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THANH TOÁN NỢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: KẾ TOÁN TỔNG HỢP Mã số ngành: 52340301 Tháng 12 năm 2014 i LỜI CẢM ƠN  Trong suốt thời gian từ học tập trường Đại học Cần Thơ đến nay, em nhận quan tâm, giúp đỡ hướng dẫn tận tình quý thầy cô Cùng với tri thức, kinh nghiệm tâm huyết giảng dạy quý thầy cô truyền đạt vốn kiến thức quý báo cho em Đó hành trang giúp em có đủ niềm tin để vững bước vào tương lai sau Và trình thực luận văn tốt nghiệp, em tận dụng học hỏi nhiều kiến thức bổ ích từ quý thầy cô Để hoàn thành luận văn này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô trường Đại học Cần Thơ Ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt thời gian thực tập vừa qua Đặc biệt em xin cảm ơn cô Nguyễn Thanh Nguyệt, bước đầu em vào thực tế gặp nhiều bỡ ngỡ hạn chế kiến thức mình, nhờ cô tận tâm hướng dẫn, sửa chữa sai sót có góp ý quý báo giúp em hoàn thiện luận văn tốt nghiệp Mặc dù có nhiếu cố gắng hiểu biết kinh nghiệm hạn chế, chắn đề tài tránh khỏi sai sót Kính mong nhận đánh giá đóng góp ý kiến quý thầy, cô Cuối lời, em xin kính chúc quý thầy cô dồi sức khỏe để hoàn thành sứ mệnh cao đẹp truyền dạy tri thức cho hệ mai sau Em xin kính chúc Ban lãnh đạo anh chị công nhân viên Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang đạt nhiều thành công tương lai Trân trọng cảm ơn! Cần Thơ, ngày….tháng….năm 2014 Người thực LÊ BẢO TRÂN ii TRANG CAM KẾT  Em cam đoan đề tài em nghiên cứu thực hiện, số liệu thu thập hạch toán kế toán kết phân tích hoàn toàn trung thực, đề tài không trùng với đề tài nghiên cứu khoa học Cần Thơ, ngày….tháng….năm 2014 Người thực LÊ BẢO TRÂN iii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG (Địa chỉ: 288 Bis Nguyễn Văn Cừ P.An Hòa, Q.Ninh Kiều, Tp Cần Thơ) Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Lời nhận xét đánh giá: Cần Thơ, ngày… tháng….năm 2014 Thủ trưởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) iv NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Cần Thơ, ngày….tháng….năm 2014 Giáo viên hướng dẫn NGUYỄN THANH NGUYỆT v NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Cần Thơ, ngày….tháng….năm 2014 Giáo viên phản biện vi MỤC LỤC Trang CHƯƠNG 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu CHƯƠNG 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái quát kế toán toán 2.1.2 Đặc điểm phân loại 2.1.3 Sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết 15 2.1.4 Khả toán doanh nghiệp 16 2.1.5 Phương pháp đánh giá hiệu toán 17 2.1.6 Một số tiêu đánh giá khả toán 17 2.2 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU 19 2.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 20 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 20 CHƯƠNG 22 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN 22 Giới thiệu khái quát công ty cổ phần Dược Hậu Giang 22 3.1.2 Lịch sử hình thành trình phát triển 22 3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH, MỤC TIÊU HOẠT ĐỘNG VÀ PHẠM VI KINH DOANH CỦA CÔNG TY 23 3.2.1 Ngành nghề kinh doanh 23 3.2.2 Mục tiêu hoạt động 23 3.2.3 Phạm vi kinh doanh 23 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 25 vii 3.3.1 Cơ cấu máy quản lý 25 3.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 26 3.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 28 3.4.1 Bộ máy kế toán 28 3.4.2 Chế độ kế toán hình thức kế toán 30 3.4.3 Phương pháp kế toán 32 3.5 SƠ LƯỢC VỀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 32 3.5.1 Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn 2011-2013 32 3.5.2 Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn tháng đầu năm 2013, 2014 36 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG37 3.6.1 Thuận lợi 37 3.6.2 Khó khăn 38 3.6.3 Phương hướng hoạt động thời gian tới 38 CHƯƠNG 40 4.1 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU, NỢ PHẢI TRẢ 40 4.1.1 Tổng hợp chứng từ gốc phát sinh kỳ 40 4.1.2 Trình tự thực công tác kế toán 43 4.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THANH TOÁN VÀ KHẢ NĂNG THANH TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU VÀ NỢ PHẢI TRẢ 76 4.2.1 Phân tích tình hình toán 76 4.2.2 Phân tích khả toán 85 4.2.2.1 Phân tích khả toán nợ ngắn hạn 85 CHƯƠNG 87 5.1 NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN 87 5.1.1 Về công tác kế toán 87 5.1.2 Về hệ thống sổ sách 87 5.1.3 Về hệ thống chứng từ 87 5.1.4 Về tình hình kế toán toán khoản nợ phải thu, phải trả 88 5.2 CÁC GIẢI PHÁP VỀ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN 88 5.3 CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU HỒI NỢ 89 5.3.1 Lập sách bán chịu 89 viii 5.3.2 Chấp nhận chiết khấu mua hàng 89 5.3.3 Áp dụng sách tín dụng thương mại 89 CHƯƠNG 90 6.1 KẾT LUẬN 90 6.2 KIẾN NGHỊ 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 ix DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1 Bảng phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh (2011-2013) 33 Bảng 3.2 Bảng phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh tháng đầu năm 2013 tháng đầu năm 2014 36 Bảng 4.1 Bảng tổng hợp chứng từ gốc phát sinh tháng 7/2014 40 Bảng 4.2 Bảng khoản mục dùng để phân tích khoản nợ phải thu qua năm 2011-2013 76 Bảng 4.3 Tình hình khoản nợ phải thu tháng đầu năm 2013, 2014 77 Bảng 4.4 Bảng khoản mục dùng để phân tích khoản nợ phải trả ngắn hạn qua năm 2011-2013 79 Bảng 4.5 Tình hình khoản nợ phải trả tháng đầu năm 2013, 2014 81 Bảng 4.6 Tỷ số khoản phải thu so với khoản phải trả giai đoạn 20112013 tháng đầu năm 2013, 2014 82 Bảng 4.7 Bảng phân tích hệ số khả toán số tài có liên quan 84 x 4.2.1.2 Phân tích khoản phải trả Bảng 4.4 Bảng khoản mục dùng để phân tích khoản nợ phải trả ngắn hạn qua năm 2011-2013 Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Tổng nợ phải trả ngắn hạn (=1+2+3+4+5+6+7+8) Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả phải nộp khác Phải trả người lao động Quỹ khen thưởng, phúc lợi Chi phí phải trả Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch năm 2012 so với năm 2011 Tỷ lệ Giá trị (%) Chênh lệch năm 2013 so với năm 2012 Giá trị Tỷ lệ (%) 475.689 571.310 891.742 95.621 20,1 320.432 56,1 21.116 131.797 590 19.485 81.433 1.192 127.031 254.136 2.613 (1.631) (50.364) 602 (7,7) (38,2) 102,0 107.546 172.703 1.421 551,9 212,1 119,2 15.215 26.526 40.294 11.311 74,3 13.768 51,9 15.449 102.491 37.314 151.717 36.101 130.443 49.501 226.629 30.035 174.218 49.601 213.814 20.652 27.952 12.187 74.912 133,7 27,3 32,7 49,4 (6.066) 43.775 100 (12.815) (16,8) 33,6 0,2 (5,7) Nguồn: Tổng hợp từ BCTC phòng Quản trị tài Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang giai đoạn 2011-2013 79 Trong mục nợ phải trả ngắn hạn tiểu mục vay nợ ngắn hạn với tiểu mục phải trả người bán chiếm tỷ trọng cao cao nhiều so với tiểu mục lại Về mục vay nợ ngắn hạn năm nghiên cứu có biến động, cụ thể năm 2012 giảm 1.631 triệu đồng (tương ứng giảm 7,7%) so với năm 2011 Trong năm 2012 vay nợ ngắn hạn giảm xuống đến năm 2013 lại tăng 107.546 triệu đồng (tăng 551, 9%) so với năm 2012 Bên cạnh nhu cầu tiêu thụ hàng tăng đột ngột đòi hỏi hàng mua vào phải nhiều để đảm bảo hàng tồn kho dự trữ mức an toàn Vì mà công ty phải mua chịu hàng hóa nhà cung cấp nên làm khoản phải trả người bán năm 2013 tăng 172.703 triệu đồng (tăng 212,1%) so với năm 2012 Nhìn chung, tổng khoản phải trả khoản phải trả người bán, khoản vay nợ ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn tất khoản lại, mức độ ảnh hưởng hai yếu tố lớn đến tình hình toán công ty thời gian định Vì vậy, với mục tiêu kinh doanh chất lượng uy tín đặt lên hàng đầu việc chiếm dụng vốn nhà cung cấp nhiều thời gian dài ảnh hưởng đến uy tín với đối tác kinh doanh 80 Bảng 4.5 Tình hình khoản nợ phải trả tháng đầu năm 2013, 2014 Chỉ tiêu Tổng khoản phải trả ngắn hạn (=1+2+3+4+5+6+7+8) Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Quỹ khen thưởng, phúc lợi Các khoản phải trả, phải nộp khác Đơn vị tính: triệu đồng Chênh lệch tháng đầu năm 2014/2013 Giá trị Tỷ lệ (%) tháng đầu năm 2013 tháng đầu năm 2014 715.007 950.415 235.408 32,9 24.458 182.768 2.392 24.799 112.008 239.306 85.892 43.384 97.321 175.109 1.859 29.874 117.435 279.236 106.639 142.942 72.863 (7.659) (533) 5.075 5.427 39.930 20.747 99.558 297,9 (4,2) (22,3) 20,5 4,8 16,7 24,2 229,5 Nguồn: Tổng hợp từ BCTC phòng Quản trị tài Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang tháng đầu năm 2013, 2014 81 Qua bảng 4.5 ta nhận thấy tổng khoản phải trả tháng đầu năm 2014 so với tháng đầu năm 2013 tăng tương đối nhiều Chủ yếu khoản phải trả, phải nộp khác, vay nợ ngắn hạn tăng Trong khoảng thời gian này, công ty phải vay ngắn hạn từ Ngân hàng vay từ nhân viên Công ty để bổ sung vào nguồn vốn lưu động phục vụ cho việc kinh doanh chi trả phần khoản phải trả người bán nhằm trì uy tín với nhà cung cấp, nên làm cho khoản vay ngắn hạn tăng 72.863 triệu đồng tương ứng với 297,9% khoản phải trả người bán giảm 7.659 triệu đồng, tương ứng giảm 4,2% so với kỳ năm 2013 4.2.1.3 Phân tích mối liên hệ khoản phải thu phải trả thông qua tỷ số tài Bảng 4.6 Tỷ số khoản phải thu so với khoản phải trả giai đoạn 20112013 tháng đầu năm 2013, 2014 Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Doanh thu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 tháng đầu năm 2013 tháng đầu năm 2014 2.303.420 2.646.905 3.772.233 1.432.273 1.567.759 Nợ phải trả 475.686 567.310 891.743 715.007 950.415 Nợ phải thu 455.595 483.623 856.027 535.748 1.003.246 0,96 0,85 0,96 0,75 1,06 Tỷ lệ nợ phải thu/nợ phải trả (lần) Nguồn: Tổng hợp từ BCTC phòng Quản trị tài Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang giai đoạn 2011-2013 tháng đầu năm 2013, 2014 Qua phân tích bảng 4.6, ta thấy tỷ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả nhìn chung mức tương đối thấp, hầu hết tiêu qua năm điều mức nhỏ 1, cho thấy tình trạng vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng nhỏ số vốn mà doanh nghiệp chiếm dụng Theo thực tế, tình hình tài Công ty xem lành mạnh hệ số mức xấp xỉ 1, dù lớn hay nhỏ điều cho thấy tình hình toán nợ công ty gặp khó khăn Cụ thể, năm 2011 tỷ số khoản phải thu khoản phải trả đạt 0,96 (lần), năm 2012 tỷ số 0,85 (lần) giảm 0,11 (lần) so với kỳ năm 2011 Năm 2012, tỷ lệ giảm không nhiều, hai khoản nợ phải thu phải trả năm tăng, nguyên nhân chủ yếu năm 2012 năm Công ty mở rộng nhiều mối quan hệ hợp tác làm ăn, nhận nhiều đơn đặt hàng bán chịu với số lượng lớn thu hồi nợ khách hàng chậm, đồng thời Công ty phải mua chịu hàng hóa từ nhà cung cấp để phục vụ cho hoạt động kinh doanh Công ty Nhìn chung tổng khoản nợ phải thu nhỏ tổng khoản nợ phải trả 82 nhiều tốc độ tăng khoản nợ phải thu so với tốc độ tăng khoản nợ phải trả thấp nên làm cho tỷ số so với năm 2011 giảm 0,11 lần + Tỷ lệ nợ phải thu nợ phải trả năm 2013 0,96 lần tăng so với năm 2012 0,11 lần, bước sang năm 2013, Công ty phải vay ngắn hạn Ngân hàng để toán phần khoản nợ phải trả người bán, đồng thời thúc đẩy tập trung vào thu hồi nợ khoản phải thu khách hàng Tuy nhiên số nợ phải trả cao so với khoản nợ phải thu tốc độ giảm khoản phải thu chậm tốc độ giảm khoản nợ phải trả nên làm cho tỷ số tăng 0,11 lần + Tỷ lệ nợ phải thu so với nợ phải trả tháng đầu năm 2014 1,06 lần tăng 0,31 lần so với tháng đầu năm 2013, tốc độ tăng khoản phải trả chậm tốc độ tăng khoản nợ phải thu Nhận thấy tỷ lệ qua năm điều nhỏ 1, điều cho thấy tình hình toán chung công ty chưa tốt lắm, khoản vốn chiếm dụng nhiều so với vốn bị chiếm dụng, chiếm dụng vốn Công ty không xấu, giúp công ty có đủ vốn xoay cho kinh doanh ngắn hạn, tránh tình trạng thiếu hụt vốn xét mặt lâu dài thể khả toán nợ Công ty chưa lành mạnh, ảnh hưởng đến uy tín Công ty với đối tác làm ăn, Công ty nên kiểm soát có biện pháp giảm bớt khoản phải trả để nâng cao khả toán giữ uy tín lâu dài cho Công ty 83 Bảng 4.7 Bảng phân tích hệ số khả toán số tài có liên quan Đơn vị tính 1.Tổng tài sản Triệu đồng 2.Tài sản lưu động Triệu đồng 3.Tổng số vốn tiền Triệu đồng 4.Các khoản phải thu Triệu đồng 5.Nợ ngắn hạn Triệu đồng 6.Nợ dài hạn Triệu đồng 7.Tổng nợ phải trả Triệu đồng 8.Hàng tồn kho Triệu đồng 9.Doanh thu Triệu đồng 10.Giá vốn hàng bán Triệu đồng 11.Nợ phải thu khách hàng bình quân Triệu đồng 12.Nợ phải trả nhà cung cấp bình quân Triệu đồng 13.Doanh số mua hàng thường niên Triệu đồng Hệ số khả toán hành (2)/(5) Lần Hệ số khả toán nhanh Lần [(2)-(8)]/(5) Hệ số khả toán tiền mặt (3)/(5) Lần a.Số vòng quay khoản phải thu (9)/(11) Vòng Thời gian thu tiền hàng bình quân [360/(a)] Ngày b.Số vòng quay khoản phải trả (13)/(12) Vòng Thời gian toán tiền hàng bình quân Ngày [360/(b)] Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 tháng đầu năm 2013 2.416.260 1.723.495 456.618 535.784 715.007 33.734 748.741 557.746 1.380.764 772.680 x x x 2,41 tháng đầu năm 2014 2.995.116 2.329.144 475.499 1.003.246 950.415 43.358 993.873 707.071 1.567.759 825.639 x x x 2,45 1.841.057 1.313.661 367.470 455.595 475.686 57.870 533.557 474.744 2.303.420 1.287.971 425.581 509.357,5 568.997 2,76 2.183.385 1.579.714 613.987 483.624 567.310 21.263 588.573 476.098 2.646.905 1.466.227 469.609,5 561.065 732.436,5 2,78 2.860.021 2.212.773 469.169 856.027 891.743 48.563 940.307 708.459 3.254.187 1.878.985 669.825.5 764.440 823.312 2,48 1,76 1,95 1,69 1,63 1,71 0,77 5,41 66,54 1,12 1,08 5,64 63,83 1,30 0,53 4,86 74,07 1,08 0,64 x x x 0,50 x x x 321,43 276,92 333,33 x x Nguồn tổng hợp từ Báo cáo tài Công ty Cổ phần DHG giai đoạn 2011-2013, tháng đầu năm 2013 tháng đầu năm 2014 84 4.2.2 Phân tích khả toán 4.2.2.1 Phân tích khả toán nợ ngắn hạn Qua phân tích bảng 4.7, ta thấy hệ số khả toán nhanh qua năm có xu hướng biến động xấp xỉ Cụ thể, năm 2011 hệ số toán nhanh 1,76 lần, năm 2012 1,95 lần tăng 0,19 lần so với năm 2011 Năm 2013, hệ số toán nhanh giảm xuống 1,69 lần, giảm 0,28 lần so với năm 2012 Và tháng đầu năm 2014 hệ số toán nhanh có xu hướng tăng lên 1,71 lần, tăng 0,08 lần so với kỳ năm 2013 Qua phân tích năm 2011-2013 tháng đầu năm 2013, 2014 hệ số toán nhanh thấp mức chấp nhận được, cho thấy công ty có đủ khả toán nợ ngắn hạn không vay thêm bán hàng tồn kho Nhìn vào bảng 4,7 cho thấy, hệ số toán hành năm có xu hướng tăng, chứng tỏ công ty có đủ khả toán khoản nợ ngắn hạn Cụ thể, hệ số toán hành năm 2011, năm 2012, năm 2013 2,76 lần; 2,78lần; 2,48 lần, tăng 0,02 lần năm 2012 so với năm 2011 năm 2013 giảm 0,3 lần so với năm 2012; tháng đầu năm 2014, hệ số 2,45 lần tăng 0,04 lần với tháng đầu năm 2013 Hệ số toán hành biến động tăng giảm qua năm nhiên hệ số trì mức phù hợp, cho thấy khả toán công ty đảm bảo có hướng tốt lên theo năm, công ty không nên chủ quan mà cần phải tiếp tục xem xét sách tín dụng hợp lý nữa, cố gắng cải thiện hệ số mức an toàn hơn, đảm bảo khả toán kịp thời giữ vững uy tín cho công ty Qua bảng 4.7, hệ số toán tiền qua năm có biến động tăng giảm không đồng Năm 2011, hệ số 0,77 lần, năm 2012 hệ số 1,08 đến năm 2013 hệ số giảm xuống 0,53 lần Năm 2012, công ty mua chịu nhiều hàng hóa nhà cung cấp vay thêm khoản nợ ngắn hạn để phục vụ cho hoạt động nên làm cho khoản nợ ngắn hạn năm tăng mạnh, tổng vốn tiền tăng không đáng kể Và sang năm 2013, công ty nhiều đơn hàng bán chịu, nợ ngắn hạn Ngân hàng chưa toán làm cho nợ ngắn hạn tăng đáng kể Đến tháng đầu năm 2014, tình hình chưa khả quan hơn, hệ số đạt 0,5 lần, nợ ngắn hạn mức cao Qua phân tích, ta thấy lượng tiền mặt dự trữ công ty không đủ để toán khoản nợ ngắn hạn Dù số sử dụng để phân tích khả toán phần phản ánh thực trạng tiền mặt dự trữ quỹ có đảm bảo an toàn, đủ để chi trả khoản nợ cần thiết hay không 4.2.2.2 Phân tích hiệu hoạt động toán a Phân tích hiệu hoạt động thu nợ 85 Qua bảng 4.7 ta thấy, vòng quay khoản phải thu qua năm tăng giảm không ổn định Cụ thể năm 2011 số vòng quay 5,41 vòng năm 2012 5,64 vòng, tăng 0,23 vòng so với năm 2011, năm công ty có thu hồi nợ khách hàng làm cho số vòng tăng nhìn chung mức thấp, với số vòng quay khoản phải thu hạn chế cho thấy khả thu nợ công ty gặp không rủi ro, có khả bị chiếm dụng vốn lớn Năm 2013, số vòng quay giảm 4,86 vòng, giảm 0,78 vòng, năm 2013 công ty bán chịu nhiều nên vòng quay khoản phải thu giảm, hiệu thu hồi nợ không cao có rủi ro trình thu hồi nợ khách hàng khả toán Thời gian thu tiền hàng bình quân qua năm có biến động không ôn định Năm 2011, số ngày thu tiền bình quân 66,54 ngày, điều có nghĩa cần đến gần 67 ngày thu hồi tiền hàng Năm 2012, số ngày thu tiền bình quân giảm xuống 63,83 ngày, giảm gẩn ngày, có giảm không nhiều, số ngày thu tiền mức cao, khả thu hồi nợ chậm Năm 2013, số ngày thu tiền bình quân tăng lên 74,07 ngày, tăng khoảng 10 ngày so với năm 2012, nghĩa cần đến 74 ngày (gần tháng rưỡi) thu hồi nợ khách hàng khoản phải thu năm tăng đáng kể, báo động không tốt cho công ty b.Phân tích hiệu hoạt động trả nợ Qua bảng 4.7, ta thấy vòng quay khoản phải trả qua năm mức thấp có biến động tăng giảm Năm 2011, số vòng quay nợ phải trả 1,12 vòng đến năm 2012 tăng lên 1,3 vòng Sang năm 2013 lại giảm xuống 1,08 vòng Cho thấy công ty có khả chiếm dụng vốn lớn số vòng quay trả nợ thấp, xét vốn quay vòng cho công ty tương đối tốt, sử dụng vốn chiếm dụng để trang trãi cho hoạt động kinh doanh mà khỏi phải vay thêm vốn ngắn hạn Tuy nhiên, lâu dài chứng tỏ doanh nghiệp không đủ vốn để toán tiền hàng kịp thời khoản nợ tới hạn, điều ảnh hưởng xấu đến uy tín làm ăn công ty với đối tác 86 CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU, NỢ PHẢI TRẢ VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU HỒI NỢ 5.1 NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN 5.1.1 Về công tác kế toán Công tác kế toán toán với người mua người bán thực kịp thời chặt chẽ, thông tin liên quan đến việc phát sinh nghiệp vụ mua, bán hàng ghi chép đồng với phát sinh thực tế Các thông tin khách hàng, nhà cung cấp thông tin hàng hoá, đơn hàng ghi chép đầy đủ cẩn trọng nhờ có phân công nhiệm vụ cho phận kế toán nên có nghiệp vụ phát sinh công việc chuyển đến phận kế toán phụ trách nên công việc không bị chồng chéo, không bỏ sót nghiệp vụ 5.1.2 Về hệ thống sổ sách - Mỗi khách hàng, nhà cung cấp kế toán theo dõi mã số riêng biệt, trình giao dịch, phát sinh nghiệp vụ theo dõi sổ chi tiết phải thu, phải trả theo mã đối tượng khách hàng, nhà cung cấp Việc giúp hệ thống kế toán dễ dàng kiểm tra trình giao dịch đặc biệt trình đối chiếu công nợ dễ dàng, thuận lợi nhanh chóng Quan trọng hơn, việc theo dõi công nợ theo mã đối tượng khác chi tiết hoá cho khoản mục chung phải thu, phải trả - Hệ thống tài khoản sử dụng theo dõi toán với khách hàng nhà cung cấp chi tiết đến tài khoản cấp 2, đảm bảo chi tiết cho đối tượng khoản mục đảm bảo theo dõi tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh, giúp cho việc theo dõi quản lý công nợ xác chặt chẽ tránh nhầm lẫn trình hạch toán 5.1.3 Về hệ thống chứng từ Nhằm tiết kiệm chi phí, thời gian, nhân lực, giảm khối lượng công việc cho nhân viên kế toán đảm bảo bảo mật thông tin, công ty công nghệ hoá hệ thống kế toán việc áp dụng phần mền kế toán BFO Việc áp dụng phần mềm giúp hệ thống kế toán đơn giản hơn, không rườm rà kế toán tay, đồng thời đảm bảo tính quán công tác kế toán toàn công ty Hình thức chứng từ tuân thủ theo quy định Bộ Tài chính, mẫu biểu rõ ràng, đầy đủ thông tin Ngoài ra, Công ty sử dụng phần mềm liên lạc SKYPE để trao đổi thông tin đơn vị trực thuộc Bên cạnh đó, dịch vụ Internet giúp ích nhiều cho kế toán việc cập nhật thông tư quy định Bộ tài 87 5.1.4 Về tình hình kế toán toán khoản nợ phải thu, phải trả - Kế toán dựa vào thông tin sổ chi tiết để lập biên đối chiếu công nợ giúp theo dõi tình hình toán nhắc nhở khách hàng toán nợ cho Công ty, hỗ trợ cho công tác thu hồi nợ thật hiệu quả.Về bản, việc tổ chức công tác kế toán nói chung công tác kế toán toán với khách hàng nhà cung cấp Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang thực tương đối tốt Tuy nhiên bên cạnh đó, công tác thu hồi nợ chưa cao, gặp nhiều khó khăn Thu hồi nợ phải thu trả nợ người bán hai tiêu chiếm tỷ trọng lớn báo cáo tài Nguồn thu từ khách hàng nguồn để trả nợ người bán trang trãi hoạt động Công ty, có thu tiền bán hàng Công ty có vốn để bắt đầu chu trình kinh doanh - Công ty hạn chế việc chưa thống cách đánh số thứ tự loại chứng từ Nhiều mẫu chứng từ lập số hiệu cụ thể 5.2 CÁC GIẢI PHÁP VỀ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN - Việc áp dụng phần mền kế toán bước thay đổi quan trọng cần thiết, nhiên phần mền so với kiến thức người dùng công ty nên chưa tận dụng hết ưu nó, công ty nên mở lớp tập huấn để nâng cao khả áp dụng công nghệ thông tin cách sử dụng phần mềm kế toán có hiệu công ty cho tất nhân viên kế toán - Việc đánh số chứng từ giúp phân biệt thời gian phát sinh chứng từ mà phân biệt tính chất loại chứng từ với việc thống đánh số kí hiệu chứng từ quan trọng Công ty cần thống cách đánh số loại chứng từ, ví dụ loại chứng từ có cách đánh số riêng, quản lý dễ dàng tránh việc nhầm lẫn - Thu hồi nợ từ khách hàng toán nợ cho người cung cấp hai công việc có tính chất vô quan trọng Thu nợ từ khách hàng đảm bảo khách hàng toán tiền hàng tiến độ giao kết, giúp công ty tránh rủi ro nợ, thua lỗ kinh doanh, bên cạnh việc thu nợ hạn giúp công ty xoay đồng vốn cho đơn hàng nâng cao khả kinh doanh Thanh toán nợ cho nhà cung cấp đảm bảo uy tín công ty phần chu kỳ luân chuyển tiền Vì cần bổ sung thêm nhân viên kế toán công nợ để công việc giải nhanh chóng - Công ty cần thay đổi thời gian lập Chứng từ ghi sổ, thay đến cuối tháng tổng hợp lập Chứng từ ghi sổ cách năm ngày hay mười ngày lập lần Như vậy, công việc nhẹ nhàng hơn, tính toán nhanh quan trọng không xảy sơ suất việc tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trên hết không cần lập Bảng kê chứng từ loại, giúp cho lượng chứng từ cần lưu trữ giảm thiểu 88 - Công ty cần sử dụng phần mềm quản lý, để việc quản lý mang tính chuyên nghiệp khoa học 5.3 CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU HỒI NỢ 5.3.1 Lập sách bán chịu + Lập tiêu chuẩn bán chịu: khách hàng đề nghị bán chịu phải đánh giá uy tín dựa tiêu chí gọi tắc công thức 5C: Tư cách, vốn, khả trả nợ, điều kiện kinh doanh tài sản bảo đảm + Thu thập thông tin khách hàng; + Áp dụng tiêu chuẩn bán chịu; + Xác định hạn mức bán chịu; + Xác định điều khoản bán chịu: gồm thời hạn toán thực việc chiết khấu tiền mặt cho khách hàng; 5.3.2 Chấp nhận chiết khấu mua hàng Với đối tác mua hàng với số lượng lớn, khách hàng Công ty nên áp dụng hình thức chiết khấu toán 5.3.3 Áp dụng sách tín dụng thương mại Là hình thức tín dụng thường áp dụng cho mua bán chịu thay khách hàng vay tín dụng ngân hàng họ phải chịu lãi suất cao, nhiều thời gian thủ tục Đối với nợ hạn mà chưa thu hồi được, công ty sử dụng đến dịch vụ bao toán, gọi dịch vụ mua bán nợ từ công ty chuyên mua bán nợ 89 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt ngày nay, công ty cổ phần Dược Hậu Giang luôn nổ lực phấn đấu hoạt động sản xuất kinh doanh để đứng vững thị trường ngày mở rộng phạm vi kinh doanh đa dạng hóa ngành vấn đề khó khăn doanh nghiệp Kế toán đóng vai trò công cụ quan trọng việc cung cấp thông tin cho công tác quản lý kinh tế tài doanh nghiệp Chính vậy, kế toán phải thay đổi hoàn thiện cho phù hợp với tình hình để giúp công ty quản lý mặt hoạt động kinh doanh mình, kế toán công nợ chiếm vị trí quan trọng hoạt động Công ty đặc biệt hoạt động toán Hiện có nhiều công ty, doanh nghiệp phá sản việc quản lý công nợ nhiều yếu dẫn đến tình trạng công ty, doanh nghiệp bị khoản hoạt động kinh doanh có lãi hay lãi lâm vào tình trạng Tại Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang công tác kế toán công nợ quan tâm chặc chẽ thời hình kinh tế khó khăn Trong thời gian tới với quy mô hoạt động tập đoàn Công ty hoàn thiện để giữ vững nâng cao vị thị trường Nhìn chung, hoạt động kinh doanh Công ty tốt hàng năm tạo lợi nhuận, lợi nhuận năm sau có xu hướng tăng so với năm trước Để đạt kết đóng góp công tác kế toán không nhỏ Hạch toán kế toán giúp cho Ban lãnh đạo Công ty nắm số liệu, thông tin xác, đầy đủ, kịp thời tình hình biến động hoạt động kinh tế - tài công ty Công ty có đội ngũ cán công nhân viên chức người có kinh nghiệm ngành, có trình độ chuyên môn cao, tất người nhiệt tình, nổ công việc, sẵn sàng giúp đỡ người khác có nhu cầu tìm hiểu nghiệp vụ Ngoài ra, Công ty có Ban lãnh đạo có đầy đủ lực chuyên môn công tác sản xuất kinh doanh Luôn theo sát tình hình hoạt động việc ý tìm hiểu đời sống, hoàn cảnh nhân viên công ty Tạo điều kiện cho nhân viên hoàn thành tốt nhiệm vụ nâng cao trình độ kiến thức chuyên môn Nhìn chung, công tác kế toán Công ty tình hình yên tâm khâu quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh 90 6.2 KIẾN NGHỊ - Đối với Nhà nước: Đối với hoạt động kinh doanh Công ty, Nhà nước giữ vị trí quan trọng, góp phần nâng cao tiêu thụ xuất mặt hàng ngành Dược Do đó, để giúp cho công ty, doanh nghiệp hoạt động có hiệu ngày cao, đòi hỏi quan Nhà nước cần phải: + Xây dựng sách ngoại thương phù hợp với giai đoạn cụ thể, khuyến khích công ty hoạt động hiệu cách ưu đãi cho mặt hàng phục vụ cho ngành y tế Có sách miễn giảm thuế nhập nguyên liệu, phục vụ cho sản xuất dược phẩm dụng cụ y tế, thuế nhập máy móc thiết bị dùng cho lĩnh vực + Đối với ngân hàng trung ương, đề nghị ngân hàng xem xét cho công ty vay vốn với mức lãi suất ưu đãi hơn, hướng dẫn hỗ trợ nghiệp vụ toán xuất - Đối với công ty: + Đối với số khả toán, Công ty cần theo dõi sát thực thường xuyên khoản nợ phải trả thông qua việc báo cáo sổ, đối chiếu với người bán, để chuẩn bị sẵn nguồn lực để toán đến hạn Tuyệt đối không để Công ty lâm vào tình trạng khoản đến hạn trả nợ + Do quy mô hoạt động Công ty lớn nên có khoản nợ lâu mà chưa thể thu hồi Công ty sử dụng đến dịch vụ “Dịch vụ bao toán” Ngân hàng thương mại hay gọi dịch vụ mua bán nợ từ Công ty mua bán nợ để họ thu hộ với mức phí hợp lý + Công ty nên xem xét, tính toán để áp dụng hệ thống khai báo thuế qua mạng giao dịch trực tuyến với Ngân hàng tránh trường hợp có việc nhân viên phải trực tiếp đến ngân hàng cuối tháng không cần phải trực tiếp đến quan Thuế để khai báo nộp thuế 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO ThS Đàm Thị Phong Ba, Bài giảng Kế toán tài (Đại học Cần Thơ) Trần Quốc Dũng, Giáo trình Nguyên lý kế toán (Đại học Cần Thơ) Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam Võ Văn Nhị, 2010 Kế Toán Tài Chính Nhà xuất Tài Chính Nguyễn Năng Phúc, 2011 Giáo trình phân tích Báo cáo tài Đại học Kinh tế Quốc Dân Nhà xuất bản: Đại học Kinh tế Quốc Dân http://luanvan.forumvi.com/t421-topic http://123doc.vn/document/47311-cong-tac-ke-toan-cong-no-phai-thu-va-phaitra-tai-cong-ty-tnhh-1-thanh-vien-hop-quoc-doc.htm http://123doc.vn/document/1941400-ke-toan-cong-no-va-cac-khoan-phai-thukhach-hang-tai-cty-co-phan-thuy-san-da-nang-7-pptx.htm http://123doc.vn/document/47454-ke-toan-thanh-toan-ve-cac-khoan-phai-thu-vaphai-tra-cho-khach-hang-tai-cong-ty-xuat-nhap-khau-da-nang-doc.htm http://bka.vn/forum/threads/de-tai-luan-van-tot-nghiep-chuyen-nganh-ke-toantai-chinh.12406/ http://luanvan.co/luan-van/de-tai-hoan-thien-cong-tac-ke-toan-thanh-toan-voinguoi-mua-va-nguoi-ban-tai-cong-ty-vat-tu-cong-nghiep-quoc-phong-14246/ http://metadata.com.vn/so-do-ke-toan-qd48/48 http://thuvienphapluat.vn/archive/Thong-tu-89-2013-TT-BTC-sua-doi-Thong-tu228-2009-TT-BTC-vb197008.aspx http://tuvan.webketoan.vn/Chuan-muc-so-1-Chuan-muc-chung_173.html http://kpivietnam.wordpress.com/2011/01/22/ch%E1%BB%89-s%E1%BB%91vong-quay-cac-kho%E1%BA%A3n-ph%E1%BA%A3i-tr%E1%BA%A3/ http://www.stockbiz.vn/Stocks/DHG/Snapshot.aspx http://www.dhgpharma.com.vn/dhg/he-thong-phan-phoi.html https://www.vndirect.com.vn/portal/ho-so-doanh-nghiep/dhg.shtml#DHG Pharma http://doc.edu.vn/tai-lieu/chuyen-de-phan-tich-tinh-hinh-loi-nhuan-cua-cong-tyco-phan-duoc-hau-giang-30777/ http://www.wooricbv.com/FileShow.ashx?ContentID=4953 92 http://luanvan.net.vn/luan-van/xay-dung-chien-luoc-kinh-doanh-cho-nganhhang-duoc-pham-cua-cong-ty-cp-duoc-hau-giang-2240/ http://luanvan.net.vn/luan-van/luan-van-phan-tich-tinh-hinh-tai-chinh-tai-congty-co-phan-duoc-hau-giang-14514/ http://www.slideshare.net/dungngoc718/tm-hiu-nhng-bin-ng-ca-th-trng-chngkhon-vit-nam-t-nm-2006-n-nay http://www.baomoi.com/Chung-khoan-nam-2011-Thi-truong-lao-doc-niem-tinsut-giam/127/7646361.epi http://www.vietinbankschool.edu.vn/home/edu/vn/news/school/taichinhnganhang /chungkhoan/2012/20121229.html http://www.slideshare.net/solieuphantich/dhg-210813-bo-co-phn-tch-c-phiu-dchu-giang http://www.slideshare.net/gmpvietnam/20111128bo-co-phn-tch-c-phiu-ctcp-dchu-giang-fpt-securities http://123doc.vn/document/30971-phan-tich-tinh-hinh-loi-nhuan-cua-cong-ty-cophan-duoc-hau-giang-doc.htm?page=6 http://www.scribd.com/doc/173846142/PHAN-TICH-TAI-CHINH-CTY-CPDHG-docx-1 93 [...]... kế toán thanh toán về các khoản nợ phải thu và phải trả đóng vai trò hết sức quan trọng và cấp thiết, đồng thời được ban lãnh đạo công ty đặc biệt quan tâm Do đó em chọn đề tài Kế toán các khoản nợ phải thu, nợ phải trả và phân tích tình hình thanh toán nợ tại Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đánh giá công tác kế toán thanh. .. thanh toán về các khoản nợ phải thu và nợ phải trả để từ đó thấy được tình hình thanh toán thực tế qua 3 năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 sau đó đưa ra một số giải pháp hoàn thiện công tác thanh toán, cũng như đưa ra các đề xuất để nâng cao hiệu quả quản lý nợ tại công ty Cổ phần Dược Hậu Giang 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Thực trạng công tác kế toán thanh toán các khoản nợ phải thu và nợ phải trả. .. phải trả - Phân tích tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu và nợ phải trả của công ty trong thời gian qua - Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thanh toán và nâng cao hiệu quả quản lý các khoản nợ phải thu và nợ phải trả trong thời gian tới 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Thông tin sử dụng trong đề tài là do phòng Quản trị Tài chính Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang cung... hạch toán sau: Nguồn http://metadata.com.vn Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán phải trả nội bộ 13 c) Phải trả khác * Khái niệm Phải trả khác là khoản nợ phải trả nằm ngoài phạm vi các khoản phải trả khách hàng và phải trả nội bộ * Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, Phiếu thu, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, - Tài khoản sử dụng: Tài khoản 338 Phải trả khác” – dùng để phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả, phải. .. Phân tích các tỷ số liên quan đến khoản phải thu: Phân tích và đưa ra những nhận xét trong sự thay đổi của các tỷ số: + Khoản phải thu/ Tài sản lưu động; + Khoản phải thu/ Khoản phải trả trong các năm 2.1.5.2 Phân tích các khoản phải trả Cũng tương tự như các khoản phải thu, ta phân tích các khoản phải trả để thấy được mức độ chiếm dụng vốn của doanh nghiệp cũng như hiểu được tình hình trả nợ của doanh... được chia thành hai loại chính: Các khoản phải thu và nợ phải trả, tuy nhiên nó có điểm giống nhau về sự ràng buộc giữa chủ nợ với khách nợ theo từng khoản tiền tương ứng phải thanh toán, phương thức thanh toán và thời hạn thanh toán 2.1.2 Đặc điểm và phân loại 2.1.2.1 Kế toán thanh toán các khoản phải thu a) Phải thu khách hàng * Khái niệm Phải thu khách hàng là khoản nợ phải thu của doanh nghiệp thường... hạn trả, các khoản phải trả cho người bán, nhà cung cấp,… và các khoản phải trả ngắn hạn khác + Nợ dài hạn: là các khoản nợ có thời hạn trả nợ trên một năm Nợ dài hạn gồm các khoản: vay dài hạn cho đầu tư phát triển, Nợ dài hạn phải trả, Trái phiếu phát hành, Các khoản nhận ký quỹ, ký cược dài hạn,… Do thời gian có phần eo hẹp nên đề tài chỉ tập trung nghiên cứu ba loại công nợ phải trả là: Phải trả. .. thành Công ty Dược thuộc Ty Y tế tỉnh Hậu Giang Từ năm 1976-1979: Công ty Dược thuộc Ty Y tế tỉnh Hậu Giang tách thành 03 đơn vị độc lập: Xí nghiệp Dược phẩm 2/9, Công ty Dược phẩm và Công ty Dược liệu Ngày 19/9/1979, 03 đơn vị trên hợp nhất thành Xí nghiệp Liên hợp Dược Hậu Giang Năm 1992: Xí nghiệp Liên hợp Dược Hậu Giang chuyển đổi thành DNNN Xí nghiệp Liên hợp Dược Hậu Giang và hạch toán kinh tế... những phân tích trên, tác giả sẽ đưa ra những đánh giá chung về công tác kế toán thanh toán của đơn vị và giải pháp để thực hiện mục tiêu đề ra 21 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN Giới thiệu khái quát về công ty cổ phần Dược Hậu Giang  Tên tiếng Việt: CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG;  Tên viết tắt: DHG PHARMA;  Trụ sở chính: 288 Bis Nguyễn... dung nợ phải trả + Các khoản phải trả người bán, nhà cung cấp; + Tiền lương, tiền phụ cấp, tiền thưởng phải trả người lao động; + Các chi phí phải trả; Thuế và các khoản phải nộp; Các khoản tiền vay nợ, … * Căn cứ vào thời hạn thanh toán + Nợ ngắn hạn: là khoản nợ mà doanh nghiệp có trách nhiệm trả trong vòng một năm hoặc một chu kỳ kinh doanh bình thường Nợ ngắn hạn bao gồm: vay ngắn hạn, khoản nợ dài